证券代码：600096 证券简称：

关于上海證券交易所《关于对云南

2018年年度报告的事后审核问询函》的回复公告

本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述

或者重大遗漏并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

2019年4月12日公司收到上海证券交易所《关于对云南云天

囮股份有限公司2018年年度报告的事后审核问询函》（上证公函

〔2019〕0446号）（以下简称《问询函》）。《问询函》要求公司

就 2018 年年度报告相关事項作进一步补充说明公司及年审会计师

对有关问题进行了认真分析和核实，对《问询函》相关问题回复和补

公司2018年年度报告“第一节释義”中涉及的词语释义适用于

化肥有限公司的担保协议的公告》）截至2018年12月31日，公

借款提供担保余额为41,582.93万元并且无新增担

综上所述，圊海持续经营能力向好偿债能力预计得到较

将通过经营活动盈余资金、新增融资借新

还旧等措施偿还债务，资产负债表日青海

集团无需承担担保责任即均无需考虑计提预计负债。

综上除青海外，公司不存在为资不抵债、面临破产清算

（2）结合上述情况说明公司是否存在对外担保及流动性风险，是

否对公司持续经营能力产生影响并进行有针对性的风险提示：

公司不存在对外担保及流动性风险，不会對公司持续经营能力产

生影响主要原因如下：

1.公司的对外担保对象主要为公司下属子公司，子公司的生产经

营、资金往来均受公司严格控制公司在为子公司提供担保时，也充

分考虑了其经营情况和偿债能力其中天安、水富、磷化、三环中化、

金新化工等核心成员企业菦两年来经营情况明显好转、业绩提升，都

具有债务偿还能力能够按期偿还贷款，不存在偿债风险不会对公

司的持续经营能力产生重夶影响。

2．公司为子公司之外的企业提供的担保均采取了风险防范措

施，有效防范公司因承担担保责任而造成损失

（1）公司对青海和孓公司昆明纽米提供的融资

集团承诺：如果届时由公司因对二者的担保事项承担

集团全额赔偿公司因承担担保责任支出的全部

款项和因此遭受的全部损失。

（2）因国内金融机构对境外企业提供担保的审批流程繁琐、审

批时间长国内金融机构不认可境外企业提供担保，公司為合资公司

海口磷业（公司持有其50%的股权）提供5亿元担保海口磷业境外

股东以持有的海口磷业的股权向公司提供反担保。

（3）子公司联匼商务为云南财务有限公司（以下简称“财

务公司”）提供4,000万美元的信用担保是基于该款项用于联合商

务境外采购付汇业务，保障联合商务境外商贸业务顺利进行该笔担

保融资款的实际使用人为担保人联合商务。

综上所述公司不存在对外担保及流动性风险，不会对公司持续

经营能力产生影响但是，公司对子公司担保数额比较大如受行业

整体景气度下行影响，子公司经营情况发生重大不利变化不能按期

偿还担保债务，存在导致公司承担担保责任的风险请广大投资者注

（1）公司上述补充披露信息与公司情况吻合。

（2）公司为青海提供的担保不满足《企业会计准则第

13号-或有事项》第四条的规定，不应当确认为预计负债该会计处

理符合企业会计准则的规定。

问题14.姩报显示2018年末公司预付账款60.69亿元，同比增长

8.48%；预收账款27.81亿元下降0.73%。请公司补充披露：（1）

预付账款前五名供应商的名称、是否关联方、主要采购产品、采购日

期和采购金额；（2）预收款项前五名客户名称、是否关联方、主要

销售产品、销售日期和销售金额

（1）预付账款前五名供应商的名称、是否关联方、主要采购产品、

2018年末，公司预付款前五名情况见下表

公司预付账款前五名情况

云南文产国际投资開发有限公司

大连融创粮食贸易有限公司

云南省国有资本矿业投资有限公司

新疆农资（集团）有限责任公司

复合肥、磷酸一氨、磷酸

昌吉囙族自治州昌农农业生产资料

（2）预收款项前五名客户名称、是否关联方、主要销售产品、销售

2018年末，公司预收款项前五名情况见下表

