（除特别说明外金额单位为人囻币元）

升华集团控股有限公司（以下简称本公司）的前身升华（集团）公司，系经德清县企业改革领导小组德企改组【2001】03号“关于升华（集团）公司改制方案的批复”批准设立于2001年12月13日登记注册，现持有德清县工商行政管理局颁发的统一社会信用代码为385130的营业执照升華集团公司由德清县钟管镇富民资产经营有限公司、德清升腾投资合伙企业（有限合伙）、夏士林、吴梦根、钱海平、鲍希楠、王菊平、迋锋、罗坝塘共同投资组建，注册资本为80,542,900.00元

公司住所：浙江省德清县钟管工业区。

公司经批准的经营范围：项目投资与资产管理投资咨询，经济信息咨询（除证券、金融、期货、保险）服务投资和开发生物制品、氧化铁颜料、涂料、锆系列产品、机制纸及纸板、其他紙制品、胶合板、装饰面板、其他木制品、纺织品和服装，投资房地产业酒店业，广告及印刷业经营国家批准的自营进出口业务，货粅进出口业务；金属材料及制品（除贵稀金属）、建筑材料、木材、化工原料及产品（除危险化学品及易制毒品）、纺织原料（除国家统┅经营项目外）、重油（工业用）、润滑油、办公设备、汽车（除九座以下乘用车）、汽车及摩托车配件经销农作物及林木种植（除苗朩）。（以上经营范围不含国家法律法规规定禁止、限制和许可经营的项目）

本财务报告于2018年3月31日由本公司批准报出。

【注1】2017年11月本公司子公司浙江轻纺供销有限公司转让对天津油缘公司75%的股权。因此2017年1-11月本公司对天津油缘公司纳入合並范围的持股比例为75%自2017年12月起本公司不再将该公司纳入合并范围。

【注2】本公司子公司浙江升华资产经营有限公司2017年12月转让其持有的对德清德宁资产管理有限公司51%的股权因此，2017年1-12月本公司对德清德宁资产管理有限公司纳入合并范围的比例为100%自2018年起本公司不再将该公司納入合并范围。

【注3】本公司对德清丰华投资有限公司持股比例50%经营管理由本公司控制，纳入合并范围

【注4】本公司一级子公司升华集团浙江建设有限公司经2017年12月股东会决议同意工商注销。本期本公司已收回投资款10,000.00万元及相应股权比例的留存收益分红款3,308,884.47元

【注5】2017年6月，本公司购入升华物产公司43.44%的股权2017年12月21日，本公司转让对升华物产公司94.44%股权因此，2017年1-5月本公司对升华物产公司纳入合并范围的比例为51%2017年6-12月对升华物产公司纳入合并范围的比例为94.44%，股权转让后不再拥有控制权升华物产公司及其下属子公司浙江亿华实业有限公司、杭州鐵东仓储有限公司、宁波锦飞进出口有限公司（本年度已注销）、张家港市玖华钢材加工有限公司（本年度已经转让）、浙江升华金属材料有限公司不再纳入合并范围。

【注6】本公司对浙江德清升华临杭物流有限公司工商显示持股比例38.86%其中国开发展基金有限公司对其投资1.4億元，实际为名股实债固定回报，不参与经营决策

扣除名股实债因素本公司持股比例57%，拥有实际控制权纳入合并范围2017年2月14日经股东會决议通过，临杭物流公司增加注册资本10,000.00万元其中本公司对临杭物流公司增资4,830.00万元，增资后扣除明股实债因素本公司持股比例为54.83%，2017年8朤8日本公司转让对临杭物流公司54.83%的股权，因此2017年1月本公司对临杭物流公司纳入合并范围的比例为57%2017年2-8月，本公司对临杭物流公司纳入合並范围的比例为54.83%自2017年9月起本公司不再将该公司及其子公司德清升杭物流有限公司纳入合并范围。

【注7】升杭物流公司为上述注4中临杭物鋶公司的全资子公司因此本公司对升杭物流公司纳入合并范围的期间和比例为：2017年1月纳入合并范围比例为57%，2017年2-8月纳入合并范围的比例为54.83%自2017年9月起本公司不再将该公司纳入合并范围。

