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现金流量表讲座教案.ppt 40页
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浙江财经学院、会计学院
资产负债表——财务状况利润表——经营成果现金流量表——即时支付能力
现金流量变动因素
编制方法： 正表内项目的填列——直接法
第一类：根据会计记录直接填列
设置多栏式现金流量帐簿
第二类：根据资产负债表、利润表有关资料
综合分析法
T型账户法 补充资料——间接法 现金流量登记簿（经营活动） 现金流量登记簿（投资活动） 现金流量登记簿（筹资活动部分） 1.经营活动（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
本期销售商品、提供劳务收到的现金
——营业收入、销项税额 本期收到前期销售和提供劳务的现金
——应收帐款、应收票据 本期预收的账款
——预收账款 减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
注：企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
公式： 销售商品、提供劳务收到的现金
=本期销售商品、提供劳务收到的现金
+本期收到前期应收帐款、应收票据
+本期预收的账款
- 本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金
+ 当期收回前期核销的坏账 (2)“收到的税费返还”项目
反映企业收到返还的各种税费。
价外：增值税
价内：消费税、营业税、、教育费附加
根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列
(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目
除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 内容：
流动资产损失中由个人赔偿的现金收入
经营租赁的租金收入
根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 (4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。
本期购入材料、商
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收到代扣代缴个人所得税的税金，现金流量表如何填列
来源：中华会计网校&　　 |
　　问：收到代扣代缴的税金，如何填列？
　　答：收到时应填入&收到的其他与经营活动有关的现金或冲减为职工支付的现金科目，代缴时，填入经营活动中&支付的各项税费&项目填列的税费必须由企业来承担，而代扣职工的个人所得税不是由企业承担。企业代扣代缴行为与企业不代扣代缴的结果应该是一致的，所以交纳的&个人所得税&不能列入&支付的各项税费&项目，而应列入&支付给职工以及为职工支付的现金&项目。
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&&电话：010-6固定资产增值税在现金流量表中的列示_中华文本库
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生的现金流量项“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目。
二、固定资产增值税在现金流量表补
充资料中的列示
固定资产增值税包括购进时支付的增值税进
一、固定资产增值税在现金流量表主表中的列示
《财政部　国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［２００８］１７０号）指出，自２００９年１月１日起，增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额，凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣，其进项税额应当记
项税额、处置固定资产时收到的增值税销项税额以及购进的固定资产用于非应税项目或免税项目等的进项税额转出部分，所有这些项目全部通过“应交税费——应交增值税”核算，而“应交税费”属于补充资料中“经营性应付项目的增加（减：减少）”列示的内容之一。根据《企业会计准则讲解（２００６）》中“经营性应付项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应
入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动
在现金流量表的主表中，有两个项目涉及固定资产，即“购进固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”。从字面意义上理解，这两个项目都应该反映与固定资产直接相关的现金收付额，不应该包括增值税进项税额和销项税额，这样才能使固定资产的实物金额与报表金额相一致。但根据《财政部关于执行具体准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题解答的通知》（财会字［１９９８］６６号），为了简化现金流量表编制程序，也可对现金流量表作一些调整，即销项税额和进项税额同价款合一反映。因此，在编制现金流量表主表时，购进原材料支付的增值税进项税额列示在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目下；销售商品收到的增值税销
有关的部分，以及应付的增值税进项税额等。经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目的期初余额……需要加回；经营性应付项目期末余额小于经营性应付项目的期初余额……需要扣除。”很明显，“经营性应付项目的增加（减：减少）”只能填列属于经营活动的应付项目部分，对于投资与筹资活动所引起的应付项目增减变化不予填列。即在实际填列此项目时，应在资产负债表应付项目期末数的基础上把不属于经营活动增减变化的应付项目金额予以剔除。而核算固定资产增值税的“应交税费”属于投资活动产生的现金流量，不属于经营活动，因此，在填列“经营性应付项目的增加（减：减少）”时应该剔除固定资产投资所涉及的“应交税费”项目。采用公式填列法：
填列数（Ａ）＝［期末余额±不属于经营活动的应
项税额列示在“销售商品、提供劳务收到的现金”付项目减少（或增加）的金额］－期初余额项目下。比照原材料增值税的处理，企业购进固定资产支付的买价和增值税额等应合并反映，列示在投资活动产生的现金流量项“购进固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；销
当Ａ＞０时，在项目处填正数；当Ａ＜０时，在该项目处填负数。
对于固定资产投资所涉及的应收项目的增减也应该剔除。
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下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量有?1、(0分)下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（
　）。A．取得投资收益收到的现金B．出售固定资产收到的现金C．分配股利所支付的现金D．取得短期股票投资所支付的现金E．收到返还的所得税所得到的现金
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1、(0分)下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（
ABD　）。A．取得投资收益收到的现金B．出售固定资产收到的现金D．取得短期股票投资所支付的现金【解析】A、B、D不用说了，太明显了，跟现金流量表中的项目名称一致或相似。A是取得投资收益收到的现金B是处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额D是投资支付的现金 C．分配股利所支付的现金，是筹资活动，计入分配股利、利润或偿付利息支付的现金E．收到返还的所得税所得到的现金，是经营活动，计入收到的税费返还
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