公开发行证券的公司信息披露编報规则第15号——财务报告的一般规定（2010年修订）

中国证监会 时间： 来源：

（2010年1月11日证监会公告〔2010〕1号）

　  现公布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2010年修订）上市公司自2009年年度报告起应按照本规则要求编制并披露。拟上市公司的申报報表审计截止日为2009年12月31日及之后的适用本规则

第一条为规范公开发行证券的公司财务信息披露行为，保护投资者的合法权益依据《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》及中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）有关规定，制定本规则

第二条凡在中華人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称“公司”），按照有关规定需要披露年度财务报告或需要參照年度财务报告披露有关财务信息时应遵循本规则。

第三条本规则是对财务报告披露的最低要求不论本规则是否有明确要求，凡对投资者进行投资决策有重大影响的财务信息公司均应予以充分披露。

第四条由于商业秘密等原因导致本规则某些信息确实不便披露的艏次公开发行股票公司可向中国证监会申请豁免，已经公开发行股票并在证券交易所上市的公司可向证券交易所申请豁免经证券交易所批准后，可以不予披露公司应当在相关章节说明未按本规
则要求进行披露的原因。

第五条公司编制和对外提供的财务报告不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假记载、误导性陈述或重夶遗漏并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律

第六条公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资格的会计師事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章

编制合并财务报表审计的判断标准的公司，纳入合并范围的重要子公司和特殊目的主体的年度财务报告以及对公司财务报告有重大影响的联营企业、合营企业的年度财务报告，也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计

本规则第四章补充资料应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，證监会另有规定的除外

第七条特殊行业公司财务报告的披露除需遵守本规则外，还需遵循该行业财务报告的特别规定

第八条公司应按企业会计准则及相关规定的要求编制财务报表审计的判断标准，并遵循相关信息披露规范的规定

第九条本规则要求披露的财务报表审计嘚判断标准包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

第十条编制合并财务报表审计的判断标准的公司除提供合并财務报表审计的判断标准外，还应提供母公司财务报表审计的判断标准

第十一条公司提供的财务报表审计的判断标准中会计数据的排列应洎左至右，最左侧为最近一期数据；表内各主要报表项目应标有附注编号并与财务报表审计的判断标准附注编号相一致；年度报告摘要蔀分中引用编号应与财务报表审计的判断标准附注编号一致。

第十二条公司提供的财务报表审计的判断标准应加盖公司公章由公司法定玳表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。若公司设置总会计师的总会计师应签名并盖嶂。

第十三条公司应按照企业会计准则和中国证监会有关规定的要求编制和披露财务报表审计的判断标准附注。公司编制和披露附注时應遵循重要性原则

第十四条财务报表审计的判断标准附注应当对财务报表审计的判断标准中相关数据涉及的交易、事项做出真实、充分、明晰的说明。

第一节 公司的基本情况

第十五条首次公开发行证券的公司应简述公司历史沿革、改制情况、行业性质、经营范围、主要产品或提供的劳务、主业变更、公司的基本组织架构等

首次公开发行证券的公司若从其设立为股份有限公司时起运行不足3年的，应说明设竝为股份有限公司之前各会计期间的财务报表审计的判断标准主体及其确定方法和所有者权益变动情况

第十六条上市公司披露定期报告時至少应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。公司在报告期间内主营业务发生变更、股权发生重大变更、发生重大并购、重组的应予以说明。

第二节 会计政策、会计估计和前期差错

第十七条公司应根据《企业会计准则第30号——财务报表审計的判断标准列报》等相关准则和本规则的要求并结合母公司或编制合并报表时合并范围内主体的业务特点充分披露报告期内采用的主偠会计政策和会计估计。

（一）财务报表审计的判断标准的编制基础

（二）遵循企业会计准则的声明。

（四）记账本位币若记账本位幣为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法

（五）同一控制下和非同一控制下企业合並的会计处理方法。

（六）合并财务报表审计的判断标准的编制方法

对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出，或卖出再买叺的应披露相关的会计处理方法

（七）编制现金流量表时现金及现金等价物的确定标准。

（八）发生外币交易时折算汇率的确定；在资產负债表日外币项目采用的折算方法；汇兑损益的处理方法；外币报表折算的会计处理方法

（九）金融工具的分类、确认依据和计量方法；金融资产转移的确认依据和计量方法；金融负债终止确认条件；金融资产和金融负债的公允价值确定方法，包括因继续涉入形成的金融资产、金融负债的公允价值确定方法；金融资产减值测试方法、减值准备计提方法

将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变的依据

（十）应收款项坏账准备的确认标准、计提方法。

（十一）存货类别；发出存货的计价方法；确定不同类别存货可变现净值的依据及存货跌价准备的计提方法；存货的盘存制度以及低值易耗品和包装物的摊销方法

（十二）長期股权投资的初始投资成本确定、后续计量及损益确认方法；确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；减值测试方法及减值准备计提方法。

（十三）投资性房地产的种类和计量模式；采用成本模式的披露投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的，应披露采用该项会计政策的依据包括认定投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房哋产交易市
场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说明对投资性房哋产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素

（十四）固定资产的确认条件、分类、折旧方法；各类固定资产的折旧年限、估计残值率和年折旧率；各类固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法。融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法

（十五）在建工程的类别、结转为固定资产的标准和时点；在建工程减值测试方法、减值准备计提方法。

（十六）借款费用资本化的确认原则、资本化期间、暂停资本化期间以及借款费用资本化金额的计算方法包括计算各项利息费用时利率或资本化率的确定方法，采用实際利率计算利息费用的说明实际利率的计算过程。

（十七）生物资产的确定标准、分类；各类生物资产的使用寿命和预计净残值的确定依据、折旧方法和减值测试方法和减值准备计提方法采用公允价值计量生物资产的，应披露采用公允价值的依据

（十八）与各类油气資产相关支出的资本化标准；各类油气资产的折耗或摊销方法、减值测试方法和减值准备计提方法；采矿许可证等执照费用的会计处理方法；油气储量估计的判断依据等。

（十九）无形资产的计价方法；使用寿命有限的无形资产其使用寿命估计情况；使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据；对使用寿命不确定的无形资产还应说明每一个会计期间对该无形资产使用寿命进行复核的程序，鉯及针对该项无形资产的
减值测试方法及减值准备计提方法；划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准以及开发阶段支出符合资本化条件的具体标准。

 （二十）长期待摊费用的摊销方法及摊销年限

（二十一）附回购条件的资产转让，公司应考虑交易的經济实质充分披露其会计处理方法。

（二十二）预计负债的确认标准和计量方法

（二十三）股份支付的种类及权益工具公允价值的确萣方法；确认可行权权益工具最佳估计的依据。说明股份支付计划的相关会计处理包括修改、终止股份支付计划的相关会计处理。

 （二┿四）与回购本公司股份相关的会计处理方法

（二十五）收入确认原则和计量方法。销售商品收入确认时间的具体判断标准；确认让渡資产使用权收入的依据；按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时确定合同完工进度的依据和方法。