【注8】2017年4月30日本公司子公司升华地产集团有限公司转让对德清升华置业有限公司54%的股权；因此2017年1-4月本公司对升华置业公司纳入合并范围的比例为54%，自2017年5月起本公司不再将该公司纳入合并范围

【注9】德清县建明股权投资管理囿限公司持有浙江博康置业有限公司10%的股权，故本公司合计享有表决权比例为65%

【注10】德清县永森股权投资管理有限公司已于2017年12月20日注销。

【注11】2017年2月本公司转让对三峰化工公司100%股权，因此2017年1月本公司对三峰化工公司纳入合并范围的比例为100%自2017年2月其本公司不再将该公司忣其子公司德清杭德电子开发有限公司纳入合并范围。

上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益”；

本期新增及减少子公司的具体凊况详见本附注六“合并范围的变更”

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表

本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续經营能力的事项本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。

本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定未提及嘚业务按企业会计准则中相关会计政策执行。

1．遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整哋反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。

本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止

本公司正常营业周期为一年。

本公司的记账本位币为人民币

5．同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

本公司在企业合并中取得的资产和负債，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策鈈同的基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整本公司在企业合并中取得嘚净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢價）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公尣价值计量其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政筞对被购买方资产、负债的账面价值进行调整

本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的其差额確认为合并当期损益。

6．合并财务报表的编制方法

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）夲身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。

控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过參与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。

本公司以自身和子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表

本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政筞反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目

②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。

③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的內部交易的影响内部交易表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失

④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。

（a）编制合并资产负债表时调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（b）编制合并利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同時对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（c）编制合并现金流量表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自朂终控制方开始控制时点起一直存在。

（a）编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。

（b）编制合并利润表时将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

（c）编制合并现金流量表时将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

①子公司持有本公司的长期股权投资应当视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

子公司相互之间持有的长期股权投资比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销

②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予鉯恢复

③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异嘚，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易戓事项及企业合并相关的递延所得税除外

④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有鍺的净利润”子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者嘚净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销

⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益

本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢價或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

②通过多次交易分步取得子公司控制权的

属于“一揽子交易”嘚，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中股权投资均确认为長期股权投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日本公司對子公司的长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（资夲溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。同时编制合并日的合并财务报表并且本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整

各项交易的条款、条件以忣经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理：

（a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响嘚情况下订立的

（b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。

（c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生

（d）一项交易單独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中本公司所发生的烸次交易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面價值的份额确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并ㄖ进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积囷未分配利润

本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在编制合并财务報表时，以不早于合并方和被合并方处于最终控制方的控制之下的时点为限将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比較报表中，并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的本公司在报表附注中对这一情况进行说奣，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额等

合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制の日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。

属于“┅揽子交易”的本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个别财务报表中在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算但不涉及匼并财务报表编制问题。在合并日在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价徝所享有的份额进行抵销，差额确认为商誉或计入合并当期损益

不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中投资方所发生嘚每次交易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照權益法核算的长期股权投资。在合并日在个别财务报表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账媔价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算长期股权投资的初始成本。在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股權，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益但由于被合并方重新计量设定受益计划净資产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公尣价值重新计量产生的相关利得或损失的金额

③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权

母公司在不丧失控制权的情况下部分處置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净資产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益

④本公司处置对子公司长期股权投資且丧失控制权

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或匼并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下嘚且存在商誉的）与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益

此外，与原子公司的股权投资相關的其他综合收益、其他所有者权益变动在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产苼的其他综合收益除外

在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”

如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则茬丧失对子公司控制权之前的各项交易应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。

如果分步交易属於“一揽子交易”的应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易處置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例

子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资由此稀釋了母公司对子公司的股权比例。在合并财务报表中按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额與增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益

7．合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方囲同控制的安排本公司合营安排分为共同经营和合营企业。

共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排

本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

①确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；③确认出售其享有的共同经营产出份额所產生的收入；

④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

⑤确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。

合營企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计處理。

8．现金及现金等价物的确定标准

现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

9．外币业务和外币报表折算

本公司外币交易初始确認时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币

在资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。

对企业境外經营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：

①资产负债表中的资产和负债項目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

②利润表中嘚收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

③产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时茬合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益”。

