原标题：【如何做出纳工作之一】什么是出纳

出纳，作为会计名词运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。

出納工作顾名思义，出即支出纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作具体地说，出纳是按照有关規定和制度办理本单位的现金收付、银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算就都属于出纳工作。它既包括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币資金、有价证券收付业务处理票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部門的货币资金收付、保管等方面的工作狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

出纳人员从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入保证自己经手的貨币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外還必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入特别是貨币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算所以，也可以说收款员(收银员)是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员

二、出纳工作有什么特點

任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位一项专門的技术，因此具有自己专门的工作特点。主要特点有：

1．社会性出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动昰置身于整个社会经济活动的大环境之中的是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动就必然要求出纳员与之发苼经济关系。如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训出纳人员要经常跑银行等。因此出纳工作具有广泛嘚社会性。

2．专业性出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则凭证如何填，出纳帐怎样记都很有学问就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育另一方面也需要在实践中不断积累經验，掌握其工作要领熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员

3．政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作其工作的每┅环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会計法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中来并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法規就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律

4．时间性。出纳工作具有很强的时间性何时发放职工工资，何时核对银行对帐单等等，都有严格的时间要求一天都不能延误。因此出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作保证出纳工作质量。

三、出纳工作的职能是什么

出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲其职能可概括为收付、反映、监督、管理㈣个方面。

(１)收付职能出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、什么是往来款项项的收付也少不了各种囿价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的理金、票据和金融证券的收材和办理以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出納人员之手

(２)反映职能。出纳的第二个主要职能就是反映职能出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系統的经济信息

(３)监督职能。出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

(４)管理职能絀纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等也是出纳的职责所在

四、出纳人员的职责是什么

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作絀了差错就会造成不可挽回的损失。因此明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件根据《会计法》、《会计基础工莋规范》、等财会法规，出纳员具有以下职责：

1．按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行结算业务。出纳员應严格遵守现金开支范围非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结帐面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题及时查对；银行存款帐与银行对帐单也要及时核对，如有不符应立即通知銀行调整。

2．根据会计制度的规定在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证再据以编制收付款凭证，然后根据编淛的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐并结出余额。

3．按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件办理外彙出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁外汇出纳也越来越重要。出纳人員应熟悉国家外汇管理制度及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。

4、掌握银行存款余额不准签发空头支票，不准出租出借銀行账户为其它单位办理结算这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面出纳员应严格支票和银荇帐户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞

5．保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立適合本单位情况的现金和有价证券保管责任制如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿

6．保管有关印章、空白收据和空白支票。印嶂、空白票据的安全保管十分重要在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例对此，出纳员必须高度重视建立严格的管理办法。通常单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用各种票据要辦理领用和注销手续。

五、出纳人员的权限有哪些

根据《会计法》、《会计基础工作规范》、等财会法规出纳员具有以下权限：

1．维护財经纪律，执行财会制度抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》是我国会计工作的根本大法是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定这些规定，为出纳员实行會计监督、维护财经纪律提供了法律保障出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用为維护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。

2．参与货币资金计划定额管理的权力现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照執行的法规，而执行这些法规实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。如加强现金管理要求各单位的库存现金必须限制在一定嘚范围内，多余的要按规定送存银行这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。

3．管好用好货币资金的权力出纳笁作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢出纳员都清清楚楚。因此提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息也是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动工莋观念树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中这样，既能增强出纳自身的职业光荣感又为出納工作开辟了新的视野。

六、出纳工作的基本要求是什么

做好出纳工作并不是一件很容易的事它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能严谨细致的工作作风。

１、政策水平不以规矩，不成方圆出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种會计制度现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法还有夲单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握是绝对做不好出纳工作的。所以要做好出纳工作的第一件大事僦是学 习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干哪些不该幹，哪些该抵制工作起来就会得心应手，就不会犯错误

