民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表
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民间非营利组织捐赠收入的核算及会计分录处理
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(一) 捐赠的概念
捐赠属于非交换交易的一种，通常是指某个单位或个人(捐赠人)自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或个人(受赠人)，或者无偿地清偿或取消该单位或个人(受赠人)的负债。这里的其他资产包括债券、股票、产品、材料、设备、房屋、无形资产和劳务等。在实务中，民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人作出捐赠。
捐赠一般具有以下三个特征：
1. 捐赠是无偿地转让资产或者取消负债，属于非交换交易。
2. 捐赠是自愿地转让资产或者取消负债等。捐赠是自愿的，从而将捐赠与如纳税、征收罚款等其他非交换交易区分开来。
3. 捐赠交易中资产或劳务的转让不属于所有者的投入或向所有者的分配。
判断某项交易是否是捐赠时，还需要注意以下几点：
1. 应当将捐赠与受托代理交易等类似交易区分开来。
2. 可能某项交易的一部分属于捐赠交易，另一部分属于其他性质的交易。
3. 应当将政府补助收入与捐赠收入区分开来，分别核算和反映。
(二) 捐赠收入的分类
捐赠收入是指民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入，应当视相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制，分别对限定性收入和非限定性收入进行核算。
如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或者(和)用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入；如果捐赠方对捐赠的使用没有设置时间限制或用途限制，则所确认的相关捐赠收入为非限定性捐赠收入。
(三) 捐赠承诺
为了对捐赠进行正确地核算，民间非营利组织应当区分捐赠与捐赠承诺。捐赠承诺是指捐赠现金或其他资产的书面协议或口头约定等。捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。
(四) 劳务捐赠
劳务捐赠是捐赠的一种，即捐赠人自愿地向受赠人无偿提供劳务。对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。
(五) 捐赠收入的账务处理
民间非营利组织为了核算其接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入，应当设置“捐赠收入”科目；并按照捐赠收入是否存在限制，在“捐赠收入”科目下设置“限定性收入”和“非限定性收入”明细科目分别核算限定性捐赠收入和非限定性捐赠收入。如果民间非营利组织存在多个捐赠项目，还可以结合具体情况，在“限定性收入”和“非限定性收入”明细科目下按照捐赠项目的不同设置相应的明细科目。
“捐赠收入”科目的贷方反映当期捐赠收入的实际发生额。在会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“限定性净资产”科目。期末结转后该科目无余额。
1. 接受捐赠时，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“捐赠收入——限定性收入”或“捐赠收入——非限定性收入”科目。
对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。
2. 如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记“捐赠收入——限定性收入”科目，贷记“捐赠收入——非限定性收入”科目。
3. 期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记“捐赠收入——限定性收入”科目，贷记“限定性净资产”科目，借记“捐赠收入——非限定性收入”科目，贷记“非限定性净资产”科目。
【例1】 20x9年4月2日，某社会团体收到乙企业捐赠款项。协议规定，乙企业向该社会团体捐赠54 000元，应当在协议签订当日转入该社会团体银行账户；该社会团体应当将这笔款项用于某项学术课题。账务处理如下：
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 54 000
&&& 贷：捐赠收入——限定性收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 54 000
【例2】 20x9年6月16日，X基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定，自20x9年7月1日至20x9年12月31日，乙企业在此6个月的期间内每售出一件产品，即向X基金会捐赠1元钱，以资助贫困人员医疗救治，款项将在每月底按照销售量计算后汇至X基金会银行账户。同时，乙企业承诺，此次捐赠的款项不会少于600 000元，并争取达到1 000 000元。根据此协议，X基金会在20x9年7月底收到了乙企业捐赠的款项90 000元。X基金会的账务处理如下：
20x9年6月16日，不满足捐赠收入的确认条件，不需进行账务处理。