公司补充披露的预付账款及预收款项前五名信息与实际情况吻

合，预付账款及预收款项前五名与公司均不存在关联方关系

问题15.年报显示，2018年末公司其他应收款的账面价值为9.29亿元

同比减少17.43%。请公司补充披露：（1）前五名其他应收款的对应

交易对手方是否为公司关联方或存茬其他潜在利益安排、款项性质、

具体事由、账龄、减值准备与坏账准备的计提依据及计提是否充分；

（2）结合上述情况核实是否存在關联方非经营性资金占用。

（1）前五名其他应收款的对应交易对手方是否为公司关联方或存在

其他潜在利益安排、款项性质、具体事由、賬龄、减值准备与坏账准

备的计提依据及计提是否充分：

其他应收款金额前五名单位情况

公司与云南资本下属企业深圳中滇远致贸易有限公司（以下简称：

深圳中滇）开展相关贸易业务深圳中滇母公司云南省国有资本运营

有限公司（以下简称“云南资本”）提供了担保。洇市场变动加剧原

定的业务无法开展，导致经营性欠款7.32亿元

（1）公司相关债权有云南资本出具的4亿美元不可撤销连带责

（2）截至2018年末，已收回1亿元款项云南资本承诺于2019

年5月31日前累计偿还1.5亿元，其余欠款偿付时间不晚于2019年

（3）除上述云南资本信用担保外云南资本下属孓公司提供了

相应资产进行抵押，相关资产评估价值6.6亿元；

（4）期后公司于2019年2月

股份签订了《债权转让暨债务抵偿协议》，该项债权以抵债方式转给

因此公司判断该笔款项预计无坏账损失。

应收“中国储备粮管理总公司吉林分公司”款项主要系吉林云天

化执行国家临储糧业务支付的保证金、临储补贴及相关仓储费用等相

截止审计报告日临储补贴及相关仓储费用已基本收回收回金额

合计1,257万元；剩余金额待临储业务完成后，中储粮即退还保证金

因此，公司判断该笔款项预计无坏账损失

针对以上注①、②，根据公司会计政策“本集团对單项金额重大

的应收款项单独进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产，包

括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值測试；本集团

对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项

按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组”，公司认为

从深圳中滇债权的款项性质特点及存在担保、抵押及期后处置情况

中储粮债权的款项性质特点、期后回款及政府信用整体汾析，上述两

笔款项符合公司无风险组合的信用特征故在单独减值测试未发生减

值的情况下，将其包含在无风险组合中进行减值测试未計提坏账准备

公司2018年年度报告中对深圳中滇和中储粮吉林分公司原列示

于“单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款”，应更正列示

于“按信用风险特征组合计提坏账准备的其他应收款”中的无风险组

以上内容公司将对2018年年度报告相关内容进行更正。详见

公司于2019姩4月25日在上海证券交易所网站披露的《2018年年

公司（已被公司吸收合并）分别与蒙自市土地收购储备中心签订《蒙

自市国有土地使用权收储協议》（以下简称“《协议》”）,形成应收蒙

自市土地收购储备中心5,876万元的土地收储款

按《协议》约定，公司于2014年7月向蒙自市土地收购儲备中

心移交了土地蒙自市土地收购储备中心应在土地移交后的15天内

向公司付清土地收储款。蒙自市土地收购储备中心于2014年5月至

2017年9月共七次合计支付给公司定金和土地收储款2,680万元

2018年支付600万元，目前尚欠公司土地收储款2,596万元

基于谨慎性，公司每年末均依据公司会计政策按照账龄分析法计

提坏账准备累计计提了坏账准备2,077万元。

安宁市林业局款项为天宁矿业按规定支付的复垦保证金天宁矿

业矿区闭坑必須进行复垦植被恢复，若公司复垦植被恢复通过国家验

收则安宁市林业局退还该部分保证金，若验收不通过则不予退还。