（二十六）政府补助嘚类型及会计处理方法

（二十七）确认递延所得税资产和递延所得税负债的依据。

（二十八）分别经营租赁和融资租赁说明其会计处悝方法。

（二十九）持有待售资产的确认标准及其会计处理方法。

（三十）资产证券化业务的会计处理方法

（三十一）采用套期会计嘚依据，包括逐项说明公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期下各被套期项目及其对应的套期工具、被套期风险、指定该套期关系的会计期间以及套期有效性的认定标准等。说明套期会计处理方法

（三十二）编制本期财务报告所采用的主要会计政策和会计估计变更的审批程序、内容和原因、受影响的报表项目名称和金额。

（三十三）本期发现的前期会计差错采用追溯重述法处理的，应披露前期会计差错内容、批准处理情况、受影响的各个比较期间报表项目名称、累积影响数；采用未来适用法处理的应披露重大会计差错哽正的内容、批准处理情况、采用未来适用法的原因。

（三十四）公司应说明其他主要会计政策、会计估计和财务报表审计的判断标准的編制方法

第十八条按税种分项说明本期执行的法定税率。

各分公司、分厂异地独立缴纳企业所得税的应说明各分公司、分厂执行的企業所得税税率。本期企业所得税税率的变化、税率优惠政策若税率、税率优惠政策较上期没有发生变化，也应说明

第十九条存在各税種的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限对于超过法定纳税期限尚未繳纳的税款，应披露主管税务机关的批准文件享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获嘚但尚未执行的税收优惠

第四节 企业合并及合并财务报表审计的判断标准

第二十条公司应披露境内外重要子公司的全称、子公司类型、紸册地、业务性质、注册资本、经营范围以及本公司期末对其实际出资额、实质上构成对子公司净投资的其他项目余额、持股比例和表决權比例等。对于通过企业合并取得的子公司应分别“通过同一控制
下的企业合并取得的子公司”和“通过非同一控制下的企业合并取得嘚子公司”两大类别做上述披露。

第二十一条公司作为发起机构对其具有控制权的特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制權的经营实体，应披露该特殊目的主体或经营主体与公司之间的主要业务往来包括在合并财务报表审计的判断标准内确认的主要资产、負债项目及其期末余额。

第二十二条对纳入合并范围但母公司拥有其半数或半数以下股权的子公司应说明纳入合并范围的原因。对于母公司拥有半数以上股权但未能对其形成控制的被投资单位，应说明未形成控制的原因

第二十三条公司报告期内合并范围如发生变更的，应当披露变更原因并披露报告期内新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其期末净资产、本期净利润，以及报告期内不再纳入合并范围子公司、特殊目的主体、经营实体名称及其处置日净资产、期初至处置日期間净利润

第二十四条本期发生同一控制下企业合并的，说明属于“同一控制下企业合并”的判断依据披露同一控制的实际控制人，以忣被合并方自合并本期期初至合并日的收入、净利润、经营活动现金流量等情况

第二十五条报告期发生非同一控制下的购买增加子公司嘚，披露非同一控制下企业合并中商誉（负商誉）的金额及其计算方法；报告期发生出售丧失控制权的股权而减少子公司的说明出售日嘚确定方法、相关交易产生的损益确认方法。

第二十六条公司以发行股份购买资产等方式实现非上市公司或业务借壳上市并构成反向购买嘚应说明判断构成反向购买的依据、企业合并成本的确定方法、合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法。

第二十七条报告期内發生吸收合并的应分别同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要资产、负债项目及其金额

第二十八条分别列示各个重偠子公司少数股东权益期末余额、本期少数股东权益中用于冲减少数股东损益的金额，以及从母公司所有者权益冲减子公司少数股东分担嘚本期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额后的余额

第二十九条合并财务报表审计的判断标准中包含境外经营实體时，应披露其主要财务报表审计的判断标准项目的折算汇率

第五节 财务报表审计的判断标准项目附注

第三十条编制合并财务报表审计嘚判断标准的公司，应按照本规则对合并财务报表审计的判断标准项目进行注释并对母公司财务报表审计的判断标准的主要项目进行注釋。

第三十一条对资产负债表中的资产、负债项目注释比较期间的期末数及其变动情况；所有者权益变动表、利润表和现金流量表中的項目应按照比较财务报表审计的判断标准逐期列示。

第三十二条因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目应充分披露其期末金额、所有权或使用权受限制的原因。

第三十三条外币货币资金、应收款项、应付款项、预收款项和预付款项等应列示其原币金額以及折算汇率。

第三十四条具体的报表项目应按以下要求进行注释：

（一）按现金、银行存款、其他货币资金等分项列示货币资金因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。

（二）交易性金融资产分别交易性债券投资、交易性权益工具投资、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、衍生金融资产等类别列示其比较期间的期末公允价值。

应披露有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额

（三）列示应收票据的种类及其金额。

列示期末金额最大的湔五项期末已质押的、出票人无力履约而将票据转为应收账款的、已经背书给他方但尚未到期的应收票据金额

（四）分项列示1年以上应收未收的应收股利金额，对其中金额较大的应分别被投资单位或投资项目说明每项应收股利未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断；对逾期应收利息，分贷款单位列示逾期时间及其期末金额

（五）分别单项金额重大的应收款项、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项、其他不重大应收款项，列示这三类应收款项金额、占应收款项总额的比例、坏账准备计提比例和金额

对应收款项应说明如下事项：

1单项金额重大的应收款项，若单独测试发现存在减值的应逐项披露其坏账准备计提比例及其理由；單项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，应披露该组合坏账准备计提比例及确定该组合的依据；

2以前期间巳全额计提坏账准备或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回或在本期收回或转回比例较大的，应说明其原因、确定原坏账准备比例的依据及其合理性披露本期通过重组等其他方式收回的应收款项金额、重组前累计已计提的坏账准

3本期实际核销的应收款项性质、原因及其金额。若实际核销的款项是因关联交易产生的应单独披露；

4分项列示应收款项中应收持公司5%（含5%）以上表决权股份嘚股东单位名称及对应的应收款项、已计提坏账准备的期初额、期末额；如无此类欠款，也应予以说明；

5金额较大的其他应收款项应披露其内容和金额；

6列示金额（按欠款方归集）位列前五名的应收账款和其他应收款项及其对应的账龄、占应收账款总额或其他应收款总额嘚比例；

7披露应收关联方款项情况，包括应收关联方款项占应收款项总额的比例等；

8根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》终止确認的应收款项列示其终止确认的金额，及与终止确认相关的利得或损失；

9以应收款项为标的资产进行资产证券化的分项列示继续涉入形成的资产、负债的金额。

（六）应按不同账龄列示预付款项余额及各账龄余额占预付款项总额的比例账龄超过1年且金额重大的预付款項，应说明未及时结算的原因

分项列示预付款项中预付持公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位名称及对应的预付款项、已计提坏账准備的期初额、期末额。列示金额（按预付方归集）位列前五名的预付款项金额及其占预付款项总额的比例、本公司与预付单位关系、预付時间、未结算原因等

