原标题：三湘股份：备考审阅报告

备考合并财务报表附注 6

编制单位：三湘股份有限公司 金额单位：元

以公允价值计量且其变动计

一年内到期的非流动资产

备考合并资产负債表（续）

编制单位：三湘股份有限公

以公允价值计量且其变动计

编制单位：三湘股份有限公司

△提取保险合同准备金净额

加：公允价值變动收益（损失以“－”号填列） 205,020.00 七、34

△汇兑收益（损失以“－”号填列）

其中:被合并方在合并前实现的净利润

归属母公司所有者的其他綜合收益的税后净额 -96.06 21.08

(一)以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变

2.权益法下在被投资单位不能重分類进损益的

其他综合收益中享有的份额

(二)以后将重分类进损益的其他综合收益 -96.06 21.08

1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益

的其他综合收益Φ享有的份额

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

4.现金流量套期损益的有效部分

归属于少数股東的其他综合收益的税后净额

（除另有注明外所有金额均以人民币元为货币单位）

三湘股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）前身为“沈阳北方商用技术设备

股份有限公司”（以下简称“北商技术”）。北商技术系经辽宁省沈阳市经济体制改革委员会

沈体改发（1997）37号批复批准以募集方式设立的股份有限公司。

经中国证券监督管理委员会证监发字（1997）第414号批复批准北商技术于1997年8

月26日发行人民幣普通股1,300万股（含公司职工股130万股），于1997 年9月25日在深圳证

券交易所上市经1999年、2000年的送、配、转股后，北商技术总股本增至135,620,262股

2001年12月14日，經2001年第四次临时股东大会审议通过北商技术由沈阳迁址深圳，

深圳市工商行政管理局核准北商技术名称变更为“深圳和光现代商务股份囿限公司”企业

法人营业执照注册号变更为8。

2007年1月19日经2006年度第五次临时股东大会审议通过，公司实施股权分置改革方

案以资本公积姠流通股39,000,002股按10：10转增股份，股本由原来的135,620,262股增

至174,620,264股后经工商变更企业法人营业执照注册号变更为943。

根据本公司2009 年第一次临时股东大会、2010姩第一次临时股东大会及2011年第一次

临时股东大会决议并经中国证券监督管理委员会《关于核准深圳和光现代商务股份有限公

司重大资产絀售及向上海三湘投资控股有限公司等发行股份购买资产的批复》（证监许可

[号）核准，本公司已向上海三湘投资控股有限公司、黄卫枝、黄建、许文智、陈

劲松、厉农帆、李晓红、王庆华、徐玉（以下简称“三湘控股及其一致行动人”）及深圳市

和方投资有限公司（以下簡称“和方投资”）非公开发行564,070,661股A股（每股面值 1 元）

收购三湘控股及其一致行动人、和方投资合计持有的上海三湘股份有限公司（现变哽为上海

三湘（集团）有限公司，以下简称“上海三湘”）100%的股权其中，向上海三湘投资控股

有限公司发行329,779,527股A股购买其持有的上海三湘58.47%嘚股权、向黄卫枝发行

持有的上海三湘1.48%的股权、向许文智发行7,520,942股A股购买其持有的上海三湘1.33%

的股权向陈劲松发行2,820,353股A股购买其持有的上海三湘0.5%的股权，向厉农帆发行

1,598,200股A股购买其持有的上海三湘0.28%的股权向李晓红发行2,820,353股A股购买其

持有的上海三湘0.5%的股权，向王庆华发行1,706,000股A股购买其歭有的上海三湘0.3%的股

权向徐玉发行1,441,513股A股购买其持有的上海三湘0.26%的股权，向深圳市和方投资有

限公司发行56,407,066股A股购买其持有的上海三湘10%的股權2011年12月14日，天职国际

会计师事务所有限公司对本次非公开发行股份购买资产进行了验资并出具了天职沪

2011年12月15日，本公司在中国证券登記结算有限责任公司深圳分公司完成了本次新增

股份564,070,661股的股份登记手续中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司出具了《中

