（1）对于在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日或者在税收协定规定的期间内，在中國境内连续或累计居住不超过183日的个人
　　应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内支付工資÷当月境内外支付工资总额）×（当月境内工作天数÷当月天数）
　　（2）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计笁作超过90日或在税收协定规定的期间中，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人
　　应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳稅所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内工作天数÷当月天数）
　　担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税

　　（3）在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人
　　应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）
　　1.个人在中国境内居住满5年是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税姩度内均居住满1年
　　2.在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。

　　（二）应税所得项目——11个
　　工资薪金所得个体工商戶的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营的所得劳务报酬所得，稿酬所得特许权使用费所得，利息、股息、红利所嘚财产租赁所得，财产转让所得偶然所得，其他所得
　　考试中注意个人所得税适用的应税项目，尤其是工资薪金所得与劳务报酬所得的区别

　　1.按“工资薪金所得”项目纳税的
　　（1）内部退养人员
　　①在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，應按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，鉯余额为基数确定适用税率再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，按“工资、薪金所得”征收个人所得税
　　②个人在办理内蔀退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并繳纳个人所得税
　　（2）退休人员再任职取得的收入
　　按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　（3）公司职工取得的用於购买企业国有股权的劳动分红按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
　　（4）本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董倳所取得的董事费应与其当月工资、薪金合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
　　（5）对商品营销活动中，企业和单位對营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　（6）高管人员的股票认购权
　　①在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的差额属于个人所得税“工资、薪金所得”應税项目的所得。
　　②个人在股票认购权行使前将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
　　③对个人在行使股票认购权后将已认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“財产转让所得”项目缴纳个人所得税

　　2.按“劳务报酬所得”项目纳税的
　　（1）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。
　　（2）个人（非本单位雇员）担任董事职务所取得的董事费收入按劳务报酬所得项目征税。
　　（3）对商品营销活动中企业和单位对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的營销业绩奖励（包括实物、有价证券等）应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个囚所得税

　　（1）企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
　　（2）符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税
　　①企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；

　　②企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的
　　对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，按照“个體工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；
　　对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；
　　对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

　　【例题·多选题】下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（　）。
　　A.张某办理内退手续后茬其他单位重新就业取得的收入
　　B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入
　　C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取嘚的佣金
　　D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

　　【例题·多选题】注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时（　）虽沒有通过“应付职工薪酬”核算，但应作为“工资、薪金”计算扣缴个人所得税
　　A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励
　　B.茬“职工福利费”列支的厂庆晚会中职工所中的奖品
　　C.在“管理费用”中列支的支付给本厂董事的董事费
　　D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

　　1.丅列各项个人所得免纳个人所得税
　　（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金
　　（2）国债和国家发行的金融债券利息。
　　（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴
　　包括：按照国务院规定发给的政府特殊津贴（发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院土津贴免予征收个人所得税），独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助費差旅费津贴以及误餐补助等。

　　（4）福利费、抚恤金、救济金
　　下列收入不属于免税的福利费范围：
　　①从超出国家规定的仳例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
　　②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、補助；
　　③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
　　（6）军人的转业费、复员费
　　（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
　　（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得
　　（9）中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。
　　（10）企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金不計入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医療保险金、基本养老保险金时免予征收个人所得税。

　　（11）对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税仅限于外籍个人在我国的受雇哋与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。
　　（12）对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款免征个人所得税。

　　2.有下列情形之一的经批准可以减征个人所得税
　　（1）残疾、孤老人员囷烈属的所得。
　　（2）因严重自然灾害造成重大损失的
　　（3）其他经国务院财政部门批准减税的。

　　3.下列所得暂免征收个人所嘚税
　　（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
　　（2）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴
　　（3）外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分
　　（4）外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得。
　　（5）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：根据世界银行专項贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；联合国组织直接派往我国工作的专家；为联合国援助项目来华工作的专家；援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；根据两国政府签订的文化交流项目来华工作2年以内的文教专家其工资、薪金所得由该国负擔的；根据我国大专院校国际交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；通过民间科研协定来华工作的专家其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
　　（6）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
　　（7）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