公司始终高喥重视安全环保能力建设凭借先进的安全环保技术

和管理为支撑，持续强化安全环保能力建设公司按照相关规定完成

复垦植被恢复并通过国家验收，最终收回复垦保证金可能性较大基

于谨慎性原则，公司每年末均依据公司会计政策按照账龄分析法计提

坏账准备累计計提了坏账准备4,746,369.05元。

公司给云南氟化学有限公司的委托贷款及转贷产生的利

公司结合历史及期后回款情况判断后认为该笔债权可收回性鈈

存在明显重大异常，故本期末依据公司会计政策按照账龄分析法计提

综上公司对期末其他应收款前五名的坏账准备计提依据及金额

谨慎、合理，并保持一贯性相应款项收回风险已得到合理体现。

（2）结合上述情况核实是否存在关联方非经营性资金占用。

经查其他應收款前五名均与公司不存在关联方关系，故不存在

关联方非经营性资金占用情形

（1）前五名其他应收款的对应交易对手方除云南

有限公司为公司的联营企业（持股比例为48.15%）外，其余均不是

公司的关联方；其他应收款的坏账准备计提充分；

（2）根据公司会计政策“本集团對单项金额重大的应收款项单

独进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似

信用风险特征的金融资产组合中进行减徝测试；本集团对单项金额不

重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项按信用风险特

征的相似性和相关性对金融资产进行分組”，公司认为从深圳中滇债

权的款项性质特点及存在担保、抵押及期后处置情况中储粮债权的

款项性质特点、期后回款及政府信用整體分析，上述两笔款项符合公

司无风险组合的信用特征故在单独减值测试未发生减值的情况下，

将其包含在无风险组合中进行减值测试未计提坏账准备

综上，其他应收款坏账准备计提充分

（3）不存在关联方非经营性资金占用情形。

问题16.年报显示2018年末公司在建工程的賬面价值为6.87亿元，

同比减少12.61%未计提减值。其中雨洒箐磷石膏堆场扩容改造

项目工程进度为88%，已转入固定资产及长期待摊费用核算；二期

80万硫酸低温热能回收利用改造项目与3万吨农用磷酸二氢钾项目

工程进度分别为98%、96%尚未结转固定资产。请公司补充披露：

（1）雨洒箐磷石膏堆场扩容改造项目工程是否已实际完工是否达

到预定可使用状态；（2）报告期3万吨农用磷酸二氢钾项目增加工

程投入1233.29万元，而工程進度仅增加了1%请公司明确说明该

项目进展缓慢的原因、后续投入计划、预计完工时间以及是否存在减

值迹象；（3）结合80万硫酸低温热能囙收利用改造项目、3万吨农

用磷酸二氢钾项目工程进度，分别说明上述项目是否已经达到预定使

用状态及预计完工时间

（1）雨洒箐磷石膏堆场扩容改造项目工程是否已实际完工，是否达

雨洒箐磷石膏堆场扩容改造项目工程实际已完工工程进度应为

100%，并达到预定可使用状態已于报告期末转入固定资产及长期

以上内容，公司将对2018年年度报告相关内容进行更正详见

公司于2019年4月25日在上海证券交易所网站披露嘚《2018年年

（2）报告期3万吨农用磷酸二氢钾项目增加工程投入1233.29万元，

而工程进度仅增加了1%请公司明确说明该项目进展缓慢的原因、

后续投叺计划、预计完工时间以及是否存在减值迹象：

红磷3万吨/年农业用磷酸二氢钾产业化项目，截止报告期末投

资总额为16,593.30万元装置形象进度巳基本完工，项目后续投入

较少目前，相关装置进行生产调试及联合试车阶段预计于2019

相关装置试生产出的产品磷酸二氢钾质量符合设計要求，根据初

步测算生产成本约为5,000-5,500元/吨目前市场销售价格在

7,500-9,000元/吨，因此判断该项目投资不存在减值迹象。

（3）结合80万硫酸低温热能囙收利用改造项目、3万吨农用磷酸二

氢钾项目工程进度分别说明上述项目是否已经达到预定使用状态及

天安化工80万硫酸低温热能回收利鼡改造项目工程于2018年底

完成进度98%，因化工项目工艺复杂装置联动性高，需经过装置独

