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审计师选择的协同效应和范围经济假说___基于跨市场上市公司审计师选择行为研究.pdf111页
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摘要 审计师选择行为研究一直是审计市场理论研究的基础和热点。它是从企业的
角度，即需求者的角度出发，研究审计市场的供求关系和市场结构。同时，审计
师选择行为研究也是企业公司治理研究和证券市场有效性研究的重要组成部分。 本文以为什么我国上市公司聘请“四大’’为A股报表进行审计作为研究的
切入点。通过观察，我们发现在聘请“四大"的上市公司中，跨市场上市公司是
一个重要的类型，进而我们提出，为什么跨市场上市公司比纯A股上市公司更
倾向于聘请“四大’’?为此，我们结合我国跨市场上市公司特殊的市场环境和两
次审计制度，对跨市场上市公司审计师选择行为进行了研究，并针对我国跨市场
上市公司审计师选择提出了协同效应与范围经济假说。 在研究中我们还发现，协同效应与范围经济对审计师选择的影响不限于“四
大"，也包括对非“四大"审计师选择的影响。因此我们又在扩展研究中讨论了
协同审计能力和跨市场审计能力对审计师选择，以及审计师市场份额的影响。最
后，我们还从审计定价的角度，讨论了跨市场上市公司的这种选择模式对审计定
价的影响。 总结全文，我们的主要研究结论包括： 1．与境内报表审计相比，跨市场上市公司更可能选聘“四大’’为其境外报
表提供审计，并且相对于B股市场，跨市场上市公司会更加倾向于在H股市场
中聘请“四大’’。 2．受到协同效应与范围经济的影响，如果跨市场上市公司为境外报表的审
计选聘了“四大"，则跨市场上市公司将更倾向于选择“四大"为其境内报表提
供审计。 3．与纯A股上市公司相比，跨市场上市公司更倾向于聘请“四大"为其
境内A股报表提供审计。
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审计理论 教学PPT 作者 陈汉文 第1章 审计需求分析
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审计师选择的协同效应与范围经济假说——基于跨市场上市公司审计师选择行为的研究
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审计理论 教学课件 ppt 作者 陈汉文 第1章 审计需求分析
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第1章审计需求分析祥解.ppt85页
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2 3 1 企业是一系列契约的集合体（Jensen &Meckling,1976 ，是一群要素所有者为谋求自身投入要素的保值增值而签订的要素使用权交易合约的履行过程 几乎所有的契约都涉及经济利益的交换，交换意味着成本的付出和收益的获取。只有交换的预期收益大于预期成本时，才愿意签订和履行契约 企业契约的缔结和履行实际上是建立在各方成本效益分析的基础上的，契约各方需要相应的信息对所涉及的成本效益做出必要的评估 3.1 财务信息风险的转移：从鉴证机制到保险机制 财务会计信息是能够帮助投资者对企业未来的净现金流量做出估计的最主要的信息（Scott，2000）
评估收益就是评估未来现金流量 有机会主义倾向的经理人员试图通过操纵财务报表以达到自身效用最大化的目的 理性的投资者面对对财务报告的可信度产生合理的怀疑 3.1 财务信息风险的转移：从鉴证机制到保险机制 如何评估成本和效益？ 投资者不能衡量正确未来收益 理论假定 企业契约各方之间关于财务会计信息质量的信息出现不对称状态
信息使用者使用现有信息与企业签订契约存在风险 市场产生一种需求降低信息使用者的信息风险 1 2 4 3 信息不对称所导致的信息使用者的信息风险是阻碍企业契约签订与履行的一个重要原因
需要有相应的制度安排来保证财务报告披露的真实性，降低信息使用者的信息风险，以便企业契约的签订和履行。从这一意义上看， 信息使用者的本质（直接）需求是降低财务信息的信息风险。
3.1 财务信息风险的转移：从鉴证机制到保险机制 降低信息风险的两种机制 3.1 财务信息风险的转移：从鉴证机制到保险机制 鉴证机制 通过审计师对财务会计信息进行鉴证，看其是否符合既定的标准，从而降低财务信息的
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