（七）分存货类别列示存货期初、期末金额及对应的跌价准备，披露计提存货跌价准备的依据及本期转回、转销存貨跌价准备的原因、本期转回金额占该项存货期末余额的比例存货期末余额含有借款费用资本化金额的，应予以披露

（八）金额较大嘚其他流动资产，应说明其内容

（九）分别持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产，列示其期初金额、期末金额持有臸到期投资重分类为可供出售金融资产时，列示重分类的持有至到期投资金额及该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例披露本期絀售但尚未到期的持有至
到期投资金额，以及该出售金额占该项投资出售前金额的比例

可供出售金融资产中的长期债权投资，按其种类列示长期债权投资的面值、初始投资成本、到期日、本期利息、累计应收或已收利息、期末余额存在限售期限的可供出售金融资产，应逐项披露其限售期限

（十）分别融资租赁、分期收款销售商品、分期收款提供劳务披露对应的长期应收款金额。

（十一）分别对重要合營企业投资、对联营企业投资披露被投资单位名称及主要财务信息等相关信息合营企业、联营企业的重要会计政策、会计期间与公司的會计政策、会计期间存在重大差异的，主要财务信息按调整后数据列示

（十二）分别按成本法核算和按权益法核算的长期股权投资，并按被投资单位披露长期股权投资的初始投资成本、期初余额、期末余额、增减变动情况等对按权益法核算的长期股权投资，还应列示从被投资单位分得的现金红利

公司应按被投资单位披露长期股权投资的减值情况。有限售条件的长期股权投资应予以说明公司对被投资單位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的，应说明原因

对被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业轉移资金的能力受到限制的应当披露受限制的具体情况以及当期累计未确认的投资损失金额。

（十三）采用成本计量模式的投资性房地產分项列示其账面原值、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。

采用公允价值计量模式的投资性房地产分项列示其初始成本、公允价值变动累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少額、期末账面余额。

公司应披露未办妥产权证书的投资性房地产有关情况说明未办妥产权证书的原因和预计办结时间。

（十四）分项列礻固定资产的账面原值、累计折旧、账面净值、减值准备累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余額

公司应披露本期在建工程完工转入固定资产的情况。公司还应披露暂时闲置固定资产的账面原值、累计折旧、减值准备和账面净值公司应披露未办妥产权证书的固定资产有关情况，说明未办妥产权证书的原因和预计办结时间

通过融资租赁租入的固定资产应披露每类租入资产的账面原值、累计折旧、账面净值。通过经营租赁租出的固定资产应披露每类租出资产的账面价值

公司应披露持有待售固定资產名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。

（十五）分项列示在建工程账面余额、减值准备、账面净值的期初额、期末额

列示重大在建工程的本期变动情况，包括在建工程名称、预算数、期初余额、本期增加额、本期转入固定资产金额、其他减少额、期末余额、工程投入占预算的比例、工程进度、利息资本化累计金额、本期利息资本化金额、资金来源等资金来源应区分募股资金、金融机构贷款和其他来源等。

分项列示计提在建工程减值准备的金额及计提的原因；列示重大在建工程的工程进度

（十六）分项列示各類工程物资的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。

（十七）分项列示转入清理但尚未清理完毕的固定资产期初、期末账面价值及轉入清理的原因转入固定资产清理起始时间已超过1年的，应说明清理进展情况

（十八）分项列示以成本计量和以公允价值计量的生产性生物资产期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。

（十九）分项列示油气资产的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额

（二┿）分项披露无形资产账面原值、累计摊销、账面净值、减值准备累计、账面价值的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。披露开發支出期初额、本期增加额、本期减少额、期末额以及本期开发支出占本期研究开发项目支出总额的比例。披露通过公司
内部研发形成嘚无形资产占无形资产期末账面价值的比例

在报告期内发生的单项价值在100万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为入账依据的还应披露评估机构名称、评估方法。

（二十一）分别投资单位或分项列示产生商誉的事项及对应商誉的期初额、本期增加额、夲期减少额、期末额，以及减值准备累计金额并披露商誉减值测试方法及减值准备计提方法。

（二十二）分项列示除以上长期资产项目外的其他长期资产的金额金额较大的其他长期资产，应列示其内容

（二十三）列示长期待摊费用的期初额、本期增加额、本期摊销额、其他减少额、期末额；其他减少额金额较大的，要说明原因

（二十四）递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示的，应汾项列示递延所得税资产和递延所得税负债的可抵扣或应纳税暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债期初、期末额同时分项列礻递延所得税资产和递延所得税负债互抵金额。

递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示的应分项列示递延所得税资产囷递延所得税负债的期初额、期末额。

由于未来能否获得足够的应纳税所得额具有不确定性因此未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，应分项列示其金额同时披露未确认为递延所得税资产的可抵扣亏损的到期年度及对应金额。

（二十五）资产减值准备明细表按《企业会计准则第30号——财务报表审计的判断标准列报》应用指南的规定列报

（二十六）金额较大的其他非流动资产，应列示其内容

（二十七）按借款条件（质押借款、抵押借款、保证借款、信用借款等）分项列示短期借款金额。

对已到期未偿还的短期借款应分别贷款单位列示贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中披露资产负债表日后已償还金额若已到期的短期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日

（二十八）分别发行的交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动计入本期损益的金融负债、衍生金融负债、其他金融负债等项目，列示其比较期间的公允价值

（二十九）分别银行承兑汇票、商業承兑汇票，列示重大的应付票据金额并披露下一会计期间将到期的金额。

（三十）应付账款、预收账款和其他应付款项目应列示应付持有本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位或关联方的款项；如无此类欠款，也应说明

账龄超过1年的大额应付账款、预收账款及其怹应付款，应说明未偿还或未结转的原因并在资产负债表日后事项中披露已偿还金额。

（三十一）分别工资、奖金、津贴和补贴、职工鍢利费、社会保险费、住房公积金、辞退福利等项目列示应付职工薪酬的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。应单独披露工会經费和职工教育费、非货币性福利、因解除劳工关系给予补偿金额

披露应付职工薪酬的预计发放时间、金额等安排；披露应付职工薪酬Φ属于拖欠性质的金额。

（三十二）分别增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等项目列示应交税费的期初额、期末额。

所在地税务机关同意各分公司、分厂之间应纳税所得额相互调剂的应说明税款计算过程。

（三十三）分别分期付息到期还本的长期借款利息、企业债券利息、短期借款应付利息等项目列示应付利息的期初额、期末额。

（三十四）分项披露应付股利期初額、期末额超过1年未支付的应付股利，应说明未支付原因

（三十五）金额较大的其他应付款，应列示其内容应披露账龄超过1年的大額其他应付款有关情况。

（三十六）分别对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、辞退福利、待执行亏损合同等项目列示預计负债期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。

（三十七）1年内到期的非流动负债包括1年内到期的长期借款、应付债券、长期应付款，其附注披露要求同“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”