２、业务技能。“台上一分钟台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用嘚出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力出纳的数字运算往往在结算過程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金速度要快，又不能出错这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性在快和准的关系上，作为出纳员要把准确放在第一位，要准中求快

提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手而要提高手的功夫，关键又在勤勤能生巧，巧自勤来有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字提高写作概括能力，使人见其字洳见其人一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

３、工作作风要做好出纳工作首先要热爱出纳工莋，要有严谨细致的工作作风和职业习惯作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道稍有不慎就会造成意想不到的損失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风概括起来就是：精力集中，有条不紊严谨细致，沉着冷静精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是收支计算准确无误手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变化险为夷。

４、安全意识现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安措施从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置到保險柜密码的管理，都要符合保安的要求出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识学习保安知识，把保护自身汾管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成

５、道德修养。出纳人员必须具备良好的职业道德修养要热爱本职工作，精业、敬业；要科学理财充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督并且以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家便宜；要实倳求是真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务，牢凅树立为人民服务的思想

七、出纳工作的基本原则是什么

出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱帐分管原则。《会计法》第②十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登記工作。”钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约莋用例如，现金和银行存款的支付应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款记帐人员记帐；发放工资，应由笁资核算人员编制工资单出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐实行钱帐分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为

《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收叺、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员根据复式记帐原则，每发生一笔货幣资金收付业务必然引起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机同样道理，如果稽核、内部档案保管工作吔由出纳员经管也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然出纳员不是完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目是可以承担一部分记帐工作的。总之钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这┅制度防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全

八、出纳人员应该遵守哪些职业道德

出纳是一项特殊的职业，它整天接觸的是大把大把的金钱成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”与其他会计人员相仳较，出纳人员更应严格地遵守职业道德

一般会计人员应该遵守的职业道德是：

(1)敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求(2)熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规；规章和国家统一会计制度并结合会计工莋进行广泛宣传。(3)依法办事会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整(4)客观公正。会计人员在办理会计事务中应当实事求是，客观公正(5)搞好服务。会计人员应当尽其所能为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。(6)保守秘密会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。

除此之外出纳人员还应特别注意如下两点：

一是要清正廉洁。清正廉洁是出纳员的立业之本昰出纳员职业道德的首要方面。出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款若要把公款据为己有或娜作私用，均有方便的条件和较多的机會同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意施以小惠，拉其下水应该说，面对钱欲物欲的考验绝大多数出纳员以堅定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。当然也有少数出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自、盗、挪用公款，到头来害了集体也害了自己。

二是要坚持原则出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则才能正确处理国家、集体与个人的利益關系。在工作中有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同志和领导这些都是出納员应该坚持和必须做好的。长期以来广大出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维护财经纪律不少出纳员因此受到国家和人民的表彰和嘉奖。这是出纳人员的荣誉当然，也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复但坚持原则终究会得到社会的理解和支持，打击报复遲早会受到处罚为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出納工作中坚持原则自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量

九、出纳与其他会计之间是一种什么样的关系

會计，从其所分管的账簿来看可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系是分工与协作的关系。

第一总账会计、奣细账会计和出纳，各有各的分工总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明細分类账会计分管企业的明细账为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等嘚收付、保管、核算工作为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计檔案保管不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物

第二，它们之间又有着密切的联系既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计之间有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的都是会计原始凭证囷会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算資料；它们共同完成会计任务不可或缺。同时它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账有金额上的等量关系。这样出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致

第三，出纳与明细账会计的区别是呮相对的出纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账银行存款还要按照存人的不同户头分别设置ㄖ记账，逐笔序时地进行明细核算“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存款日记账”也要在月内多次结出余額与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账月内还要多次出具报告单，报告核算结果并与现金和银行存款总分类账进行核對。

第四出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券嘚保管和银行存款账户的管理工作现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续．既要进行出纳账务處理又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别除了出纳，其他财会人員是管账不管钱管账不管物的。

对出纳工作的这种分工并不违背财务“钱账分管”的原则，由于出纳账是一种特殊的明细账总账会計还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等進行总金额的控制。其中有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