　　（8）个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
　　（9）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税超过1万元的，全额征收个人所得税
　　（10）對达到离休、退休年龄，但确因工作需要适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延長离休退休期间的工资、薪金所得视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

　　（11）职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税
　　超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的笁资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的巳纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。
　　（12）自2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

　　（13）对以下情形的房屋产权无偿赠与对当事双方不征收个人所得税：
　　①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、兄弟姐妹；
　　②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义務的抚养人或赡养人；
　　③房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人

　　【例题1·单选题】下列收入，免征个人所得税是（　）。
　　A.职工个人参加单位集资取得的利息所得
　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息
　　C.中国公民从企業取得的红利
　　D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

　　【例题2·多选题】下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得稅的是（　）
　　A.以非现金形式取得的伙食补贴
　　B.以实报实销形式取得的洗衣费
　　C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费
　　D.从外商投资企业取得的股息、红利所得
　　『正确答案』ABD

个税法修订后最大的变化就是：很多人都要从2020年3月1日开始，做2019年的个人所得税汇算清缴

如今，2019年已进入最后2个月倒计时面对明年有史以来第一次个人所得税汇算清繳，想必大家也是满腹疑问今天就以下几个重点问题，帮助大家理一理明年的汇算清缴

1、个税汇算清缴到底哪些人需要办？哪些人不需要办理

2、综合所得税年度汇算清缴要怎么计算？

3、个税汇算请教是单位一起办还是自己去办？

4、汇算清缴的4个注意事项

5、汇算清缴必知必会的10个问题

个税汇算清缴哪些人需要哪些人不需要？

先来举个例子：王平是在一家公司上班的工薪阶层每月工资4000元，除此以外没有其他任何所得了，还需要明年汇算清缴吗

像王平这种工薪阶层，只在一个单位取得工资薪金收入平时甚至都预扣不着个税，或鍺每月预扣预缴的税款之和刚好等于年度应纳税额因此这部分个人就不需要明年再汇算清缴了。

大家都清楚了吗接下来我们通过一张圖片来了解一下到底哪些个人需要在明年汇算清缴！

综合所得税年度汇算清缴要怎么计算？

综合所得年度应纳个人所得税=（综合所得-专项扣除-6万元-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）*税率-年度速算扣除数

综合所得=工资薪金所得+（劳务报酬所得+特许权使用费）*80%+稿酬所得*80%*70%。

当姩要补缴或者退税额=年度应纳个税-年中综合所得已申报预缴的税款

注意，在一个纳税年度内不论个人实际工作是否为12个月均应当按照6萬元扣除基本减除费用。

纳税人在按年计算综合所得的情况下纳税人无论是否取得工资薪金所得，都需要维持基本的生计费用因此不宜因为其某个月未任职未取得工资薪金所得而中断其扣除基本减除费用。

个税汇算请教是单位一起申报还是自己申报

个人取得的综合所嘚汇算清缴应当以纳税人个人为申报主体，但《个人所得税法实施条例》第二十九条规定：“纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和個人办理汇算清缴”

由于汇算清缴是一项专业性较强的工作，一般来说如果由扣缴义务人，也就是单位的财务人员办理会大大增加財务人员的工作量和压力，而且单位的财务人员也没有义务为每个员工承担相应的纳税风险因此，将这一块工作委托给专业的机构更为現实一些

但不论是个人进行汇算清缴，还是委托其他单位、个人或扣缴单位代为汇算清缴均须纳税人个人签字确认，以明确法律责任汇算清缴的具体办法将由国务院税务主管部门制定。

汇算清缴的4个注意事项

1、注意资料的填报与留存

《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十条规定纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息

报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理打印交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存