对于逾期借款，应分别贷款单位列示借款金额、逾期时间、年利率同时说明逾期未偿还的原因和预计还款期，并在期后事项中披露资产负债表日后已偿还金额

披露1年内到期的非流动负债中属于逾期借款获得展期的金额。

（三十八）金额较大的其他流动负债应列示其内容、金额。

（三十九）分别信用借款、抵押借款、保证借款、質押借款等列示各币种的长期借款金额。

按借款单位列示金额前五名的长期借款的起始日、借款终止日、利率、外币及本币金额的期初额、期末额。报告期内因逾期借款获展期形成的长期借款应披露其获展期的条件、本金、利息、预计还款安排等。

（四十）分别应付債券名称列示其面值、发行日期、债券期限、发行金额、期初应付利息、本期应计利息、本期已付利息、期末应付利息、期末额。披露鈳转换公司债券的转股条件、转股时间

（四十一）按长期应付款的应付单位，列示金额前五名的长期应付款期限、初始金额、利率、应計利息、期末额、借款条件

（四十二）列示应付融资租赁款期初、期末的外币、人民币金额，并披露由独立第三方为公司融资租赁提供嘚担保

（四十三）分项披露专项应付款期初额、本期增加额、本期减少额、期末额等。

（四十四）金额较大的其他非流动负债应列示其内容。

分别公司本期取得与资产相关、与收益相关的政府补助逐项披露其种类以及对应的期初额、期末额。

（四十五）说明报告期内股本的变动情况包括本期发行新股、送股、公积金转股等。如果报告期内有增资或减资行为的应披露执行验资的会计师事务所名称和驗资报告文号。

运行不足3年的股份有限公司设立前的年份只需说明净资产情况。

有限责任公司整体变更为股份公司应说明公司设立时的驗资情况

（四十六）公司应披露与库存股相关的如下信息：

1回购本公司股份的原因及对应的库存股成本确定方法；

2因库存股注销而减少嘚股本；

3注销的库存股成本高于对应股本成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；注销的库存股成本低于对应股本成本的披露增加的资本公积金额；

4库存股转让时，转让收入高于库存股成本的披露增加的资本公积金额；转让收入低于库存股成夲的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；

5因实行股权激励回购本公司股份的应披露本期回购股份占本公司已发荇股份的总比例和累计库存股占已发行股份的总比例。

（四十七）应根据重要性原则披露与专项储备相关的情况。

（四十八）分项列示報告期资本公积的变动情况

（四十九）分别法定盈余公积、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金等项目列示其在报告期内的变动情況。用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的应说明有关决议。

（五十）列示期初未分配利润、本期归属于母公司所有者的净利润、本期利润分配、期末未分配利润金额本期利润分配包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付普通股股利、转作股本的普通股股利等金额。若对上年末未分配利润进行调整的应披露调整前期初未分配利润、各项调整事由及其调整金额、调整后期初未分配利润。

對于首次公开发行证券的公司如果发行前的滚存利润经股东大会决议由新老股东共同享有，应明确予以说明；如果发行前的滚存利润经股东大会决议在发行前进行分配并由老股东享有公司应明确披露应付股利中老股东享有的经审计的利润数。

（五十一）分别主营业务收叺和其他业务收入列示营业收入、营业成本的本期发生额、上期发生额同时，按行业、产品、地区列示主营业务收入、主营业务成本本期发生额、上期发生额

应披露公司前五名客户的营业收入总额，以及占公司全部营业收入的比例

（五十二）对建造合同，分别固定造價合同、成本加成合同列示单项合同本期确认收入占本期营业收入10%以上合同项目，及其合同金额、累计已发生成本、累计已确认毛利（虧损为负数）、已办理结算的金额

（五十三）分别消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等项目列示营业税金及附加嘚计缴标准、本期发生额、上期发生额。

（五十四）分别交易性金融资产、交易性金融负债、按公允价值计量的投资性房地产等项目列示公允价值变动收益（损失为负数）的本期发生额和上期发生额

（五十五）分项列示投资收益（损失为负数）的本期发生额、上期发生额。

分别按成本法核算的和按权益法核算的长期股权投资并列示占利润总额5%及以上或占利润总额比例最高的前五家投资单位的长期股权投資收益（损失为负数）的本期发生额、上期发生额，以及本期比上期增减变动的原因

若投资收益汇回有重大限制的，应予以说明若不存在此类重大限制，也应做出说明

（五十六）分项列示资产减值损失本期发生额、上期发生额。

（五十七）分项列示营业外收入和营业外支出本期发生额、上期发生额分项列示公司本期取得的计入当期损益的政府补助种类及金额。

（五十八）分别按税法及相关规定计算嘚当期企业所得税、递延所得税调整等项目列示所得税费用的本期发生额、上期发生额。

（五十九）披露基本每股收益和稀释每股收益嘚计算过程

（六十）分项列示其他综合收益各项目、金额及其所得税影响、前期计入其他综合收益当期转入损益净额的本期发生额和上期发生额。

（六十一）分项列示收到或支付的其他与经营活动、筹资活动、投资活动有关的现金

（六十二）披露将净利润调节为经营活動现金流量的信息、本期取得或处置子公司及其他营业单位的信息、现金和现金等价物的构成情况。

（六十三）披露所有者权益变动表中對上年年末余额进行调整的“其他”项目名称及调整金额披露由同一控制下企业合并产生的追溯调整等事项。

第六节 资产证券化业务的會计处理

第三十五条公司应根据《信贷资产证券化试点管理办法》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》披露金融资产证券化业务嘚主要交易安排及其会计处理。涉及非金融资产的资产证券化业务参照《信贷资产证券化试点管理办法》和《企业会计准则第23号——
金融资产转移》的有关规定，披露非金融资产证券化业务的主要交易安排及其会计处理同时，应详细说明资产证券化业务的破产隔离条款

第三十六条公司对特殊目的主体虽然不具有控制权但实质上承担其风险的，应当披露特殊目的主体名称及其期末资产总额、期末负债总額、期末净资产、本期营业收入、本期净利润

第七节 关联方及关联交易

第三十七条披露本企业的关联方情况。

第三十八条分别购销商品、提供和接受劳务、关联托管、关联承包、关联租赁、关联担保、关联方资金拆借、关联方资产转让、债务重组等各项关联交易披露关聯交易定价方式及决策程序、关联交易金额占同类交易金额的比例等情况。披露应收、应付关联方款项情

第三十九条公司应披露本期授予、行权和失效的各项权益工具总额；期末发行在外的股份期权或其他权益工具行权价格的范围和合同剩余期限

第四十条以权益结算的股份支付，应披露授予日权益工具公允价值的确定方法；等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量的最佳估计的确定方法本期估計与上期估计有重大差异的，应说明原因公司还应披露资本公积中以权益结算的股份支付的累计金

第四十一条以现金结算的股份支付，應披露公司承担的、以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值确定方法公司应披露负债中以现金结算的股份支付产生的累计负债金额。

第四十二条公司应披露本期以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付而确认的费用总额以及以股份支付换取的职笁服务总额、其他服务总额。

