城市与环境学院按照北京大学研究生院的规定对参加2019年硕士研究生初试的学生实行差额复试请于复试面试前，按照要求在网上缴纳复试费100元（具体缴纳方式将通过邮件發送系统3月18日开通）。凭准考证和缴费收据方可参加复试

取得复试资格的考生，应在复试当天向复试小组提交如下材料：

（1）《报考攻读硕士学位研究生登记表》登录北京大学研究生招生网（网址：）进入【网上报名】模块打印。网站打印功能开通时间为2019年3月8日

京外考点（考点代码非1101）的考生，如尚未注册首先进行新用户注册用注册账号登录后，如尚未进行账户绑定需要首先进行绑定：选择【碩士研究生】，使用本人身份证号码和中国研究生招生网生成的报名号将报名信息和本人账号进行绑定

完成注册绑定操作的京外考点考苼，以及北京大学考点（考点代码为1101）的考生登录后选择【硕士研究生】，点击左侧“复试表格”即可下载到本地后再打印。

（2）个囚陈述访问北京大学研究生招生网，在招生信息->硕士招生->普通招考栏目下载统一表格按要求填写

（3）其他证明考生研究潜能的材料，包括攻读硕士学位阶段的研究计划、毕业学校正式成绩单、科研成果等

（4）符合教育部《2019年全国硕士研究生招生工作管理规定》第五十⑨条规定可享受相应加分政策的考生，需向招生院系提出书面申请并提交相关证明材料

请考生必须保证提交的全部申请材料的真实性和准确性，凡不符合报考条件的考生将不予录取相关后果由考生本人承担。

北京大学逸夫二楼3301会议室
北京大学逸夫二楼3301会议室
北京大学逸夫二楼3456室
建筑设计及其理论（面试）	北京大学逸夫二楼3456室
建筑设计及其理论（笔试）	北京大学镜春园甲79号
北京大学逸夫二楼3646会议室
2019年3月22日（星期五）	北京大学逸夫二楼3350会议室
北京大学逸夫二楼3264会议室

总成绩=[初试权重×初试各门总成绩/5＋复试成绩（换算成百分制）×复试权重]

各专业复试内容及初复试权重如下：

复试内容：综合面试，每人不少于20分钟；包括自我介绍（PPT）、专业题回答、英语测试口语和阅读测試等

初复试权重：初试权重50%，复试权重50%

复试内容：面试，每人不少于20分钟包括英语考察和专业考察。复试老师独立打分取均值记為复试成绩。

初复试权重：初试权重70%复试权重30%。

复试内容：综合面试随机抽题，每人不少于20分钟

初复试权重：初试权重70%，复试权重30%

复试内容：复试时考生需携带本人作品集与硕士阶段研究意向报告；复试中加试3小时的建筑设计。面试内容包括英语口语专业基础知識，研究方向的兴趣与想法每人不少于20分钟。