20x9年7月31日，按照收到的捐赠金额，确认捐赠收入。
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 90 000
&&& 贷：捐赠收入——限定性收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 90 000
20x9年8月至12月的每个月底，分别按照收到的捐赠金额，确认捐赠收入。会计分录同7月31日。
【例3】 20x9年8月24日，某基金会与某乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定，乙企业将向该基金会捐赠180 000元，其中160 000元用于资助贫困地区的儿童；20 000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的20日内汇至该基金会银行账户。根据此协议，20x9年9月12日，该基金会收到了乙企业捐赠的款项180 000元。20x9年10月9日，该基金会将160 000元转赠给数家贫困地区的小学，并发生了18 000元的管理费用。20x9年10月14日，该基金会与乙企业签订了一份补充协议，协议规定，此次绝赠活动节余的2 000元由该基金会自由支配。该基金会的账务处理如下：
20x9年8月24日，不满足捐赠收入的确认条件，不需要进行账务处理。
20x9年9月12日，按照收到的捐款金额，确认捐赠收入。
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 180 000
&&& 贷：捐赠收入——限定性收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 180 000
20x9年10月9日，按照实际发生的金额，确认业务活动成本。
20x9年10月14日，部分限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，将其转为非限定性捐赠收入。
借：捐赠收入——限定性收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2 000
&&& 贷：捐赠收入——非限定性收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2 000
【例4】 20x9年9月12日，某民间非营利组织与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定，乙企业将向该民间非营利组织捐赠420 000元，用于成立一项奖学金基金，款项将在协议签订后的20日内汇至该民间非营利组织银行账户，自2010年开始每年以基金利息奖励乙企业所在城市的前10名优秀学生，未经乙企业允许不得动用基金本金，具体奖励金额将由双方根据累积基金利息另行商定。根据此协议，20x9年9月30日，该民间非营利组织收到了乙企业捐赠的款项420 000元。假定自20x9年10月1日至20x9年12月31日，该民间非营利组织共收到此项基金的存款利息9 000元。账务处理如下：
20x9年9月12日，不满足捐赠收入的确认条件，不需要进行账务处理。
20x9年9月30日，按照收到的捐赠金额，确认捐赠收入。
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 420 000
&&& 贷：捐赠收入——限定性收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 420 000
20x9年10月1日至20x9年12月31日，按照实际收到的利息金额，确认利息收入。
【例5】 20x9年12月31日，某民间非营利组织“捐赠收入”科目的账面余额为480 000元，其中，“限定性收入”明细科目的账面余额为320 000元；“非限定性收入”明细科目的账面余额为160 000元。该民间非营利组织的账务处理如下：
20x9年12月31日，将“捐赠收入”科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产。
借：捐赠收入——限定性收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 320 000
&&& 贷：限定性净资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 320 000
借：捐赠收入——非限定性收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 160 000
&&& 贷：非限定性净资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 160 000