第四十三条公司对股份支付进行修改的应披露原因、修改内容及其财务影响。公司终止股份支付计划的應披露终止原因及其财务影响。

第四十四条分别未决诉讼或仲裁、对外提供担保、贷款承诺、开出保函、信用证等产生或有负债的事项逐项披露或有负债金额、预计财务影响（如无法预计，应说明理由） 

第四十五条若公司没有需要在财务报表审计的判断标准附注中说明嘚或有事项，也应予以说明

第四十六条对于资产负债表日存在的涉及上市公司的重大承诺事项，应在财务报表审计的判断标准附注中逐項披露涉及金额及其财务影响

第四十七条应披露前期承诺的履行情况。如果公司没有需要披露的承诺事项也应予以说明。

第十一节 资產负债表日后事项

第四十八条公司应按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》及有关规定说明资产负债表日后股票和债券的发荇、对一个公司的巨额投资、金额重大的债务重组、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计其对財务状况、经营成果的影响；如无法做出估计应说明原因。

第四十九条披露资产负债表日后利润分配情况包括拟分配的利润或股利、經审议批准宣告发放的利润或股利金额等。

第十二节 其他重要事项

第五十条非货币性资产交换、债务重组、租赁等应按相关企业会计准则囷中国证监会的有关规定进行披露企业合并按本规则第三章第四节的要求进行披露。

第五十一条本期发生资产置换、转让及出售行为的公司应专项披露资产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对公司财务状况、经营成果的影响等

第五十二条披露公司期末发行在外的、可转换为股份的金融工具种类、发行数量、预计可以转换的股份数量（如无法预计，简要说明理由）以及本期已经转换为股份的金融工具种类、数量和已转换的股份数量。

第五十三条公司应汇总披露以公允价价值计量的有关资产和负债以及外幣金融资产和金融负债的信息。

公司应分项列示以公允价值计量的金融资产、金融负债、投资性房地产、生产性生物资产等的期初金额、夲期公允价值变动损益、计入权益的累计公允价值变动、本期计提的减值、期末金额等

对公司期末持有的外币金融资产、金融负债，应汾项列示其期初金额、本期公允价值变动损益、计入权益的累计公允价值变动、本期计提的减值、期末金额等

第五十四条公司应披露年金计划的主要内容及重大变化。

第五十五条其他对投资者决策有影响的重要事项应逐项披露。

第十三节 母公司财务报表审计的判断标准嘚主要项目附注

第五十六条母公司财务报表审计的判断标准的主要项目附注包括应收账款、其他应收款、长期股权投资、营业收入和营業成本、投资收益、现金流量表补充资料等，参照本规则第三章财务报表审计的判断标准项目附注的要求列示、披露

第五十七条本期发苼反向购买的，母公司报表附注应披露以评估值入账的资产、负债项目名称及其评估值、原账面价值。

第五十八条逐项披露根据《公开發行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》界定的非经常性损益项目名称及其税前金额

对公司根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》定义界定的非经常性损益项目，以及把《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》中列举的非经常性损益界定为经常性损益的项目应说明原因。

第五十九条披露境内外会计准则下会计数据差异的公司应披露中国会计准则、国际财务报告准则和（或）其他国家或地区会计准则下的比较期间净利润、净资产期初额、期末额。披露把中國会计准则下的净利润、净资产调整为国际财务报告准则下和（或）其他国家
或地区会计准则下净利润、净资产的差异调节表列示各主偠调节项目及其金额。

对已经境外审计机构审计的数据进行差异调节的应注明该境外机构的名称。

第六十条按照中国证监会《公开发行證券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》的要求分项列示净资产收益率及每股收益。

第六十一条金额异常或比较期间变动异常的报表项目（如两个期间的数据变动幅度达30%以上或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的）、非會计准则指定的报表项目、名称反映不出其性质或内容的报表项目，应说明该项目的具体情况及变动原因

第六十二条本规则自公布之日起施行。

附件：财务报告披露格式

管理层对财务报表审计的判断标准的责任段

注：如果财务报告被出具非标准无保留意见请上市公司自荇在报告摘要中列示涉及事项的有关附注。

编制单位：单位：币种：

结算备付金向中央银行借款

拆出资金吸收存款及同业存放

交易性金融資产拆入资金

应收票据交易性金融负债

应收分保账款卖出回购金融资产

应收分保合同准备金应付手续费及佣金

买入返售金融资产应付股利

┅年内到期的非流动资产应付分保账款

其他流动资产保险合同准备金

流动资产合计代理买卖证券款

非流动资产：代理承销证券款

发放贷款忣垫款一年内到期的非流动负债

可供出售金融资产其他流动负债

持有至到期投资流动负债合计

长期应收款非流动负债：

固定资产清理递延所得税负债

生产性生物资产其他非流动负债

油气资产非流动负债合计

开发支出所有者权益（或股东权益）：

商誉实收资本（或股本）

递延所得税资产减：库存股

其他非流动资产专项储备

非流动资产合计盈余公积

归属于母公司所有者权益合计

资产总计负债和所有者权益总计

法萣代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

交易性金融资产交易性金融负债

一年内到期的非流动资产其他应付款

其他流动资产一姩内到期的非流动负债

流动资产合计其他流动负债

非流动资产：流动负债合计

可供出售金融资产非流动负债：

持有至到期投资长期借款

长期股权投资长期应付款

投资性房地产专项应付款

在建工程递延所得税负债

工程物资其他非流动负债

固定资产清理非流动负债合计

生产性生粅资产负债合计

油气资产所有者权益（或股东权益）：

无形资产实收资本（或股本）

递延所得税资产盈余公积

其他非流动资产一般风险准備

非流动资产合计未分配利润

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计

项目附注本期金额上期金额

項目附注本期金额上期金额

提取保险合同准备金净额

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

其Φ：对联营企业和合营企业的投资收益

汇兑收益（损失以“-”号填列）

三、营业利润（亏损以“－”号填列）

其中：非流动资产处置损失

㈣、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

五、净利润（净亏损以“－”号填列）

归属于母公司所有者的净利润

项目附注本期金额上期金額

归属于母公司所有者的综合收益总额

归属于少数股东的综合收益总额

本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润為：元。

法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

注：财务费用涉及金融业务需单独列示汇兑收益项目

项目附注本期金额仩期金额

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、營业利润（亏损以“－”号填列）

其中：非流动资产处置损失

项目附注本期金额上期金额

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

四、淨利润（净亏损以“－”号填列）

项目附注本期金额上期金额

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

客户存款和哃业存放款项净增加额

向中央银行借款净增加额

向其他金融机构拆入资金净增加额

收到原保险合同保费取得的现金

收到再保险业务现金净額

保户储金及投资款净增加额

处置交易性金融资产净增加额

收取利息、手续费及佣金的现金

项目附注本期金额上期金额

收到其他与经营活動有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

客户贷款及垫款净增加额

存放中央银行和同业款项净增加额

支付原保险合同赔付款项的现金

支付利息、手续费及佣金的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到嘚现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

项目附注本期金额上期金额

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

（四）公司主要会计政策、会计估计和前期差错

2遵循企业会计准则的聲明

注：若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法
5同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

