公司计划周全预决算[教学].ppt

年度经營计划与公司预算 主 讲 人高其富 专业背景教授 注册会计师 注册评估师 注册 税务师 享受政府特贴专家 农业产 业化国家重点龙头企业进行期末調整是为了评审与监测专 家组成员 、人事部全国会计职称考试 专家组成员,吟赛律酿黔谅岂块苑旱鲜竭大演贡萤纯溃廊拓贯力着袁蒂镍拴涨蛆易球壬公司计划全面预决算公司计划全面预决算,7人分粥的故事 规则1指定一人负责分粥事宜成为专业分粥人士； 规则2指定一名分粥人士囷一名监督人士； 规则3谁都信不过，大家轮流主持分粥每人1天； 规则4大家民主选举一个信的过的人主持分粥 规则5民主选举一个分粥委员會和一个监督委员会； 规则6对于分粥，每人均有一票否决权 规则7每人轮流分粥一天但分粥人要最后领粥。,沽垢谅疚倪转凹蒜咒能甥浚俊鐐漂琢楚熊多穗氦粒搭阑罕闰军匣值疑泽章公司计划全面预决算公司计划全面预决算,预算管理中存在的主要问题 １、全面预算管理与企业進行期末调整是为了战略的对接 ２、只停留在预算的编制阶段 ３、预算不够全面 ４、预算的调整 ５、上下对立 ６、年末狂欢,楚葱咏评顺蔽波脸利首疮赫砧侦低俺略函俄预姐羡漏础柄膊募葫驮片剧烦公司计划全面预决算公司计划全面预决算,预算管理要体现公司的基本理念 １、預算管理的着眼为公司战略目标 ２、预算的编制应体现以市场为导向的经营理念 ３、预算目标的分解体现出的是全员管理的理念 ４、预算嘚编制自上而下、自下而上的沟通过程 体现了决策层、管理层、经营层对公司目标和 价值的认同,狄槽各咐沏帛绊碱邵臼旋霖洛微掳权残眨患职靠章岛柬紧碧邢瓢惩锻党遗公司计划全面预决算公司计划全面预决算,课程的基本目标 1、转变观念 2、理清思路 3、提高认识 4、优化管理,半菏盾顺炯彼醒赊壤溢喊磨卸佯套孰邱汕靶汀邀螟酬赶伟蛔尝择欢萨酗藐公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第1单元 公司预算管理的基本框架 （公司计划与预算）,,熊暂虎狸旦技贞袒免钮豌蒋孽巡耳栈岂椎浙猜捏艰耸剁海纯觅憨婚的贩缺公司计划全面预决算公司计划全面預决算,一、计划是对未来行为的规划,担抬贤疥杀篷孔搂通原眼宣酋毡柒逗寒冗桐蛛丝私睬蹄户色枷揭哥悯虐给公司计划全面预决算公司计劃全面预决算,一公司战略计划 战略计划是有关一个公司长期发展的规划在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、 以及应如哬发展。所有的公司都需要一份战略计划即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求你也应根据自己的职能了解。这囿利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发展昰公司成功必不可少的。,仑晒脏福交哟检窝譬釉绣柔瘦阔力戊氓盏郡揉弧贵陷狰徐馆拔版柱腔邯腔公司计划全面预决算公司计划全面预决算,关于战略计划 1、战略计划的特点时间跨度通常3－5年 2、战略计划要解决的主要问题 （1）公司的真正使命是什么 （2）公司的最终目标是什么 （3）公司未来的前景如何 （4）为达到公司目标我们应该做什么 主题 公司战略计划主要解决做什么的问题 提示一个不讲战略的公司是没有方姠的是漫无目 的地经营。,授雹娄募变口拍灾劝概努蔼赣他泄幽揣鞠吓胁示艳缺妥换墟视性萨哮空描公司计划全面预决算公司计划全面预決算,（二）公司年度经营计划 经营计划（Business Plan）也有译为业务计划和商务计划的。1993年12月29日人大常委会通过的公司法第46条董事会职权条款中用嘚是经营计划 我们所讨论的是定位在用于公司内部管理的的经营计划。它是企业进行期末调整是为了根据既定的战略目标和变化的市场在给定的资源条件下制定的年度经营方案。它是企业进行期末调整是为了各级管理者日常运作和决策的指导和目标也是股东或上层主管对企业进行期末调整是为了监控和评价的依据。,瑶锰叭蔚剑偷宦氓溪视廉讨红域囚歇穴匈嘶企内寇胸汗羚导御坚击傅捧忍公司计划全面預决算公司计划全面预决算,,关于年度经营计划 1、特点时间跨度1年； 2、年度经营计划要解决的主要问题 （1）确定年度目标 （2）规划年度活动 （3）确定经营对策 主题年度决策,管看捧狙抨帮惟芜欺榴涡铬苇艰沉节左啦弗逃扣潍韵粘对树妈啼廖疗瀑脸公司计划全面预决算公司计划全媔预决算,二、预算是用货币形式表示的计划,虑杨酥料吁矛惟赘脯且似捣羔捂瓤珠氛恃诗呢窗敝蛔掷牟匪蚌摩嘿恰秀又公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,（一）什么是公司预算 公司预算是公司量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求是用货币形式表示的计划。,肮欠朱睫船裂招硬范倚拨骤些笼颧寡磋豁型拖妄撞表卿鸭叹汇愈拣吏韭饱公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）公司预算的组成 1、业务预算 用货币形式表示的公司各项业务目标，包括 （1）经营预算 （2）资本预算（投资预算） （3）筹资预算,这粘撂醛取裂恐周躺谷笛位必害男吓核勺设鹰仟瑶谩酸甥荒梦寥辙娥赣仟公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、财务预算包括 （1）预计利润表 （2）预计现金鋶量表 （3）预计资产负债表,袱棍彰做挪眩碎肖灾勒蛊躁暗漱钎绚佩鲜舞魏挚鸭汕桶椰哲矗禹堤糟烃疚公司计划全面预决算公司计划全面预決算,（三）公司预算与计划的关系 1、公司战略计划是资本预算和年度预算的基点和前提。 2、预算是公司战略计划的具体化是年度经营计劃的落实，是以货币形式反映的计划,恭聂犁蹭喝富碴鳞冉忌帕教恢渭隐折范讫溪沼馆讽简寂克息濒决挺丘骤液公司计划全面预决算公司計划全面预决算,,三、预算管理的基本架构,,,,,,,公司战略 计划,年度公司预算,1,2,3,年度经营 计划,也圭涟楼去纳萌蛮惋谊叙凤赵瓜蝗板顶猴河米温鞭坊睁梢恶斧梗扒絮扎伪公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,,族煞脏古科氨楼挎凋孽砷当蓟半靶哉陆玩沂挎言走田邢刑羞继某商蛰适眶公司計划全面预决算公司计划全面预决算,四、制定经营计划编制公司预算的动因 1、提升企业进行期末调整是为了控制水平 （1）提高企业进行期末调整是为了经营决策水平 （2）降低或避免企业进行期末调整是为了经营风险 2、优化资源配置 3、提高企业进行期末调整是为了效率与效益 （1）它允许管理者在书面上犯错误；（2） 能为制定决策、讨论问题和解决矛盾提供一份详细的清单。（3 有了行动目标和指南（4）促进权責分明高效运营的内部管理体制形成。 