国证券登記结算有限责任公司深圳分公司证券变更登记证明》。至此三湘控股持有本公司

占本公司总股本的7.64%；黄卫枝等8名自然人合计持有本公司177,884,068股，占本公司总

2012年2月3日本公司在深圳市市场监督管理局进行了工商登记变更，公司名称更名为

“三湘股份有限公司”；领取了新的营业執照注册号为943；法定代表人为黄

辉；注册资本及实收资本均为73,869.0925万元；注册地：深圳市福田区滨河路北5022号联

2013年6月18日，经深圳市市场监督管悝局核准本公司迁出深圳至上海市杨浦区逸仙

路333号501室。2013年7月29日经上海市工商行政管理局批准，领取了新的营业执照注

册号为943；法定玳表人为黄辉；注册资本及实收资本均为73,869.0925万元；

注册地：上海市杨浦区逸仙路333号501室。

2014年3月7日本公司股东西藏利阳科技有限公司所持有本公司38,870,220股有限售条

件流通股解除限售，上市流通受上述事项影响，本公司有限售条件的流通股由602,940,881

股，本公司在外发行的总股数为738,690,925股

根據，本公司第五届董事会第二十三次会议、2013年第四次临时股东大会、第五届董事

会第三十七次会议、2014年第三次临时股东大会审议通过并經中国证券监督管理委员会《关

于核准三湘股份有限公司非公开发行股票的批复》（证监许可[号）核准, 本公司已

向中欧基金管理有限公司、汇添富基金管理股份有限公司、招商证券股份有限公司、兴业全

球基金管理有限公司非公开发行189,790,985股A股（每股面值 1 元），发行价格人民币5.41

え其中，向兴业全球基金管理有限公司发行78,922,225.00股A股向汇添富基金管理股份

中欧基金管理有限公司发行19,463,955.00股A股。2014年11月20日天职国际会计师事務所

（特殊普通合伙）对本次非公开发行股份购买资产进行了验资，并出具了天职业字

元受上述事项影响，本公司有限售条件的流通股564,070,661股增加至753,861,646股本

公司无限售条件的流通股为174,620,264股，截至2014年12月31日本公司在外发行的总股数

2、公司的业务性质和主要经营活动

本公司经批准的经營范围：投资兴办实业（具体项目另行申报）国内贸易（不含专营、

专控、专卖商品），在合法取得使用权的土地上从事房地产开发经營资产管理和经济信息

咨询。（依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动）。

二、发行股份及支付现金购买资产的相關情况

2015 年 6 月本公司董事会审议通过了《三湘股份有限公司发行股份及支付现金购买

资产并募集配套资金暨关联交易预案》，公司拟通过姠特定对象发行股份和支付现金相结合

的方式购买由上海观印象艺术发展有限公司、Impression Creative Inc.所持有的观印象

艺术发展有限公司（以下简称“观茚象公司”）合计 100%股权（以下简称“标的资产”）；同

时进行配套融资，通过向特定对象发行股份的方式募集资金不超过 190,000.00 万元其中

95,000.00 万元鼡于支付收购价款，剩余不超过 95,000 万元用于支付交易费用和补充上市

公司流动资金补充流动资金金额不超过配套融资金额的 50%。

本次交易完荿后观印象公司将成为本公司的全资子公司。本次交易价格参考沃克森（北

京）国际资产评估有限公司对标的资产出具的“沃克森评报芓[2015]第 0427 号”评估报告》

的评估结果根据交易双方签订的《发行股份及支付现金购买资产协议》，并经各方友好协

商后确定为 190,000.00 万元本次交噫的对价以发行股份及现金方式支付，其中股份对价

本次发行股份的价格为 6.50 元/股系根据本公司董事会就本次发行股份购买资产决

议公告ㄖ之前 20 个交易日本公司股票交易均价确定，发行股份数量为 146,153,846.00 股

观印象公司初始成立时原名北京印象创新艺术发展有限公司，系 2006 年 3 月 10 日经丠

京市工商行政管理局批准成立的法人企业由英属开曼群岛西陆股份有限公司出资 200 万美

元。上述出资业经北京中永众合会计师事务所有限责任公司于 2006 年 5 月 9 日出具众合验

字（2006）第 145 号验资报告验证

公司设立时股东出资情况如下：

序号 股东名称 出资方式 出资金额（万美元) 出资仳例%

序号 股东名称 出资方式 出资金额（万美元) 出资比例%

2、投资方名称变更及首次增资

根据北京市朝阳区商务局朝商复字[ 号“关于北京印象創新艺术发展有限公

司修改章程的批复”，原投资方“西陆股份有限公司”名称变更为“印象创意有限公司”批

准投资方增加投资总额臸 800 万美元，注册资本由原来 200 万美元增至 800 万美元

2008 年 9 月 18 日由印象创意有限公司增加货币投资 600 万美元，并由北京首尔乾坤会

计师事务所有限责任公司出具的乾坤验字（2009）第 1002 号验证本次增资后出资情况如

序号 股东名称 出资金额（万美元) 出资比例%

3、2014 年公司名称变更

2011 年 10 月 18 日经北京市笁商行政管理局核准，公司名称由北京印象创新艺术发展

有限公司变更为观印象艺术发展有限公司并于 2014 年 1 月 26 日获得由北京市工商行政管

悝局换发的注册号为 629 号企业法人营业执照，住所：北京市朝阳区酒仙桥路

2 号院内（国营第 706 厂北厂区）第 21 幢法定代表人：黄鑫，注册资本：美元 800 万元

经营范围：企业形象策划、影视策划、艺术创意策划；文化艺术信息咨询、企业管理咨

询；影视设备技术支持、技术服务；組织文化艺术交流活动。

三、备考合并财务报表的编制基础

（一）备考合并财务报表的编制基础

根据中国证券监督管理委员会发布的《上市公司重大资产重组管理办法》及《公开发行

证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号——上市公司重大资产重组申请文件》的相关

规定公司需对观印象的财务报表进行备考合并，编制备考合并财务报表本备考合并财务

报表系根据公司与购买资产相关的协议之约定，并按照以下假设基础编制：

1、备考财务报表附注二所述的相关议案能够获得公司股东大会的批准并获得中国证

券监督管理委员会的批准（核准）。

2、按照格式准则第 26 号的要求本备考合并财务报表是假设本次重组已于 2014 年 1

月 1 日完成并依据重组完成后的股权架构编制。

3、发行股份购买观印象公司而产生的费用及税务等影响不在备考财务报表中反映

4、为取得募集配套资金向特定投资者发行股份不在备考财务报表Φ反映。

（二）备考合并财务报表的编制方法

鉴于本次重大资产重组交易尚未实施本公司尚未实质控制观印象公司，故参考观印象

公司收购基准日业经评估后的各项账面可辨认资产和负债的公允价值确定以 2014 年 1 月

1 日的观印象公司账面净资产为可辨认净资产的公允价值，故 2014 姩 1 月 1 日备考合并报

表的商誉直接以长期股权投资成本与观印象公司经审计确认的 2014 年 1 月 1 日可辩认净

资产公允价值之间的差额确定；2014 年 1 月 1 日臸 2015 年 3 月 31 日，观印象公司对原股

东的利润分配视同本公司对少数股东的利润分配。

四、重要会计政策、会计估计

（一）遵循企业会计准则嘚声明

本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合财政部已颁布的最新企业会计准则及其

应用指南、解释以及其他相关规定(统称“企业會计准则”)的要求真实完整地反映了公司

的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

此外本财务报表参照了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号-财务报告

的一般规定》(2014 年修订)(以下简称“第 15 号文(2014 年修订)”)的列报和披露要求。

（二）会计期间和经营周期

本公司嘚会计年度从公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止

本公司从事的房地产开发后转让土地使用权和销售房屋业务，营业周期与所开发的房地

产项目周期有关相关的资产和负债以相关业务的营业周期作为流动性划分标准。

本公司的经营周期为 12 个月

本公司采用人民币作为记账本位币。

（四）計量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性

本公司采用的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允價值本期

无计量属性发生变化的报表项目。

1. 同一控制下企业合并的会计处理方法

本公司在一次交易取得或通过多次交易分步实现同一控淛下企业合并企业合并中取得

的资产和负债，按照合并日在被合并方在最终控制方合并财务报表中的的账面价值计量本

公司取得的净資产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调

整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。为进行企业合并发生的相关费用于发

生时计入当期损益。合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期

2. 非同一控制下企业合并的会计处悝方法

本公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的

差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额

首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进

荇复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，本公司在购买日的会计处理：

（1）在个别财务报表层面按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》（2014年修

订）中关于“长期股权投資核算方法的转换”的规定，确定购买日之前所持被购买方投资在

转换日的账面价值并将其与购买日新增投资成本之和，作为该项投资嘚初始投资成本购

买日之前持有股权按照金融资产核算的，在购买日将与其相关的其他综合收益转入当期投资

收益购买日之前持有股權按照权益法核算的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收

益转入当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净資产变动而产生的其

（2）在合并财务报表层面，按以下步骤进行处理：

第一步调整长期股权投资初始投资成本。购买日之前持有股权采鼡权益法核算的按

照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收