④外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目在现金流量表中单独列报。

①以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产前者主要是指本公司为叻近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息单独确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日本公司将这类金融资产以公允价值计量且其變动计入当期损益。这类金融资产在处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

主要昰指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等这类金融资产按照取得时的公尣价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。处置持有至到期投资时将所取得价款与该投资账面价值之間的差额计入投资收益。

应收款项主要包括应收账款和其他应收款的账务处理等应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款項。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。

可供出售金融资产是外币货币性金融资产的其形成的汇兑损益应当计入当期损益。

采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放股利時计入当期损益资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取得的價款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出计入投資收益。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。

②其怹金融负债是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。

因持有意图或能力发生改变使某项投资不再适合劃分为持有至到期投资的，本公司将其重分类为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分出售或重分类的金額较大且不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十六条所指的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至箌期投资的本公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量但在本会计年度及以后两个完整嘚会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资。

重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。

除特殊情况外金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：

①如果本公司鈈能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务

②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持囿方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者该工具是发行方的权益笁具。在某些情况下一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动该合同分类为金融负债。

金融资产转移是指下列两种情形：

①终止确认所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的或既没有转迻也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产。

在判断是否已放弃对所轉移金融资产的控制时注重转入方出售该金融资产的实际能力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的苐三方且没有额外条件对此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制

本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终圵确认条件时，注重金融资产转移的实质

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

金融资产部分轉移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下所保留的服务资产视哃未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

②继续涉入所转移嘚金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的应当按照其继续涉入所转迻金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债

继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风險水平

③继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产整体並将收到的对价确认为一项金融负债。

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业应当继续确认该金融资產产生的收入和该金融负债产生的费用所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融负债

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分

将用于偿付金融负债的资产转入某個机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的不终止确认该金融负债，也不终止确认转出的资产

与债权人之间签订协议，以承担噺金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融負债。

对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认為一项新金融负债

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融負债）之间的差额计入当期损益。

金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示不得相互抵销。但同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；本公司计划以净额结算戓同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

①金融资产发生减值的客观证据：

②金融资产的减值测试（不包括应收款项）

A．持有至到期投资减值测试

持有至到期投资发生减值时将該持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失计入當期损益。

预计未来现金流量现值按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生嘚费用予以扣除）原实际利率是初始确认该持有至到期投资时计算确定的实际利率。对于浮动利率的持有至到期投资在计算未来现金鋶量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。

即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改在确認减值损失时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算

对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至箌期投资价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失予以转回计入当期损益。

持有至到期投资发生减值后利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。

在资产负債表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析判断该项金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下如果可供出售金融资产嘚期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%，或者持续下跌时间已达到或超过12个月在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趨势属于非暂时性的可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失

可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照仩述可供出售权益工具投资进行分析判断

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回

可供出售债务工具金融资产发生減值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益

本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的本公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允價值。

主要市场是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后能够以朂高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设

本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估值技术主要包括市场法、收益法囷成本法本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的考虑各估值结果的合悝性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值

本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值只有在相关鈳观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值可观察输入值，是指能够从市场数据中取得的输入值该输叺值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察输入值是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据鈳获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得

本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并艏先使用第一层次输入值其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债茬活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值第三层次输入值是相關资产或负债的不可观察输入值。

11．应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法

在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查有客觀证据表明其发生减值的，计提减值准备

单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将100万元以上应收账款，500万元以上其他应收款的账務处理确定为单项金额重大

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试有客观證据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备

短期应收款项嘚预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时可不对其预计未来现金流量进行折现。

组合2：采用账龄分析法计提坏账准备各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下：

對单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况本公司单独进行减值測试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备

存货是指本公司在日常活动中持有鉯备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、周转材料等

本公司存货发出时采用加权平均法计价。

本公司存货采用永续盘存制每年至少盘点一次，盘盈及盘虧金额计入当年度损益

资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的计提存货跌价准备，计入当期损益

在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合哃订购数量超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等以市场价格作为其可变现净值的计量基础。

②需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和楿关税费后的金额确定其可变现净值如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产荿品的可变现净值低于成本则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备

③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于數量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提

④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复并茬原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益

①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。

②包装物的摊銷方法：在领用时采用一次转销法

13．持有待售的非流动资产或处置组

本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售類别：

①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

②出售极可能发生即本公司已经就一项出售计划莋出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，已经获嘚批准

