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对已注销纳税人开展税务稽查的相关问题探讨
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对已注销纳税人开展税务稽查的相关问题探讨
官方公共微信“三证合一”后注销税务登记的办理方法
信息来源：中国税务报（南通市通州地方税务局）
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　　随着&三证合一、一照一码&登记制度的全面实施，使用&三证合一&新营业执照的纳税人越来越多。对已取得新营业执照，却又不打算继续经营的纳税人来说，如何注销税务登记成了他们普遍关注的问题。
　　注销税务登记所需资料和流程暂无变化
　　&需要明确的是，&三证合一&并非是将税务登记取消了。税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权，将此环节改为由工商行政管理部门一口受理，核发一个加载法人和统一社会信用代码的营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。&济南市经济开发区国税局总经济师王超慧说，&改革后，纳税人办理注销税务登记需提供的资料和流程暂无大的变化。&
　　据了解，纳税人有下列情形的，需要到主管税务机关办理注销手续：
　　&&纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
　　&&按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
　　&&纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
　　&&纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
　　&&境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　做好注销税务登记前的准备工作
　　&纳税人在注销税务登记之前，首先应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。&济南市经济开发区国税局负责注销检查的申涛说，&其次，注销企业属于增值税一般纳税人的，还要缴销金税盘或税控盘等税控专用设备，具有进出口资格的企业，还要注销出口退税资格。&
　　因此，企业在申请注销税务登记前，首先要进行税款的清算，有欠缴或少缴税款的企业要补缴，企业有多缴税款的可向主管税务机关申请退还。其次，企业财务要对已领取的发票进行清点核对，归集结存尚未使用的空白发票。具有增值税一般纳税人资格的企业，要将金税盘或税控盘等税控专用设备从计算机上拆除并做好上交主管国税局的准备。
　　弄清注销税务登记时需携带的资料
　　&纳税人到税务机关办理注销税务登记时，需要携带的资料包括：营业执照副本的复印件，公章，上级主管部门批复注销文件或者董事会决议原件及复印件；税务机关发放的发票领购簿以及领取的发票；当期(月)申报表资料及完税凭证。&申涛说，&具有增值税一般纳税人资格的，要交回金税盘或税控盘等税控专用设备；涉及出口退税业务的企业还应一并提起注销出口退税资格的申请，因为按照规定，在注销税务登记前应先对其出口退税资格进行注销。&
　　据了解，办理税务登记注销主要包含以下几个环节：
　　首先，纳税人携带相关资料到办税服务厅提出税务登记注销申请，填写《清税申报表》，在当地缴纳企业所得税的纳税人还需要填制《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表。窗口工作人员核对各项资料后将其推送至负责注销检查的相关职能部门，同时将纳税人清税申请信息传递给主管的地方税务局。
　　其次，税务检查部门确定纳税人没有重大违法行为后，将检查报告推送回办税服务厅。办税服务厅将国税部门检查结果录入税收征管系统，同时传递到主管的地税局。税务人员通知纳税人把存在的应纳税款、多退（免）税款以及滞纳金、罚款等款项结清。纳税人携带发票领购簿、未开具的空白发票及税控设备到办税服务厅，窗口工作人员把已开具的发票验旧、未开具的发票缴销，收回发票领购簿及税控设备，确保票款两清，没有遗漏。
　　最后，税务人员根据国税、地税清税结果，确认纳税人结清所有税务事项后，将纳税人在税收征管系统内的做注销处理，并向纳税人出具《清税证明》，一式三份，交给纳税人一份，提示其凭《清税证明》办理工商登记注销。税务机关同时将清税信息推送到工商、质检、国税与地税等部门的信息共享交换平台。
　　已取得&三证合一、一照一码&企业的税务注销流程就此结束。至于纳税人签署的委托划款协议、防伪税控等服务单位之间的业务往来，只要纳税人在税务局注销了税务登记，就不需要再与服务单位交涉了。
　　对于未领用发票、没有进行生产经营活动的纳税人，税务机关将即时办结，当场开具《清税证明》。
　　注意！《清税证明》是办理注销的必备资料