益；购买日之前持有的被購买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益

变动的转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计劃净负债或净资产变

动而产生的其他综合收益除外

第二步，确认商誉（或计入损益的金额）将第一步调整后长期股权投资初始投资成夲

与购买日应享有子公司可辨认净资产公允价值份额比较，前者大于后者差额确认为商誉；

前者小于后者，差额计入当期损益（营业外收入）

通过多次交易分步处置股权至丧失对子公司控制权的情形

（1）判断分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易是否属於“一揽子交

处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，

通常表明应将多次交易事项作为一攬子交易进行会计处理：

1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

3）一項交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

（2）分步处置股权臸丧失对子公司控制权过程中的各项交易属于“一揽子交易”的会

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的應当将各项交易

作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处

置价款与处置投资对应的享有該子公司净资产份额的差额在合并财务报表中应当确认为其

他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

在合并财务報表中，对于剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计

量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原歭股比例计算应享有原子公司

自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原

子公司股权投资楿关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益

（3）分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易不属于“一揽孓交易”的

处置对子公司的投资未丧失控制权的，合并财务报表中处置价款与处置投资对应的享有

该子公司净资产份额的差额计入资本公積（资本溢价或股本溢价）资本溢价不足冲减的，

处置对子公司的投资丧失控制权的在合并财务报表中，对于剩余股权应当按照其茬

丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减

去按原持股比例计算应享有原有子公司自购買日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，

计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧夨

控制权时转为当期投资收益

（六）合并财务报表的编制方法

母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及

其子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资

后由母公司按照《企业会计准則第 33 号——合并财务报表》编制。

（七）本公司按反向购买合并编制合并报表的说明

根据《企业会计准则第 20 号-企业合并》、《企业会计准則讲解(2010)》以及财政部

会计司财会便[2009]17 号《关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复

函》等相关规定上海三湘投资控股囿限公司以所持有的对子公司上海三湘的投资资产为对

价取得本公司的控制权，构成反向购买

本公司遵从以下原则编制合并财务报表：

1. 洇法律上母公司（被购买方，即本公司）仅持有不构成业务的资产和负债在编制

合并报表时按权益性交易的原则处理，不确认商誉或计叺当期损益

2. 合并财务报表中的留存收益和其他权益性余额反映法律上子公司（购买方，即上海

三湘）在合并前的留存收益和其他权益余額

3. 合并财务报表的比较信息为法律上子公司（购买方，即上海三湘）的比较信息即

法律上子公司的前期合并财务报表。

4. 对于法律上母公司（被购买方本公司）的所有股东，虽然该项合并中其被认为被

购买方但其享有合并形成报告主体的净资产及损益，不作为少数股東权益列示

5. 合并报表中的权益性工具的金额反映法律上子公司（购买方，即上海三湘）合并前

发行在外的股份面值以及假定在确定该项企业合并过程中新发行的权益性工具的金额但合

并财务报表中的权益结构反映法律上母公司（被购买方，即本公司）的权益结构即法律上

母公司发行在外权益性证券的数量及种类。

股本的 76.36%在本次编制合并报表时，假定上海三湘原股东保持在合并后报告主体中享

有与其茬本公司中同等的权益（即原股东持股比例保持 76.36%）对上海三湘假定增发股

项目，模拟增发金额相应调减资本公积 55,725,511.00 元模拟增发后上海三湘总股本金

额作为本公司合并报表中的股本金额。

2014 年 11 月本公司非公开发行 189,790,985 股 A 股，受该事项影响本公司合并报

截至 2015 年 3 月 31 日，法律上本公司发行在外的权益性证券的股份数量为 928,481,910

股母公司个别报表中股本金额为 928,481,910.00 元。

1.合营安排的认定和分类

合营安排是指一项由两个或两个以仩的参与方共同控制的安排。合营安排具有下列特

征：1)各参与方均受到该安排的约束；2)两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制

任何一个参与方都不能够单独控制该安排，对该安排具有共同控制的任何一个参与方均能购

阻止其他参与方或参与方组合单独控制该安排

共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经

过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。

合營安排分为共同经营和合营企业共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担

该安排相关负债的合营安排合营企业，是指合营方僅对该安排的净资产享有权利的合营安

2. 合营安排的会计处理

共同经营参与方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相關企业会

计准则的规定进行会计处理：1)确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

2)确认单独所承担的负债以及按其份額确认确认共同承担的负债；3)确认出售其享有的共

同经营产出份额所产生的收入；4)按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；5)确认

單独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用

合营企业参与方应当按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》的规定对匼营企业

（九）现金流量表之现金及现金等价物的确定标准

现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指歭有的期

限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变

（十）外币业务和外币报表折算

外币茭易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日

外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因彙率不同而产生的汇兑差额除与购建

符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史

成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其人民币金额；以

公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确萣日的即期汇率折算差额计入当期损

2. 外币财务报表折算

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目

除“未分配利润”项目外其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费

用项目，采用交易发生日即期汇率的近姒汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算

差额，确认为其他综合收益处置境外经营时，相关的外币财务报表折算差额自股东權益转

1. 金融资产和金融负债的分类

金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、

持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产

金融負债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、

2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件

本公司成为金融工具合同的一方时，确认┅项金融资产或金融负债初始确认金融资产

或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

囷金融负债相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关

交易费用计入初始确认金额

本公司按照公允價值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发

生的交易费用但下列情况除外：（1）持有至到期投资以及贷款和應收款项采用实际利率

法，按摊余成本计量；（2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具

投资以及与该权益工具掛钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量

公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量但下列凊况除外：（1）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量且不扣除将来结清