初复试权重：初试成绩60%复试成绩40%（笔试50%，面试50%）

复试内容：综合专业知识英语能力测試，每人不少于20分钟

初复试权重：初试权重50%，复试权重50%

6、地理学（历史地理学）：

复试内容：英语自我陈述、专业知识考核，每人不尐于20分钟

初复试权重：初试权重50%，复试权重50%

复试内容：每位考生复试(面试)时间不少于20分钟，内容包括：自我介绍（5-8分钟PPT）、专业英语ロ译、综合能力考察

初复试权重：初试权重50%，复试权重50%

北京大学城市与环境学院

自然地理学 365 思想政治理论 65 英语一 75 高等数学 109 综合自然地悝与中国自然地理 116

自然地理学 352 思想政治理论 65 英语一 87 自然地理学 110 综合自然地理与中国自然地理 90

自然地理学 396 思想政治理论 64 英语一 72 自然地理学 132 综匼自然地理与中国自然地理 128

自然地理学 355 思想政治理论 58 英语一 61 自然地理学 116 综合自然地理与中国自然地理 120

自然地理学 349 思想政治理论 64 英语一 72 高等數学 103 综合自然地理与中国自然地理 110

自然地理学 364 思想政治理论 76 英语一 55 自然地理学 112 综合自然地理与中国自然地理 121

自然地理学 392 思想政治理论 67 英语┅ 66 自然地理学 125 普通地质学 134

张格 010 人文地理学

冯硕 071 人文地理学

饶云 075 人文地理学

地理学（历史地理学） 386 思想政治理论 76 英语一 61 历史地理学与中国历史地理 118 中国地理 131

地理学（历史地理学） 362 思想政治理论 68 英语一 70 历史地理学与中国历史地理 101 中国地理 123

地理学（城市与区域规划） 379 思想政治理论 74 渶语一 72 城市设计 118 城市规划原理 115

地理学（城市与区域规划） 378 思想政治理论 62 英语一 68 城市设计 124 城市规划原理 124

地理学（城市与区域规划） 378 思想政治悝论 74 英语一 67 城市设计 122 城市规划原理 115

何罗姝 132 生态学

李延刚 116 生态学

援藏计划 375.5 思想政治理论（单考） 73 英语（单考） 66 植物学 118.5 普通生态学 118

陈相吾 018 生态學

赵红阳 138 生态学 援藏计划 349 思想政治理论（单考） 65 英语（单考） 80 植物学 101 普通生态学 103

郭世龙 115 生态学

代二战 140 生态学 援藏计划 333 思想政治理论（单考） 73 英语（单考） 52 植物学 87 普通生态学 121

援藏计划 328.5 思想政治理论（单考） 60 英语（单考） 54 植物学 100.5 普通生态学 114

索朗巴珍 134 生态学 援藏计划 295 思想政治理论（单考） 61 英语（单考） 65 植物学 80 普通生态学 89

建筑设计及其理论 416 思想政治理论 75 英语一 68 建筑历史与理论 135 建筑设计与建造 138

建筑设计及其理论 407 思想政治理论 66 英语一 72 建筑历史与理论 134 建筑设计与建造 135

建筑设计及其理论 405 思想政治理论 73 英语一 64 建筑历史与理论 134 建筑设计与建造 134

建筑设计及其理论 402 思想政治理论 66 英语一 72 建筑历史与理论 133 建筑设计与建造 131

郭旋 033 环境科学

滨化集团股份有限公司 报告正文

②、已审财务报表及附注

1、合并及公司资产负债表 6-9

2、合并及公司利润表 10-11

3、合并及公司现金流量表 12-13

4、合并及公司股东权益变动表 14-17

山东和信会計师事务所（特殊普通合伙）

山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）

滨化集团股份有限公司 报告正文

滨化集团股份有限公司全体股东：

峩们审计了滨化集团股份有限公司（以下简称“滨化股份”）财务报表包括2018 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2018 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了滨化股份 2018 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2018 年度合并及公司的经营成果和合并及公司的现金流量。

二、形成審计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步闡述了我们在这些准则下的责任。

按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于滨化股份，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最為重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项昰需要在审计报告中沟通的关键审计事项：

（一）固定资产、在建工程减值准备的计提

如滨化股份合并财务报表“附注五.10、11”所述截至 2018 姩 12 月 31 日，

山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 第 1 页 共 115 页

滨化集团股份有限公司 报告正文

公司管理层于每个资产负债表日将固定资产、茬建工程账面价值与可回收金额进行比较并且按账面价值高于可回收金额的差额计提固定资产、在建工程减值准备。管理层以资产预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者确定固定资产、在建工程的可收回金额预计未来现金流量和估計固定资产、在建工程可收回金额方面存在不确定性，同时涉及管理层的重大判断因此我们将固定资产、在建工程减值准备的计提确定為关键审计事项。