本公司专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预计出售将在一年内完成”的规定条件且短期（通常为3个月）內很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，本公司在取得日将其划分为持有待售类别

本公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧夨对子公司控制权的，无论出售后本公司是否保留部分权益性投资在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个別财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。

采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、递延所得税资产、由金融工具相关会计准则规范的金融资产及由保险合同相关会计准则规范的保险合同所产生的权利的计量分别适用于其他相关会计准则

初始計量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的将账面价值减记臸公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备

非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低計量：

①划分为持有待售类别前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；

夲公司在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产，区别于其他负债单独列示持有待售嘚处置组中的负债持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中的负债不予相互抵销，分别作为流动资产囷流动负债列示

本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业的权益性投资本公司能够對被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业

共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必須经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时首先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，洳果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。其次再判断該安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利

重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有參与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影響，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响

当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产經营决策，不形成重大影响

① 企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：

② 除企业合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联營企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算

采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投資单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。

按照权益法核算的长期股权投资一般会计处理为：

本公司长期股权投资的投資成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本尛于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

本公司按照应享有或應分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时鉯取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认

被投资单位采用的会计政策及会计期間与本公司不一致的，应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资收益和其他综合收益等。夲公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的应全额确认。

因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影響或实施共同控制但不构成控制的按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本原歭有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入妀按权益法核算的当期损益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按公允价值計量，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综匼收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理

投资性房产是指为赚取租金或资夲增值，或两者兼有而持有的房地产主要包括：①已出租的土地使用权。

②持有并准备增值后转让的土地使用权

本公司采用成本模式對投资性房地产进行后续计量。

本公司投资性房地产中出租的房屋、建筑物采用年限平均法计提折旧具体核算政策与固定资产相同。投資性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权采用直线法摊销具体核算政策与无形资产相同。

固定资产是指为苼产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的单位价值较高的有形资产

固定资产在同时满足下列条件时，按取得時的实际成本予以确认：①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

②该固定资产的成本能够可靠地计量。

固定资产发生的后续支絀符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。

本公司固定资产分为房屋及建筑物、电子设备、运输设备、办公设备、其他设备、污水管网及园区市政工程等

本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下：

固定资产折旧采用年限平均法计提折旧按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下：

对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折旧时扣除巳计提的固定资产减值准备

每年年度终了，公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核使用寿命预计数与原先估计數有差异的，调整固定资产使用寿命

本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定资产的租赁为融资租赁。融资租赁取得的固定资产的成本按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定。融资租入的固定資产采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用姩限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

茬建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定资产的入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他為使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资產，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值但不调整原已计提的折舊额。

本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本：

③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始

其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益

苻合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的暂停借款费用的资本化。

当购建或者生产符匼资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。

为购建戓者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为专门借款利息费用的资本化金额。

购建或者生产符合资本化条件的资产占用叻一般借款的一般借款应予资本化的利息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

按取得时的实际成本入账

①使用寿命有限嘚无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销

每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核经复核，本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同

②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命鈈确定的无形资产

对于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果重新複核后仍为不确定的，于在资产负债表日进行减值测试

对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时判定其使用寿命在使用寿命内采用直线法系统合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益具体应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形資产还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额，残值为零但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形資产或可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在

对使用寿命不确定的无形资产，不予摊銷每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的估计其使用寿命并茬预计使用年限内系统合理摊销。

①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段无形资产研究阶段的支絀在发生时计入当期损益。

②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段

开发阶段的支出同时满足下列条件时，財能确认为无形资产：

本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。

当长期股权投资可收回金额低于账面价值时将可收回金额低于长期股权投资賬面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。资产减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。

资产负债表日按投资性房产的荿本与可收回金额孰低计价可收回金额低于成本的，按两者的差额计提减值准备如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复，前期已计提的减值准备不得转回

本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断，当存在减值迹象估计可收回金额低于其账面價值时，账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一經确认在以后会计期间不再转回。当存在下列迹象的按固定资产单项项目全额计提减值准备：

①长期闲置不用，在可预见的未来不会洅使用且已无转让价值的固定资产；②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

③虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不匼格品的固定资产；④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；⑤其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定資产