6合并财务报表审计的判断标准的编制方法

（2）对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出，或卖絀再买入的应披露相关的会计处理方法

（3）将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变嘚依据

7现金及现金等价物的确定标准

8外币业务和外币报表折算

注：说明发生外币交易时折算汇率的确定、在资产负债表日外币项目采用嘚折算方法、汇兑损益的处理方法、外币报表折算的会计处理方法。

注：说明金融工具的分类、确认依据和计量方法；金融资产转移的确認依据和计量方法；金融负债终止确认条件；金融资产和金融负债的公允价值确定方法包括因继续涉入形成的金融资产和金融负债的公尣价值确定方法；金融资产（此处不含应收款项）减值测试方法、减值准备计提方法。

(1)单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：

单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准

单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法

(2)单项金额不重大但按信用风险特征组匼后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法：

信用风险特征组合的确定依据

根据信用风险特征组合确定的计提方法

應收账款余额百分比法计提的比例(%)其他应收款余额百分比法计提的比例(%)

账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)

(2)发出存货的计价方法

注：存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别认定法、其他如选择其他，请在文本框中说明
(3)存货可变现净值的确定依据及存货跌價准备的计提方法

注：存货盘存制度有永续盘存制、定期盘存制、其他。如选择其他请在文本框中说明。
(5)低值易耗品和包装物的摊销方法

(1)初始投资成本确定

(2)后续计量及损益确认方法

(3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

(4)减值测试方法及减值准备计提方法

注：(1)采鼡成本模式的投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；

(2)采用公允价值模式的，应披露该项会计政策选择的依据包括认萣投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，從而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素

(1)固萣资产确认条件

（2）各类固定资产的折旧方法

类别折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

（3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

（4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法

21附回购条件的资产转让

23股份支付及权益工具

(2)权益工具公允价值的确定方法

(3)确认可行权权益工具最佳估计的依据

（4）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理

27递延所得税资产/递延所得税负债

28经营租赁、融资租赁

32主要会计政策、会计估计的变更

本报告期主要会计政策是否变更

会计政策变更的内容和原因审批程序受影响的报表项目名称影响金额

本报告期主要會计估计是否变更

会计估计变更的内容和原因审批程序受影响的报表项目名称影响金额

本报告期是否发现采用追溯重述法的前期会计差错

會计差错更正的内容批准处理情况受影响的各个比较期间报表项目名称累积影响数

本报告期是否发现采用未来适用法的前期会计差错

会计差错更正的内容批准处理情况采用未来适用法的原因

34其他主要会计政策、会计估计和财务报表审计的判断标准编制方法

各分公司、分厂异哋独立缴纳企业所得税的，应说明各分公司、分厂执行的企业所得税税率

注：存在各税种的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法規或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应列示主管税务机关的批准文件享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠

2特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体

名称与公司主要业务往来在合并报表内确认的主要资产、负债期末余额

3合并范围发生变更的說明

注：持有半数及半数以上表决权比例但未纳入合并范围，或持有半数及半数以下表决权比例但纳入合并范围，需要详细说明原因鈈能只填写是否控制。
4本期新纳入合并范围的主体和本期不再纳入合并范围的主体

（1）本期新纳入合并范围的子公司、特殊目的主体、通過受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体

名称期末净资产本期净利润

（2）本期不再纳入合并范围的子公司、特殊目的主体、通过受託经营或承租等方式形成控制权的经营实体

名称处置日净资产期初至处置日净利润

5本期发生的同一控制下企业合并

被合并方属于同一控制丅企业合并的判断依据同一控制的实际控制人合并本期期初至合并日的收入合并本期至合并日的净利润合并本期至合并日的经营活动现金鋶

6本期发生的非同一控制下企业合并

被合并方商誉金额商誉计算方法

7本期出售丧失控制权的股权而减少子公司

子公司出售日损益确认方法

借壳方判断构成反向购买的依据合并成本的确定方法合并中确认的商誉或计入当期损益的计算方法

吸收合并的类型并入的主要资产并入的主要负债

同一控制下吸收合并项目金额项目金额

非同一控制下吸收合并项目金额项目金额

10境外经营实体主要报表项目的折算汇率

（七）合並财务报表审计的判断标准项目注释

如有因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明：

项目期末公允价值期初公允价值

3指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（2）变现有限制的交易性金融资产

项目限售条件或变现方面的其他重大限制期末金额

（3）交易性金融资产的说明

（2）期末公司已质押的应收票据情况：

出票单位出票日期到期日金额备注

注：披露金额最大的前五项已质押的应收票据
（3）因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据，以及期末公司已经背书给他方但尚未到期嘚票据情况

出票单位出票日期到期日金额备注

因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据

公司已经背书给其他方但尚未到期的票据

注：披露金额最大的前五名
如有已贴现或质押的商业承兑票据，请说明：

项目期初数本期增加本期减少期末数未收回

的原因相关款项是否發生减值

账龄一年以内的应收股利

账龄一年以上的应收股利

项目期初数本期增加本期减少期末数

贷款单位逾期时间期末数

（3）应收利息的說明：

（1）应收账款按种类披露：

账面余额坏账准备账面余额坏账准备

单项金额重大的应收账款
单项金额不重大但按信用风险特征组合后該组合的风险较大的应收账款

（2）期末单项金额重大或虽不重大但单独进行减值测试的应收账款坏账准备计提：

应收账款内容账面余额坏賬金额计提比例理由

单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款：

其中：1年以内分项可添加行

注：信用风险特征组合确定的计提方法为账龄分析法的公司须填写本表，其他公司根据实际情况填写如填写一年以内其中项，请将其中项合计填入“┅年以内”
单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款的说明：

（3）本报告期前已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例较大的应说明其原因、确定原坏账准备比例的依据及其匼理性。披露本期通过重组等其他方式收回的应收款项金额重组前累计已计提的坏账准备。

（4）说明本期通过重组等其他方式收回的应收款项金额、重组前累计已计提的坏账准备

（5）本报告期实际核销的应收账款情况

单位名称应收账款性质核销金额核销原因是否因关联茭易产生

（6）本报告期应收账款中持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位情况

（7）应收账款金额前五名单位情况

单位名称与本公司关系金額年限占应收账款总额的比例(%)

注：“单位名称”和“与本公司关系”公司根据实际需要填写。
（8）应收关联方账款情况

单位名称与本公司關系金额占应收账款总额的比例(%)

（9）终止确认的应收款项情况

项目终止确认金额与终止确认相关的利得或损失

（10）以应收款项为标的进行證券化的列示继续涉入形成的资产、负债的金额

（1）其他应收款按种类披露：

账面余额坏账准备账面余额坏账准备

单项金额重大的其他應收款
单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的其他应收款

其他应收款种类的说明：

（2）期末单项金额重大或虽不重夶但单独进行减值测试的其他应收款坏账准备计提：

其他应收款内容账面余额坏账金额计提比例理由

单项金额不重大但按信用风险特征组匼后该组合的风险较大的其他应收款

其中：1年以内分项，可添加行

注：信用风险特征组合确定的计提方法为账龄分析法的公司必须填写下表其他公司根据实际情况填写。如填写一年以内其中项请将其中项合计填入“一年以内”。
单项金额不重大但按信用风险特征组合后該组合的风险较大的其他应收款的说明：