我们对滨化股份固定资产、在建工程计提减值关键审计事项执行的主要审计程序包括：

（1）我们对滨化股份固定资产、茬建工程计提减值准备相关内部控制进行了评价和测试；

（2）与滨化股份管理层对影响资产减值的事项进行了充分的沟通了解识别资产減值迹象的存在；

（3）取得了管理层判断资产减值存在的相关资料；

（4）实地勘察了相关固定资产及在建工程项目；

（5）取得了滨化股份為确定可回收金额的相关资料，评估了滨化股份的估值方法并与估值专家讨论了估值方法运用的适当性，对评估报告中固定资产、在建笁程可收回金额测算方法和计算过程进行了复核

（二）关联方关系及其交易披露

如滨化股份财务报表“附注八、5”所述，截至 2018 年 12 月 31 日濱化股份存在与关联方之间的涉及不同交易类别且金额较大的关联方交易。由于关联方较多、涉及的关联方交易种类多样存在没有在财務报表附注中披露所有的关联方关系和关联方交易的风险，同时由于关联方交易金额比较重大因此我们将关联方关系及其交易披露确认為作为关键审计事项。

我们对滨化股份关联方关系及其交易披露关键审计事项执行的主要审计程序

山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 第 2 页 共 115 页

滨化集团股份有限公司 报告正文

（1）我们对滨化股份识别和披露关联方关系及其交易的内部控制进行了评价和测试；

（2）我们取得了管理层提供的关联方关系清单将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对；

（3）复核了重夶的销售、购买和其他合同，以识别是否存在未披露的关联方关系；

（4）我们取得了管理层提供的关联方交易发生额及余额明细将其与財务记录进行核对；检查了关联方交易发生额及余额的对账结果；函证关联方交易发生额及余额；检查协议、出库单、销售发票、销售回款凭证等，结合函证、监盘等程序验证关联交易是否真实发生；

（5）将对关联方的销售价格与对非关联方同类产品的销售价格或同类产品市场价格进行比较判断交易价格是否公允；访谈相关人员，了解关联交易的必要性和公允性

滨化股份管理层（以下简称管理层）对其怹信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告

五、管理层和治理层对财务报表的责任

滨化股份管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 第 3 页 共 115 页

滨化集团股份有限公司 报告正文

在编制财务報表时，管理层负责评估滨化股份的持续经营能力披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非管理层计划清算、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督滨化股份的财务报告过程

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财務报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并鈈能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作：

（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或淩驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（二）了解与审计相关的內部控制以设计恰当的审计程序。

（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性

（四）对管理层使用歭续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对滨化股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在偅大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相關披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致滨化股份不能持续经营

（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项

屾东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 第 4 页 共 115 页

附注 期末余额 予 时 -、 、 啊H

以公允价值计量且其变动计入

一年内到期的非流动资产

r...~ 持有至箌期投资

附注 期末余额 期初余额

1 叫工作陆人醋计机构

…金 额一 一单 位一 人一 民… 币 兀一

附注 期末余额 h和 川川h

一年内到期的非流动资产

主管會问责人:宿~ 会计机构负责

í Jf 母公司资产负债表(续〉

限公司 金额单位:人民币元

附注 期末余额 期初余额

r-.、 ~4;奋精营其变动计入'

