当前位置：&>&注册会计师&>&会计
会计(2016)
原题：综合题
【综合题】甲股份有限公司（以下简称&甲公司&）拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：（2014年）
（1）20&2年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3 000万元，票面年利率为5%，发行价格为3 069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2 919.75万元。
（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于20&1年10月1日借入，本金为2 000万元，年利率为6%，期限2年；另一笔于20&1年12月1日借入，本金为3 000万元，年利率为7%，期限18个月。
（3）生产线建造工程于20&2年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下：
20&2年1月2日，支付建造商1 000万元；
20&2年5月1日，支付建造商1 600万元；
20&2年8月1日，支付建造商1 400万元。
（4）20&2年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至20&2年12月底整改完毕。工程于20&3年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款1 200万元。建造工程于20&3年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自20&3年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自20&3年5月1日起实际投入使用。
（5）甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。
其他资料：
本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
（P/A，5%,3）=2.7232,（P/A，6%,3）=2.6730, （P/A，7%,3）=2.6243
（P/F，5%,3）=0.8638,（P/F，6%,3）=0.8396, （P/F，7%,3）=0.8163
要求（1）确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。
要求（2）计算甲公司发行公司债券的实际利率，并对发行债券进行会计处理。
要求（3）分别计算甲公司20&2年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理。
要求（4）分别计算甲公司20&3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。
正确答案：
20&2年1月2日至20&2年8月31日；
（9月1日至12月31日期间暂停）
20&3年1月1日至20&3年3月31日。
理由：20&2年1月2日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件，
9月1日至12月31日期间因事故停工且连续超过3个月，应暂停资本化；
20&3年3月31日试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。
通过内插法确定实际利率为6%
当i=6%时，应付债券的初始入账金额=3000&5%&（P/A,6%,3）+3000&（P/F,6%,3）=
3 000&0..673=2 919.75（万元）。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2 919.75
　　应付债券&&利息调整　　　　　　　　　　　 80.25
　贷：应付债券&&面值　　　　　　　　　　　　　 3 000
应付债券20&2年利息=2 919.75&6%=175.19（万元）。
20&2年用于短期投资取得的收益=（2 919.75-1 000）&0.5%&4+（2 919.75-1 000-1 600）&0.5%&3=43.19（万元）；
专门借款利息资本化金额=2 919.75&6%&8/12-43.19=73.60（万元）；
一般借款平均资本化率=（2 000&6%+3 000&7%）/（2 000&12/12+3 000&12/12）=6.6%；
至20&2年8月1日，发生建造支出=1 000+1 600+1 400=4 000（万元），1月1日和5月1日发生的支出占用的均为专门借款，8月1日支出占用一般借款=4 000-2 919.75=1 080.25（万元）。
一般借款利息资本化金额=1 080.25&6.6%&1/12=5.94（万元）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000
20&2年一般借款利息费用总额
=2 000&6%+3 000&7%=330（万元）。
会计分录为：
借：在建工程　　　　　　　　　　　79.54（73.60+5.94）
　　财务费用　　　　　　　　　　382.46（58.4+324.06）
　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　43.19
　贷：应付利息　　　　　　　　　 　480（3 000&5%+330）
　　　应付债券&&利息调整　　　　　25.19（175.19-150）
20&3年专门借款利息资本化金额=（2 919.75+25.19）&6%&3/12=44.17（万元）
20&3年第一季度一般借款平均资本化率=（/12+/12）/（+）=1.65%；
第一季度累计支出加权平均数=00+=2280.25（万元）；
第一季度一般借款利息支出资本化金额=.65%=37.62（万元）。
20&3年借款费用资本化金额=44.17+37.62=81.79（万元）
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 44.17
　贷：应付利息　　　　　　　　 37.50（3 000&5%&3/12）
　　　应付债券&&利息调整　　　　　　　　　　　　6.67
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 37.62
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 44.88
　　 　　　　　 [（2 000&6%+3 000&7%）&3/12-37.62]
　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　82.5
　　 　　　　　　　　　[（2 000&6%+3 000&7%）&3/12]
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　5 361.33
　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　5 361.33
固定资产=4 000+79.54+1 200+44.17+37.62=5 361.33（万元）。
第三小题的会计分录[答疑编号：]
sucheng1031
老师的答案
借：在建工程　　　　　　　　　　　79.54（73.60+5.94）&
　　财务费用　　　　　　　　　　382.46（58.4+324.06）&
　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　43.19&
　贷：应付利息　　　　　　　　　 　480（3 000&5%+330）&