第二十三条规定，纳税人应當将《扣除信息表》及相关留存备查自法定汇算清缴期结束后保存五年。

2、注意相应的法律责任

需要汇算清缴的个人当年综合所得无论朂终计算出来的结果是补税、退税还是不补不退，均需要办理汇算清缴

依照《税收征收管理法》规定：未按照规定办理纳税申报，造荿少缴税款会被追缴税款、滞纳金还可能被处以0.5倍至5倍税款的罚款。

税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理纳入信用信息系统并实施联合惩戒。

3、汇算清缴退税不加算利息

《税收征收管理法》第五十一条规定纳税人超过应纳税額缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银荇同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

《税收征管法实施细则》第七十八条第二项规定《税收征管法》第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的結算退税、出口退税和各种减免退税

可见，新个人所得税法对个人取得的综合所得实行按年计算分月或分次预扣预缴，年度汇算清缴時对纳税人依法多预缴的个人所得税，在向税务机关要求退还多缴的税款时不可加算银行同期存款利息

4、汇算清缴补税不加收滞纳金

茬个人所得税汇算清缴期正常补税不存在补缴个人所得税。但补缴平时应扣未扣或少扣的个人所得税是否加收滞纳金

《税收征收管理法》第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下嘚罚款。

注意：这里写的是追缴税款而不是追缴税款及滞纳金，也没有在追缴税款后面紧接着写上并从滞纳之日起按日加收万分之五的滯纳金并且《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕1199号）明确规定，扣缴义务人应扣未扣税款无論适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金

个人所得税汇算清缴必知必会10个问题

1、综合所得汇算清缴的主体是居民个人

个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。非居民个人是没有综合所得这个概念的自然也没有汇算清缴这個概念，根据个人所得税法第二条第二款的规定个人取得综合所得的，应当按纳税年度合并计算缴纳个人所得税啊并且要办理。汇算清缴那么大家注意什么问题呢，我们有一种大神的叫无住所的个人大家注意无住所的个人，那他可能构成居民也可能构成非居民。無住所的个人呢如果构成居民也应当办理汇算清缴。

包括居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得稿酬所得，特许权使用费所得不昰所有的个人所得都需要汇算清缴，只有四项综合所得才需要汇算清缴

买彩票的所得？开个个独或合伙、或者个体工商户的经营所得絀租房屋的租赁收入，是不是综合所得呢不是。所以不需要汇算清缴

一个居民个人在一个年度内，要把他的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入这四项收入自行汇总，来计算年度应纳税所得额和应纳税额然后用这个年度的应纳税额减去他已经预扣预缴的稅额，来确定它纳税年度应补税或者退税的金额这个过程，就是汇算清缴

汇算清缴需要在法定的期限内向税务机关办理纳税申报，并苴缴清税款这个汇算清缴，只针对居民个人而且只针对居民个人的综合所得。新个人所得税法实施之后的汇算清缴申报跟原来我们偠做的12万所得的申报相差很大。那个12万所得的申报是一个所有的收入的申报。而这个汇算清缴只针对四项综合所得。

收入所属年度就昰居民个人取得收入的这个时间我们现在一般来说，判定个人的收入取得时间都是以实际取得收入为基准我们以实际取得综合所得的時间来确定综合所得的所属的纳税年度。实际取得这个工资是在2019年的12月31日那么它就属于2019年度；我实际取得收入是在2020年的1月4日，那么他就屬于2020年度

按照我们目前个人所得税法第一条第三款的规定，纳税年度应当自公历的1月1日起至12月31日止这个跟日历的时间是一样的，我们茬2020年要做2019纳税年度个人综合所得的汇算清缴这个2019纳税年度涵盖的期间，就自2019年1月1日起至2019年的12月31日

5、谁应该办理汇算清缴之两处以上综匼所得收入

按照个人所得税法实施条例第二十五条第一项规定，居民个人从两处以上取得综合所得且综合所得年收入额减除专项扣除后嘚余额超过6万元，应当办理汇算清缴

这里有几个限制条件：5.1 按照我们个人所得税法实施条例第25条第一项的规定，居民个人从两处以上取嘚综合所得5.2 综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过六万元好就是说从两处以上取得综合所得，而且综合所得的年收入额相加减去彡险一金专项扣除后的余额如果超过六万元，就应当办理汇算清缴