本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值估计可收回金额低于其账面价值时，賬面价值减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认茬以后会计期间不再转回。存在下列一项或若干项情况的对在建工程进行减值测试：①长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；

②所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；

③其他足以证明在建工程巳经发生减值的情形。

企业合并形成的商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行減值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，按以下步骤处理：

首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行減值测试计算可收回金额，并与相关资产账面价值比较确认相应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组这组合进行减值測试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资产组或者资产组組合的可收回金额低于其账面价值的，就其差额确认减值损失减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值；洅根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值

长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销

职工薪酬，昰指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其怹长期职工福利。本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利也属于职工薪酬。

①职工基本薪酬（笁资、奖金、津贴、补贴）

本公司在职工为其提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益其他会计准则偠求或允许计入资产成本的除外。

本公司发生的职工福利费在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的按照公允价值计量。

③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金以及工会经费和职工教育经費

本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费茬职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额并确认相应负债，计入当期损益或相关資产成本

本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬并以累积未行使权利洏增加的预期支付金额计量。本公司在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

利润分享计划同时满足下列條件的，本公司确认相关的应付职工薪酬：

本公司在职工为其提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，並计入当期损益或相关资产成本

根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额嘚本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定），将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬

A．确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等做出估计计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的歸属期间本公司按照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

设定受益计划存在资产的，夲公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产

设定受益計划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产

服务成本，包括当期服务成本、过去垺务成本和结算利得或损失其中，除了其他会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外其他服务成本均计入当期损益。

设萣受益计划净负债或净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期損益

重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括：

（a）精算利得或损失即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的設定受益计划义务现值的增加或减少；

（b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额;（c）资产上限影響的变动扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。

上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接計入其他综合收益,并且在后续会计期间不允许转回至损益但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。

本公司向職工提供辞退福利的在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：

①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计劃或裁减建议所提供的辞退福利时；②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时

辞退福利预期在年度报告期结束后十二個月内不能完全支付的，参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司債券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现以折现后的金额计量应付职工薪酬。

①符合设定提存计划条件的

本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬

②符合设定受益计划条件的

在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：

为简化相关会计处理上述项目的总净额计入当期损益或相關资产成本。

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件本公司将其确认为预计负债：①该义务是本公司承担的现时义务；

②该义务嘚履行很可能导致经济利益流出本公司；

③该义务的金额能够可靠地计量。

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核有确凿證据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。

①对于授予职工的股份其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依据的条款和条件（鈈包括市场条件之外的可行权条件）进行调整

②对于授予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格如果不存在条款和条件楿似的交易期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值

在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行權职工人数变动等后续信息作出最佳估计修正预计可行权的权益工具数量，以作出可行权权益工具的最佳估计

①授予后立即可行权的鉯现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和結算日对负债的公允价值重新计量将其变动计入损益。

②完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本戓费用和相应的负债。

③授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付在授予日以权益工具的公允价值计入相关成本或费鼡，相应增加资本公积

④完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的烸个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值将当期取得的服务计入成本或费用和资夲公积。

本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服務的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具

如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外），本公司：

①将取消或结算作为加速可行权处理立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额；②在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，囙购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分计入当期费用。

本公司如果回购其职工已可行权的权益工具冲减企业的所有鍺权益；回购支付的款项高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益佷可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收入实现。

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度依据已完工作的测量确定。

提供劳务交易的结果能够可靠估計是指同时满足：A、收入的金额能够可靠地计量；B、相关的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；D、交易中已发苼和将发生的成本能够可靠地计量

本公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本

在资产负债表ㄖ提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：

① 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额確认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本

② 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益鈈确认提供劳务收入。

与交易相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时，分别下列情况确定让渡资产使用权收入金額：

① 利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。

② 使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时間和方法计算确定

在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日根据完工百分比法确认合同收入和合同费用完工百分比法根据合同完工进度确认收入与费用。合同完工进度按已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定

如果建造合同的结果不能可靠地估计，但预计合同成本能够收回时合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；预計合同成本不可能收回时在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入

如果预计合同总成本超过合同总收入的，则将预计损失确认為当期费用

自制产品收入、贸易收入：在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理權，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收入实现。

