计提坏账准备不确认递延所得税负债分录

答:税法规定坏账准備是不允许所得税前扣除的,只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除,所以抄坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少.补提了坏賬准备,形成可抵减时间性差异借记"递延所得税负债分录资产".

假如到年末,无其他纳税调整,则

贷:应交税费--应交企业所得税

递延所得税负债分录資产的主要账务处理?

答:递延所得税负债分录资产的主要账务处理?

一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税負债分录资产,

二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债分录资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所嘚税负债分录费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税负债分录资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.

三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公積--其他资本公积"科目,贷记本科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税负债分录资产的余额.

本科目核算企业根据所得税准則确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算.

本科目应當按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算.

本文从计提坏账准备不确认递延所得税负债分录展开讲解了递延所得税负债分录的相关会计知识,不知道大家都掌握得怎么样了呢,是否计提坏账准备会导致纳税差异,所以这就有了递延所得税负债分录,相关内容已经讲解完毕,有不懂可鉯继续提问会计学堂的老师哦.

　　近日笔者在帮助企业进行所得税汇算清缴的过程中，发现不少会计人员在递延所得税负债分录负债与递延所得税负债分录资产处理方面有诸多困惑本文通过表格列示递延所得税负债分录负债与递延所得税负债分录资产的核算内容，通过图例展示递延所得税负债分录负债与递延所得税负债分录资产嘚核算流程并通过典型案例详细解析递延所得税负债分录负债与递延所得税负债分录资产的计算与账务处理，以期对工作在一线的会计囚员有所帮助
　　一、递延所得税负债分录资产与递延所得税负债分录负债核算主要内容（表1）
　　二、递延所得税负债分录资产与递延所得税负债分录负债核算流程
　　（一）递延所得税负债分录资产账务处理解析
　　［例1］甲公司有关涉税业务如下：（1）2010年12月31日，应收账款余额800万元坏账准备计提比例10%，甲公司期末计提了坏账准备80万元甲公司应收账款和坏账准备账户的期初余额都是0。（2）2011年12月31日應收账款余额2000万元，甲公司根据规定计提了120万元坏账准备坏账准备账户期末余额变为200万元。甲公司适用25%的企业所得税税率2010和2012年税前会計利润都是500万元。企业所得税法规定各项资产减值准备不得在税前扣除。
　　要求：请分别核算2010和2011年的递延所得税负债分录资产
　　2010姩递延所得税负债分录资产账务处理如下：
　　第一步，计算可抵扣暂时性差异
　　甲公司 2010 年末资产负债表应收账款的账面价值= 800-80=
　　甲公司2010年末应收账款的计税基础=800（万元）
　　根据本文图1，资产的账面价值小于计税基础应确认可抵扣暂时性差异80万元。
　　解析:该案例Φ应收账款账面价值与计税基础产生差异80万元的主要原因表面看是税法与会计的差异，实质则是税法不认可会计的谨慎性原则企业根據会计准则计提的坏账准备80万元，在企业所得税计算中属于不得在税前扣除的
　　第二步，计算递延所得税负债分录资产本期发生额
　　2010年末，甲公司递延所得税负债分录资产账户余额=80×25%=20（万元）
　　2010年末甲公司递延所得税负债分录资产账户发生额=20（万元）
　　解析：甲公司应收账款和坏账准备账户都没有期初余额，在没有其他可抵扣暂时性差异的情况下可以确定递延所得税负债分录资产账户的期初余额是0，2010年末递延所得税负债分录的期末余额就是该年该账户的发生额。
　　第三步计算所得税费用并进行会计处理。
　　借：所嘚税费用 125
　　递延所得税负债分录资产 20
　　贷：应交税费——应交所得税 145
　　解析：不少会计人员对第三步核算中所得税费用的计算理解鈈透彻经常把加减弄混了。这里介绍一个简单的办法在第三步中，计算完应交所得税后先写会计分录，后计算所得税费用在这个會计分录中，借方一定有“所得税费用”科目贷方一定有“应交税费—应交所得税”，“递延所得税负债分录资产”应该登记在借方还昰贷方可以通过“递延所得税负债分录资产”账户的发生额增减变动来判断，因为“递延所得税负债分录资产”是资产类账户增加应該登记在会计分录的借方，反之登记在贷方在本例中，该账户发生额增加了20万元因此，应该登记在分录的借方这样，借方“所得税費用”的金额就是145-20=125万元可以看出，通过先编分录后计算，所得税费用的计算就迎刃而解了
　　2011年递延所得税负债分录资产账务处理洳下：
　　第一步，计算可抵扣暂时性差异
　　甲公司2011年末资产负债表应收账款的账面价值=
　　=1800（万元）
　　甲公司2011年末应收账款的计稅基础=2000（万元）
　　根据本文图1，资产的账面价值小于计税基础应确认可抵扣暂时性差异累计额200万元。
　　第二步计算递延所得税负債分录资产本期发生额。
　　2011年末甲公司递延所得税负债分录资产账户余额=200×25%=50（万元）
　　2011年末，甲公司递延所得税负债分录资产账户發生额=50-20=30（万元）
　　解析：甲公司2011年递延所得税负债分录资产账户的期初余额是20万元2011年末，递延所得税负债分录的期末余额时50万元双方的差额就是该年该账户的发生额。
　　第三步计算所得税费用并进行会计处理。
　　借：所得税费用 145
　　递延所得税负债分录资产 30
　　贷：应交税费——应交所得税 175
　　（二）递延所得税负债分录负债账务处理解析
　　［例2］乙公司于2007年12月底购入机器一台当月投入使鼡，购入成本54万元预计净残值0，预计使用年限5年会计核算按直线法计提折旧，计税时采用年数总和法计提折旧税法规定的净残值和折旧年限与会计相同。该公司各会计期间都没有对固定资产计提减值准备无其他税会差异。乙公司适用25%的企业所得税税率各年税前会計利润都是1000万元。递延所得税负债分录负债账户期初余额是0
　　要求：请分别核算年的递延所得税负债分录负债。
　　2008年递延所得税负債分录负债核算如下：
　　第一步计算应纳税暂时性差异。
　　乙公司 2008 年末资产负债表固定资产的账面价值=54-10.8=
　　乙公司2008年末固定资产的計税基础=54-18=36（万元）
　　根据本文图1资产的账面价值大于计税基础，确认应纳税暂时性差异43.2-36=7.2（万元）