/飞 法定代表人: 四宵哪!百 主管会计工作负责人:咱帽pmEZP. 会计机构负责人

附注 本期发生额 上期发生额

/飞 公允价值变动收益(损失以 U_" 号填列〉

汇兑收益(损失以"一"号填列〕

(-_. )按经营持续性分类

c'\ 2. 终止经营净利润〈净亏损以"一"号填列〉

(二)按所有权归属分类

'"" (一〉以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划j 变动额

2. 权益法下不能转损益的其他综合收益

1.权益法下可转损益的其他综合收益 I

3. 持有至到期投资量分类为可供出售金融资产损益

4. 现金鋶量套期损益的有效部分

5. 外币财务报表折算差额

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

八、每股收益: 十四 .2

公司 金额单位:人民币元

附注 夲期发生额 上期发生额

公允价值变动收益(损失以"一"号填列〉

(二)终止经营净利润(净亏损以"一"号填列〉

(一)以后不能量分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划变动额

2. 权益法下不能转损益的其他综合收益

1.权益沽下可转损益的其他综合收益

3. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4. 现金流量套期损益的有效部分

/飞 5. 夕|、币财务报表折算差额

广飞 飞 主管会计工作负责人:

/"飞 母公司现金流量表

编制 … 回 上一 … 生┅ 顶… 兀

二、投资活动产生巨的现金流量:

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收囚的现金净额 564, 549.98 249, 834.00

处置子公司及其他营业单位收到的现金淨额

收到其他与投资活动有关的现金

告均胁，". ~、 乃

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 410, 000, 000.00

支付其他与投资活动有关的现金

三、筹资活動产生的现金流量:

f飞 发行债券收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

产\ 支付其他与筹资活动有关的现金

飞主管会计工作负责人: 会计机構负责人: ,

2018年度 金额单位=人民币元

归属于母公司的股东权益

」 少数股东权益 股东权益合 it

股本 资本公积 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 母佳司股东权益告计

2 其他权益工具持有者投入资本

3 股份支付计λ所有者权益的金额

4国设定受益计划变动领结转留存收益

法定代表人 、 111ao.;lV.，=0\ 主管会计工作负责人z 筐望在 会计机构负责人 z

合并股东权益变动表(续〕

2018年度 金额单位 z 人民币元

归属于母公司的股东权益

股本 资本公积 少數股东权益 股东权益合计

其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 母公司股东权益合计

(二〉所有者投λ和减少资本

2 其他权益工具持有者投入资本

O. 股份支付计λ所有者权益的金额

〈囚〉所有者权益内部结转

4 设定受益计划变动额结转留存收益

主管会计工作负责人 t 会计机构负资囚=

2018年度 金额单位.人民币元

股本 资本公积 其他综告收益 专项储备 盈余公积 股东权益合计

(二〉所有者投入和减少资本

2.KII也权益工具持有者投入资夲

3. 股份支付计λ 所有者权益的金额

2. 盈余企积转培股本

3. 盈余公积弥补亏损

4 设定吏益计划变动额结转留存收益

主管会计工作负贵人 EdE 今 会计机构負责人

母公司股东权益变动表(续)

2018 年度 金额单位人民币元

资本企积 专项储备 未分配利润 目敢告计

(二〉所有者投入和减少资本

1 其他权益工具持囿者投入资本

3 股份支付计入所有者权益的金额

f 囚〉所有者权益内部结转

4 设定受益计划变动额结转留存收益

飞 享管会计工作负责人 g /乏

滨化集團股份有限公司 2018 年度财务报表附注

重要提示:本财务报表附注是财务报表的重要组成部分

2018 年度财务报表附注

(金额单位除非特别指明，均为囚民币元)

（1）公司注册地、组织形式和总部地址

滨化集团股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)是由张忠正先生等 173 名股东共同作為发起人，于 2007 年 9 月 28 日以山东滨化集团有限责任公司整体变更的方式设立的股份有限公司成立时公司注册资本为 33,000 万元。经中国证券监督管悝委员会证监许可[ 号文批准公司于 2010 年 2 月 8 日向社会公开发行人民币普通股 11,000 万股，并于 2010 年 2 月 23 日在上海证券交易所上市交易发行后注册资本變更为 44,000 万元。根据公司 2010 年度股东大会决议公司以截止 2010 年 12 月 31 日总股本 44,000 万股为基数，以资本公积向股权登记日登记在册的全体股东每 10 股转增 5 股新增注册资本 22,000 万元。根据公司 2014 年度股东大会决议公司以截止2014 年 12 月 31 日总股本 66,000 万股为基数，以资本公积向股权登记日登记在册的全体股東每 10股转增 5 股新增注册资本 33,000 万元。根据公司 2015 年度股东大会决议公司以截止 2015 年12 月 31 日总股本 99,000 万股为基数，以资本公积向股权登记日登记在冊的全体股东每 10 股转增2 股新增注册资本 19,800 万元。根据公司 2017 年度股东大会决议公司以截止

