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会计个人所得税法第十一章(未完,待续)概念.pptx 222页
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第十一章　
个人所得税法
本章考情分析　　本章作为所得税类的主要税种，也是税法考试的重点税种之一。考试题型是单选题、多选题、计算题，特别是每年都出现围绕个人多项收入（超人）的所得税计算题。本章分值一般在10分左右。
本章内容结构　　第一节　纳税义务人与征税范围★　　第二节　税率与应纳税所得额的确定★　　第三节　应纳税额的计算★★　　第四节　税收优惠★　　第五节　境外所得的税额扣除　　第六节　征收管理
本章新增及变化内容1、新增：①个人以非货币性资产投资
②企业转增股本个人所得税规定
③关于股权奖励个人所得税规定；2、变化：关于个人股息红利差别化的问题，按照新政策更新。
个人所得税概念：
　　个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。三种征收模式：　　分类征收制、综合征收制与混合征收制。　　我国目前为分类征收制，改革方向是分类与综合相结合模式。
第一节　纳税义务人与征税范围
考情分析：2014年选择题考点
一、纳税人的一般规定　　中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。　　包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
二、纳税人的分类
纳税义务人
1.居民纳税人（无限纳税义务）
①住所标准：中国境内有住所②居住时间标准：在中国境内居住满一年(一个纳税年度内)
境内所得境外所得
2.非居民纳税人（有限纳税义务）
①中国境内无住所②中国境内不居住或居住不满一年
【提示1】按照住所和居住时间两个标准，划分纳税人，满足其一为居民，都不满足为非居民。　①住所标准：习惯性居住地。　②居住时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。临时离境视同在华居住。【提示】临时离境：在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
【提示2】对无住所个人在华相关天数确认的规定
1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数：
个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。
2、对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间：
对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。
【例如】非居民宋中机先生5月11日来到中国，12，13日见面会两天，14号参加某活动宣传新剧《来自太阳的你》，5月15日离开中国。在华居住了几天？工作了几天？
【答案】在华居住了5天，工作了4天！
三、所得来源地的确定　　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
【考题·多选题】（2014年）某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（　）。
A、9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入
B、因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入
C、10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入D、11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入
【答案】ABD【解析】出租不动产以不动产的坐落地确定所得来源地，将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入不是来源于中国境内的所得。
二、征税范围（11类所得）
（一）工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
【提示】重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。
注意的问题：1、不予征税项目：（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费津贴、误餐补助。
2、属于“工资、薪金所得”的其它项
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我工作之余获劳务报酬2000元，应交多少个人所得税？
我有更好的答案
　　工作之余取得一次性劳动报酬的，该报酬是独立的可与工资薪金区分的，应单独计算缴纳个人所得税。　　劳务报酬是指通过劳动应得的收入。区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，他与支付报酬的单位不存在雇佣与被雇佣关系。　　劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%。劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。单次报酬低于800元的，不征收个人所得税。
劳动报酬2000，应交个人所得税=（）*20%=240，即应缴纳240元个人所得税。
采纳率：81%
税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
应纳个税=（）*20%=240 （元）但是如果你获得的劳务报酬所得是稿酬收入，则可以再扣减30%应纳的个税。即：
应纳个税=（）*20%*（1-30%）=168 （元）这样就可以了。
本回答被网友采纳
根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第85号）第三条条四项“劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定 ”、第六条第四项“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额”、《国务院关于修改&中华人民共和国个人所得税法实施条例&的决定》(中华人民共和国国务院令第519号) 第十一条“税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成”之规定，现对你提供的劳动报酬计算如下：1、2000元的劳务报酬：应纳税所得额＝00元，
应纳所得税额＝1200×20%＝240元。2、10000元的劳务报酬：应纳税所得额＝10000×（1-20%）＝8000元，