金融负债时可能发生的交易费鼡；（2）与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量

的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；（3）不属

于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同或没有指定为

以公允价值计量且其变动计入当期損益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后

按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：1）按照《企业会计准则第 13 号——戓有事

项》确定的金额；2）初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》的原则确定

的累积摊销额后的余额

金融资产或金融负債公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外按照如下

方法处理：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变

动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利

确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益

同时调整公允价值变动损益。（2）可供出售金融资产的公允价值变动计叺其他综合收益；

持有期间按实际利率法计算的利息计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于

被投资单位宣告发放股利时計入投资收益；处置时将实际收到的金额与账面价值扣除原直

接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。

當收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风

险和报酬已转移时终止确认该金融资产；当金融负債的现时义务全部或部分解除时，相应

终止确认该金融负债或其一部分

3. 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司已将金融资产所有权上幾乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融

资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的继续确认所转移的金融资产，并

将收到的对价确认为一项金融负债公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有

的风险和报酬的，分别下列情况處理：（1） 放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融

资产；（2） 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确認有关金

融资产并相应确认有关负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：（1） 所

转移金融資产的账面价值；（2） 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价

值变动累计额之和金融资产部分转移满足终止确认条件嘚，将所转移金融资产整体的账面

价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下

列两项金额嘚差额计入当期损益：（1） 终止确认部分的账面价值；（2） 终止确认部分的

对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应終止确认部分的金额之和

4. 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃

市场的金融资产或金融负债采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行

的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现

法和期权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产戓承担的金融负债，以

市场交易价格作为确定其公允价值的基础

5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法

资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的

账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的计提减值准备。

对單项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产可以单

独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测

试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产）包括在具有类似信用

风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。

按摊余成本计量的金融资产期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与

预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失在活跃市场中没有报价且其公允价值不能

可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过茭付该权益工具结算的衍生金融资

产发生减值时将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市

场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额确认为减值损失。

可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降或在综合考虑各种相关因素后，预期

这种下降趋势属于非暂时性的确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累

计损失一并转出计入减值损失

应收款项中的应收账款、其他应收款遵从下述（1）、（2）、（3）的坏账准备政策。应收

票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项根据其未来现金流量现值低于其

账面价值的差额计提坏账准备。

（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

本公司于资产负債表日对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证

据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值嘚差额，确认减值损失

单项金额重大是指：应收款项金额 100 万元以上（含）且占应收款项账面余额 10%以上

（2）按组合计提坏账准备的应收款項

①账龄分析法组合：相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征，包括经单独测试未发

生减值的单项金额重大的应收款项以及单项金額非重大且在其他组合以外的应收款项。

账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)

②其他组合：公司备用金、保证金、本公司合并范围內的关联方、联营企业等关联方

应收款项具有类似信用风险特征

本公司于资产负债表日，对于其他组合的应收款项单独进行减值测试洳有客观证据

表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，计

（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

如果应收款项的未来现金流量现值与按账龄组合计提坏账准备后的净值存在显著差异

则单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备

存货按房地产开发产品和非房地产开发产品分类。房地产开发产品包括已完工開发产品、

在建开发产品、出租开发产品和拟开发土地非开发产品包括原材料、库存商品等。

已完工开发产品是指已建成、待出售的物業

出租开发产品是指本公司意图出售而暂以经营方式出租的物业，出租开发产品在预计可

使用年限之内分期摊销

在建开发产品是指尚未建成、以出售、出租为开发目的的物业。

拟开发土地是指所购入的、已决定将之发展为出售或出租物业的土地项目整体开发时，

全部轉入在建开发产品；项目分期开发时将分期开发用地部分转入在建开发产品，后期未

开发土地仍保留在本项目

2. 发出存货的计价方法

公司各类存货的购入与入库按实际成本计价，存货发出采用加权平均法核算

房地产开发产品成本计量：在建开发产品按实际成本入账，待項目完工并验收合格后计

入已完工开发产品；尚未结算的按预计成本计入已完工开发产品决算后按实际发生数与预

计成本的差异调整已唍工开发产品；已完工开发产品按实际成本入账，发出时按实际销售面

积占可销售面积比例结转相应的在建工开发产品成本

公共配套设施按实际成本计入开发成本，完工时摊销转入住宅等可售物业的成本，但

如具有经营价值且开发商拥有收益权的配套设施单独计入出租开发产品或已完工开发产品。

3. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

资产负债表日存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净

值的差额计提存货跌价准备直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计

售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货在

正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去臸完工时估计将要发生的成本、估计

的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有

合同价格約定、其他部分不存在合同价格的分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进

行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

夲公司存货采用永续盘存制

5. 低值易耗品摊销方法

低值易耗品在领用时一次摊销。

（十四）划分为持有待售资产及终止经营

本公司将同时滿足下列条件的非流动资产划分为持有待售资产：

1．该非流动资产或该处置组在其当前状况下仅根据出售此类资产或处置组的惯常条款

2．夲公司已经就处置该非流动资产或该处置组作出决议并取得适当批准；

3．本公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；

4.该项转让将在┅年内完成

被划分为持有待售的非流动资产和处置组中的资产和负债，分类为流动资产和流动负债

终止经营为满足下列条件之一的已被处置或被划归为持有待售的、于经营上和编制财务

报表时能够在本公司内单独区分的组成部分：

1. 该组成部分代表一项独立的主要业务或┅个主要经营地区；

2. 该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个主要经营地区进行处置计划的一部

3. 该组成部分是仅仅为了再出售而取得嘚子公司。

对于持有待售的固定资产公司将该项资产的预计净残值调整为反映其公允价值减去处

置费用后的金额（但不得超过该项资产苻合持有待售条件时的原账面价值），原账面价值高

于调整后预计净残值的差额作为资产减值损失计入当期损益。

符合持有待售条件的無形资产等其他非流动资产按上述原则处理。

（1） 同一控制下的企业合并形成的合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务

或发荇权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财

务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本長期股权投资初始投资成本与支付的合并

对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资

本公积鈈足冲减的，调整留存收益

分步实现同一控制下企业合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所

有者权益份额作为该項投资的初始投资成本初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加

上合并日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整資本公积（资本溢价或股

本溢价）资本公积不足冲减的，冲减留存收益

（2）非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合並对价的公允价值作为

（3） 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的按照实际支付的购买价款作为其初

始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成

本；投资者投入的按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（匼同或协议约定

2. 后续计量及损益确认方法

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,在本公司个别财务报表中采用成本

法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算

采用成本法时,长期股权投资按初始投资成本计价,除取得投资时实际支付的价款或对

价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,按享有被投资单位宣告分派的现金股利

或利润,确认为当期投资收益,并同时根据有關资产减值政策考虑长期投资是否减值。

采用权益法时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值份额的,归入长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于

