1、一般纳税人提供建筑服务选择適用简易计税方法计税其销售额为收到的全部价款和价外费用扣除支付的分包款之后的余额（以下简称为总分包差），这个总分包差指嘚是公司的总分包差而非项目的总分包差。

例1  某建筑公司下属甲乙两个简易计税工程项目甲项目本月收款309万元，本月付分包款103万元；乙项目本月收款103万元本月付分包款412万元。

甲项目的总分包差为206万元乙项目的总分包差为-309万元，该公司的总分包差为-103万元该公司本月簡易计税的销售额为零，尚未扣除完的103万元可以结转下期继续扣除

纳税申报时，在纳税申报表附列资料（三）第6行第1列填写412万元第3、4列填写515万元，第5列填写412万元第6列自动计算为103万元。

会计处理方面「应交税费—简易计税—计提增值税」科目贷方余额为12万元，「应交稅费—简易计税—扣除增值税」科目借方余额15万元二级科目余额月末为借方3万元，无需结转

2、一般纳税人提供建筑服务选择适用简易計税方法计税，按照现行政策规定需要预缴增值税的预缴增值税的基数为收到的全部价款和价外费用扣除支付的分包款之后的余额，这個总分包差指的是项目的总分包差而非公司的总分包差。

例2  接例1甲项目所在地与公司机构所在地不在同一地级行政区，乙项目所在地與公司机构所在地在同一地级行政区

公司层面的纳税申报和会计处理与例1相同。

此外甲项目必须要在项目所在地预缴增值税及其附加，应预缴增值税为（309-103）÷1.03×3%=6万元凭完税凭证，填入纳税申报表附列资料（四）会计处理为：

借：应交税费—简易计税—预交增值税6

3、「应交税费—简易计税」二级科目余额为借方9万元，具体构成为：

「计提增值税」贷方  12万元

「扣除增值税」借方  15万元

4、如果不设置上述三級明细科目只用一个二级科目来核算的话，根本无法分清9万元借方余额的具体构成是什么因为「应交税费—简易计税」科目为借方余額，既有可能是总分包差为负所致也有可能是预缴增值税大于应纳税额所致。

5、通过设置三级明细科目可以清楚的反映二级科目余额嘚构成，有利于提供决策有用的信息：

「计提增值税」贷方数表示总包方已发生纳税义务对应的税额；

「扣除增值税」借方数，表示支付的符合条件的分包款对应的税额；

两者之差在贷方说明存在应纳税额，需要结转至「未交增值税」科目贷方；两者之差在借方说明存在尚未扣除完的分包款，无需结转

「预交增值税」借方数，表示实际预缴的增值税

如果简易计税项目本期存在应纳税额，即「未交增值税」科目余额在贷方应以「预交增值税」按照孰小原则与之相抵减。

如果简易计税项目本期不存在应纳税额则可将「预交增值税」与一般计税方法计税的应纳税额相抵减。

只有这样才能够最大程度的维护纳税人的利益。当然如果贵公司属于规模较小，项目较少嘚建筑业企业也可以只用一个二级科目来核算，同时辅以台账

那要看每个人的实际工资是多少新个税改革后，工资薪金的个人所得税起征点是5000也就是说，工资超过5000才用申报个税这里提到的不能超过5千，是没有超过还是不让超過呢社保入税后，越来越严格小慧君提醒不要越线哦。

你好需要预缴的哦，预缴三个點的直接异地预缴就行，然后填写在本地申报表的预缴栏