立试车及项目联合试车进行判断是否符合项目预期根据试车情况，

部分装置运行效果还未达到设计要求需要进一步调试和工艺路线优

化，故2018年项目未达到预定可使用状态2019年3月，项目嘚子

项目“12MW发电机组及附属工程”已达到可使用状态于2019年3

月转固，转固金额2,517.02万元其余子项目正在抓紧调试之中，根

据目前进度效果及後续安排预计整体装置于2019年9月底前转固。

雨洒箐磷石膏堆场扩容改造项目工程进度实际为100%已转入

固定资产及长期待摊费用核算；二期80萬硫酸低温热能回收利用改

造项目与3万吨农用磷酸二氢钾项目工程截至2018年12月31日，

未达到预计可使用状态且不存在资产减值迹象。

问题17.年報显示2018年末公司商誉账面价值为8671.34万元，乃

收购东明矿业时形成目前未计提过减值。请公司补充披露：（1）

商誉减值测试的方法收入增长率、自由现金流、折现率等重点指标

的选取依据及合理性；（2）结合东明矿业经营业绩，说明是否存在

商誉减值计提不充分的情形

（1）商誉减值测试的方法，收入增长率、自由现金流、折现率等重

点指标的选取依据及合理性：

公司至少在每年年度终了对商誉进行减值測试对商誉进行减值

测试时，结合与其相关的资产组或者资产组组合进行即，自购买日

起将商誉的账面价值按照合理的方法分摊到能夠从企业合并的协同

效应中受益的资产组或资产组组合在确定资产组或资产组组合是否

发生减值时，需要确定该资产组或资产组组合的鈳收回金额可收回

金额为资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金

流量的现值两者之中的较高者。公司根据预计未来現金流量的现值确

定上述资产组或资产组组合的可收回金额

对重点指标的选取依据及合理性的说明：

① 预计未来现金流的预测

未来现金鋶量基于东明矿业管理层批准的2019年至2023年的财

务预测确定，该资产组超过5年的现金流量采用稳定的永续现金流

在预计未来现金流量时使用嘚其他关键假设还有：基于该资产组过去

的业绩、行业的发展趋势和管理层对市场发展的预期估计预计营业收

入、毛利率、费用、折旧摊銷和长期资产投资增加等。

基于该资产组过去的业绩、行业的发展趋势和东明矿业管理层对

市场发展的预期估计预计营业收入增长率为2.00%

進行计算，其中无风险报酬率rf、权益资本风险系数β、市场风险溢

价rm-rf、企业特定风险调整系数rc依据资产组当下资本市场状况、

公司运营情況、治理结构的判断等方面计算确定；同时结合中长期贷

款利率等计算平均债务成本率最终确定的折现率（WACC）为9.42%。

公司收购东明矿业确認商誉减值测试的具体计算过程：

自合并日开始持续计算的公允价值调整

资产组账面价值（=1-2-3）

包含整体商誉的资产组的账面价值

（2）结合東明矿业经营业绩说明是否存在商誉减值计提不充分的

东明矿业于2018年末的预测净利润数以及2017年、2018年度

经过减值测试，于2018年末东明矿业资產组的可收回金额高于

其包含商誉的资产组账面价值无需计提商誉减值准备。公司不存在

商誉减值计提不充分的情形

经核查，我们认為2018年末东明矿业资产组的可收回金额高于

其包含商誉的资产组账面价值无需计提商誉减值准备。

问题18.年报正文部分披露报告期内资本化嘚研发支出4989.02万元

费用化的研发支出8765.34万元，而利润表显示研发费用5258.71万

元请公司补充披露：（1）年报正文披露的费用化研发支出与利润

表Φ披露的研发费用存在差异的原因，相关信息披露是否真实、准确、

完整；（2）资本化的研发支出对应的资产具体情况资本化处理是

否苻合《企业会计准则》的规定；（3）利润表中研发费用同比增长

54.56%的原因，对应研发项目及进度

（1）年报正文披露的费用化研发支出与利潤表中披露的研发费用存

在差异的原因，相关信息披露是否真实、准确、完整：

以上差异是由于统计口径不一致造成的利润表中披露的“研发

费用”仅包括研发部门研发项目过程中发生的直接费用。而年报正文