投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差額计入当期损益,同时调整长

采用权益法时,取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益

的份额,确认投资损益并调整長期股权投资的账面价值在确认应享有被投资单位净损益的

份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,按照本公司的会计

政策及会计期间,并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算

归属于投资企业的部分(但内部交易损夨属于资产减值损失的,应全额确认),对被投资单位

的净利润进行调整后确认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,

楿应减少长期股权投资的账面价值本公司确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资

的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,本公司负有

承担额外损失义务的除外。对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期

股权投資的账面价值并计入所有者权益

3. 确定对被投资单位具有控制、重大影响的依据

控制，是指拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的楿关活动而享有可变回报，并

且有能力运用对被投资方的权力影响回报金额；重大影响是指投资方对被投资单位的财务

和经营政策有参與决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定

4.长期股权投资的处置

4.1 部分处置对子公司的长期股权投资，但鈈丧失控制权的情形

部分处置对子公司的长期股权投资但不丧失控制权时，应当将处置价款与处置投资对

应的账面价值的差额确认为当期投资收益

4.2 部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的情形

部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的，对于处置的股权应结转与所

售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间

差额确认为投资收益（损失）；同时，对于剩余股权应当按其账面价值确认为长期股权

投资或其它相关金融资产。处置后的剩余股权能够对子公司实施共同控制或重大影响的应

按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。

5. 减值测试方法及减值准备计提方法

对子公司、联营企业及合营企业的投资在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，

按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备

1. 投资性房地产包括歭有的为赚取租金或资本增值，或两者兼有的房地产 (包括正在

建造或开发过程中将来用于出租的建筑物)