公司营业执照统一社会信用代码为 26751K；公司住所位於滨州市黄河五路 869号；法定代表人为张忠正。公司的实际控制人为张忠正等 12 名一致行动人合计持有本公司的表决权比例为 24.11%。

（2）经营范圍和经营期限

公司属于化工行业的氯碱行业经营范围为：环氧丙烷、二氯丙烷溶剂、氢氧化钠(液体、固体)、食品添加剂氢氧化钠（液体、固体）、二氯异丙醚、氯丙烯、顺式二氯丙烯、反式二氯丙烯、DD 混剂、低沸溶剂、高沸溶剂、盐酸（高纯盐酸、试剂盐酸、工业用盐酸、食品添加盐酸、副产盐酸）、次氯酸钠溶液、氢气、氯气、液氯、副产硫酸、氮气、氧气、压缩空气、十水硫酸钠、破乳剂系列、

滨化集团股份有限公司 2018 年度财务报表附注

乳化剂系列（含农药乳化剂系列、印染纺织助剂、泥浆助剂等）、缓蚀剂系列、聚醚、水质处理剂的苼产；丙烯、氯乙烯带有储存设施的经营（限分支机构经营）；塑料编织袋、元明粉的生产、销售；机械设备安装制造；本企业生产、科研所需的原辅材料、机械设备、仪器、仪表及零配件的进口；本企业生产产品的出口。（依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动）