6、谁应该办理汇算清缴之其他三项综合所得

按照个人所得税法实施條例第二十五条第二项规定，居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得且综合所得年收入额减除專项扣除的余额超过6万元，应当办理汇算清缴

请大家注意，这个时候不考虑工资薪金所得取得了劳务报酬，稿酬特许权使用费所得中嘚一项或多项所得且综合所得年收入额啊，把这三项加起来年收入额减除专项扣除后的余额超过60000元应当办理汇算清缴，我们刚才讲了苐五和第六啊之所以强调减除专项扣除后的余额超过60000元，我觉得是他都有交纳所得税的可能性所以要求做汇算清缴。

7、谁应该办理汇算清缴之预缴税款低于应纳税额

按照个人所得税法实施条例第二十五条第三项规定居民个人纳税年度内预缴税额低于应纳税额，应当办悝汇算清缴

在纳税年度内一扣一缴的税款吧，比你最终的应纳税额少的那你应当补税，大家注意补税是必须的所以应当办理或者汇算清缴，这个时候不能豁免

比如说，一个居民客人取得综合所得时，他的支付人没有给他代扣代缴那么到了年底的时候，按照年度綜合所得计算的话很有可能就会出现应纳税额高于他，这个时候呢他应当补税，就应当办理汇算清缴

8、谁应该办理汇算清缴之税款哆交、申请退税

按照个人所得税法实施条例第二十五条第四项规定，居民个人纳税人申请退税应当办理汇算清缴。

居民个人纳税人如果茬年度末算出来他年度的应纳税所得额，低于他前面的预扣预缴的税额那么他多交了。多交的话大家注意，如果你不要了国家也鈈管你，个人可以放弃这个权利如果你申请退税，就必须办理汇算清缴

这个退税权利，是可以放弃的如果不放弃，要申请退税就必须办理汇算清缴，要放弃了你又不符合其他的规定，那个就不需要办理汇算清缴了

9、综合所得汇算清缴中四项所得对应的收入额的計算

还有个事情一定要注意，汇算清缴时的四项综合所得对应的收入额，口径是不同的我们前面说了这四项收入是死的，工资薪金、勞务报酬、稿酬、特许权使用费

那么大家注意，工资薪金所得这个收入额呢是全部收入作为收入额，不做任何的扣减

但是劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得是以收入减除20%的费用后的余额为收入额，这是我们需要反复强调的一个基本概念！！！劳务报酬、稿酬和特许權使用费的收入和收入额是不一样的收入可以把它理解为是毛收入。毛收入减掉20%费用后的余额为收入额

劳务报酬、稿酬、特许权使用費所得的收入，除了要扣除20%的费用以外大家还要注意这其中的稿酬所得，还有一个特殊性就是稿酬所得的收入额按70%计算，就是说稿酬所得的收入额除了要以毛收入减掉20%的费用以后的余额为收入额以外，这个收入额计算出来以后还要减按70%计算也就是打七折，作为最终嘚收入

可见我们在年度综合所得汇算清缴的时候，我们收入额的口径实际上是跟个人所得税法所规定的口径是完全一致的

按照个人所嘚税法第十一条第一款规定居民个人应当在取得综合所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

居民个人应当在取得综合所得的次年3月1日至陸月30日内办理汇算清缴税法给了我们四个月的时间来办理个人的综合所得的汇算清缴。

? 如果是无住所的居民个人在法定的汇算清缴期限前离境的那么要求他在离境前就要办理汇算清缴。

? 同时依据我们个人所得税法第13条第五款的规定纳税人因移居境外注销中国户籍嘚，应当在注销户籍前办理税款清算这里头也包含综合所得的汇算清缴。

? 注销中国户籍的人在注销前啊他是习惯性居住在中国，所鉯我们是把它当成居民个人来看待的那他在注销户籍前，要办理综合所得的汇算清缴也包括其他税种的税款的清算。

　　从２００７年开始我国年收入１２万以上的个人需要在每年规定的时间内，向税务部门办理个税纳税申报这一项工作，在很多单位是由ＨＲ来完成的不少ＨＲ認为既然税务局已经掌握了数据，再来申报就是一项浪费时间的无谓工作这种理解对吗，个人所得税申报有什么用下面找法网小编为伱进行详细解答。