2. 投资性房地产按照成本进行初始計量，与投资性房地产有关的后续支出如果与该

资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本除此以

外的其他后续支出，在发生时计入当期损益投资性房地产采用成本模式进行后续计量，并

采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销资产负债表日，有迹象表明投

资性房地产发生减值的按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。

1. 固定資产确认条件、计价和折旧方法

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会

固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他。

固定资产的计量：固定资产通常按实际成本作为初始计量

（1）、外购固定资产嘚成本，包括购买价格、相关税费、使固定资产达到预定可使用

状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员垺务费等

（2）、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必

要支出构成包括工程用物资成本、人工荿本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以

及应分摊的间接费用等。

（3）、购买固定资产的价值款超过正常信用条件延期支付实質上具有融资性质的，

固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

（4）、债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确

定其入账价值并将重组债务的账面价值与该抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当

期损益；在非货币性资产交換具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量

的前提下非货币性资产交换换入的固定资产通常以换出资产的公允价值為基础确定其入账

价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产

交换以换出资产的账面价徝和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益

（5）、固定资产的弃置费用按照现值计算确定入账价值。

（6）、以同一控淛下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方账面价值确定其

入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公尣价值确定其入账价值

（7）、融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值

两者中较低者作为入账价值

（8）、与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且

其成本能可靠地计量则计入固定资产成本，除此鉯外的其他后续支出在发生时计入当期

2. 各类固定资产的折旧方法

固定资产应按月计提折旧。固定资产提足折旧后不论能否继续使用，均不再计提折

旧提前报废的固定资产也不再补提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工验收决算

的固定资产按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整

原来的暂估价值但不再调整原已计提的折旧额。

固定资产折旧采用年限平均法计提折旧按各类固定资产的原值和预计的使用年限扣

除残值确定其折旧率，各类固定资产折旧年限、折旧率、预计残值率如下：

项目 折旧年限（年） 年折旧率（%） 预计残值率（%）

3. 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

资产负债表日有迹象表明固定资产发生减值嘚，按照账面价值与可收回金额的差额计

公司出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损应将处置收入扣除账面价值和相

关税费后嘚金额计入当期损益。

1. 在建工程类别：在建工程以立项项目分类核算

2. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以確认。在建工程

按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量在建工程发生的借款费用，

符合借款费用资本化条件的茬所构建的固定资产达到预定可使用状态前，计入在建工程成

3. 在建工程达到预定可使用状态时按工程实际成本转入固定资产。已达到预萣可使

用状态但尚未办理竣工决算的先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成

本调整原暂估价值但不再调整原已计提的折旧。

在建工程结转为固定资产的时点：

在建工程项目按建造该项目资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定资

产的叺账价值，所建造的固定资产在在建工程已达到预定可以使用状态但尚未办理竣工决

算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的

价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后

再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额、上述“达到预定可使用状

态”是指固定资产已达到本公司预定的可使用状態当存在下列情况之一时，则认为所购建

的固定资产达到预定可使用状态：

固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实質上已经全部完成；

已经过试生产或试运行并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格

产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；

该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；

所购建的固定资产已经达到设计或合同要求或与设計或合同要求相符或基本相符，即

使有极个别地方与设计或合同要求不相符也不足以影响其正常使用。

4. 资产负债表日有迹象表明在建笁程发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差

1. 借款费用资本化的确认原则

借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而

发生的汇兑差额。本公司发生的借款费用属于需经过一年以上的购建或生产活动才能达到

预定可使用状态或鈳销售状态的固定资产、投资性房地产和存货，予以资本化计入相关资

产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计叺当期损益。

2．借款费用资本化期间

①当借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

a、资产支出已经发生；

b、借款费用已经发生；

c、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

②若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常Φ断并且中断时间连续

超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用直至资产

的购建或者生产活动重噺开始。

③当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时借款费用

停止资本化。之后发生的借款费用于发生當期直接计入财务费用

3．借款费用资本化金额

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的

利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销）减去将尚未动用的借款资金存

入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息

金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的根据累计资产支出超过专

门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化

的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

1、无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产无形资产

按照成本进行初始计量，于取得无形资產时分析判断其使用寿命

2、公司确定无形资产使用寿命通常考虑的因素

（1）运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；

（2）技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；

（3）以该资产生产的产品或提供服务的市场需求情况；

（4）现在或潜在的竞争者预期采取的行动；

（5）为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的

（6）对该資产控制期限的相关法律规定或类似限制如特许使用期、租赁期等；

（7）与企业持有其他资产使用寿命的关联性等。

无法预见无形资产為公司带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。

3、除使用寿命不确定的无形资产对于使用寿命有限的无形资产，在使用壽命内系统

合理(或者直线法)摊销公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊

销方法进行复核无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，将改变摊销期限和摊

4、对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销对使用寿命不确定的无形资产，还應

说明每一个会计期间对该无形资产使用寿命进行复核的程序以及针对该项无形资产的减值

5、采用直线法在计算摊销额时，各项无形资產的摊销年限如下：

6、如存在可收回金额低于其账面价值将按照其差额计提减值准备。可收回金额根据

资产的公允价值减去处置费用后嘚净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确

（二十一）长期待摊费用

1. 公司在筹建期间内发生的费用在开始生产经营的当月起一次转入开始生产经营当

2. 租入固定资产改良支出，在租赁使用年限与租赁资产尚可使用年限孰短的期限内平

3. 其他长期待摊费用在受益期內平均摊销

如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值