应纳所得税额＝8000×20%＝1600元。因这我引用的上述文件中有劳务报酬加成征收的规定，我举两个例子，算是了解一下什么情况下加成征收吧。某君在某大学演讲，一次性取得演讲收入60000元，问该承担多少个人所得税？如果是85000元，又该承担多少个人所得税？3、60000元的劳务报酬：应纳税所得额＝60000×（1-20%）＝48000元，
未加成征收时的应纳所得税额＝48000×20%＝9600元，
实行加成征收时应纳所得税额＝（）×20%×50%＝2800元
故此人应60000元的劳务报酬应承担的个人所得税额＝＝11400元（注：这里的应纳税所得额只处在20000元和50000元之间，没有超过50000元，所以只加成一次。）4、对于85000元的劳务报酬：应纳税所得额＝85000×（1-20%）＝68000元，
未加成征收时的应纳所得税额＝68000×20%＝13600元，
对于超过20000元但未超过50000元部分加成的应纳所得税额
＝（）×20%×50%＝3000元，
对于超过50000元部分加成的应纳所得税额
＝（）×20%×100%＝3600元，故此人就85000元的劳务报酬应承担的个人所得税额＝+元（注：这里的应纳税所得额既有在20000元至50000元间的，又有超过50000元的，所以要加成两次。）其实还有一个更简便的方法，对应下表的税率和速算扣除数来算，同我上面分步算的结果是一样的。我只是想列示一下依据文件计算的是怎样的一个过程。有兴趣你可以试一下。附表：
劳务报酬所得适用税率表
级数 每次应纳税所得额
速算扣除数（元）1 （0,20000]
(50000,+∞）
属于劳务报酬所得，应纳个税=（）*20%=240元，如果10000元，应纳个税=（）*20%=1840元，注：800元是免税额。
应纳个税=（）*20%=240你这个是劳务报酬所得，起征点是八百。
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个人收取佣金收入需要交哪些税种
个人收取佣金收入需要交哪些税种
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　　国家税务总局下发《关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[号）规定，保险营销人员取得的营销业务收入，可以扣除40％的展业成本，对其余的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。国税发[2000]84号国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》规定：“第五十三条纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
(一)有合法真实凭证；
(二)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；
(三)支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。”
符合上述规定的代理手续费，需要缴纳的税收有营业税(税率5%)、城建税(按营业税的7%征收)、教育附加(按营业税的3%征收)、堤围费(费率为0.1%)及个人所得税(收入扣除800元后按20%征收)。
信息费与代理手续费的税收一致。
营业税。税目服务业，税率5%。城市维护建设税。以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加：以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，征收率3%此外还有代征地方政府的防洪保安费、堤围费、地方教育附加费等，各地情况不一致。个人所得税如果取得佣金的个人是本单位雇员，按工资、薪金所得将佣金收入并入当月工资按工资、薪金所得计算个人所得税。适用5%至45%的九级超额累进税率。如果取得佣金的个人是本单位雇员，按劳务报酬所得计算个税，扣除费用后适用20%的比例税率。
本回答被提问者采纳
就个人所得税。
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个人所得税怎么扣?
就是说2000元的基数，怎么样扣税，也就是2008年最新的扣税公式？
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　　工资的全部收入 减 个人缴纳的五险一金 减 2000 = 最后的得到的数　　再X在下面寻找到的相应税率　　比例为:　　从5%--45%不等，基数2000元。　　不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；　　超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25　　超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125　　超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375　　超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375　　超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375　　超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375　　超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375　　超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375　　比如工资收入10000元,扣除2000元起征点后,计税金额就是=X20%-375=1225.00元。　　又如工资收入110000元,扣除2000元起征点后,计税金额就是=375=33225.00元。　　引入速算扣除数的目的就是为了避免再分级计算的麻烦，只需要按照减2000后的金额直接乘以其最高税率，最后一次性地扣除低档次的税率累积数就直接得到了应缴个税金额。　　最后再举一例，收入7万，减2千后是6万8千，查表得到税率应该是35%，800，但这里面是把500以上的也当35%的税率来计算了，应该累计减去多征收的6375元。实际应缴个税为17425.00元。　　如果还不清楚速算后扣除的多征数，可以再问我。
采纳率：37%
按比例 工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额（工资的全部收入 - 个人缴纳的五险一金 - 2000= 最后的得到的数 ）×适用税率－速算扣除数 从5%--45%不等，基数2000元。 不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
工资的全部收入 - 个人缴纳的五险一金 - 2000= 最后的得到的数再寻找相应的税率如果基数是 2000元的话 你不用缴纳个人所得税!
不明你想问什么啊~能说清楚点么
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