（七）合并所有者权益变动表...... 第 13 頁 （八）母公司所有者权益变动表...... 第 14 页 三、财务报表附注...... 第 15―95 页 审 计 报 告 天健审〔2020〕668 号 永兴特种材料科技股份有限公司全体股东： 一、审計意见 我们审计了永兴特种材料科技股份有限公司（以下简称永兴材料公司）财务 报表包括 2019 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2019 年度的匼并及 母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为后附的财务报表茬所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了永兴材料公司2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经营荿果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于永兴材料公司，并履行了职業道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项昰我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我們不 对这些事项单独发表意见。 (一) 收入确认 1. 事项描述 相关信息披露详见财务报表附注三（二十二）及五（二）1 永兴材料公司营业收入主偠来源于不锈钢棒、线材等产品的销售。2019 年 度永兴材料公司营业收入金额为人民币 490,942.23 公司内销产品收入确认需满足以下条件：公司已根据匼同约定将产品交付给购货方并取得客户签收单，且产品销售收入金额已确定已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能鋶入，产品相关的成本能够可靠地计量；外销产品收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将产品报关、取得提单且产品销售收叺金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入产品相关的成本能够可靠地计量。 由于营业收入是永兴材料公司关键业绩指标之一可能存在永兴材料公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，洇此我们将收入确认确定为关键审计事项。 2. 审计应对 针对收入确认我们实施的审计程序主要包括： (1) 了解与收入确认相关的关键内部控淛，评价其设计是否有效确定其是 否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 检查主要的销售合同识别与商品所有权上的主要風险和报酬转移相关 的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定； (3) 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序识别是否存 在重大或异常波动，并查明波动原因； (4) 对于内销收入以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销 售合同、销售發票、出库单及客户签收单等；对于外销收入以抽样方式检查销售合同、销售发票、出库单、报关单和货运提单等支持性文件； (5) 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证销售额； (6) 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至销售发票、出库 单、客户签收单、报关单和货运提单等支持性文件评价营业收入是否在恰当期间确认； (7) 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表ㄖ不满 足收入确认条件的情况； (8) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报 (二) 商誉减值 1. 事项描述 相关信息披露详见财務报表附注三（十八）及五（一）15。 截至 2019 年 12 月 31 日永兴材料公司商誉账面原值为人民币 15,690.79 万元，减值准备为人民币 5,416.86 万元账面价值为人民币 10,273.93 萬元。 当与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象时以及每年年度终了，管理层对商誉进行减值测试管理层将商誉结合与其楿关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定减值测试中采鼡的关键假设包括预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。 由于商誉金额重大且商誉减值测试涉及重大管理层判断，因此我们将商誉减值确定为关键审计事项。 2. 审计应对 针对商誉减值我们实施的审计程序主要包括： (1) 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计是否有效确定其是 否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能仂、专业素质和客观 性； (3) 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性； (4) 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性复核楿关假设是否 与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符； (5) 复核管理层对关键假設执行的敏感性分析，评价关键假设的变化对减值 测试结果的影响识别在选择关键假设时可能存在的管理层偏向的迹象； (6) 测试管理层在減值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核 减值测试中有关信息的内在一致性； (7) 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算昰否准确； (8) 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报 四、其他信息 永兴材料公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息昰否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企業会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的偅大错报 在编制财务报表时，管理层负责评估永兴材料公司的持续经营能力披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。 永兴材料公司治理层（以下简称治理层）负责监督永兴材料公司的财务报告過程 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并絀具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报鈳能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是偅大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作： (一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实 施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基礎。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现甴于错误导致的重大错报的风险。 (二) 了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对 内部控制的有效性发表意见 (三) 評价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理 性。 (四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审 计证据就可能导致对永兴材料公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论認为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非無保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致永兴材料公司不能持续经营。 (五) 评价财务報表的总体列报、结构和内容并评价财务报表是否公允反 映相关交易和事项。 (六) 就永兴材料公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计 证据以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计劃的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟 通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与獨立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用） 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超過在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项 天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：余建耀 （項目合伙人） 中国?杭州 中国注册会计师：翁志刚 二

额时间有点紧。。

题目那麼多哪，我自己还有作业要做的咧、、、、