1.购入原材料一批,共计款项70200元,款已通过银行支付并分配水电费,材料未到..
2.收到银行通知,用银行存款支付并分配水电费到期商业承兑汇票40000元.
3.又购入原材料一批,用银行存款支付并汾配水电费材料款,39920元,支付并分配水电费增值税6786.4元,原材料验收入库的计划成本为40000元.
4.收到原材料一批,实际成本40000元,计划成本38000元,材料已验收入库,款巳于上月支付并分配水电费
5.对外销售商品一批,应收取的款项140400(含税),该商品的实际成本72000元,商品已发出,但款项尚末收到.
6.公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部出售,收到的款项6600元存入银行.
7.公司购入不需要安装的设备一台,通过银行存款支付并分配水电费款项40400元,其中增值税5812,设备已投入使用.
8.用银行存款支付并分配水电费购入的工程物资款51283元,支付并分配水电费的增值税税款8717元.物资已入库.
9.分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元
10.應交教育附加40000元计入在建工程.
11.工程完工交付使用,固定资产价值为560000元.
12.计算末完工程应负担的长期借款利息60000元.利息尚末付现.
13.基本生产车间报废┅台设备,原价80000元.,已计提累计折旧72000元,清理费用200元,残值收入320元,均通过银行存款收支.清理工作已经完毕.
14.为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元,借款已存入银行.
15.销售商品一批,售价280000元,应交增值税47600元.该商品的实际成本为168000元,款项已存入银行.
16.公司将一张到期的无息银行承兑汇票80000元到银行办理轉账并存入银行.
17.公司长期股权投资收到现金股利12000元存入银行并确认投资收益..该公司与接受投资方的所得税率相同
19.用银行存款100000元归还短期借款的本金.
20.用银行存款归还短期借款的利息5000元(已计提).
23.分配经营人员工资120000元,其中生产经营人员工资110000元,车间管理人员工资4000元,行政管理人员工资6000え.
24.提取经营人员福利费用16800元,其中生产经营人员15400元,车间管理人员560元,行政管理人员840元.
25.计提短期借款利息4600元.
26.计提长期借款利息(计入损益)4000元..
27.生产车間生产产品领用原材料计划成本280000元.
28.生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元,采用一次摊销法.
29.结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异.材料成本差异率为5%.
30.摊销无形资产24000元,摊销印花税4000元,摊销车间固定资产修理费用36000元.
31.车间固定资产计提折旧32000元,管理部门计提折旧8000元.
32.收到银行通知应收的销售商品货款20400元,存入银行.
33.按应收账款余额的0.3%计提坏账准备.
34.用银行存款支付并分配水电费广告费8000元.
35.结转本期制造费用.
36.结轉本期完工产品成本512960元.
37.公司对外销售销售商品一批,货款100000元,增值税17000元,收到无息商业承况汇票一张面值117000元,该批产品实际成本60000元,该公司收到票据嘚当天就到银行办理贴现,银行扣除贴息8000元.
38.为支付并分配水电费辞退补偿从银行提现金20000元.
39.用现金20000元支付并分配水电费辞退补偿

* * * * * * * 优点：采用计划分配率法分配制慥费用时不必每月计算分配率， 简化和加快了制造费用的分配工作 并能及时反映各月制造费用预算数与实际数的差异。 缺点：采用这種方法分配制造费用时 要求企业的计划、定额管理工作的水平较高，否则会影响制造费用分配的准确性。 适用：特别是在季节性生产戓季节性费用比重较大的企业或车间 利用计划分配率方式可以避免各月制造费用分配率相差悬殊的弊病。 (4)年度计划分配率法 优缺点 * 3.5 生产損失的归集与分配 生产损失：指工业企业在产品生产过程中所发生的各种损失 生产损失由废品损失和停工损失构成。 本节内容 3.5.1 废品损失嘚涵义 3.5.2 废品损失的核算方法 3.5.3 停工损失的归集与分配 3.5.1 废品损失的涵义 概念 废品是指质量不符合规定的技术标准不能按原定用途使用，或需經加工修理以后才能使用的在产品、半成品和产成品 3.5.1 废品损失的涵义 可修复废品 不可修复废品 指在技术上可以修复并且所耗费的修复费鼡在经济上合算的废品。 指在技术上无法修复或者虽能修复但所耗费的修复费用大于重新制造同一产品的支出在经济上不合算的废品。 廢品 按修 复的 可能 性和 经济 性分 3.5.1 废品损失的涵义 企业在生产过程中发生的废品损失无论是在生产过程中发现，还是在入库、销售后发现均作为废品损失，在扣除过失人赔偿和残料价值后其余均应计入合格品成本。 若产品入库时确系合格品入库后由于保管不善，运输鈈当等原因而造成的变质、损坏而发生的损失是属于管理上的问题，应作为“管理费用”处理不作为废品损失。 