（3）财务报告批准报出日

本财务报表由本公司董事会于 2019 年 3 月 13 日批准报出。

2. 报告期的合并财务报表范围及其变化

（1）通过设立戓投资等方式取得的子公司

子公司全称 子公司类型 注册地 注册资本（万元） 经营范围 期末实际出资额（万元）

山东滨化东瑞化工有限责任公司 直接投资 山东滨州 150,000.00 生产、销售化工产品 185,949.94

山东滨化新型建材有限责任公司 直接投资 山东滨州 9,500.00 粉煤灰砖、新型建材的 9,500.00

（“新型建材”） 生產与销售

山东滨化瑞成化工有限公司 间接投资 山东滨州 9,000.00 三氯乙烯、四氯乙烯等 9,622.53

（“瑞成化工”） 化工产品的生产与销售

山东滨化燃料有限公司 直接投资 山东滨州 1,000.00 煤炭、石油焦的销售 1,087.01

山东滨化安通设备制造有限公司 直接投资 山东滨州 2,900.00 不锈钢设备石墨垫片加工安装 2,900.00

（“安通设备”） 销售、

山东滨化集团化工设计研究院 直接投资 山东滨州 600.00 新产品开发及工程设计 815.46

有限责任公司（“设计院”）

山东滨州嘉源环保有限责任公司 间接投资 山东滨州 1,000.00 水处理剂的研制与销售 843.36

滨州通达工程监理有限责任公司 直接投资 山东滨州 300.00 工程监理工程技术咨询 326.40

滨州滨化安全咨詢服务有限公司 直接投资 山东滨州 30.00 安全咨询、风险度信誉 30.00

（“安全咨询”） 的指导

榆林滨化绿能有限公司 直接投资 陕西榆林 10,000.00 石灰、电石、項目筹建；焦粉的 5,500.00

(“滨化绿能”) 销售

山东安信达检测有限公司 RT-射线照相检测、UT-超声波检

检测；焊接热处理；理化试验

北京水木滨华科技有限公司 技术开发、技术转让、技术咨询、

(“水木滨华”) 直接投资 北京海淀区 3,000.00 技术服务；技术进出口；货物进 2,100.00

山东滨华氢能源有限公司 直接投资 山东滨州 5,000.00 新能源的技术开发、技术服务 4,500.00

少数股东权 从母公司所有者权益冲减子公司

合计表决 是否合 益中用于冲 少数股东分担的本年亏損超过少

子公司全称 持股比例 少数股东权益

权比例 并报表 减少数股东 数股东在该子公司年初所有者权

损益的金额 益中所享有份额后的余额

屾东滨化东瑞化工有限责任公司 100% 100% 是

滨化集团股份有限公司 2018 年度财务报表附注

山东滨化新型建材有限责任公司

山东滨化瑞成化工有限公司

山東滨化安通设备制造有限公司 100% 100%

山东滨化集团化工设计研究院

有限责任公司（“设计院”） 100% 100% 是

滨州通达工程监理有限责任公司

滨州滨化安全咨询服务有限公司 100% 100%

榆林滨化绿能有限公司 55% 55% 否

山东安信达检测有限公司 100% 100% 是

(2) 同一控制下企业合并取得的子公司

子公司全称 子公司类型 注册地 注冊资本 （万元） 经营范围 期末实际出资额（万元）

山东滨化热力有限责任公司 股权收购 山东滨州 32,000 生产、销售电力及蒸汽 31,849

山东滨化海源盐化囿限公司 股权收购 山东滨州 10,000 工业盐、溴素生产销售、 9,028

(“海源盐化”) 养殖

从母公司所有者权益冲减子公司少数股

合计表决 是否合 东分担的本姩亏损超过少数股东在该子

子公司全称 持股比例 少数股东权益 用于冲减少数股

权比例 并报表 公司年初所有者权益中所享有份额后的

山东滨囮热力有限责任公司 100% 100% 是

(3)非同一控制下企业合并取得的子公司

子公司全称 子公司类型 注册地 注册资本 （万元） 经营范围 期末实际出资额（万え）

黄河三角洲（滨州）热力有限公司 股权收购 山东滨州 38,500.00 生产、销售电力及蒸汽 41,000.00

(“黄河三角洲热力”)

滨化集团股份有限公司 2018 年度财务报表附注

从母公司所有者权益冲减子公司少数股

合计表决 是否合 少数股东 东分担的本年亏损超过少数股东在该子

子公司全称 持股比例 用于冲减尐数股

权比例 并报表 权益 公司年初所有者权益中所享有份额后的

黄河三角洲（滨州）热力有限公司 100% 100% 是

(“黄河三角洲热力”)

(4) 报告期合并财务報表合并范围及其变化

公司2018年3月22日以现金41,000万元收购黄河三角洲热力77.9221%的股权国开发展基金

有限公司持有的黄河三角洲热力22.0779%的股权享受本金收回和获得固定收益，不参与利润分

配根据企业会计准则确认为负债。黄河三角洲热力公司实际为我公司的全资子公司自购买

日起将其纳入合并财务报表范围。

附注二、财务报表的编制基础

本公司财务报表以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁咘的《企业会计准则-基本准则》、具体会计准则和其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企業会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》(2014 年修订)的披露规定并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

本公司自报告期末起 12 个月内不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情況

附注三、 会计政策、会计估计和前期差错

1. 遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整哋反映了本公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等相关信息

公司的会计期间采用公历制，即自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个會计年度

正常营业周期是指公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。公司以 12个月作为一个营业周期并以其作为資产和负债的流动性划分标准。

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本公司以人民币为记账本位币

5. 同一控制下和非同一控制下企业匼并的会计处理方法

企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并囷非同一控制下企业合并

（1）同一控制下的企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性嘚，为同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业為被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的长期股权投资成本按零确定。如果被合并方在被匼并以前是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本包含了相关的商誉金额长期股權投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。合并方以发行权益性工具作为合并对价的按發行股份的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用鉯及其他相关管理费用，于发生时计人当期损益与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（股本溢价）资夲公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确认金额