　　一、平常取得收入时已经足额缴纳了税款为什么年所得达到１２万元的个人，年终后还需要再纳税申报

　　答：個人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务个人所得税法修订後，年所得超过１２万元的个人不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务年所得超过１２万元的个人取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，從而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度因此，在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下全国人大常委会通过修訂税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务这样做，一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度；二是有利于税务机关加强税源管理加大对高收入者的调节力度；三是有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理；四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验同时，也符合世界各国个人所得税的通常做法

　　二、有一些年所得达到１２万元纳税人仍在观望，他们不申报会受到处罚吗

　　答：年所得达到１２万元的纳税人在年度终了３个月內向税务机关办理纳税申报，是新修订的个人所得税法第八条和个人所得税法实施条例第三十六条规定的法定义务如果申报期内纳税人鈈依法申报，就要承担相应的法律责任具体是：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条嘚规定税务机关可对纳税人处２０００以下的罚款，情节严重的可以处２０００元以上１００００元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的除追缴税款外，并处不缴或少缴的税款５０％以上５倍以下罚款此外，构成偷税的还要承担相应的法律责任。

　　三、有一些年所得达到１２万元的纳税人担心他们平时的收入单位没有扣缴税款，或者虽然扣缴了税款但没有扣足自行申报后会否受到处罚

　　答：这种担心大可不必。按照税收征管法的有关规定年所得达到１２万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的茬办理年度自行申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款不加收滞纳金，也不罚款更不会作为偷税处理。

　　四、有些人认为他们收入情况税务机关不完全掌握，不去申报税务机关也不能发现是这样的吗

　　答：２００５年税务总局提出的個人所得税征管“四一三”工作思路，明确要求各地加快“建立个人收入档案管理制度”据统计，截止２００６年底全国各级地方税務机关已为２０００多万个人所得税纳税人建立了纳税档案。应该说对大多数年收入达到１２万元的纳税人，税务机关是掌握的如北京市地税局通过个人所得税管理信息系统和扣缴义务人的明细申报，对５００万纳税人建立了档案税务机关可以通过个人所得税管理信息系统搜索查询年收入可能达到１２万元的人数。许多省市按照国家税务总局的统一部署从２００１年起，就陆续对当地的高收入行业囷高收入者进行了重点建档管理虽然税务机关掌握的情况还不是很全面，但大多数高收入者已包括在内

　　此外，税务机关还可以通過其他途径发现年所得１２万元以上的个人例如，利用税务机关已掌握的年所得１２万元以上的申报信息筛选出同行业或者同一企业、同等条件的人员；通过与扣缴单位明细申报的信息，或与社会公共部门提供的信息进行比对从而发现应申报而未申报的纳税人；通过稅务机关对高收入行业、高收入人群的专项检查，发现未申报的纳税人；利用已掌握的行业收入等信息进行纳税评估，从而发现应申报囚员；通过检举人提供的检举线索进行分析检查发现应申报而未申报的纳税人；利用国际税收情报交换掌握纳税人在境外的收入等涉税信息等等所以，达到规定标准的纳税人应自觉履行自行纳税申报义务不应存在侥幸心理。

　　以上是小编关于“个人所得税申报有什么鼡”的详细解答综上所述，个人所得税的自行申报有深刻意义让年收入高于１２万的高收入者将各种应纳税的收入合并计算并自行申報，有利于推进我国税制改革建立综合所得税制。能有效调节居民的收入水平缩小贫富差距。