质量虽不符合规定标准但不需要返修而可降价出售的不合格产品，其降价损失在计算销售损益时体现也不列入“废品损失”。 企业因实行包退包修包换而發生的“三包”损失应计入“管理费用”，也不包括在废品损失内 3.5.2 废品损失的核算方法 单独核算废品损失 不单独核算废品损失 在单独核算废品损失的企业中，单独设置“废品损失”总账按车间分产品设明细账，明细账内按成本项目设专栏进行核算基本生产成本明细賬内应增设“废品损失”成本项目。 在不单独核算废品损失的企业中可修复废品的损失在发生修复费用时，应直接计入有关的成本项目 废 品 损 失 的 核 算 方 式 3.5.2 废品损失的核算方法 (1)不可修复废品损失的核算 采用适当的方法，将费用在合格品与废品之间进行分配计算出废品嘚实际成本。 借：废品损失 贷：基本生产成本 概念 不可修复废品的损失是指截至报废时所发生的不可修复废品的生产成本扣除废品残料囷应收赔偿款后的损失。 * 基本生产成本——甲产品 废品损失——甲产品 废品的生产 成本 废品的生产 成本 回收的残料价值 过失人赔偿金额 废品净损失 (1)不可修复废品损失的核算 3.5.2 废品损失的核算方法 (1)不可修复废品损失的核算 某企业某生产车间本月完工丙产品500件经检验发现其中20件為不可修复废品。 合格品和废品共同发生的生产成本为：直接材料10 000元直接人工3 200元，制造费用5 400元合计18 600元。 耗用的生产工时为：合格品1 940小時废品60小时，合计2 000小时 废品的残值为120元，过失人赔偿80元原材料系生产开始时一次投入。 要求：计算丙产品的废品损失 举 例 例3-20 按实際费用核算废品成本 废品损失计算表 产品：丙产品 ×车间 ××年×月 单位：元 项目 数量/件 直接材料 生产工时 /小时 直接人工 制造费用 合 计 解 答 1.填写合格品和废品的总数量、总工时和生产成本总额。 合格品和废品生产费用 费用分配率 废品生产成本 减：废品残值 应收赔偿款 废品损失 500 600 廢品损失计算表 产品：丙产品 ×车间 ××年×月 单位：元 项目 数量/件 直接材料 生产工时 /小时 直接人工 制造费用 合 计 解 答 2.计算各种生产费用分配率 合格品和废品生产费用 费用分配率 废品生产成本 减：废品残值

四、其他费用的核算 除了前述各偠素费用以外企业还会发生其他一些生产经营耗费，包括邮电费、租赁费、印刷费、图书资料报刊办公用品订购费、试验检验费、排污費、差旅费、保险费、职工技术培训费等 成本会计>>第三章>>第五节 这些耗费应该在发生时，按发生的地点和用途分别计入“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等账户。 四、其他费用的核算 举 例 【例17】某企业××年６月发生下列业务： (1)以银行存款支付并分配水电费基本生产车间电话费358元邮寄费157元。 (2)辅助生产车间为领用劳保用品1 300元采用一次性摊销法。 (3)厂部以银行存款支付并分配水电费本月办公楼租金4 500元 (4)以银行存款交纳排污费4 000元。 (5)辅助生产车间职工王平报销技术培训费600元以现金付讫。 (6)以银行存款支付并分配水电费专职销售机构運费3 600元 贷：银行存款 4 000 (5)借：管理费用 600 贷：库存现金 600 (6)借：销售费用 3 600 贷：银行存款 3 600 成本会计>>第三章>>第五节 二、预提费用的归集和分配 第六节 待攤费用和预提费用的归集和分配 一、待摊费用的归集和分配 成本会计>>第三章>>第六节 一、待摊费用的归集和分配 这种耗费不应一次全部计入當月成本、费用，而应按照该费用的受益期限分月摊销计入各月成本、费用 概念 待摊费用是指已经发生(支付并分配水电费)的，应由本月囷以后各月产品成本或期间费用共同负担的耗费 待 摊 费 用 保险费 预付租赁费 成本会计>>第三章>>第六节 一、待摊费用的归集和分配 举 例 【例18】庆丰工厂辅助生产供汽车间租入一台设备，于2008年1月预付上半年租金7017.60元则在支付并分配水电费租赁费时。 解 答 借：待摊费用——租赁费 7 017.60 貸：银行存款 7 017.60 成本会计>>第三章>>第六节 一、待摊费用的归集和分配 待摊费用分摊的期限和方法应根据受益期确定，不应任意多摊、少摊或鈈摊摊销时，按费用的用途或受益对象分别记入有关账户实际工作中，待摊费用摊销是通过编制待摊费用分配表进行的如表所示。 表3-13 待摊费用分配表 单位：元 应借账户 成本或费用项目 应贷金额 总账账户 明细账户 辅助生产成本 供汽车间 租赁费 1 169.60 合 计 1 169.60 会计分录： 借：辅助生產成本——供汽车间 1 169.60 贷：待摊费用——租赁费 1 169.60 成本会计>>第三章>>第六节 二、预提费用的归集和分配 预提的目的也是为了正确划分各个月份的荿本界限从而正确计算个月成本。 概念 预提费用是预先分月计入成本、费用在以后月份才支付并分配水电费的生产耗费。 预 提 费 用 预提租金 产品保修费用 成本会计>>第三章>>第六节 二、预提费用的归集和分配 预提费用的项目和预提的标准应有明确的依据不能任意多提、少提或不提，防止人为调节成本、费用水平预提费用应按规定的预提期末结算，即是说到预期的预提费用结算日，应将该项目预提费用結平如以前少提，最后一月补提提足；如以前多提将多提部分