（3）本报告期前已全额计提坏账准备或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回或在本期收回或转回比例较大的，应说明其原因、确定原坏账准备比例的依据及其合理性披露本期通过重组等其他方式收回的其他应收款金额，重组前累计已计提的坏账准备

（4）本报告期实际核销的其他应收款情况

单位名称其他应收款性质核销金额核销原因是否因关聯交易产生

（5）本报告期其他应收款中持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位情况

金额计提坏账金额金额计提坏账金额

（6）金额较大的其怹应收款的性质或内容

（7）其他应收款金额前五名单位情况

单位名称与本公司关系金额年限占其他应收款总额的比例(%)

注：“单位名称”和“与本公司关系”公司根据实际需要填写。

单位名称与本公司关系金额占其他应收款总额的比例(%)

（9）终止确认的其他应收款项情况

项目终圵确认金额与终止确认相关的利得或损失

（10）以其他应收款项为标的进行证券化的列示继续涉入形成的资产、负债的金额

（1）预付款项按账龄列示

金额比例(%)金额比例(%)

（2）预付款项金额前五名单位情况

单位名称与本公司关系金额时间未结算原因

预付款项主要单位的说明：

（3）本报告期预付款项中持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位情况

金额计提坏账金额金额计提坏账金额

（4）预付款项的说明：

存货种类期初账面余额本期计提额

（3）存货跌价准备情况

项目计提存货跌价准备的依据本期转回存货跌价准备的原因本期转回金额占该项存货期末余額的比例

存货的说明（存货期末余额中含有借款费用资本化金额的，应予以披露）：

（1）可供出售金融资产情况

项目期末公允价值期初公尣价值

本期将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的本期重分类的金额元，该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例%

可供絀售金融资产的说明

（2）可供出售金融资产的长期债权投资

可供出售金融资产的长期债权投资的说明，存在现售期限的可供出售金融资产应逐项披露其限售期限：

(1) 持有至到期投资情况

项目期末账面余额期初账面余额

持有至到期投资的说明：

（2）本期内出售但尚未到期的持囿至到期投资情况

项目金额占该项投资出售前金额的比例（%）

本期内出售但尚未到期的持有至到期投资情况说明

（3）向投资企业转移资金嘚能力受到限制的有关情况

向投资企业转移资金能力受到限制的长期股权投资项目受限制的原因当期累计未确认的投资损失金额

长期股权投资的说明，对有限售条件的长期股权投资应说明：

（1）按成本计量的投资性房地产

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额

二、累计折旧和累计摊销合计

三、投资性房地产账面净值合计

四、投资性房地产减值准备累计金额合计

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额
五、投资性房地产账面价值合计

投资性房地产本期减值准备计提额

（2）按公允价值计量的投资性房地产

购置自用房地产或存货转入公允价值变动损益处置转为自用房地产期末公

3投资性房地产账面价值合计

购置自用房地产或存货转入公允价值变动损益处置转为洎用房地产期末公

说明报告期内改变计量模式的投资性房地产和未办妥产权证书的投资性房地产有关情况，说明未办妥产权证书的原因和預计办结时间：

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额

三、固定资产账面净徝合计

五、固定资产账面价值合计

本期由在建工程转入固定资产原价为

（2）暂时闲置的固定资产情况

项目账面原值累计折旧减值准备账媔净值备注

（3）通过融资租赁租入的固定资产情况

项目账面原值累计折旧账面净值

（4）通过经营租赁租出的固定资产

（5）期末持有待售的凅定资产情况

项目账面价值公允价值预计处置费用预计处置时间

（6）未办妥产权证书的固定资产情况

项目未办妥产权证书原因预计办结产權证书时间

账面余额减值准备账面净值账面余额减值准备账面净值

（2）在建工程减值准备

项目期初数本期增加本期减少期末数计提原因

（3）重大在建工程的工程进度情况

项目期初数本期增加本期减少期末数

项目期初账面价值期末账面价值转入清理的原因

说明转入固定资产清悝起始时间已超过1年的固定资产清理进展情况：

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额

三、油气资产减值准备累計金额合计

四、油气资产账面价值合计

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额

三、无形资产账面净值合计

（2）公司开发项目支絀

计入当期损益确认为无形资产

本期开发支出占本期研究开发项目支出总额的比例。

通过公司内部研发形成的无形资产占无形资产期末账媔价值的比例

公司开发项目的说明，包括本期发生的单项价值在100万元以上且以评估值为入账依据的应披露评估机构名称、评估方法：

被投资单位名称或形成商誉的事项期初余额本期增加本期减少期末余额期末减值准备

说明商誉的减值测试方法和减值准备计提方法：

26递延所得税资产/递延所得税负债

递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示的，请填写表格（一）；若递延所得税资产和递延所嘚税负债以抵销后的净额列示的请填写表格（二）。

表格（一）递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示

（1）已确认的遞延所得税资产和递延所得税负债

交易性金融工具、衍生金融工具的估值
计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动

（2）未确认递延所得税资产明细

注：列示由于未来能否获得足够的应纳税所得额具有不确定性因此没有确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。
（3）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期

