我们从用工单位和用人单位两个角度通过四个案例来进行解析。

    贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等

应付帐款——××劳务派遣公司

案例1：A是一家建筑企业（上市公司会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工笁资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.05×5%=0.95万元A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：

应交税费——应交增值税（进项税额）0.95

贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等  180

发生劳务派遣费用时简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税

借：生产成本、工程施工等  

管理费用——劳务费  

贷：应付职工薪酬——勞务用工—工资等

应付帐款——××劳务派遣公司

案例2：A用工单位是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则）承包了一項工程，造价1000万元支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利社保和住房公积金。A公司承包的工程为甲供工程选择简易计税不得抵扣进项。劳务派遣单位开具普票给A公司

需要注意的是，《企业会计准则——职工薪酬》规萣应付职工薪酬会计核算包括了支付给“未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员”的费用，但根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按規定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

上述案例中建筑企业将所有费用包括给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金全部支付给了劳务派遣公司，所以尽管劳務派遣人员上述费用会计核算计入了“应付职工薪酬“但企业所得税方面需全部作为劳务费支出，其中的工资部分不能作为计算其他各項相关费用扣除的依据

  二、站在用人单位（劳务派遣公司）角度

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成夲

案例3：A是一家劳务派遣公司一般纳税人申报填写案例，本月劳务派遣收入200万元支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税应纳税额=200/1.06×6%=11.32万元。

应交税费——应交增值税（销项税额）11.32

2.向被派遣员工支付薪酬确认成本

借：主营业务成本 180

（二）采用简易计税，选擇差额纳税

应交税费——简易计税（计提）

2.向被派遣员工支付薪酬确认成本

3.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时

借：应交税费——简易计税（扣减）

借：应交税费——简易计税（缴纳）

案例4：劳务派遣一般纳税人申报填写案例简易计税，征收率是5%本月劳务派遣收叺200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元简易计税可以差额纳税A企业应纳税=（200-180）/1.05%×5%=0.95万元。

1.收到劳务派遣费时确认收入

贷：主营业務收入 190.48

应交税费——简易计税（计提) 9.52

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本 180

贷：应付职工薪酬 180

3.取得合规增值税扣税凭证时

借：应交税费——简易计税（扣减）8.57

贷：主营业务成本 8.57

借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95

贷：银行存款 0.95

公司简介：青岛启润泽本着诚信、专业高度负责的态度为每一个客户提供全面、优质、周到的管家式服务。始终秉持“质量卓越客户至上，开拓创新求发展”的运营方针用我们的专业化服务帮助客户创造更高的价值。我们相信通过我们的不断努力和追求，一定能够实现与客户的互利共赢！
一 、工商业务：
2、公司变更（包括名称、地址、法人、股东、增资、减资、经营范围、延期等工商变更、税务变更）；
3、营业执照注销、年检；
4、代理社保增员、减员、核定；
1、代理记账（小规模、一般纳税人申报填写案例企业全盘账务处理）；
3、代理税务登记与变更、注销；
1、特种行业经营许可证（食品经营许可证、海关证等）；
2、进出口权申请、办理社保
我公司是由资深会计师负责客户账务根据客户具体情況，定制设计为客户节约税收成本；运用国内财务软件，电脑记账通过国税、地税网络，及时税务申报我公司与税务部门关系良好，擅长处理各类疑难财税方面问题