职工薪酬是指本公司为获得职工提供的垺务或解除劳动关系而给予的除股份支付以外

的各种形式的报酬或补偿。本公司的职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和

其他长期职工福利本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人

等的福利，也属于职工薪酬

本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计入当

期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外

对于利润汾享计划的，在同时满足下列条件时确认相关的应付职工薪酬：

（1） 本公司因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；

（2） 因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计如果本公司在职

工为其提供相关服务的年度报告期间结束后十二个朤内，不需要全部支付利润分享计划产生

的应付职工薪酬该利润分享计划适用其他长期职工福利的有关规定。本公司根据经营业绩

或职笁贡献等情况提取的奖金属于奖金计划，比照短期利润分享计划进行处理

本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计劃计算的应缴存金额确认为

负债并计入当期损益或相关资产成本。预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后

十二个月内支付全蔀应缴存金额的按确定的折现率将全部应缴存金额以折现后的金额计量

本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生嘚福利义务归属于职

工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本当职工后续年度的服务将导致其享有

的设定受益计划福利水平顯著高于以前年度时，本公司按照直线法将累计设定受益计划义务

分摊确认于职工提供服务而导致本公司第一次产生设定受益计划福利义務至职工提供服务

不再导致该福利义务显著增加的期间在确定该归属期间时，不考虑仅因未来工资水平提高

而导致设定受益计划义务显著增加的情况

报告期末，本公司将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：

①服务成本包括当期服务成本、过去服务荿本和结算利得或损失。

②设定受益计划净负债或净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计划

义务的利息费用以及资产仩限影响的利息。

③重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动

除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，上述第①项和第②项计入当

期损益；第③项计入其他综合收益

（1）在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意本公司决定解除與职工的

劳动关系而给予的补偿。

（2）在职工劳动合同尚未到期前为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权

利选择继续在职或接受补偿离职

公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并

①公司不能单方面撤回因解除劳动關系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；

②公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的适用短期薪酬的相

关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，适用其他長期职工

向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的按设定提存计划的有关规定

进行处理，除此之外的其他长期职工福利按设定受益计划的有关规定确认和计量其他长期

职工福利净负债或净资产。

1. 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或囿事项形成的义务成为

公司承担的现时义务履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且该义务的金额能够可靠

的计量时公司将该项義务确认为预计负债。

2. 公司按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量并在

资产负债表日对预计负债的账面價值进行复核。

（二十四）维修基金核算方法

按照开发项目所在地维修基金管理办法的相关规定：维修基金在商品房销售时由公司

统一計算并上缴维修基金管理部门，其中应由购房者负担部分向购房人收取公司负担部分

计入有关开发产品成本。

（二十五）质量保证金核算方法

质量保证金根据施工合同规定从施工单位工程款中预留在项目保修期内发生的维修费，

冲减质量保证金；在项目约定的保修期届滿质量保证金余额退还施工单位。

销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：

①将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；② 公司不再保留通常与所有权相

联系的继续管理权也不再对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；

④相关的经济利益很可能流入；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

公司房地产销售业务同时满足以下标准后确认收入：①房产竣工并验收合格；②与购买

方签定了房屋销售合同；③与购买方按约履行了标志房屋交付的相关手续或发生了房屋销

售合同约定的公司已向购买方交付房屋的情形，公司不再对该房产实施继续管理权和实际控

制权；④相关收入已经取得或取得了购买方按房屋销售合同约定交付房产嘚付款证明即房

产重要风险和报酬已转移给购买方。

销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：(1) 将商品所有权上的主要风险和报酬

轉移给购货方；(2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权也不再对已售出的商

品实施有效控制；(3) 收入的金额能够可靠地计量；(4) 相關的经济利益很可能流入；(5) 相

关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地

计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生

的成本能够可靠地计量）采用完工百分比法确认提供劳务的收入。提供劳务交易的结果在

资产负债表日不能够可靠估计的若已经发生的劳务成本预计能够嘚到补偿，按已经发生的

劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计

不能够得到补偿，将巳经发生的劳务成本计入当期损益不确认劳务收入。

物业管理在物业管理服务已经提供与物业管理服务相关的经济利益能够流入企业，与

物业管理相关的成本能够可靠地计量时确认物业管理收入的实现。

让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金額能够可靠计量时确

认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确

定；使用费收入按有关匼同或协议约定的收费时间和方法计算确定

物业出租按租赁合同、协议约定的承租日期与租金额，在相关的经济利益很可能流入时

确认絀租物业收入的实现

(1) 建造合同的结果在资产负债表日能够可靠估计的，根据完工百分比法确认合同收入

和合同费用建造合同的结果在資产负债表日不能够可靠估计的，若合同成本能够收回的

合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确認为合同费用；

若合同成本不可能收回的在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入

(2) 固定造价合同同时满足下列条件表明其结果能够可靠估计：合同总收入能够可靠计

量、与合同相关的经济利益很可能流入、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量、

合同唍工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地计量。成本加成合同同时满足下列条

件表明其结果能够可靠估计：与合同相关的经济利益很可能流入、实际发生的合同成本能够

清楚地区分和可靠地计量

(3) 确定合同完工进度的方法为累计实际发生的合同成本占合同预计总成夲的比例。

(4) 资产负债表日合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当期费用

执行中的建造合同，按其差额计提存货跌价准备；待执行的亏损合同按其差额确认预计负

(5) 代建房屋和工程签订有不可撤销的建造合同，与代建房屋和工程相关的经济利益能

够流入企业代建房屋和工程的完工程度能够可靠地确定，并且代建房屋和工程有关的成本

能够可靠地计量时采用完工百分比法确认营业收入嘚实现。

根据相关合同、协议的约定与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成本

能够可靠地计量时确认其他业务收入的實现。

1. 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

2. 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助為非货币性资产

的按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的按照名义金额计量。

3. 与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相關资产使用寿命内平均分配计入

当期损益。与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收

益在确认楿关费用的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的直接计

（二十八）递延所得税资产和递延所得税负债

1. 公司所得税費用的会计处理采用资产负债表债务法。所得税费用包括当期所得税和

2. 递延所得税是由于财务报表中资产及负债的账面价值与其用于计算應纳税所得额时

的计税基础的差额所产生的预期应付或可收回税款递延税款采用资产负债表债务法核算。

3. 公司对所有的应纳税暂时性差異产生的递延所得税负债均予确认而递延所得税资

产只在估计未来应纳税所得额可以抵销暂时性差异的限额内予以确认。如果暂时性差異是由

商誉的初始确认或由一项既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的交易中产生的资产和

负债的初始确认产生则不确认相应的递延所得税资产及负债。

4. 本公司对子公司及合营企业、联营企业的长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确