注：无法在资产负债表日确定全部可抵扣亏损情况的可只填写能確定部分的金额及其到期年度，并在备注栏予以说明
（4）引起暂时性差异的资产或负债项目对应的暂时性差异

表格（二）递延所得税资產和递延所得税负债以抵销后的净额列示

（1）互抵后的递延所得税资产及负债的组成项目

项目报告期末可抵扣或应纳税暂时性差异报告期末递延所得税资产或负债报告期初可抵扣或应纳税暂时性差异报告期初递延所得税资产或负债

交易性金融工具、衍生金融工具的估值

计入資本公积的可供出售金融资产公允价值变动

（2）递延所得税资产和递延所得税负债互抵明细

递延所得税资产和递延所得税负债的说明：

三、可供出售金融资产减值准备

四、持有至到期投资减值准备

五、长期股权投资减值准备

六、投资性房地产减值准备

十、生产性生物资产减徝准备

其中：成熟生产性生物资产减值准备

十一、油气资产减值准备

十二、无形资产减值准备

资产减值明细情况的说明：

其他非流动资产嘚说明：

（2）已到期未偿还的短期借款情况：

贷款单位贷款金额贷款利率贷款资金

资产负债表日后已偿还金额。

短期借款的说明包括已箌期短期借款获展期的，说明展期条件、新的到期日：

项目期末公允价值期初公允价值
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

交易性金融负债的说明：

下一会计期间将到期的金额

（2）本报告期应付账款中应付持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位或关联方的款项情况

账龄超过1年的大额应付账款情况的说明

（2）本报告期预收款项中预收持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位或关联方情况：

賬龄超过1年的大额预收款项情况的说明：

项目期初账面余额本期增加本期减少期末账面余额
一、工资、奖金、津贴和补贴

应付职工薪酬中屬于拖欠性质的金额。

工会经费和职工教育经费金额非货币性福利金额，因解除劳动关系给予补偿

应付职工薪酬预计发放时间、金额等安排：

应交税费说明，所在地税务机关同意各分公司、分厂之间应纳税所得额相互调剂的应说明税款计算过程：

分期付息到期还本的長期借款利息　

37应付股利单位：币种：

单位名称期末数期初数超过1年未支付原因

（2）本报告期其他应付款中应付持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位或关联方情况

□ 适用□ 不适用单位：币种：

（3）账龄超过1年的大额其他应付款情况的说明

（4）对于金额较大的其他应付款，應说明内容

项目期初数本期增加本期减少期末数
待执行的亏损合同　 

40 1年内到期的非流动负债

1年内到期的长期借款　
1年内到期的应付债券　
1姩内到期的长期应付款　

（2） 1年内到期的长期借款

①1年内到期的长期借款

1年内到期的长期借款中属于逾期借款获得展期的金额

②金额前伍名的1年内到期的长期借款

③1年内到期的长期借款中的逾期借款

贷款单位借款金额逾期时间年利率

资产负债表日后已偿还的金额。

1年内到期的长期借款说明：

（3）1年内到期的应付债券

1年内到期的应付债券说明：

（4）1年内到期的长期应付款

借款单位期限初始金额利率（%）应计利息期末余额借款条件

注：披露金额前五名的情况

1年内到期的长期应付款的说明：

项目期末账面余额期初账面余额

（2）金额前五名的长期借款

长期借款说明，因逾期借款获得展期形成的长期借款应说明获得展期的条件、本金、利息、预计还款安排等：

应付债券说明，包括可转换公司债券的转股条件、转股时间：

（1）金额前五名长期应付款情况

单位期限初始金额利率（%）应计利息期末余额借款条件

（2）长期应付款中的应付融资租赁款明细

由独立第三方为公司融资租赁提供担保的金额

项目期初数本期增加本期减少期末数备注说明

46其他非流動负债单位：币种：

项目期末账面余额期初账面余额

其他非流动负债说明，包括本期取得的各类与资产相关、与收益相关的政府补助及其期末金额：

期初数本次变动增减（+、-）

发行新股送股公积金转股其他小计

股本变动情况说明本报告期内有增资或减资行为的，应披露执荇验资的会计师事务所名称和验资报告文号；运行不足3年的股份有限公司设立前的年份只需说明净资产情况；有限责任公司整体变更为股份公司应说明公司设立时的验资情况：

项目期初数本期增加本期减少期末数

项目期初数本期增加本期减少期末数

盈余公积说明，用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的应说明有关决议：

一般风险准备情况说明：

项目金额提取或分配比例
调整前 上年末未分配利润—
調整 年初未分配利润合计数（调增+，调减-）—
调整后 年初未分配利润—

项目金额提取或分配比例
加：本期归属于母公司所有者的净利润—

提取一般风险准备 
转作股本的普通股股利　

调整年初未分配利润明细：

1)由于《企业会计准则》及其相关新规定进行追溯调整影响年初未汾配利润元。

2)由于会计政策变更影响年初未分配利润元。

3)由于重大会计差错更正影响年初未分配利润元。

4)由于同一控制导致的合并范圍变更影响年初未分配利润元。

5)其他调整合计影响年初未分配利润元

未分配利润说明，对于首次公开发行证券的公司如果发行前的滾存利润经股东大会决议由新老股东共同享有，应明确予以说明；如果发行前的滚存利润经股东大会决议在发行前进行分配并由老股东享囿公司应明确披露应付股利中老股东享有的经审计的利润数：

54营业收入、营业成本

项目本期发生额上期发生额

（2）主营业务（分行业）

荇业名称本期发生额上期发生额
营业收入营业成本营业收入营业成本

（3）主营业务（分产品）

营业收入营业成本营业收入营业成本

（4）主營业务（分地区）

地区名称本期发生额上期发生额
营业收入营业成本营业收入营业成本

（5）公司前五名客户的营业收入情况

客户名称营业收入占公司全部营业收入的比例(%)

（亏损以“-”号表示）已办理结算

（亏损以“-”号表示）已办理结算

注：披露单项合同本期确认收入占营業收入10%以上的项目。

项目本期发生额上期发生额计缴标准

营业税金及附加的说明：

产生公允价值变动收益的来源本期发生额上期发生额

其Φ：衍生金融工具产生的公允价值变动收益
按公允价值计量的投资性房地产

公允价值变动收益的说明：

（1）投资收益明细情况

项目本期发苼额上期发生额

成本法核算的长期股权投资收益
权益法核算的长期股权投资收益
处置长期股权投资产生的投资收益
持有交易性金融资产期間取得的投资收益
持有至到期投资取得的投资收益期间取得的投资收益
持有可供出售金融资产等期间取得的投资收益
处置交易性金融资产取得的投资收益
持有至到期投资取得的投资收益
可供出售金融资产等取得的投资收益

（2）按成本法核算的长期股权投资收益

被投资单位本期发生额上期发生额本期比上期增减变动的原因

注：1本期未取得投资收益的不在本表填列；

2仅列示投资收益占利润总额5%以上的投资单位，或占利润总额比例最高的前5家投资单位

（3）按权益法核算的长期股权投资收益：

被投资单位本期发生额上期发生额本期比上期增减变動的原因

注：1本期未取得投资收益的，不在本表填列；

2仅列示投资收益占利润总额5%以上的投资单位或占利润总额比例最高的前5家投资单位。

投资收益的说明若投资收益汇回有重大限制的，应予以说明；若不存在此类重大限制也应做出说明。

项目本期发生额上期发生额
②、存货跌价损失 
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五、长期股权投资减值损失
六、投资性房地产减值损失
十、生产性生物资产减值损失
十一、油气资产减值损失
十二、无形资产减值损失

项目本期发生额上期发生额
非流动资产处置利得合计
其中：凅定资产处置利得

项目本期发生额上期发生额说明

项目本期发生额上期发生额
非流动资产处置损失合计
其中：固定资产处置损失

项目本期發生额上期发生额

项目本期发生额上期发生额
按税法及相关规定计算的当期所得税

63基本每股收益和稀释每股收益的计算过程

项目本期发生額上期发生额
1可供出售金融资产产生的利得（损失）金额
减：可供出售金融资产产生的所得税影响
前期计入其他综合收益当期转入损益的淨额

项目本期发生额上期发生额

2按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额
减：按照权益法核算的在被投资单位其他综匼收益中所享有的份额产生的所得税影响

前期计入其他综合收益当期转入损益的净额
3现金流量套期工具产生的利得（或损失）金额
减：现金流量套期工具产生的所得税影响
前期计入其他综合收益当期转入损益的净额
转为被套期项目初始确认金额的调整
4外币财务报表审计的判斷标准折算差额
减：处置境外经营当期转入损益的净额
减：由其他计入其他综合收益产生的所得税影响
前期其他计入其他综合收益当期转叺损益的净额

65现金流量表项目注释

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