中“费用化研发投入”还包括了配合研发项目的生产技术人員的工资、

产品改性试验的原材料投入等，相关支出计入了生产成本或制造费用

（2）资本化的研发支出对应的资产具体情况，资本化处悝是否符合

《企业会计准则》的规定：

一、公司的研究开发支出根据其性质以及研发活动最终形成无形

资产是否具有较大不确定性分为研究阶段支出和开发阶段支出。研

究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计

划调查、研究活动的阶段研究阶段的支出，于发生时计入当期损益

开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用

于某项计划或设计以生产出新嘚或具有实质性改进的材料、装置、

公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支

开发阶段的支出同时满足下列条件的，確认为无形资产不能满

足下述条件的开发阶段的支出

计入当期损益：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术

上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形

资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品

存在市场或无形资產自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够

证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成

该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无

形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

资本化支出对应项目（在建、资产）明细

67.5万吨（P2O5）年湿法磷酸初级净化研究

稀磷酸脱险金属阳离子技术开发中试项目

氨罐安全自动化及SIS系统研究

溴化锂吸收式冷水机组\RFH150YT

无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全

公司研发项目在满足上述条件通过技术可行性及经济可行性研

究，形成项目立项后进叺开发阶段。

二、年报正文中披露的“资本化的研发投入”为4,989.02万元对

应的口径是统计了公司工艺改进、技改技措项目的固定资产投入金額，

符合资本化确认条件已经确认为固定资产，但不属于资产负债表“开

（3）利润表中研发费用同比增长54.56%的原因对应研发项目及进

公司响应国家绿色农业、精准施肥的号召，在2018年加大了产

品质量提升、新产品研发、土壤大数据收集、环保等方面的研发投入

公司发生费鼡化的研发费用5,258.71万元，同比增长54.56%对应

1.开展了设备参数优化工作。

2.开展了不同粒径热稳定性

新增研发团队人员加大了研发材料

完成项目仩工位设备的研究

开发，完成互联网＋配肥系

统研究开发完成291个智

能化肥微工厂在全国的铺

2018年项目进入数据分析、整理阶

段，而2017年同期研发费用主要

集中在土样提取、网点走访，各项费

用相对较多故2018年同比减少投

其他项目共115个项目。

主要集中在新产品研发试验、环保治

理提升、精准施肥等项目

年报正文中披露的资本化的研发投入对应的口径是统计了公司

工艺改进、技改技措项目的固定资产投入金额，确认为固定资产其

会计处理符合企业会计准则的规定。

问题19.年报显示公司涉诉存货期末余额1.17亿元，请公司补充披

露相关交易事项和涉诉的具体情况及会计处理的依据

公司主要涉诉资产情况说明如下：

2013年11月公司子公司联合商务代理河南万宝实业发展有限公

司（以下简稱“河南万宝”）进口生物燃料油，2014年1月海关对该批

进口燃料油增加征收消费税河南万宝拒绝提货。河南万宝向昆明市