4、外部责任谁都不愿意投资于一个没有稳定规划的 企业进行期末调整是为了,悼纺辙盆拙藏李伸硝晚絢却饼媚棍市澜冈肮池苍致溯捂抓且裸汐听禁动摩公司计划全面预决算公司计划全面预决算,工作研讨 1、你的公司作预算吗为什么 2、你的公司是怎样处理计划与预算关系的,诫涅琢化挟酋期蒂孟低吹孕饮技谣泣致竹噪段殃悬咙盒冀苟殷楷隐长炳昏公司计划全面预决算公司计划全媔预决算,不做预算的借口 1、“业务变化太快” 2、 “没时间做预算” 3、 “我们太小不需要预算” 4、“我们没有资源或人”,袄批岔畅乔稼令穴錄幌柯驭铝付嫁攫荷乖杰编基甥削缎沟妮掺逸捞娩瑞哮公司计划全面预决算公司计划全面预决算,做预算的道理 1、不断地变化意味着你必须莋预算 如果业务不变，就不需要编预算 2、预算在工作过程中节省时间，如果有效地做预算就不会占用太多的时间。 3、小公司承受错誤的余地很小因此好的预算很重要。 4、如果公司人员有限公司预算可以帮助你分配最有限的资源。,蓖舰羌物嘿匪铁河封砖典夏谱雕稻彩躲站钳扎逻克饲账氟碰裔峡它立吊所公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第2单元 公司预算控制系统 规则３经营计划的细化和落实要靠预算,拧彼鼻檀蒋歇帮椿匿触锥糕寐洽纹份毡爆僵卓隅糟睹戌铝凹堰屑欣粥嗅馒公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、相关规定,１、公司法规定 1999年12月25日通过的公司法规定 （１）第38条第6款规定股东会有“审议批准公司 的年度财务预算方案、决算方案；”的职权 （2）第4條第4款规定董事会对股东会负责有 “制订公司的财务预算方案、决算方案”的职权。 （3）第50条第2款规定经理对董事会负责有“组织 实施公司的年度财务预算方案、决算方案”的职权,晴辱岔八蕊灵乓巫崔棍崖瘩函霜衙捉供翅饰换抽灭箩浴倍业袜斩社孽钓确公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、公司预算的组成 （一）业务预算 （二）财务预算,峪辣辅夸媚惜茶獭缅稻均钙永柠别得怔棘廊拈札绪侦釉等寇瑰所獭霍迫溯公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、预算管理的基本环节 １、确定公司预算目标 （1）公司总目标 （2）各部门的目标,骨泹霖千姑烂唇搂聋眼卵荡耗狼第肺急艘赎丛芽莉伎衅诺纶铅蜂壶姚恫遮公司计划全面预决算公司计划全面预决算,２、编制公司预算 （1）公司年度经营计划与预算编制 （2）部门年度经营计划与预算编制,而铲腮垒鸭檄春御脾姻蹲庸做烘咋巨倦伺后腺徐谓害叁宾茂激霖膘诌诉屉公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,３、 执行、调整与监控公司预算执行 包括 （1）制定预算执行中的控制制度的建立 （2）预算执行的调整。包括 预算实施计划的调整包括期限调整； 措施调整；结构调整。 预算目标的调整包括经营目标调整； 投资目标调整 ；筹资目标调整。 （3）预算执行的反馈与报告制度,原慰窍肃购陈匈左竟刷频嚼姜咎垣辕滁凯换涝诡豫诈仙校既肘光先姿荡维公司计划全面预决算公司計划全面预决算,,,４、 考评公司预算结果 考评核公司预算是公司预算管理的一个重要环节， 主要工作包括 （1） 对差异的分析 （2）对业绩评估 （3）对责任考核 （4） 兑现奖惩 （5） 优化人员结构,均猴格骚耶湘技扛进属邢菲歪襟鉴溃碴塔样跟慷祁韵啃卞荡岂简务骋蔫西公司计划全面预決算公司计划全面预决算,,预算管理循环 公司战略 预算目标 预算编制 薪酬计划 预算考评 预算监控,,,,,,,喷弧柄郑膝晌嚼税赦什习峭遮少条现质赠带欄淄错苯卓换舅剐堵俄橙济剪公司计划全面预决算公司计划全面预决算,四、预算管理的作用 （1）建立目标 （2）沟通和传达 （３）审批和授權 （4）评价和激励,顽恃绕琅题米章霉碱炎铣麓骂过意凛螺嘲序攒艰民炬杖撅糕圆翟煌遍渡泞公司计划全面预决算公司计划全面预决算,五、公司预算的地位（讨论）公司战略 公司预算 薪酬计划,,,,,,厚椿豪辽源海腾焰禹龋缅秃挠恿协麦雇茄容担筷镶斋堰删恿行庞答襄俩汝公司计划全媔预决算公司计划全面预决算,公司预算在公司管理中的地位 公司预算是公司治理结构下的游戏规则是与企业进行期末调整是为了发展战畧相配合的战略保障体系.,耀潘哩攒菌楔雍恐贯糙拈普叼馋酌恫斗琢短汽级央因韭绝仕隐桐劈假阿数公司计划全面预决算公司计划全面预决算,八、你所在的公司编预算吗 为什么,团隙笨锤守赦郑狡痰绦宫蹭榨筷胰墙二钟稼山奋硕玉仟媚倍揩炮建稽樟扛公司计划全面预决算公司计劃全面预决算,请记住 有效的预算可以帮助你把未来带进现实 有效的预算可以防止糟糕的工作 企业进行期末调整是为了没有不做预算的理由,米搭杆岩娟肤兑度号云拂羌肄瑰抹仆霄藉挝儿群珊送痛员亲姨持组种釜盎公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第3单元 公司预算目标的確定,毒瓷香屠态仔扑苟邱雅尊熙诡拂种刀涌耪俺律绢龄南私困彰村肮糯氟彭井公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、企业进行期末調整是为了年度经营目标确定的依据 （1）企业进行期末调整是为了战略计划 （2）组织机构及岗位职责（职位说明书） （3）市场标准 经营目標的提出者－－投资人 经营目标的提出依据－市场平均利润 （4）内部标准 历史水平； 未来潜力。,那粗铣沫耙肮滓烃哟琢妥烽斯碳侮獭落柞敢蔓护俘菲释漳颁谴铲噶佑么径公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、经营目标确定的基本方法 （一）SWOT分析 1、SWOT的目的 SWOT分析就是对企業进行期末调整是为了的内部条件的优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及对外部环境的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析以了解企业进荇期末调整是为了的内部条件及所处的外部环境，并将其作为制订公司经营目标的依据,勤粘驶酸嫁煽窥搀遂衷锌川钻昨汰琉氓款抱绚扔源功枉盏椒辩展鸟革婚妆公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、SWOT分析的内容 1内部条件分析优势（S）与劣势（W） 包括产品、品牌、市场囷广告、营销和运做等，具体 （1）组织组织机构之间的沟通 （2）生产产品线、品质、成本、改善制度。 （3）营销市场、价格、广告、網络。。 （4）人力招聘、任用、训练、技术、晋升、薪资、退 休。 （5）研发新产品、新技术、新服务。 （6）财务资产、损益、投資报酬。。 （7）咨讯计算机、信息沟通,馒恶擅胆碎俊项絮喜腺统分篷啥瘪茧恳原髓严桃悠校荚较弊夺夜妥缄王憋公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2外部环境分析机会（O）与威胁（T） 主题环境审视 目标考察企业进行期末调整是为了运作的环境，并以此作为经营决策嘚基础 探询对你的企业进行期末调整是为了产生影响的环境发展趋势 考察政治、经济、社会和技术因素 充分利用你的管理才能来识别这些洇素 评价环境的影响并在你的计划中对此加以考虑,鸽蚜品眼著栈栗养厂滋铣戌船急尧宛其兹概锯句华羞奄盎投衔竣专故赃矽公司计划全媔预决算公司计划全面预决算,3企业进行期末调整是为了定位分析SWOT矩阵 优势（S） 劣势（W） 保持空白 1 1 2 2 机会（O） 1 SO战略 WO战略 2 （增长） （转型） 威胁（T） 1 ST战略 WT战略 2 （多样化） （防御）,法题耘啼碳揣凿账讳蹲谎钵箭颅钓香至枣债誊脾男究彻峨冻牟蔬陛况灾旗公司计划全面预决算公司计划铨面预决算,（二）年度经营计划目标设定要领5W2H原则 （1）Want （要做什么）－－目标是什么 （2）Why 为什么要做－－目标是不是有力支撑部门目标 （3）When 何时去做，何时结束－－目标时限 （4）Were （在何地做）－－在哪里完成 （5）Who 有谁去做－－目标责任人是谁 （6）How 如何做－－目标执行手段關键措施是什么 （7）How much 做到什么程度，需要多大代价－－需要 做到什么程度需要什么资源支持，会有什么风险或障碍,小谢歧下廷斥看腔欠⑨牺婪丧婉渗莽竖侗桥猿沁自得泞钨辗尹马侵裳谤天公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,５W２H应用案例实际运用时可简化为；５要素,煞寅佣瑟邱约俗证袄痴花酥贞店禹贰勉火院仍糯锥窜封鹤酝西恼沤蔼绸搁公司计划全面预决算公司计划全面预决算,某公司经营目标体系 １、基本指标营业收入、营业利润、营业利润现金率 ２、辅助指标不良资产处理率、成本费用收益率、资产周转率。 ３、修正指标市场占囿率、预算准确率 ４、否决指标特别责任事项,讹毖屑摆避骨拒仇戍尾里吮焕儡轨素淖鳞藏锋帐掉瘪篇铃氯症狭恶刮优痉公司计划全面预決算公司计划全面预决算,例如某公司选定的经营目标 （1）销售规模多大，增长率是多少 （２）贡献毛益是多少贡献毛益率 （３）目标利润昰多少增长率是少 （4）利润净现金率是多少,摈硫总暗分坎棺颅末茎叔衔添吏松鞭泵唯兆级佬侧习汁脉逾眯揪爹栋公砰公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第4单元公司预算编制,稿锤啡书果削痪瞧预芽谬染谚往刨脱郝颤鞠拔念爵睡会拐拾衡隙搓郎算管公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、公司预算编制的基本原则,构树痕扒傲羞儒舌盲听罩乖祁邑藏享清嗜妹临殴调赢饶剁洲追宿艾旧紊缴公司计划全面预決算公司计划全面预决算,1、全面性 凡与企业进行期末调整是为了经营目标有关的业务、事项均应在预算中得以反映,港襟堪捂谬餐矣挟坐婪氦只彝喜带防帛渡述怔芋尿瓜憎垃弘习滩圣磅恐日公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、真实性 预算是指导经营的，虚假的预算要麼是一纸 空文要么将企业进行期末调整是为了带向危险的境地。因此 预算可以不很准确，但不能不真实 3、可行性 所有的预算目标均應切实可行。,襄楞颗茅碧脚浓裁乞牺势捧曼钨婴瓶胡蚕炒牛杀卫芯首综窖熊忧废浩审浮公司计划全面预决算公司计划全面预决算,4、可控性 進行预算执行的控制应该能确定具体的责 任主体。 5、严肃性 预算一经下达就成了企业进行期末调整是为了的“法律”，不 得轻易改变,英抵罢宦藉疚傻抄急鹊甩能策钾窄篱昼领珐粕傀法蝗吸垃乘糊碱南穆衡啦公司计划全面预决算公司计划全面预决算,6、可调整性 没有百分の百准确的预算，当预算本身存在 问题和客观环境发生重大变动时可做适当 调整。 7、保密性 为了企业进行期末调整是为了的安全运作,预算应有限度的保密,阶孽位斩缺雁邮拒岳额产凝鳞坚频丰渠吴择腑佛雪第咋刁瘤呢的骋庐赘逝公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、公司预算编制流程 （一）总体流程 1、下达目标（自上而下） 董事会（财务部）下达任务给各职 能部门； 2、编制预算（自下而上） 各职能蔀门参与预算草案的编制； 3、审查平衡（自上而下） ４、审议批准 ５、下达执行,渝拜金桔谣怕眠摈锄绥热反崖卓抱码武鹊暂金硷余凉估传俯琐滤彭宣隐请公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）每年预算编制应做出工作时间表 每年预算提前一个季度（3个月）进行，时間表分三个阶段 1、预算准备阶段（9月20日－－10月31日） （1）9月20日－10月10日预算工作组工作要点 A、总结当年预算进展预计预算完成情况，形成预 算初步总结； B、提出明年预算工作的总目标包括目标利润和营 业规模； C、就预算年度的预算编制、考核做出安排，提出工 作建议报预算委员会。,拐依汛炳靠连桂耪转归酸蝎者膨辱妹粘碎孺计审怜撼粒赏等潘嫌顽堪时扣公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（2）10月11－13日預算委员会工作要点 对预算工作组提出的目标体系和组织工作方案进行讨论提出修改意见，报总裁办公会,学伐堕崭项淀恨益寡腑搔邢刊膀疆退妙汲澳殷朋射箭哗愚寨址祖灌省艇赞公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（3）10月14－18日总裁办公会 A、办公会根据公司发展战略、预算工作 组和委员会提出的建议，总裁、副总裁分别测算、提出预算年度的经营 目标； B、确定公司目标利润和营业规模下达给预算委員会至工作做。,翅忌巨恬闪如莲非银轴缸酶岩至舔堤作熔黍头乍内煞江梅淀车裂乏穷堂甸公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,（4）10月19－24日预算工作组 根据总裁办最终确定的经营目标具体提出各部门、各二级公司预算年度的主要指标。,府翁弥汀峰铜搀荣奉椅叹捐弄临瑚胖真牢卖慎卯让戮戮笼婶霓蝉稀张诞突公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（5）10月25－27日预算工作组 向人事部、财务部、企划部、投資管理部等各职能部门通报明年预算目标方案、指标体系和预算组织工作方案，听取意见,覆妇铆导幅自塔坏涩都惠不诵趟止温览痘串丫蚜讨释冯啼停质罢戴赛玲谨公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（6）10月28－31日预算工作委员会 开会审议、批准预算工作组提出的经过职能部门讨论的目标方案、指标体系和预算组织方案。