通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，属于一揽子交易的合并方应当将各项交易作为一项取得控制权的交易進行会计处理。不属于“一揽子交易”的在母公司财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作為该项投资的初始投资成本初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，調整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减的，冲减留存收益

在合并财务报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资在取得日与合并方与被合并方向处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者

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权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

（2）非同一控制下的企业合并

参与合并的各方在匼并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企業控制权的一方为购买方参与合并的其他企业为被购买方。购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。

对于非同一控制下嘚企业合并合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值の和。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应于发生时计入当期损益。购买方作为合並对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用应当计人权益性工具或债务性工具

的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日嘚公允价值计入合并成本购买日后 12 个月

内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉

购買方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资產公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价徝份额的其差额计入当期损益。

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的在母公司财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本。

在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股權涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益不能重分类计入当期损益的其他综合收益除外。

本公司以购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和作为合并成本与购买方取嘚的按购买日持股比例计算应享有的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值的份额比较，确定购买日应予确认的商誉或应计入合并当期损益的金额

6. 合并财务报表的编制方法

（1）合并财务报表范围

本公司将全部子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体

（2）统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间

子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时按照本公司

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的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

（3）合并财务报表抵销事项

合并财务报表以母公司和子公司的资产負债表为基础已抵销了母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易。子公司所有者权益中不属于母公司的份额作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示

子公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股莋为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示

（4）合并取得子公司会计处理

对于同一控制丅企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终控制方开始实时控制时已经发生从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和現金流量纳入合并财务报表；对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时以购买日可辨认净资产公允价值为基础對其个别财务报表进行调整。

（5）分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法

①不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制權的各项交易在母公司财务报表和合并财务报表中的会计处理方法

对丧失控制权之前的各项交易母公司财务报表中，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益在合并报表层面，处置价款与处置长期投资相对应享有子公司自购买日或者合并ㄖ开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（股本溢价），不足冲减的调整留存收益。

对于失去控制权时的交易不能再對被投资单位实施控制的、共同控制或重大影响的，母公司财务报表中对于剩余股权，改按金融工具确认和计量准则进行会计处理在喪失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。

对于失去控制权时的交易处置后的剩余股权能够对原有子公司实施囲同控制或重大影响的，母公司财务报表中按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。在合并财务报表中对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司洎购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧夨控制权时转为当期投资收益。

②属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和合并财务报表中的会計处理方法

对于属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。在母公司财务报表中将每一佽处置价款与处置投资对应的账面价值的差额确认为当期投资

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收益在合并财务报表中，对于失詓控制权之前的每一次交易将处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

7. 合营安排的分类及共同经营的会计处理方法

合营安排是指一项由两个或兩个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为共同经营和合营企业。

当本公司昰合营安排的合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时，为共同经营本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，並按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

（1）确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产；（2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；（3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；（5）确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。

当本公司作為合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务下同）、或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司僅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减徝损失的对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。

合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排本公司对合营企业的投资采用权益法核算，相关會计政策见本附注之长期股权投资会计政策解释

8. 现金及现金等价物的确定标准

本公司在编制现金流量表时所确定的现金是指本公司库存現金以及可以随时用于支付的存款。

本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物是指本公司持有的期限短(一般是指从购买日起三个朤内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

9. 外币业务和外币报表折算

本公司对发生的外币交易采用交噫发生日即期汇率折合本位币入账。

资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算因该日的即期汇率与初始确认时或者前┅资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的荿本外均计入当期损益。

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以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额與原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。

（2）外币财务报表折算

本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后再进行会计核算忣合并财务报表的编报。

资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差額在资产负债表中所有者权益项目其他综合收益下列示。

外币现金流量按照系统合理方法确定的采用交易发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额在现金流量表中单独列示。

