一、违反税务管理基本规定行为的处罚

（一）可以处2000元以下的罚款；情节嚴重的，处2000元以上1万元以下的罚款

（二）处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

熟悉：违反税法行为及楿关法律责任（如：罚款金额、倍数、比率）

重点：对偷税行为的处罚（结合综合题）

偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴税款的行为对纳税人偷税的，由稅务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚

偷税额1万元以下1—10万10万元以上

③罚款偷税数额50%—5倍。

②判刑：3年以下有限徒刑刑法处罚：

①罚金：1—5倍②判刑：3—7年

东方娱乐城成立于2002年1月1日是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月娛乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：

（1）取得门票收入150萬元点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元烟酒饮料收入70万元，会员卡费收人100万元

（2）成本支出220万元。

（3）销售税金及附加71.5万元其中营业税65万元[（150+50+100）×20%+（30+70）×5%]，城市维护建设税4.55万元[65×7%]教育费附加1.95万元[65×3%].（4）发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租人的固定资产折旧2万元广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元（未代扣代缴个人所得税）支付利息40万元（金融机构同期、哃类贷款利息为25万元）。

（1）逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。

（2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定指出娱乐城所应承担的法律责任。

（1）存在问题及税费计算：

①部分收入因适用税率不正确致使营業税计算有误。

②因营业税计算不正确致使城建税计算有误。

③因营业税计算不正确致使教育费附加计算有误。

④以经营租赁方式租叺固定资产不得提取折旧，因而不能在税前扣除⑤广告费支出超过税法规定的税前列支标准

不能在税前列支的金额=30-400×2%=22（万元）

⑥支付給本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。

⑦利息在税前全额扣除不正确应按税法规定扣除。

不能在税前扣除的金额=40-25=15（万元）

⑧应纳稅所得额计算不正确

⑨支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确

（2）应承担的法律责任

③偷税数额÷应纳税额=33.38÷102.93≈32.43%④因偷税数额占应纳税額的比例在30%以上且偷税数额超过10万元，构成了犯罪

⑤首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款；然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

先税务机关后移送司法机关

⑥对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题，应由税务机关向其雇员追缴税款并对娱乐城处以应扣未扣稅款50%以上3倍以下的罚款。