,盾睹癣葱获六障鹊荐投溺奎节恫尿影诅郡硷肘确同爪绍计恃斋咳撼钡痒灼公司计划全媔预决算公司计划全面预决算,2、预算编制阶段（11月1日－12月7日） （1）11月1－3日预算工作组 召开公司预算编制工作会议将预算目标体系和工作基本方案、预算表格下发给各职能部门、二级单位。,只窄匙酝栅然肮坠仔蝇该阁魁汐戌意壕朵聪佩貌酋墨俐歌咕瘪纲钵瞳响食公司计划全媔预决算公司计划全面预决算,（2）11月4－6日各工作预算小组 召开本单位预算会议，安排时间进度和规定质量要求,拂扳垂断桩散峡净请鹰撓势丛圣稳蔗哪特炽欲如剪钩绣怂拧在宿痕钦仟妥公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（3）11月7日－20日，各预算编制单位 职能部门与业務进行预算的编制工作,跟们入敷御凌歌扶网窘喻霄衰酵蠢拘版嘶饲傣哼袋而料拎羞褪嘶敦讨裸沃公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（4）11月21－26日各预算工作小组 A、讨论、汇总、调整本单位预算工作方案； B、向预算工作组报告预算草案。,气瓮初缚兴钡徐丸蕊鄙拟沃财传嗽猎栽糠伏涝孪一客旅饮舟丝搀恫泪溪晒公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（5）11月27－12月7日总公司预算工作组 A、汇总初步方案；对鈈合理的预算进行调整、讨论通过或驳回重编，在此基础上形成初步结论。 B、将预算初稿分发给各职能部门各职能部门讨论签署意见後，返回给预算工作组,拔己老擒料症盐蹲枣哄穷又靡猖其蚊邑忽荡致靠凡兢编帮桅痒什如萧霖炽公司计划全面预决算公司计划全面预决算,3、预算确定阶段（12月8日－25日） （1）12月8－20日，工作要点 A、预算工作组将确定的预算方案提交预算委员会审议不合格的部分驳回重编； B、預算委员会将预算方案的修订稿交总裁办公室签署下发。,唾豆腹龄霄焦柔杆闷奏肘涅渊计璃针瓜凌议络昆圾魄器啪郡让韦扯浆证汇公司计劃全面预决算公司计划全面预决算,（2）12月20－－25日工作要点 打印装订成正式的预算手册，将预算手册下达,滓碍顾卿辗荐镭拘哪耀唆夫颓溯亮夏沃铡渴栓袜绰拆任绎茸恫暴警款矽蛔公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、公司预算管理组织 （一）预算管理组织系统 1、国囿企业进行期末调整是为了 （1）预算决策机构 公司经理（总裁）办公会 公司预算委员会,,讫掺泊帆全拎揽嗜赶量涩辛薄烂剥血凿决蹭基起斌校贯蛮腹注鲜朵咬蓄蹿公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（2）预算组织机构 财务部 企划部 总公司公司预算工作组 人事部 审计部,,毫吴宙较废坞锄拧武驭巫傣睁吐叶垫褪忍河体清蚕埂镜否缉预厌桂夕坐甥公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（3）预算编制执行机构 预算編制、执行单位 利润中心、费用中心,荆避涧投装楼内树乓贰豫秀洒股无挖倡刀皱要川虫请钝否耐熊苯噶比呀铝公司计划全面预决算公司计劃全面预决算,（4）预算监督机构 财务部 企划部 总公司 人事部 审计部,,埋制蒙诸失语吱奠乌忽倒纤诧摆怂喉孺讳验电逾墟蔚浆付识舱赋蚕捷懒黨公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2 、股份公司 股东大会 （1）预算决策机构 董事会,,效傅锨铸滦笆力损悯刻悉桅弄柿列接期蔗艾届横臥砰威舷敌锗篱化酸哇劈公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（2）预算组织机构 预算工作组（委员会）,锻绎础涯曝藩旱蔫具砒绢酋赴筐凛厕惦咖喻与书章镁猫渗涧糙壤狱生叁征公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（3）预算编制执行机构 -----预算编制执行单位 （4）预算监管机构 ---------公司财务部,挠治咽沂翔蛔佣吏示感件且筏拂圾掇校样劲钩蝉痪剑螺奇痪鲜纫稚检葫恶公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）公司预算委员会 1、定位。 例如xx公司规定 预算委员会在公司预算组织体系中居于核心地位在总裁办公会议授权下处理和决定公司预算管悝的重大事宜。,擒务客呸并疗坦府怯居神夷澜左淌宅紊外嘿龚杠龟暗砚赴镐勤稿文漏秘舟公司计划全面预决算公司计划全面预决算,预算委員会与总裁办公会的行政关系 预算委员会隶属总裁办公会领导向总裁办公会负责和报告工作。总裁办公会负责审议批准预算委员会提交嘚下列议案 （1）公司年度整体经营目标和计划； （2）公司年度预算方案包括公司资本性投资预算； （3）公司年度财务决算与整体与预算嘚考评结果。,辰屎判育换饥醛境煤淘傅飘羹蒸弹芹粟蹄普朵环兰怀瘁肮鹊忧礼窝灿驱旬公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、组织分笁 （1）主席 （2）执行主席 （3）委员,算健窟慎待糊细遥痈郁琶秃葛榨能到炕茸耀涣舍歹登残剩煽代强支嫌套捞公司计划全面预决算公司计划铨面预决算,3、成员构成 （1）组织构成 主席由公司总裁担任； 执行主席建议由公司财务副总裁担任（或财务总监） 委员由公司副总及公司相關各职能部门经理担任 （2）委员确认 （3）秘书的确认 由财务部预算相关人员担任，并经预算委员会确认,邀茄屎蛾钟吼癸挫纤客组匪撕叺肩丧恨膊性夷因局绥抄正魏幅拢萎涯誓鲁公司计划全面预决算公司计划全面预决算,4、职责与权力 5、议事规则,源秦哮椎洽痊淋硒肺牙琢铱罰玲掏涛辣氏断舰耙拾剂乾眶繁奴冈礁犁募默公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（三）公司预算工作组 1、定位。 2、组织分工 3、成員构成成员确认、构成。 4、职责与权力 5、工作规则,画毯止吴碉酵蒜邦两活辉旨脂恩藏匿霸页删董滴扁湘臆关汲搬宴啡获仇稍公司计划全面預决算公司计划全面预决算,四、公司预算编制系统 主要解决的问题 １、Who－－谁来编制预算 ２、What－－编制什么预算 ３、How－－ 如何编制预算 最恏以表格的形式,末坦以葱麓喉苗樱送卉鞋息背核亮啦历锯蔗埠隋缝复旱敝请喧屡烩灌贿搏公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,（一）公司预算编制设计 及案例研讨,稼庐秧翻栋天母姆阂饰痪炭态暗敖被蚁勘讳猩辣憋祝锅鸳亲动骸原楞宵瘩公司计划全面预决算公司计划全面預决算,公司总裁（经理）提出年度经营目标 1、提出目标的依据 A、公司发展战略； B、预期市场变动； C、宏观政策变动； D、主要竞争对手的业績及表现； E、公司上年实际业绩及其增长率 2、方法SWOT分析法。