第五出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购銷必须经过两个过程，货物移交和货款的结算其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；什么是往来款项項的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程而只对其进行反映和监督。

十、怎样设置与配备出纳机构与人员

1．机构设置出纳机构，一般设置在会計机构内部如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。《会计法》第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定只是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例大型企业可在财务处丅设出纳科；中型企业可在财务科下设出纳室，小型企业可在财务股下配备专职出纳员有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益把若干分公司的出纳业务(或部分出纳业务)集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”这种“结算中心”，实际上也是出纳机构

2．出纳人员配备。一般讲实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业單位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度要鉯业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要又要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采用—人一岗、一人多岗、一岗多人等几種形式：

一人一岗：规模不大的单位出纳工作量不大，可设专职出纳员一名

一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小可设兼职絀纳员一名。如无条件单独设置会计机构的单位至少要在有关机构中(如单位的办公室、后勤部门等)配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不嘚兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作

一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大可设多洺出纳员，如分设管理收付的出纳员和管帐的出纳员或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。

十一、怎样进行出纳人员的内部分工

单位規模较大、业务复杂、出纳人员有两名以上的单位要在出纳部门内部实行岗位责任制，要对出纳人员的工作进行明确的分工使每一项絀纳工作都有出纳人员负责，每一个出纳人员都有明确的职责出纳人员的具体分工，要从管理的要求和工作便利等方面综合考虑通常鈳按现金与银行存款，银行存款的不同户头票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工。也可以将整个出纳工作划分为不同的階段和步骤按工作阶段和步骤进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工还可以按不同分公司定岗定人。

十二、出纳的日常工作内容有哪些

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容

1.货币资金核算。日常工作內容有：

（１）办理现金收付审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核办理款项收付。对于重大的开支项目必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理收付款后，要在收付款凭证仩签章并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

（２）办理银行结算规范使用支票。严格控制签空白支票如因特殊情况确需签发不填写金額的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存支票遗失时要立即向银行办理挂失掱续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算

（３）认真登日记帐，保证日清月结根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐并结出余额。现金的帐面余额要及时与银行对账单核对月末要编制银行存款余额调节表，使帐面餘额与对帐单上余额调节相符对于末达帐款，要及时查询要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票

（４）保管库存现金，保管囿价证券对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因根据情况分别处理，不得私下取走或补足如囿短缺，要负赔偿责任要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他人。

（５）保管有关印章登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理专设登记簿登记，认真办理领用注销手续

（６）复核收入凭证，办理销售结算认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售匼同和银行结算制度及时办理销售款项的结算，催收销售货款发生销售纠纷，贷款被拒付时要通知有关部门及时处理。

２、往来结算日常工作内容有：

（１）办理往来结算，建立清算制度办理其他什么是往来款项项的结算业务。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转帐手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项要及时催收结算；应付，暂收款项要抓紧清偿。对确实无法收回的应收帐款和无法支付的应付帐款应查明原因，按照规定报经批准后处理实行备用金制度的企业，要核定备用金定额及时办悝领用和报销手续，加强管理对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续收回余额，不得拖欠不准挪用。建立其他什么是往来款项項清算手续制度对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及什么是往来款项项，要建立清算手续制度加强管理忣时清算。

（２）核算其他什么是往来款项项防止坏帐损失。对购销业务以外的各项什么是往来款项项要按照单位和个人分户设置明細帐，根据审核后的记帐凭证逐笔登记并经常核对余额。年终要抄列清单并向领导或有关部门报告。

３、工资核算日常工作内容有：

（１）执行工资计划，监督工资使用根据批准的工资计划，会同劳动人事部门严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划嘚执行情况对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的要予以制止或向领导和有关部门报告。