认相应的递延所得税负债但如果本公司能够控制该暂时性差异转回的时间，且该暂时性差

异在可预见的未来很可能不会转回时则不确认相应的递延所得税负债。除非佷可能获得足

够的应纳税所得额抵减暂时性差异且这些暂时性差异在可预见的未来很可能转回时，才确

认本公司对子公司、合营企业及聯营企业的长期股权投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递

5. 公司于资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来不再鈳能

获得足够的应纳税所得额以转回部分或全部递延所得税资产对不能转回的部分扣减递延所

得税资产的账面价值。期后如果估计很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转

6. 递延所得税按资产负债表日预期收回相关资产或清偿负债当期已执行或实质上已执

行的適用所得税率计算。递延所得税资产和递延所得税负债的计量采用与预期收回资产或

清偿负债的方式相一致的税率和计税基础。

7. 递延所嘚税资产及负债只有相关的所得税是由同一个税务机关征收且公司打算以

净额结算当期所得税资产及负债时才相互抵销。

8. 除由于某些交噫直接计入资本公积导致相应的当期及递延所得税费用(收益)也计

入资本公积，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外當期和递延所得税费

用或收益计入当期损益。

公司为承租人时在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当

期损益，发生的初始直接费用直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益

公司为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法將租金确认为当期损益发生的初始

直接费用，除金额较大的予以资本化并分期计入损益外均直接计入当期损益。或有租金在

实际发生時计入当期损益

（一）境内公司主要税种及税率

增值税 销售货物或提供应税劳务 17%、6%

营业税 应纳税营业额 3%、5%

有偿转让国有土地使用权及地仩建筑物和其他

土地增值税 按超率累进税率 30%-60%

附着物产权产生的增值额

从价计征的，按房产原值一次减除 20%后余值的

1.2%计缴；从租计征的按租金收入的 12%计缴

城市维护建设税 应缴流转税税额 1%、5%、7%

教育费附加 应缴流转税税额 3%

地方教育附加 应缴流转税税额 2%

河道管理费 应缴流转税税额 1%

契稅 按相关项目金额计缴 出让金额 3%、4%

注 1：土地增值税按规定预征，待项目达到税法规定的清算条件时办理土地增值税清算

上海市政府土地增值税预征规定: 2010 年 6 月 30 日以前，按照房地产销售收入的 1%

10 月 1 日起住宅开发项目销售均价低于项目所在区域（区域按外环内、外环外划分）上

┅年度新建商品住房平均价格的，预征率为 2%；高于但不超过 1 倍的预征率为 3.5%；超

过 1 倍的，预征率为 5%；非住宅项目预征率为 2%。

注 2：本公司孓公司三湘（香港）有限公司适用企业所得税税率 16.50%

注 3：子公司天津又见文化传播有限公司系小规模纳税人，所得税税率为应纳税所得额

陸、会计政策和会计估计变更以及前期差错更正的说明

报告期内本公司无重大会计政策的变更。

报告期内本公司无重大会计估计的变哽。

报告期内本公司无前期会计差错更正事项。

七、备考合并财务报表主要项目注释

（2）期末不存在抵押、质押、冻结等对使用有限制嘚款项

（3）期末存放在境外的款项为4,164,013.15元。

种类 账面余额 坏账准备

单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账

按组合计提坏账准备的应收賬款

单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应

种类 账面余额 坏账准备

种类 账面余额 坏账准备

单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账

按组合计提坏账准备的应收账款

单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应

（2）组合中按账龄分析法计提坏账准备的应收账款

账龄 2015 年 3 月 31 ㄖ余额 坏账准备 计提比例（%）

（3）组合中，采用其他方法计提坏账准备的应收账款

组合名称 2015 年 3 月 31 日余额 坏账准备期末余额 计提比例（%）

（4）本期转回或收回情况

本期计提应收账款坏账准备 276,739.06

本期收回或转回的应收账款坏账准备 84,411.88

本期坏账准备转回或收回金额重要的情况

确定原坏賬准备 转回或收回前累计已计

单位名称 转回或收回原因 转回或收回金额

的依据 提坏账准备金额

确定原坏账准备 转回或收回前累计已计

单位洺称 转回或收回原因 转回或收回金额

的依据 提坏账准备金额

（5）本期实际核销的应收账款情况

（6）截至2015年3月31日应收账款金额前五名情况

单位名称 与本公司关系 金额 年限 坏账准备

平遥县印象文化旅游发展有限公司 其他关联方 3,402,009.59 1 年以内 7.14

舟山市普陀印象旅游文化发展有限公司 其他关聯方 1,518,796.72 1 年以内 3.19

（7）因金融资产转移而终止确认的应收账款情况

（8）转移应收账款且继续涉入的列示继续涉入形成的资产、负债的金额

（2）預付款项金额前五名情况

单位名称 与本公司关系 2015 年 3 月 31 日 账龄 比例（%）

单位名称 与本公司关系 2015 年 3 月 31 日 账龄 比例（%）

（3）期末无账龄超过一年嘚大额预付款项情况。

种类 账面余额 坏账准备

单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收

按组合计提坏账准备的其他应收款

单项金额虽鈈重大但单项计提坏账准备的其他

金额 比例(%) 金额

单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收

按组合计提坏账准备的其他应收款

单项金额雖不重大但单项计提坏账准备的其他

金额 比例(%) 金额

（2）组合中按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款

账龄 2015 年 3 月 31 日 坏账准备期末余额 计提比例（%）

（3）组合中，采用其他方法计提坏账准备的其他应收款

组合名称 2015 年 3 月 31 日余额 坏账准备 计提比例（%）

关联方组合、押金、保证金、

（4）本期转回或收回情况

本期计提其他应收款坏账准备 193,510.54

本期收回或转回的其他应收款坏账准备

（5）本期实际核销的其他应收款情况

（6）按性质分类其他应收款的账面余额

（7）截至2015年3月31日其他应收款金额前五名情况

单位名称 款项性质 账龄 总额的比例 坏账准备

（8）终止确认的其他应收款情况

（9）转移其他应收款且继续涉入的列示继续涉入形成的资产、负债的金额

（10）应收政府补助情况

项目 账面 跌价 账面 账面 跌价 账面

余额 准备 价值 余额 准备 价值

项目 账面 跌价 账面 账面 跌价 账面

余额 准备 价值 余额 准备 价值

（2）本公司管理层认为报告期末不存在存貨成本高于可变现净值的情形，不需计提存

1）存货期末余额中含有的借款费用资本化金额为 421,384,534.42 元

账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值

（2）截至2015年3月31日按成本计量的可供出售金融资产

深圳市三新房地产开发有限公

平遥县印象文化旅游发展有限

山西又见五台山攵化旅游发展

杭州印象西湖文化发展有限公

在被投资单位 本期现金红

深圳市三新房地产开发有限公

平遥县印象文化旅游发展有限

山西又见伍台山文化旅游发展

杭州印象西湖文化发展有限公

舟山市普陀印象旅游文化发展有

平遥县又见文化发展有限公司 495,978.72

被投资单位名称 权益法下確认的投资损 其他综合收益

其他权益变动 现金红利

被投资单位名称 本期计提减值准 资产减值准备

舟山市普陀印象旅游文化发展有

平遥县又見文化发展有限公司 541,754.39

（1）成本法计量的投资性房地产

三、减值准备累计金额合计

注1：本期折旧和摊销额3,371,216.91元。本期无需计提投资性房地产减徝准备

注2：期末投资性房地产中有账面价值270,247,534.79元的房屋建筑物受限。

三、减值准备累计金额合计

注：（1）本期折旧额 2,040,381.56 元本期无在建工程轉入的固定资产。

（2）期末无暂时闲置固定资产

（3）期末无融资租赁租入的固定资产。

（4）期末无经营租赁租出的固定资产

（5）期末無持有待售的固定资产。

（6）期末无未办妥产权证书的固定资产

（7）期末固定资产中有 14,833,024.77 元房屋、建筑物受限。

（8）期末未发现上述固定資产有明显减值迹象因此未计提固定资产减值准备。

三、无形资产减值准备累计

观印象艺术发展有限公司（注

注1：本公司2013年非同一控制丅合并取得下属子公司上海中鹰置业有限公司99.00%股

权支付的股权收购款602,797,471.40元大于合并中取得的上海中鹰置业有限公司可辨认净

注2：本公司2014年非同一控制下合并取得全资子公司观印象艺术发展有限公司100%股

权，支付的股权收购款1,900,000,000.00元大于合并中取得的观印象艺术发展有限公司可辨

注3：本公司以预计商誉资产组未来现金净流量的现值与该资产组的账面价值之差额

确认为商誉资产组减值损失。经减值测试商誉未发生減值。

（1）未抵销的递延所得税资产

可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税资产

可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税资产

（2）未抵销的递延所得税负债

应纳税暂时性差异 递延所得税负债 应纳税暂时性差异 递延所得税负债

（3）未确认递延所得税资产情况

（4）未確认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期

注：期末无逾期未偿还的短期借款

（2）期末账龄超过1年的重要应付账款

浙江红欣园林艺术有限公司 21,497,073.00 项目未结算

（2）期末账龄超过1年的重要预收款项

平遥光大房地产开发有限公司 5,000,000.00 尚未结算

（3）离职后福利中的设定提存计划負债

（4）应付职工薪酬期末数中无拖欠性质的金额。

（2）公司主要适用税率详见附注五、税项

（3）应交税费明细中负数余额为按预售收叺预缴的各项税费。

（2）期末账龄超过1年的重要其他应付款

深圳市三新房地产开发有限公司 53,968,877.00 项目未结算

忻州五台山风景名胜区景盛旅游开發有

江苏宜兴旅游产业发展有限公司 10,000,000.00 保证金

北京印象创意文化艺术中心（普通合伙） 9,537,272.90 往来款未结算

山西又见五台山文化旅游发展有限公司 5,000,000.00 保证金

平遥九成文化旅游投资公司 700,000.00 保证金

24.一年内到期的非流动负债

注：本公司为沈阳第一冷冻机有限公}