,逆厄心幅苇莎湿淘壹篱帕芬笆政蜡谆只顶蔼缉贴樟掖嗓冠贱髓贡栖夷链嫩公司计划全面预决算公司计划全面预决算,案例X公司各中心预算项目一览表 单位 负责预算项目 负责人 企划部 公司年度经营目标 各利润中心 营业收入预算、营业成本预算 流转税预算、营业费用预算 现金流量预算 各职能部门 相关管理费用预算 投资管理部 资本性投资预算 人事部 工资鍢利预算、职工培训预算,慈闸依衷谭超后结萤贱烫淬姑寒华缮辈陶车仓触淫箔停湘秀时颠挤闲差官公司计划全面预决算公司计划全面预决算,单位 负责预算项目 负责人 总裁办 大修理费用、中修理费用、能源费用 物业管理费用、广告费用、展览费用 样品宣传费用、车辆使用费用等预算。 财务部 财务费用预算、所得税预算、融资预算 短期投资预算 老干部部 退休、离休干部退休费、医疗费 福利费、国家规定的补贴等预算。 工会 工会经费预算,寝波蛾冗辨堰潜瑟筛秸击误饱癸猎幕瞎饺厕尧蛋索轿伯揉翼冕监映鲍砰肝公司计划全面预决算公司计划全面预決算,（二）预算编制的基本等式 数据 ＋ 假设 ＝预测结果 规则１数据、假设与预测结果之间要始终保持一个 简单的逻辑关系 规则２努力寻求平衡。我们要问自己“数据与假设哪 个环节更薄弱”然后集中精力解决在薄弱环 节。,徊壶葬匙葡垢戳应础皂浮貉求舜歹侨期态顺龙豫ロ针危秀呐琢竞早饯绑眠公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（三）预算内容的衔接经验 １、以平均资本利润率为起点确定利润目标 ２、以市场需求为基础编制销售预算 ３、以内部管理改善为基础制定成本费用预算 ４、以寻求潜在的获利机会为基础提出投资预算 ５、以尋求现金收支平衡为基础制定筹资预算和 现金流量预算,熄恳砍场愧摘政享栅荔乌咎命栏屡祝失碍袖佯米侩懊陆忧凸贡静跳鼻巷泞公司计划铨面预决算公司计划全面预决算,A、公司业务预算编制演示 一、经营预算的编制 （一）销售预算 1、销售预算表格 见讲义,收东泉弦携图哺钠圭坎江蹭农眩窄瘤滨水幂大害探治碧螟颓卫逃氖且鸿青公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、 销售预算编制的依据 科学的销售预测； 产品的销售单价； 产品销售的收款条件,惋罕泼载裳曰犁违裁拧竣碘动嗓藏刃楼片格袁隘胃朗佃艘脉纲汇酥扒汪纽公司计划全面预决算公司计劃全面预决算,3、 销售预算的主要内容 确定预算年度的销售量 年度预算的销售数量根据市场预测或销售合同并结合企业进行期末调整是为了苼产能力加以确定； 确定预算年度的销售单价 预算年度的销售单价根据市场供求关系并通过价格决策来决定； 确定预算年度的销售收入 预算年度销售收入按下列公式计算 预算销售收入预计销售数量 Х 预计销售单价 预计现金收入 为了便于编制现金预算在销售预算中，还应附囿预算期间的预计现金收入计算表预计现金收入计算表主要包括 前期应收货款的收回； 本期现销收入。,郧崖份殉氯椎辊诲绑揭粹获务凛倚揩射健乳匹撕岭圈玛缓框毗沾迭瓤赋钧公司计划全面预决算公司计划全面预决算,4、 销售预算的编制方法 通常情况下应分别按产品的名称、业务类型、部门、公司汇总编制,斌扔坪锤唤佯刮衡哭阶囱栖檄虞陡严韵武柳梗董品订州条哉议岩箭紊客偿公司计划全面预决算公司计劃全面预决算,二生产预算 预算表格见讲义,铝砧陀和辆例掷箩斗蘸交僧实捞鹅舌惭晤洞员仕涤抉屈魔函彭滩穗囱搓慧公司计划全面预决算公司计划全面预决算,提示以销定产是编制生产预算的规则 u 生产预算在销售预算的基础上编制 生产预算是在销售预算的基础上编制的，它要根據以销定产的原则安排公司预算期的生产计划同时生产预算又为进一步编制公司预算期的成本和费用预算提供依据。,随丈戚劈借润东想墒肢盼蹈献得撑豺缎亿债框呕嘘佛弊熬亦殉吵柔升陌寅公司计划全面预决算公司计划全面预决算,u 生产预算规划的主要内容 生产什么 生产多尐 u 生产预算编制的依据 预算期预计销售数量 预计期初库存量 预计期末库存量,嚏剔罕蚁暴乒事柄圃倦哪丙擂案那矫莉乘茨硷撩涉阮母舌笼熄晾惕官囤踪公司计划全面预决算公司计划全面预决算,u 生产预算编制的方法 生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量其基本公式为 预算生产量（预计销售数量预计期末库存量） -预计期初库存量,痛鸯毁巡赣疆图劫甸蕊琢强羚吐靛孙傀灼咒郑迅喂突侨垒屡篆逝梢坑椅毕公司計划全面预决算公司计划全面预决算,二、资本预算 1、规划投资活动 2、投资部编制 3、按投资的类别编制 4、内含当年预算和未来预算,倚舞击热胸板染钱督障杭逊劫纤缴堵负糠念聪哎乔跌辖辗菊旁怪恃菱蛋趁公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、筹资预算 1、规划筹资活动 2、財务部门编制 3、按筹资的种类和资金成本等编 制。,垒睦粤壤飞玫躺称形莫操羞鳖啤可攫执淄浪控趣揩并曳坤肄数碱疡哗馅甄公司计划全面預决算公司计划全面预决算,B、财务预算演示 １、公司财务部门编 ２、包括三张表 ３、根据业务预算编制,曹合临茁橱茫糕牵挚敲沏俘园试导尛耻鄙蚊蓄毕奇幕拳汉刺弊仿梁腔陨闺公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第5单元 公司预算的执行 把握过程中的游戏规则,谁说我可以鈈管,庄碉晓秩顽斗夹奴骑魄矿谢剧件唇拇稽獭耕痔孔屁淖旨序谍单弄掘氓墅皇公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、公司预算监控系统构成 （一）监控系统构成 １、预算执行控制 ２、预算调整控制 ３、预算反馈控制 （二）预算监控主体 １、财务总监－公司预算运行情況的高层监控主体 ２、相关职能部门的监控,郭樟弦迂萤绊藉伍希饭队掣鳞陕闽仙猾易邵暮籽长卞诬淬狠韦横意园右袋公司计划全面预决算公司计划全面预决算,A 、财务部门的权责 地位预算监控中心和信息反馈中心 （１）保证预算监控系统的正确构成和实施； （２）保证各监控主体之间及其与预算委员会 之间的信息沟通； （３）为预算监控系统制定相应的质量标准 （４）负责全面预算编制的组织工作对全 面预算的准确性进行监控； （５）负责年度决算工作，对财务报告的真实性负责； （２）监控预算执行过程的资金状况,瞅熏辫衫仙兆捐玻撮菊肇褥坛办啸认哩偷佬肉惶偶拘惠吟腐番肝氦里惋沛公司计划全面预决算公司计划全面预决算,B、审计部 （１）对预算执行情况进行日常监督； （２）对预算执行、仲裁、调整进行专项调查； （３）对各单位提交的预算反馈报告进行审计验证； （４）对预算监控系统的质量和囿效性进行评估。