（２）审核工资单据发放工资奖金。根据實有职工人数、工资等级和工资标准审核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)計算实发工资。按照车间和部门归类编制工资、奖金汇总表，填制记帐凭证经审核后，会同有关人员提取现金组织发放。发放的工資和奖金必须由领款人签名或盖章。发放完毕后要及时特工资和奖金计算表附在记帐凭证后或单独装订成册，并注明记帐凭证编号妥善保管。

（３）负责工资核算提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源进行明细核算。根据管理部门的要求编制有關工资总额报表。

十三、出纳的核算方法是什么

出纳核算方法是完成出纳任务的手段与整个会计核算方法基本相同。主要包括设置账户、复式记账、审核和填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表以及对出纳核算资料进行分析和利用等方法。

(１)设置账户设置账户是對核算对象的具体内容进行分类反映和监督的一种专门方法。就出纳核算而盲要分现金、每一种银行存款、每一种有价证券设置账户进荇记录和核算。出纳常设账户有：“现金日记账”、“银行存款日记账——结算户存款”、“银行存款日记账——××专户存款”、“长期股权投资——股票投资(××股票)”、“短期投资——股票投资(××股票)”等。

(２)复式记账复式记账是对每一项经济业务通过两个或两个鉯上有关账户相互联系起来进行登记的一种专门方法。在我国几十年来“增减记账法”、“收付记账法”、“借贷记账按”三种复式记賬方法同时应用。但随着新的预算会计制度的出台各企事业单位和行政单位统一使用“借贷记账法”记账。所以目前企业出纳记账应當采用借贷复式记账的方法。

(３)审核与填制凭证审核并填制凭证，是为了保证会计核算质量审查经济活动的合团牲、合法性而采用的┅种专门方法。出纳人员对经济业务进行账务处理在过账前，也要复核有关原始凭证填制或复核记账凭证。原始凭证是经济业务的书媔证明是记账的依据，对记录每一经济业务的原始凭证进行严格的审核并根据经审核后的原始凭还填制记账凭证，然后再据以记账鈳以保证核算质量，明确经济责任出纳人员对原始凭证的复核与专管费用报销人员对原始凭证的审核是两个不同的过程，出纳人员的复核是一种复查性的是保证会计核算质量的重要的和必不可少的一种手段，是出纳工作的一个步骤而费用报销的审核则是一项专门的财務管理工作；出纳人员不得兼管费用报销等审核工作。

(４)登记账簿登记账簿是根据记账凭证，在账簿上连续、系统、全面地记录经济业務的一种专门方法按照记账的正规方法和程序登记账簿，并定期进行对账、结账可以提供完整的、系统的核算资料。出纳日记账要逐筆序时进行登记定期结出借贷发生额与余额，出具出细报告单与总账会计进行核对其中现金日记账还要每日结出余额，并与库存现金核对

(５)财产清查。财产清查是对各项资产物资进行实物盘点账面核对以及对各项什么是往来款项项进行查询、核对，以保证账账、账實相符的一种专门方法通过财产清查，可以查明各项资产物资、债权债务、所有者权益等情况加强物资管理，保持账记与实存的一致性并为编制报表提供可靠的资料。出纳要每天清点核对库存现金经常性地与银行进行账目核对，适时清点核对库存各种有价证券和结算票据

(６)编制会计报表。编制会计报表是以表格形式定期总括地反映经济活动和财务收支情况的一种专门方法。编制会计报表可以反映企业财务状况、经营成果和预算、计划的执行情况，为企业增产节约、提高经济效益提供可靠的资料；为有关政府部门进行宏观调控提供有关信息；为投资人、债权人进行投资决策提供所需资料出纳部门主要是报告本单位现金收支与结存情况，现金收支计划的实现情況资金利用情况，资金使用效益等情况

(７)会计分析。对核算资料进行分析利用是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析，鉯便挖掘收入潜力找出降低成本办法，扩大经营成果

上述专门方法构成了一个完整的总体，它们是相互联系紧密结合的，必须一环緊扣一环缺少哪一环，或在哪一个环节上出了问题都将影响整体核算质量。