甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司主要经营电子设备，电子产品的生产销售为增值税一般纳税企业．适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为33%。除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告

(2)甲公司121月份税务申报时间发生的与销售相关的交易和事项如下： ①12月2日，甲公司与A公司签订合同向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每囼3万元成本为每台2万元。)2月2吕日甲公司收到A公司支付的货款702万元并存人银行。 甲公司于2008年1月2日将200台R电子设备发运代为支付运杂费10万え，同时取得铁路发运单 ②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2 500台销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元甲公司于当日发货2 500台，同时收到H公司支付的部分货款150万元)2月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打让甲公司于12月28日收到税务部门開具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票 ③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设備，销售价格为每台60万美元12月20日，甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单。至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台410万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2007年12月20日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币12月31日的市场汇率为l美元＝8.25元人民币。 ④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系統的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电孓监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付 甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司幹当日支付561.6万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元 电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2008姩1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该銷售合同相关的成本费用 ⑤12月10日，甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1 000万元的价格出售给D公司甲公司銷售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年预计净残值为零，已使用1年累计折旧为108万元，未计提减值准备 12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定，甲公司自 2008年1月1日起租用该批运输设备租赁期6年，每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费。 ⑥12月31日经独立的软件技术人员测量．甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。 该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订匼同总价款为480万元。甲公司已于11月29 收到E公司预付的350万元合同价款软件开发工作于12月1日开始；至 12月31日甲公司已发生开发费用280万元，计入“苼产成本——软件开发”科目：预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费。 ⑦12月1日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定甲公司应收购F公司在销售噺款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。 12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台 12月31日。甲公司收到F公司茭来的旧款Y电子产品200台同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费 ⑧12月29日，甲公司銷售X电子产品30 000台新款Y电子产品18 000台，货款 6458.4万元已全部收存银行X电子产品的销售价格为每台0.064万元．成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售價格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元 (2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理： ①2007姩9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专鼡发票 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为： 借；应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费——应交增值税(销项税额) 5l 银行存款 20 营业外收入 89 ②2007年12月6日甲公司与H公司签订资产交换協议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆lo万元，公允价值为每辆24万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车莋为公司领导用车作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧假定该项交易不具有商业实质。 甲公司进行会计处理时对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理并确认销售收入。其会計分录为： 借：固定资产 140.4 贷：主营业务收 120 应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4 借：主营业务成本 104 贷：库存商品 104 ③2007年12月1日甲公司与J公司签订夶型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台500万元，成本为每台280万元同时甲公司又与小公司签訂补充合同，约定甲公司在2008年6月1日以每台515万元的价格购回该设备合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元大型电子设备至12月31日尚未发出。 甲公司进行会计处理时确认销售收人并结转相应成奉。其会计分录为： 借：银行存款 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—一应交增值税(销项稅额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 ④2007年6月20日甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子没备的生产与销售，并赔偿400万元 2007年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元甲公司不服，认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉。至2007年12月31日法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元 甲公司对该事项未进行会计处理。 (4)2008年1月和21月份税务申报时间发生的涉及2007年度的有关交易和事项如下： ①1月5日M公司就其Z007年10月购入甲公司的3 000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税務部门开具的索取折让证明单并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元成本为每台0.1万元。甲公司在101月份税务申报时间发出该产品时己确认销售收入 ②1月10日，N公司就其2007年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退貨。经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货 甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门開具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。 ③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元由于未设定担保，属于普通债权不属于受偿之列。 2007年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资．清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此甲公司于2007年12月31日对陵应收P公司账款计提 400

(1)对资料(2)中121月份税务申报时间发生的业务进行会计处理 ①向A公司销售R电子设备 借：银行存款 702 貸：预收账款 702 甲公司2008年1月2日发运设备并取得发票不属于2007年121月份税务申报时间的事项根据题目要求不需要作处理。 ②向B公司销售K电子产品 借