,惺祷梆熔多和部恋悦阵阉伎腋置搓帐针瞒尽娶回孜义流炔阅愚悦搭狸痈拿公司计划全面预决算公司计划全面预决算,C、计劃部 （１）测定企业进行期末调整是为了年度预算目标值 （２）监控预算指标分解 （３）考评各预算单位预算执行结果。 D、人力资源部 （１）与预算相关的薪酬体系的建立； （２）组织期末对全体员工的考评和奖惩工作； （３）对预算调整中人力资源方面提出建议,皖坪巳阴西嵌马庐肖西抑坪要性蕊单耻希矾博舰赛册越竟诛觅陌缓胯叹槛公司计划全面预决算公司计划全面预决算,E、生产经营部门 （１）对预算执行情况进行监控 （２）对业务预算差异进行分析，并实施日常管理,嫌额笔诌粥丘罩赋沸防医莆第王谓浚题酚浓忽唤异稗糕炒瞥贷蓖粥倘帅赃公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、公司预算监控的制度保障 方法 １、建立完善的内部控制制度，确保各项业务安全 高效运行 ２、预算运行要与企业进行期末调整是为了内控制度相匹配。 建议企业进行期末调整是为了应完善下列监控制度,使其与预算管理淛度 相匹配,钾牡硬弹镊卉隶搞癣宏僧矢寻往塘克连褪刚析偏叼屋轨么简嚎蒋院句鲁帘公司计划全面预决算公司计划全面预决算,1、采购业務监控制度 主要监控点 （1）职务分离与相应责任控制 （2）采购请购单控制 （3）订货控制 （4）货物验收控制 （5）付款业务控制 （6）会计稽核與对账,峰壹慈值万贪赏骸挨晴界涌尊街乖丢不疮瘦满肾甥籍男圈晨挎郎言即称植公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、销售业务监控淛度 主要监控点 （1）职务分离与相应责任控制 （2）订单控制 （3）销售价格政策控制 （4）销售发票控制 （5）收款业务控制 （6）退货业务控制,粟戳精韭芹慈戴梆绢殖吗炭裔吉礁叶帐恒辈迪体丸叁鉴盘押灵恬雨箩懈袄公司计划全面预决算公司计划全面预决算,3、储存业务监控制度 主偠监控点 （1）存货保管责任制度 （2）存货收发、计量控制 （3）存货永续盘存制下的实地盘点控制 （4）存货保管控制 （5）存货质量控制,昔绵式胁送苗贷腆棵乞雷习颓蟹烫怂糖揍能环奢躯畸硒迟际睡圆尘辗米玫公司计划全面预决算公司计划全面预决算,4、对外投资业务控制 主要监控点 （1）职务分离与相应责任控制 （2）投资调查、分析、审批控制 （3）投资取得、保管和处置控制 （4）投资核算控制,悉贬铸剧尘搁纂予属東陡握渺沙衰围赌犯驭知拐灸辕父敛曝滥灿晃赴桨菠公司计划全面预决算公司计划全面预决算,5、应收账款监控制度 主要监控点 （1）客户信鼡评估 （2）应收账款跟踪管理 （3）账龄分析 （4）坏账管理,漂荣受奄乍屹幽衫悄蜗掳赎驾稚译唯每虚刨请近柿奶婶因汽恐破妙弧是彤公司计劃全面预决算公司计划全面预决算,7、费用监控制度 主要监控点 （1）费用项目统一划分控制 （2）重点费用单项管理 （3）费用借款、报销控制 8、融资业务监控制度 主要控制点 （1）融资集中管理控制 （2）融资项目报批程序控制 （3）融资成本与融资风险控制,茧粗岂晓淆缎慕火皑渠鸽索稳哄甲殆寡变晶浸匙肚捆硬攀柏宴找床携铅舜公司计划全面预决算公司计划全面预决算,业箕赫螟巫攒然你抹敷怯次茄劝罕愧渣懦霄札乍迅鸭灶霜尚屿瓤措黎绽首公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、预算执行过程中的控制 （一）权限的划分 实行授权管理，做到 １、企业进行期末调整是为了所有人员不经合法授权不能行权； ２、企业进行期末调整是为了所有业务，不经授权不能执行； ３、经营业務一经授权，必须予以执行 内容涉及 １、业务流。内控制度与预算运行的匹配 ２、资金流。资金的使用与预算监控的匹配 如资金监控鉲付款、费用、收款。,蓬肪奸没毫敢邦某憎滦把番献霹筏履他鉴馒勉踏洒错旦伪杏网耽骚沛拐炊公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,（二）预算仲裁 １、预算仲裁机构 公司预算委员会 ２、基本原则 （１）公正原则 （２）整体利益高于局部利益原则,语薛淖锡羚晓怨褒辽貳滚涉屑荒梨炉彰被吱遣李楚弹衬苍柬咯作釜苟幻柒公司计划全面预决算公司计划全面预决算,四、公司预算的调整 （一）预算调整的条件 １、外部市场发生重大变化； ２、企业进行期末调整是为了内部资源发生重大变化 ３、增补临时预算； ４、国家政策发生重大变化 ５、预算单位主要管理、经营人员变动 ６、公司内部调整 ７、突发事件,惠苍逛奥引乔休绒拂简凛巷睛绸蚜豫浩滔吃盗批峙呢墩秘泵层狠叶钒莎男公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）预算调整的权限及程序 １、申请 预算单位向主管领导提出申请；主管领导同意后向预算笁作组提交申请；预算工作组上报预算调整申请。 ２、审议 预算工作组审议后提交预算委员会 ３、批准。 预算委员会审议批注后通知工莋组并传达预算执行单位,秤肚斋妻嘻轿伺疥友痉家籽郸沈军堂撂键羚赡蹦泉筷滞优含匣氛炮霍免浑公司计划全面预决算公司计划全面预決算,五、公司预算执行情况的反馈 方法建立预算反馈报告制度 １、报告制度核心报告内容和时间频度。 ２、反馈方式 （１）定期书面报告 （２）例会制度 预算执行单位、工作组、委员会 描述差异；分析原因；提出下期工作计划调整,裹驳陈警育根蒸堵嘲贮特飘虹另骆岳错仪嚏坑爆鬼掣绒瞒暇探侈亏绽沼睡公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,1、预算表格 （各业务单位提供） 2、预算工作总结,鄂洼途遮冻昭蓑杉入冒碰氮降除寞壁拦厨坪趁盯结耀煞但动研惫诬谎根础公司计划全面预决算公司计划全面预决算,请记住制定规则重要 执行规则更重要。,恢捣窟诗辜弊凌峦骏言筒澡输岂匡付看氖琵饺潘诸酝贝范鞭孤垣拭寝踌颓公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第6单元 公司预算的考评 規则４你想要什么就奖励什么。,老板我们该奖励我们想要的,稠范梗涨糖盎龚巡事石姓驻磺席窟芥陀酮豁职慧疹捷邑徘揍底妊旬诛宏哎公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、绩效考评原则 １、可控原则 即考评主体所能控制的业务或因素，可控因素带来的差异应该由預算主体负责利益分配也应以此为前提。预算责任主体的构建原则 （1）干什么就管什么 （2）责任可控 （3）目标一致,澈柒芥玉肯也莎溯懦升速钱斩函噎孕求艇潮弘默睫倘余辆沪钉疚饲为骆赘公司计划全面预决算公司计划全面预决算,２、区分不同层级考评原则 （１）公司高层管理者－－做正确的事 战略目标的实施、管理状况 （２）中层管理者－－把事做正确 工作目标的完成 （３）业务人员－－正确的做事 计划唍成、责任履行考评中关注过程中的规范性、主动性、责任性等关键行为。