1011 零余额账户用款额度

一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批

复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

二、零余额账户用款额度的主要账务處理如下：

（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支

付到账通知书”时根据通知书所列数额，借记本科目贷记“財

（二）按规定支用额度时，借记有关科目贷记本科目。

（三）从零余额账户提取现金时借记“库存现金”科目，贷

（四）因购货退囙等发生国库授权支付额度退回的属于以前

年度支付的款项，按照退回金额借记本科目，贷记 “财政补助结

转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；属于本年度支付

的款项按照退回金额，借记本科目贷记“事业支出”、“存货”

（五）年度终了，依据代理銀行提供的对账单作注销额度的相

关账务处理借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷

记本科目事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账

户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度借记“财政应返还

额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目

下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作

恢复额度的相关账务处理借记本科目，贷记“财政应返还额度—

—财政授权支付”科目事业单位收到财政部门批复的上年末未下

达零余额账户用款额度的，借记本科目贷记“财政应返还額度—

—财政授权支付”科目。

三、本科目期末借方余额反映事业单位尚未支用的零余额账

户用款额度。本科目年末应无余额

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