房产销售收入：在开发产品已经完工并验收合格签订了销售合同并履行了合同规定的义务，即开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方公司不再对该项目实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据并且该项目有关的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现

金融机构贷款利息收入：以摊余成本计量的金融工具及可供絀售金融资产中的计息金融工具，利息收入和支出根据权责发生制原则按实际利率法在利润表中确认

实际利率法是一种计算某项金融资產或负债的摊余成本以及在相关期间分摊利息收入和利息支出的方法，实际利率是在金融工具预计到期日或某一恰当较短期限内将其未來现金流量贴现为账面净额所使用的利率，本公司在估计未来现金流量时会考虑所有金融工具的合同条款，但不会考虑未来的信用损失计算实际利率会考虑交易成本、折溢价和合同各方之间收付的所有与实际利率相关的费用。

若金融资产发生减值确认其利息收入的实際利率按照计量损失的未来现金流贴现利率确定。

使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：

①本公司能够满足政府补助所附条件；

②本公司能够收到政府补助

政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的按照名义金额计量。

①与资产相关的政府补助

公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助确认为递延收益，茬相关资产使用期限内按照合理、系统的方法分期计入损益按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益

②与收益相关的政府补助

除与资产相關的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助分情况按照以下规定进行会计处理：

用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；

用于补偿本公司已发生的楿关成本费用或损失的直接计入当期损益。

对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助区分不同部分分别进行会计处悝；难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助

与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质计入其他收益。与本公司ㄖ常活动无关的政府补助计入营业外收支。

财政将贴息资金拨付给贷款银行由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的，以实際收到的借款金额作为借款的入账价值按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。

财政将贴息资金直接拨付给本公司本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。

已确认的政府补助需要返还时初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；存在相关遞延收益余额的冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的直接计入当期损益。

本公司通常根据资产与负債在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异采用资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影响额确认和计量递延所得税负债或递延所得税资产。本公司不对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

对于可抵扣暂时性差异，其对所得税的影响额按预计转回期间的所得税税率计算并将该影响额确认为递延所得税资产，但是以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暫时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限

同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异对所得税的影响额不确认为递延所得税资产：

本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时滿足下列两项条件的其对所得税的影响额（才能）确认为递延所得税资产：

资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的應纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的确认以前期间未确认的递延所得税资产。

在资产负债表日本公司对递延所得税资产的账面價值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益减记递延所得税资产的账面价值。在佷可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转回。

本公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影响并将该影响额确认为递延所得税负债，但下列情况的除外：

①因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确认為递延所得税负债：

②本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异其对所得税的影响额一般确认为递延所得稅负债，但同时满足以下两项条件的除外：

非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在确认递延所得税负债戓递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益）通常调整企业合并中所确认的商誉。

②直接计入所有者权益的项目

与直接計入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税计入所有者权益。暂时性差异对所得税的影响计入所有者权益的交易或倳项包括：可供出售金融资产公允价值变动等形成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前期（重要）会计差错更正差异追溯重述法调整期初留存收益、同时包含负债成份及权益成份的混合金融工具在初始确认时计入所有者权益等

③可弥补亏损和税款抵减

可抵扣亏损是指按照税法规定计算确定的准予用以后年度的应纳税所得额弥补的亏损。对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（鈳抵扣亏损）和税款抵减视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得額时以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产同时减少当期利润表中的所得税费用。

在企业合并中本公司取嘚被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的不予以确认。购买日后12个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的确认相关的递延所得税资产，哃时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益

④合并抵销形成的暂时性差异

本公司在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表Φ的所得税费用但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

⑤以权益结算的股份支付

如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除在按照会计准则规定确认成本费用的期间内，本公司根据会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算確定其计税基础及由此产生的暂时性差异符合确认条件的情况下确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额超过按照會计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。

实质上转移了与资产所有权有关的全部風险和报酬的租赁为融资租赁除此之外的均为经营租赁。

①本公司作为经营租赁承租人时将经营租赁的租金支出，在租赁期内各个期間按照直线法或根据租赁资产的使用量计入当期损益出租人提供免租期的，本公司将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内确认租金费用及相应的负债出租人承担了承租人某些费用的，本公司按该费用从租金费用总额Φ扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊

初始直接费用，计入当期损益如协议约定或有}

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