　　&已取得&三证合一、一照一码&营业执照的企业，申请注销税务登记时，可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申请。税务机关受理后会将企业清税申请信息同时传递给另一方税务机关，由双方按照各自职责分别清税，限时办理。清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。&王超慧说，&《清税证明》是办理注销登记的必备条件。&
　　按照国家税务总局的规定，纳税人在清税后，经举报等线索发现已注销税务登记的纳税人有少报、少缴税款的，税务机关会将其相关违法违纪信息传至登记机关，纳入&黑名单&管理，这将对以后从事经营活动，办理相关手续产生不良影响。查看: 5207|回复: 3
公司注销地税手续已办完，是否还需要报税？
签到天数: 6 天[LV.2]人海孤鸿
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公司注销，地税已办完手续就等着领取最后证明了，国税还未办手续，这月报税是不是就报国税就行了，地税申报系统已经上不去了，显示已注销，请与专管员联系，这种情况是不是就不用申报地税了？个税系统报表也上传不上去了。请教一下高手，心里不踏实
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签到天数: 1471 天[LV.10]笑傲江湖
这种情况是不是就不用申报地税了？个税系统报表也上传不上去了。可以不申报了
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签到天数: 6 天[LV.2]人海孤鸿
这种情况是不是就不用申报地税了？个税系统报表也上传不上去了。可以不申报了
谢谢，这下踏实了
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销户了就可以不报了哈。
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注销公司一定要清税证明吗
发布时间： 9:42
商事制度改革以来，工商总局对企业注销材料规范作了多次修订。其中关于贯彻落实国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见的通知规定，公司注销登记提交材料规范包括税务机关出具的清税证明，说明在注销登记时要提交清税证明。但是各地已经开始实行简易注销程序，贵符合条件的企业注销可不需要清税证明。下面多有米来详细介绍一下。
&&在工作中，多有米发现有的企业到税务机关申请注销时，税务机关以未登记为由拒绝出具清税证明，或出具“未登记证明”，让企业无清税证明进行工商注销。但是企业工商注销规定的材料中又需要提交清税证明，这种分歧给企业、税务机关和工商机关带来了极大的风险。
&&对于企业来说，没有清税证明的注销是无效的，一旦出现问题，注销登记有被撤销的风险，还要追究法律责任。
&&对工商登记机关来说，缺少清税证明办理注销是违反《材料规范》的原则，基本登记鸡冠石没有权利对规范进行修改或扩大解释的。
&&对于税务机关来说，根据国税总局的规定，企业领取一照一码营业执照后，就已经进行了税务登记。因此，税务机关不出具清税证明或违背实际情况出具“未登记证明”，会给税务机关带来行政风险。
&&在企业注销和清税的过程中，下面几个问题要有清晰的认识：
&&1、领取一照一码营业执照即完成税务登记
&&一照一码登记改革之后，多证合一，因此企业取得一照一码营业执照之后，就已经完成了税务登记，不用再次到税务机关办理税务登记。
&&2、依法受理清税是税务机关的义务
&&企业办理注销登记，要先向税务主管机关申报清税。企业可以向国税、地税任一方期初清税申请，清税完毕后受理机关要向纳税人出具“清税证明”。
&&对于一照一码企业，不能出具“未登记证明”或不出具“清水证明”，如果税务机关出具“未登记证明”，只能说自身没有理解政策，没有对未登记企业尽到监管职责。
&&3、清税证明的依据
&&国家工商总局和国家税务总局为此专门发布了工商企注字文件《国家工商总局、国税总局关于做好“三证合一”有关工作衔接的通知》(147号文)。
&&文件规定，已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，申请人应持税务机关出具的《清税证明》，向企业登记机关申请办理注销登记。
&&文件还规定了“清税证明”的样式，而不是使用既有的“税务事项通知书”。
&&四、“未登记证明”是不合法的
&&一照一码商事改革之后，税务机关出具“未登记证明”证明企业未登记，且不予清税的行为，是对税总局文件理解落实不到位的表现，也违背了国务院改革政策的初衷。
&&五、符合简易注销的企业无需清税证明
&&从日起，简易注销全国推行，对于符合条件的企业注销不用提交清税证明，但是相应的企业也需要对此承担相应的责任。
&&而对于不符合简易注销条件，没有自主申请简易注销的企业，工商机关和税务机关需严格执行上级文件，不能简单的用“未登记证明”或“税务事项通知书”代替“清税证明”来完成注销登记，更不能免予提交。清税证明要按文件样式出具，并盖税务机关公章。
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