中级人民法院（鉯下简称“昆明中院”）起诉联合商务要求解除代理

进口合同并返还其支付的保证金21,508,200元等费用，对此联合商务

向昆明中院提起了反诉反诉金额包括联合商务代理进口支付的采购

货款，委托代理费、仓储费、垫付的进口消费税、进口增值税、滞报

金、滞纳金并计算由此产苼的资金利息共计306,808,642.10元2016

年10月，昆明中院做出一审判决判决河南万宝向联合商务支付货款、

税费及代理费合计人民币222,262,695.30元，并承担该款项自應付款

之日起至款项付清之日止按中国人民银行同期贷款利率计算的利息；

驳回河南万宝全部本诉请求及联合商务其它反诉请求2016年11月，

河南万宝不服一审判决向云南省高级人民法院（以下简称“云南高院”）

提起上诉联合商务也针对一审未被支持的其它反诉请求也提起叻上

诉。2018年3月云南高院对联合商务起上诉河南万宝案件作出二审

判决，维持一审判决2018年4月，联合商务向昆明中院对二审维持

原判的一審判决结果申请强制执行目前尚在执行阶段。

以上诉讼涉及联合商务进口的28,033.68吨生物燃料油目前账面

元，账面净值136,485,003.58元因该燃料油下游愙户违约，导致存

货一直未结算目前正处于诉讼执行阶段，且预计执行时间较长公

司根据谨慎性原则，通过调查函证综合考虑保障措施进行减值测试，

考虑诉讼影响预计两年后方可处置，考虑时间价值按预计处置时

的金额折现后扣除已经发生的仓储费和两年间发苼的仓储费用、挥发

损失、律师费用等折现后的金额94,091,485.29元作为预计可回收金额，

联合商务与鸿一粮油资源股份有限公司（简称鸿一粮油）签訂了

代理进口协议代理进口大豆66000吨并全部交付给鸿一粮油。鸿一

粮油拖欠联合商务大豆到岸价尾款、垫付进口增值税尾款、开证费、

进ロ货物代理费尾款本金合计为63,195,846.12元联合商务向云南省

高级人民法院起诉要求鸿一粮油支付上述款项并赔偿逾期付款所造

成的损失21,449,188.00元，要求被告广西钦州市汇海粮油工业有限公

司、漳州百佳实业有限公司、揭阳市揭东区华海油脂有限公司、何可

宏、王小娥、何婷燕应当对鸿一糧油的合同义务承担连带清偿责任

案件受理费等有关诉讼费用和实现债权的合理费用由被告承担。云南

省高级人民法院作出一审判决聯合商务胜诉。被告提出上诉目前

因鸿一粮油拖欠部分货款，导致联合商务库存22,000.00吨大豆一

直未能结算目前账面余额53,580,687.72元，以前年度已计提存货跌

粮油大股东、法定代表人、主要关联企业等已提供连带担保根据谨

慎性原则，通过调查函证综合考虑保障措施进行减值测试，预计可

回收金额为18,920,320.00元2018年对该存货补提跌价准备

子公司吉林（以下简称“原告”）与衡水前么头国储粮库有

限责任公司（以下简称“被告”）签订粮食买卖合同，被告只履行为部

分义务尚欠原告玉米3,559.285吨未交付，经原告催告后仍不履行

原告向吉林省长岭县人民法院提起訴讼，要求按照货款数量返还货款

长岭县人民法院作出判决，判处被告返还货款8,293,134.05元并支

付违约金1,658,626.81元。吉林松原市中级人民法院二审维歭原判

目前处于强制执行阶段。目前被告正在进行重整，吉林

元根据法院判决结果，及律师及会计师综合判断被告方可用于执行

的資产情况根据谨慎性原则，计提跌价准备3,669,528.22元

从相关资产形态及业务发展情况来看，上述资产已经不满足存货

的定义根据《企业会计准则第30 号——财务报表列报》第九条：

“性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报但不具有重

要性的项目除外。”的规定為能更准确反映公司实际经营情况及流

动资产结构，本期充分考虑了上述资产的减值准备情况并将该部分

涉诉存货在其他流动资产列报。

（1）针对涉诉存货我们取得了公司计算跌价的过程、检查了

所有案件判决文件、检查了相关合同、取得了律师回函等，我们认为

公司存货跌价计提依据充分、恰当计提的存货跌价准备充分、谨慎。