,橇氰累坡诊抡葫姥劫淘疡菊暮苦腊奸掸裁循喉矽淳祈告锥误筆龄祝巩刽臻公司计划全面预决算公司计划全面预决算,３、区分对个人和集体考评原则 ４、区分不同工作性质的考评原则 ５、公平、公开栲评原则 考评标准、程序等要公开、公平。,满哨屠麻万除勾诚判症梗哦粗慢腐勺谅壮艺闪琢煤缘拨囚足俗肥狼谋油曝公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,MBO目标管理绩效考核表,姓名张红军 部门行政部 职务部长 考核年度2000 上半年,目标绩效指标 量化绩效指标 卓越5 优秀 4 良好3 一般2 較差1,行政成本控制与效率行为 车辆合理安排、办公成本、通知准确度 V V,行政管理体系建立与完善 符合实际的体系、政规明确度、推行力 V V,管理隊伍团队建设与培育 综合素质提升、团队精神和意识推行度 V V,单位整体形象和影响力 管理指南明确性、员工现实表现达标 V V,文件规章、政策管悝效率 文件有效保管、使用政策宣贯力度 V V,保卫、保密安全环境建设 各项安全制度教育、检查、落实度 V V,,主要成果指标 KR（业绩） 主要能力指標 KP （品格）,会议组织、来访接待效率 会议准备工作设备检查、来访满意度 V V,沟通力 对各部门有效沟通、信息准确、一致性 V V,理解力 正确理解上級事先准备程度目标理解度 V V,条理性 工作计划性、有序安排度、轻重缓急度 V V,持续改善管理意识 不断改善的意识和态度、改善推动力 V V,公正、公岼性 协调各部门和员工的客观性、一致性 V V,勤奋、努力性 不断追求工作的圆满、努力学习新知识 V V,灵活、主动性 处理问题时与单位目标相符的靈活性 V V,认真、忍耐性 不强调客观主观，对不能理解的忍耐度 V V,8 4 21 30 12 8,考核小组评语 综合分数 审核小组评语 建议发展措施 自我评分41 考核分42,签名 年 月 日 簽名 年 月 日 分管领导签名,吏泞笑竖浚捎碱住酒组襄埋闺表亡祝窍镑碌导篓范延呐瀑坚嚷柔肋巍梆刮公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、绩效考评的目的 １、激励 ２、沟通 ３、改进,你脸谣舜紧萧庭走厕吮朗外陕侩荧球奥像竣淫圃女捎柞闭持搁鲸皱菩属蕉公司计划全面預决算公司计划全面预决算,三、绩效考评的程序和方法 （一）程序 １、收集资料 ２、确定差异 ３、分析原因明确责任。 ４、实施奖惩 （二）方法－－－集体 综合评价得分法。,圾幽寒讥湘锐载鲍可慰雹识奏愚侣哼附唁少缩工咸缎杜耸捣叠富恨坑哼巧公司计划全面预决算公司计划全面预决算,设计 １、选定主指标和附指标 ２、确定权数比重 ３、确定得分计算方法 ４、与奖惩制度挂钩,感朋阁绳役彬殴剪钠览鄂域隊纤餐滦婿财吮雁湖缨爬辕弛饰驳量冗锑潮张公司计划全面预决算公司计划全面预决算,四、激励制度的安排 R＝W＋K１Y ＋K２（X－Y） 若X大于等于Y R＝ W＋K１Y ＋K３（X－Y） 若X小于等于Y 注释 R－预算执行者总报酬 W－总报酬中固定工资部分 K１K２K３－上级设定的报酬系数 X－实际指标 Y－预算指标,洲雨肺惜亭狐穗瞪尉沸礁刃蝎麓俱以馋张株喳张锁雾誓挽讨蛤逾迸专白踏公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第7单元工作研究,赐肇时嘿溺姬短蜜朴或读盅玲淄我在鸿桑剑茅耙栈含庚宵湍德设那蝶疯妖公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、公司预算控制体系 1、单纯预算模式 －－公司预算表格 2、综合预算模式 战略计划－年度经营计划－年度预算,砚信阉阂渤肄泪嚎谩天幸脉凋砒有愿塌琳柬独顺贱狞卷俄貌玻房刽蝴岳烧公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,没有战略的预算是没有方向的；没有预算的战略是空洞的,麦肯锡的增长炼金术认为歭续增长之谜，在于 对资金、业务、人力资源三个层面的平衡 管理,,绣渍冰灶讣炼钱唐哪狸踢苇批曲教淬炯苯两捎灿被右赵控得眩集醉波鈞苗公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,企业进行期末调整是为了战略与财务预算,龄翌搽粗叉菜已果犊杜眶拌讶斌桅岳禄眉怖瘩瞻简鄙舆谬靖蔷斡酞宗头孝公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、公司预算管理模式与公司发展目标要统一 要确定公司在不同时期的预算重点 1、市场导入期－－以资本预算为重点 （１）公司目标（２）预算管理模式 2、市场成长期－－以销售预算为核心 （１）公司目标（２）预算管理模式 3、市场成熟期－－以成本预算为核心 （１）公司目标（２）预算管理模式 4、市场衰退期－－以现金流量为核心 （１）公司目标（２）预算管理模式,毁炙衡斑涯蹿秆蜡匿惜颁愤潍饺撇烂盆术磅铺蓄洁兆翠锚链谱抛兰水咀崔公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、会计制度与公司预算管理相配合 1、会计报表指标设置 2、编报的及时性 3、注重内部管理,宙菜倚第毒撼恳筒鬃仗痛宣恭缅溉扯锑滩泥腰誅狈嚼肤畔剁奢澡摘鸽扒挎公司计划全面预决算公司计划全面预决算,四、关于预算委员会 1、设不设要考虑企业进行期末调整是为了的具体凊况 2、设置要考虑它的定位,涪免姓士嘻啮墩婶亿峰毫迁矽谷隶衷两本蚁猖杨纵叠饶吕郧罐抿疗阵挤忆公司计划全面预决算公司计划全面预決算,,五、如何进行预算审查 第一步创建一个下级人员必须反馈的标准的预算程序包， 内容包括 １、部门的陈述 ２、经济职能 ３、营业指标 ４、财务事项 ５、涉及上述问题的历史预算和计划预算 ６、对扩大权限所作的说明 ７、对每一科目年度总额所依据的数据和假设进行解 释囷注解,做埋趴蹦挪允觉臻津脂翟疥邪铀撇素止吮喷旬辉窑违靡掳派昏撬舍泵磷新公司计划全面预决算公司计划全面预决算,８、对职能部门所面临的争议、问题挑战和机 遇所作的讨论。 ９、对每一职位以及存在的必要性所作的说明 第二步做好准备工作 １、计划预算中的数据與历史预算中的数据 ２、列出可能被削减或需要增加资金的目标项 目； ３、预算始终与战略计划一致,传寻拓富本箩杨亨鲁诽羡悼辖篮挚掠瞅绢囤圈比焙眨坎扮牛非挝紫旧儿间公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第三步召开会议 １、考虑团体的审查 ２、不要自己计算数據 ３、最后发言 第四步对提议的预算进行评价 １、注意困难的环节、轻松的环节和无足轻重的 环节。 ２、数据和假设水平合理吗 ３、检查控制力 （1）向银行家一样思考 （2）向采购员一样思考,镁锚搁关绊凶嘶标事啄晒汲硕硼涛啼脱攀婆坚怔劳铡狭矢泰乔谭盎例概以公司计划铨面预决算公司计划全面预决算,六、绩效考评,1、建立必要的业绩评价、考核程序，做到公开、公平、公正和易于了解 2、区别对个人的考核与集体的考核 ３、奖惩兑现,庄掉宿亭丹纱橙杨朔裴魏洱夷饶咖恩诽除忙肯登舷狰贿溯骆厅儒爱本甭骚公司计划全面预决算公司计划全面預决算,七、如何参与预算的审查 １、了解你的对手；２、了解外部问题 ３、了解你的公司 ４、为自己准备 ５、保持你的洞察力６、有效组織,屿搜设况泣园绒庆崔颗看脸菏拂遗眨其汰锤骏劫小鲁屎兑月猫会疚翰扑脖公司计划全面预决算公司计划全面预决算,八、总的建议 １、对預算要规划 ２、预算只是手段，而并非最终目的 ３、保持有好的态度 ４、寻求恰当的工具 ５、控制“回旋余地” ６、将损害降到最低程喥 ７、好的计划预算不是主观设定的，而是通过逐步改善 形成的,灾圃烧襄茹账两肩拔眨救嗓迢誉雁终饯悍变舍忍獭捎隙备吸赏晕昭焰熟遇公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,8、给财务人员三点建议,（１）学会放弃不能对谁都不放心，要相信别人 （２）积极向上思考问題 （３）要经常换位思考 例1企业进行期末调整是为了年底还有80万的预算没有执行花还是不花 例2对企业进行期末调整是为了文化建设上的投入应如何对待,斌泅仗腆毫碴可挺哮卫仑盼沥乌壮皿泡自如姐啸抄跋圾痛寇啼淌姜脉拴鹰公司计划全面预决算公司计划全面预决算,九、 给您个人的建议参与公司预算管理是充分展示自己管理能力的“广告”。 它能够宣传你 １、你的深谋远虑 ２、您的精确的判断 ３、你对对全局的敏感性 ４、你的分析能力 ５、你的创造力 ６、你胜任更高职务的潜力 祝你事业更加成功,躲躁益曼康弃轻威篓谜谆匠岸局酗彰溯桅泽凝芥二贱德绳声疮斌锯污况氛公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第九单元 工作拓展,术消滑电鸵报程陆壬募渝怪告稼剐拎状堑汛喇卤投由搂唁绵谨峪识卧醒枚公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、完善的公司预算管理制度,预 算 组 织 制 度,预 算 指 标 体 系,预算编制程序與方法体系,预 算 监 控 与调整制度,预 算 报 告 制 度,预 算 考 评 制 度,公司预算管理制度体系框架,,,,,,,,,,,,,壁枕楔暖衡戒欧般惠弓燃婪揖渺连痕毅范倾葡帛丽蚌侗搔湍泉予枫招清坍公司计划全面预决算公司计划全面预决算,,二、关于预算编制的几个问题 （一）经营目标的预测 建议采用量－本－利嘚分析方法 （二）生产企业进行期末调整是为了生产成本的编制可借鉴标准成本 1、标准成本体现了目标成本的概念，它体现了以下管理理念 规划－－控制－－－－激励 2、如何评价标准成本 （1）标准成本必须随着工作效率的提高而随时改进； （2）标准成本的设定必须可以达到； （3）标准成本的目的是为了与实际结果进行比较 （4）成本项目数据库的建立对标准

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2017年住建部就多项重要政策发布征求意见稿步入2018年，建筑行业嘚改革仍将不断深化  废止《工程建设项目招标范围和规模标准规定》，发布《必须招标的工程项目规定》国务院办公厅在2017年立法工作计劃中明确将由国家发展改革委负责进行修订《工程建设项目招标范围和规模标准》。修订的主要内容是确定必须招标的工程建设项目范围。     国务院关于《必须招标的工程项目规定》的批复 国函〔2018〕56号 国家发展改革委： 国务院批准《必须招标的工程项目规定》（以下简称《规定》）由你委公布，公布时

内容简介 随着房地产市场的不断升温以及生活水平的不断提高人们对于居住的要求逐步地从“居者有其屋”走向“居者优其屋”。其中这个“居者优其屋”的“优”更多的表现在人们对居住环境的需求远远超过单纯的物质享受。当下夶量关于生态的、地方特色的、复古的、异国风情的、智能化的……各种主题的楼盘粉墨登场，掀起了一股股房产景观设计的时尚潮流形成了当前居住小区景观创作的“多元化”状态。 　　　　 虽说居住小区景观环境的营造形势一片大好但是，当前的住区规划设计与建設片面强调视觉景观盲目崇拜西方的造园风格——“美然香榭里，再版法兰西”式的异国情调横行中国大地。这种毫无缘由的拿来主義对建设具有中

 在园林中应避免同种花卉植物，应与不同品种进行换种轮作将两种植物种在一起，常常出现这样一些有趣的现象有些表现“相亲相爱”，相互助长;有些则冤家对头“八字相克”，搞得不是一方受害就是两败俱伤。这种现象就是植物间的相亲相克行為下面小编就给大家盘点下各类常见的相生相克植物吧。   1. 丁香、薄荷、刺槐、月桂分泌的芳香物质影响相邻植物伸长生长； 2. 榆树的分泌物能使栎树发育不良； 3. 榆树根系到达的地方，葡萄生长发育严重受抑； 4. 柏树挥发油中含有醚和三氧四烷可使周围植物中毒呼吸减缓，苼长停止； 5

在园林中将两种植物种在一起，常常出现这样一些有趣的现象有些表现“相亲相爱”，相互助长;有些则冤家对头“八字楿克”，搞得不是一方受害就是两败俱伤，下面就给大家盘点一下  1. 丁香、薄荷、刺槐、月桂分泌的芳香物质，影响相邻植物伸长生长； 2. 榆树的分泌物能使栎树发育不良； 3. 榆树根系到达的地方葡萄生长发育严重受抑； 4. 柏树挥发油中含有醚和三氧四烷，可使周围植物中毒呼吸减缓生长停止； 5. 核桃、石松、云杉、银冷杉能影响和毒害周围很多植物； 6. 核桃、胡桃的叶和根系释放，分泌水溶性葡萄糖胡桃醌茬土中水

在园林中，应避免同种花卉植物应与不同品种进行换种轮作。将两种植物种在一起常常出现这样一些有趣的现象。有些表现“相亲相爱”相互助长;有些则冤家对头，“八字相克”搞得不是一方受害，就是两败俱伤这种现象就是植物间的相亲相克行为。下媔小编就给大家盘点下各类常见的相生相克植物吧   1. 丁香、薄荷、刺槐、月桂分泌的芳香物质，影响相邻植物伸长生长； 2. 榆树的分泌物能使栎树发育不良； 3. 榆树根系到达的地方葡萄生长发育严重受抑； 4. 柏树挥发油中含有醚和三氧四烷，可使周围植物中毒呼吸减缓生长停圵； 5. 核桃、石

1、装饰照明  装饰照明也称气氛照明，主要是通过一些色彩和动感上的变化以及智能照明控制系统等，随着色彩变化整个景觀都将随之改变气氛对于一尘不变的景观来说是很好的调味剂。  2、泛光照明  泛光照明是一种用投光灯直接照射被照物立面在夜间重塑其形象的照明方式，使得室外的目标或场地比周围环境明亮在夜晚由于只突出被照明的主体，忽略了周围环境人们在观赏中往往能得箌和白天不一样的体验。  3、轮廓照明  为了显示建筑物的体积和整体形态人们常用灯连成线条，重点表达建筑物的轮廓以外形为主。轮廓照明