　　　应付债券&&利息调整　　　　　25.19（175.19-150）&
我自己写的
专门借款部分
借：在建工程　　　　　　　　　　　73.60
　　应收利息　　　　　　　　　　　43.19
贷：应付利息　　　　　　　　　 & &116.79
一般借款部分　　　
借：在建工程　　　　　　　　　　　5.94
　　财务费用　　　　　　　　　　 &324.06
贷：应付利息　　　　　　　　　 　 330
发行债券后续计量　　
借：在建工程　　　　　　　　　　　116.79
　　财务费用　　　　　　　　　　 &58.4
贷：应付利息　　　　　　　　　 　 150
　　应付债券&&利息调整　　　　 &25.19
合并后在建工程和应付利息不对，麻烦老师看一下，谢谢
还没报读课程？来这里选购吧&
追问解释一下[答疑编号：]
sucheng1031
追问解释一下，可以解释一下，我的分录怎么错了么？我知道和答案不一样肯定错了，麻烦老师讲解一下其中的道理
关于专用借款部分
专门借款部分
借：在建工程　　　　　　　　　　　73.60
　　应收利息　　　　　　　　　　　43.19
贷：应付利息　　　　　　　　　 & &116.79
发行债券后续计量　　
借：在建工程　　　　　　　　　　　116.79
　　财务费用　　　　　　　　　　 &58.4
贷：应付利息　　　　　　　　　 　 150
　　应付债券&&利息调整　　　　 &25.19
第四小题问一下[答疑编号：]
sucheng1031
20&3年第一季度一般借款平均资本化率=（/12+/12）/（+）=1.65%；&
第一季度累计支出加权平均数=00+=2280.25（万元）；&
第一季度一般借款利息支出资本化金额=.65%=37.62（万元）。&
1、关于资本化率，题目是2012年全年两笔一般借款都已经存在了，2013年第一季度也还都存在，所以2012年的年资本化率6.6%=2013年年资本化率。如果3000的这笔2012年的时候6月份才借入的，那么2012年的资本化率就=（2 000&6%*12/12+3 000&7%*6/12）/（2 000&12/12+3 000&6/12）=6.42%了，不过13年的年资本化率仍为6.6%
2、关于一般借款资本化利息公式=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数*资本化率
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数=每笔资产支出金额*资产支出开始存在的当期时间的资本化期间/当期总的时间
如果是季度资本化率，红色部分应该用3个月，如果是年资本化率，红色部分用12个月
3、20&3年专门借款利息资本化金额=（2 919.75+25.19）&6%&3/12=44.17（万元）&
第一季度累计支出加权平均数=00+=2280.25（万元）；&
这个地方为什么不是（2 919.75+25.19）这个期初摊余成本呢？
麻烦老师解答一下，看看有哪里理解不对的，谢谢
还是不明白[答疑编号：]
sucheng1031
3、20&3年专门借款利息资本化金额=（2 919.75+25.19）&6%&3/12=44.17（万元）&
第一季度累计支出加权平均数=00+=2280.25（万元）；&
这个地方为什么不是（2 919.75+25.19）这个期初摊余成本呢？
这个25.19不是已经在20&3调整进入期初摊余成本了么，为什么超过专用借款的部分不需要减去这个25.19?
知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&其他章节
本章所有知识点： |
本题/页答疑
老师这道题的（4）根最后六套题73页综合题2的做法不一样，麻烦老师给讲解一下...
老师这道题的（4）根最后六套题73页综合题2的做法不一样，麻烦老师给讲解一下不同之处，考试的时候怎么做都是可以的吗？
12年 真题综合题
DTTSRSZ16375 提问：
（3）甲公司于20&6年12月30日出售其所持联营企业（丁公司）股权的50%，所得价款1900万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司股权后持有丁公司12%的股权，对丁公司不再具有重大影响，甲公司将剩余部分作为可供出售金融资产核算，出售日，剩余股权的公允价值为1900万元。&
甲公司所持丁公司24%股权系20&3年1月5日购入，初始投资成本为2000万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年、直线法摊销，预计净残值为零。&
20&6年12月30日，按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的丁公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4800万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元；按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元，其中：实现净利润5520万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元
①甲公司对丁公司投资于出售日前的账面价值=2000+（）&24%=3080（万元
老师您好，
（1）为啥4800净利润不用减去无形资产公允价值大于账面价值900万元部分的摊销呢，难道是我哪个知识点没掌握到，麻烦老师详细解答，谢谢！
（2）考试时要是一小问没有全答对，会有步骤分吗
这里如果不用季度计量是不是也可以？
如果不用季度计量，就是利率算全年的，之后资本化支出金额加权平均数的时间权重为3/12，是不也可以呢？
有点开窍了
zjx0117 提问：
老师，那是不是不管该借款是一般借款还是专门借款，计算资本化利息时都要考虑上年的借款金额？
轻松过关四 44 多选2 C选项
DTTSRSZ16375 提问：
答案解释C选项应为& 以中期财务数据为基础&包括本中期的财务数据也包括年初至本中期末数据
不是很明白，中期财务报告 资产负债表 利润表 现金流量表 分别应该提供哪些比较财务报表呢，麻烦老师解答并用数字举例说明下，比如15年1-6月这样，谢谢!
本知识点其他学员的提问
老师我想问下 什么时候课程恢复正常？就是可以正常看和下载
linfengzw36 提问：
老师我想问下 什么时候课程恢复正常？就是可以正常看和下载 & ？
记账凭证和
记账凭证和原始凭证的关系，是先有原始凭证再有记账凭证的？记账凭证是根据原始凭证填制的？是这样理解吗？
累计凭证和汇总凭证
累计凭证和汇总凭证有什么区别，是都是在同一张纸上，连续登记发生事项吗？
年金的问题
老师，这道题按年支付利息，年金期数只有2期是250,250，最后一期按福利计算，前面年金部分不应该n=2来计算吗
进项税额和销项税额是什么
老师您好，我在看预科的时候对进项税额和销项税额理解不了。您能详细讲解一下吗？
注册会计师
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved第三。四小题，要过程&
为您推荐：
扫描下载二维码第七道题三道小题的解答过程，急求谢谢, 第七道题三道小题的解答过程，
第七道题三道小题的解答过程，急求谢谢
匿名 第七道题三道小题的解答过程，急求谢谢
(3)x2+2xy-x2-2x-1+2x=2xy-1=1&#47;25 * (-25)-1=-2第七小题，最好带过程 谢啦, 第七小题，最好带过程 谢啦
第七小题，最好带过程 谢啦
匿名 第七小题，最好带过程 谢啦
a^m=1+xa^n=1&缉旦光秆叱飞癸时含江#47;(1-x)然后想办法结合这两个式子，通过已知可以用两式相除a^（m-n）=1-x^2=y^2然后两边同时log am-n=2（log a （y））答案就出来了}