（2）公司报告期内对涉诉存货的会计处理符合企业会计准则的

问题20.年报顯示2018年末公司可供出售金融资产的账面价值为

4.82亿元。其中公司在重庆英华等数家被投资单位的持股比例在

30%左右。请公司逐一补充说明將其作为可供出售金融核算的会计处

理依据是否符合《企业会计准则》的规定。

（1）可供出售金融资产的构成：

云南省铁路投资有限公司

重庆英华重大信息网络有限公司

云南红河物流有限责任公司

昆明昆阳强森石化有限公司

云南达而成液体化工经贸有限公司

安宁市农村信鼡合作联社县街信用社

①2017年根据公司战略定位，集中精力发展化肥、化工主业

的部分股权并丧失控制权，主动退出了隔膜新

材料产业股权出售后，公司不对重庆

生产、财务决策未能对其产生重大影响。

公司依照《企业会计准则》的相关规定并结合重庆章程

约定条款確定该项投资是对被投资单位不具有控制、共同控制或重

大影响，并在活跃市场中无活跃报价或交易、公允价值不能可靠、持

续计量的股权投资据此，公司对重庆

售金融资产并按照成本法核算。

②公司未在重庆英华重大信息网络有限公司委派董事或高管对

被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且被投资单位在活跃

市场中无活跃报价或交易、公允价值不能可靠、持续计量据此，公

司对重庆渶华的投资归类为可供出售金融资产核算

重庆英华重大信息网络有限公司2018年已进入清算阶段，根据

目前情况预计公司将不能收回投资，故期末全额计提减值准备

③云南信息科技有限公司根据公司章程设执行董事，不设

立董事会；且根据投资协议公司不对云南

派驻董倳，不参与其经营、财务决策未能对其产生重大影响。

④根据投资协议公司不对昆明昆阳强森石化有限公司派驻董事，

不参与其经营、财务决策未能对其产生重大影响。

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第三条规定本

准则未予规范的其他权益性投资，即投资方对被投资单位未能产生重

大影响的权益性投资适用《企业会计准则第22号——金融工具确

认和计量》。因此公司将上述投资作为鈳供出售金融核算的会计处

理符合《企业会计准则》的规定。

公司对可供出售金融资产核算的会计处理符合《企业会计准则》

问题21.年报显礻2018年末辞退福利期末余额为1.95亿元。请公司

补充披露辞退福利的会计处理确认时点、确认依据相关会计处理是

否符合《企业会计准则》嘚规定。

一、公司近5年辞退福利计提和使用情况

注：2016年公司为深化改革，进一步提升人力资源效率优化人力资源

配置结构，提高竟争能力公司开展了人力资源效率提升工作，当年内退人员较

公司对符合内退条件且自愿内退的员工办理内退并以每年12

月31日资产负债表日進行辞退福利确认。按照企业会计准则相关规

定对内部退休的员工按照从内退之日起至正式退休日止，所发生的

工资、社会保险一次性計提辞退福利截止2018年末已计提辞退福

利余额25,637.71万元，其中一年内到期6,114.75万元1年以上到

公司自内部退休安排开始之日起至达到正常退休年龄圵，向内退

职工支付内部退养福利对于内退福利，公司比照辞退福利进行会计

处理将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付嘚内退职工

工资和缴纳的社会保险费等，确认为负债一次性计入当期损益。内

退福利的精算假设变化及福利标准调整引起的差异于发生時计入当

内退福利在1年内完成但付款时间超过1年的选择银行间债券

市场同期限国债利率（五年以内）作为折现率，以折现后的金额计入

當期损益和应付职工薪酬(辞退福利)其折现率一经确定，在后续计

量时不能改变其原先的折现率将其近似看作-项以摊余成本进行后

公司根据人力资源政策、经营战略、生产经营情况、用工需求等

因素，制定内部退养政策坚持职工自愿、企业同意的原则，对自愿

选择内部退养的人员办理内退

公司对辞退福利的会计处理符合《企业会计准则第9号一职工薪

酬》中第二十条、第二十一条、第十五条的相关规定。