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U8.52-操作员权限问题1、2自动编号:11976产品版本:U8.52产品模块:其他所属行业: 通用适用产品:U852----系统管理关 键 字:操作员权限问题名称:操作员权限问题1、2问题现象:使用账套行业性质为商业，财务业务一体化。在库存模块中以帐套主管身份登入查库存台帐（如存货编号为,,等），是查准确的。如果以操作员cy006商品帐会计身份登入查库存台帐，（如存货编号为的存货）查出的结果不正确，我对了一下，采购入库单号为,8,7,9库存台帐里没有这几张单据，采购入库单列表也查不到。但如果在库存模块选项中把检原因分析:请按照如下步骤处理： 1、用demo进入系统，设置－数据权限－数据权限设置－业务对象选中“用户”－给cy006增加用户授权：将cy033（小家电卖场）的权限付给cy006； 2、以admin进入系统管理，增加一个用户：用户编码cy999，名称“小家是卖场”，钩选上仓库主管； 3、用demo进入系统，设置－数据权限－数据权限设置－业务对象选中“用户”－给cy006增加用户授权：将cy999（小家是卖场）的权限付给cy006； 即可。解决方案:请按照如下步骤处理： 1、用demo进入系统，设置－数据权限－数据权限设置－业务对象选中“用户”－给cy006增加用户授权：将cy033（小家电卖场）的权限付给cy006； 2、以admin进入系统管理，增加一个用户：用户编码cy999，名称“小家是卖场”，钩选上仓库主管； 3、用demo进入系统，设置－数据权限－数据权限设置－业务对象选中“用户”－给cy006增加用户授权：将cy999（小家是卖场）的权限付给cy006； 即可。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
还原 还原 通知识库问题号:1878适用产品:用友通软件版本:用友通标准版10.1软件模块:总账问题名称:还原问题现象:录完10月份凭证，进行了总帐查询没问题，但发现9月份凭证有点问题，对9月份期帐务进行了反结帐反记账反审核后进行了更改，后进行了重新审核，记帐并重新结帐，完毕后进行10月份总帐查询，发现没有数据，上面只显示只有月日空白表格，其他数据都不显示了（包括10月份以前总帐数据）这是怎么回事呢？问题原因:-关键字:解决方案:进入总帐查询界面，点还原按纽就可以了行业:补丁编号:解决状态:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
过路过桥费等费用可否税前扣除 过路过桥费等费用可否税前扣除
　　【问题】　　企业者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？　　【解答】　　《中华人民共和国》第八条规定&企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应所得额时扣除。&据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此&私车公用&发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
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生成凭证时怎么什么都没有，也不提示麻烦给看一下 您好，您是在哪个界面操作？业务单据生凭证吗？@畅捷服务卢金凤:老师，所有的用户都不能生成凭证，不是只有我这个账号，我到其他电脑上登录也不能生成凭证@NIKE0880:关于不能生成凭证，具体现象麻烦详细描述下。
生成凭证时，怎么是这样？有些是空白，有些能正确显示 生成凭证前，到总账-科目设置，设置好对应科目，生成凭证时才能带出科目@网Bfa:设置好了，同样是入库单，有些是这样，有些是正常的@梁先生:你是设置统一科目，还是设置不同存货分类不同科目。如果设置不同分类不同科目，要每个分类都设置科目无法带出还是和科目设置有关，请仔细检查科目设置，例如为采购入库单制单，要看下科目设置中的存货科目设置和存货对方科目设置，看下这两个设置里的扩展设置，存货对方科目选择按单据类型，里面的业务类型和存货分类都选择为空看下。存货科目中，如果要按照存货分类设置不同的科目，就需要选择各个分类去设置科目@服务社区苏娜:都是入库单，怎么走的科目会不一样呢，谢谢
“是否有客户信用控制”功能 “是否有客户信用控制”功能 通知识库问题号:36713适用产品:T6系列软件版本:T6-企业管理软件V6.1软件模块:销售管理问题名称:“是否有客户信用控制”功能问题现象:销售选项中的“是否有客户信用控制”功能是什么？问题原因:见问题答案关键字:销售选项中“是否有客户信用控制”功能有何作用解决方案:&P&1.不选择，在进行销售单据操作时，系统不进行客户信用的检查。&/P& &P&2.选择，且选择[只控制信用额度]或[信用额度+信用期间]，同时客户档案[是否控制信用额度]为是，对客户进行信用额度控制，否则不控制。&/P& &P&3.选择，且选择[只控制信用期间]或[信用额度+信用期间]，同时客户档案[是否控制信用期限]为是，对客户进行信用期限控制，否则不控制。&/P&行业:通用补丁编号:解决状态:最终解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
财务通U8.21固定资产请进行补… 财务通U8.21固定资产请进行补…
通知识库问题号:448适用产品:财务通软件版本:财务通标准版2005软件模块:总账问题名称:财务通U8.21固定资产请进行补…问题现象:财务通U8.21固定资产请进行补充 平均年限法（一），开始使用日期为,使用年限8年，已计提月份95个月，原值10000，月折旧额计算出错。附（图片） 经过反复测试：只要已计提月份为95和手工改为95个月，就出错。年限8年？问题原因:-关键字:解决方案:以上情况的资产可使用96个月，如果已计提月份为95，说明当前未结账月份是资产可计提月的最后一个月。如果在选项中选中了 最后一个月补足折旧，则折旧额就变了，结账后再查卡片的已计提月份才会加1变为96。系统的算法是如此设计的，并非错误。行业:补丁编号:解决状态:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
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