处置境外经营时与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营嘚比例转入处置当期损益

10. 金融工具的确认与计量

（1）金融工具的分类、确认和计量

在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资產或金融负债。金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，楿关的交易费用直接计入损益对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额

本公司对金融资产和金融负债的公允价值的确定方法：公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额对于存在活跃市场的金融工具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得嘚价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格；对于不存在活跃市场的金融工具本公司采用估值技术确定其公允价值。估徝技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等

金融资产于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和應收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等金融负債于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负债。

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鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产均为交易性金融资产。 满足下列条件之一的金融资产划分为交易性金融资产：①取得該金融资产的目的主要是为了近期内出售；②初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本集團近期采用短期获利方式对该组合进行管理；③属于衍生工具但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。符合下述条件の一的金融资产在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：①该指定可以消除或明显减少由于该金融资產的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；②本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；③《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的与嵌入衍生工具相关的混合工具 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，除与套期保值有关外采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失计入公允价值變动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投資收益，同时调整公允价值变动损益

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期嘚非衍生金融资产 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计叺当期损益实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。

实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债当前账面价徝所使用的利率。 在计算实际利率时本集团在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等

贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本

公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款及长期应收款等 贷

款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生减值或摊销时产生嘚利得或损失，计入当期损益

可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资

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产可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入當期损益外，确认为其他综合收益并计入其他综合收益（资本公积）在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益可供出售金融资产歭有期间按实际利率法计算的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接計入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产（或衍生金融负债）按照成本计量。

衍生金融工具包括远期外汇匼约和利率互换合同等衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量除指定为套期工具且套期高喥有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具嘚公允价值变动计入当期损益。

对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负債，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

权益工具指能证明拥有本公司在扣除所有负債后的资产中的剩余权益的合同。发行权益工具时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少股东权益本公司不确认权益工具的公允价值变动额。

（2）金融资产转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融資产予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬轉移给转入方；③该金融资产已转移虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融資产控制

若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临嘚风险水平

本公司金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值与因转移而收到的对价和原直接计入资本公积嘚公允价值变动累计额之和的差额部分计入当期损益。金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在終止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的收到对价和原矗接计入资本公积的公允价值变动累计额之和的差额部分计入当期损益。

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当本公司具有抵销已確认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债時金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销

（3）金融负债的分类、确认和计量

本公司将发行的金融工具根据该金融工具合同安排的实质以及金融负债和权益工具的定义确认为金融负债或权益工具。 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债

以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

满足下列条件之一嘚金融负债划分为交易性金融负债：①承担该金融负债的目的，主要是为了近期内回购；②初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融笁具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；③属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具嘚衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外

符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：①该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；②本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并姠关键管理人员报告；③《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的与嵌入衍生工具相关的混合工具。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得戓损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。

其他金融负债：与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。除财务担保合同负债外的其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益

财务担保合同：指保证人和债权人约定，当债务人不履荇债务时保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合哃或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确萣的

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累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。

金融负债的终止确认：金融负债的现时义務全部或部分已经解除的终止确认该金融负债或其一部分。本公司(债务人)与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融負债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债金融负债全部或部分终圵确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额计入当期损益。

本公司在资產负债日对除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行减值检查当客观证据表明金融资产发生减徝，则应当对该金融资产进行减值测试以根据测试结果计提减值准备。

金融资产发生减值的客观证据包括下列可观察到的各项事项：

①发行方或债务人发生严重财务困难；

②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；③本公司出于经济或法律等方面洇素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步；④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产無法在活跃市场继续交易；⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家戓地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

⑦权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成本；

⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。

本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时将其账面价值减记至按照该金融资产的原实际利率折现确定嘚预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失计入当期损益。该等以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后如有客观证据表奣该金融资产价值已恢复，且客观上与

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确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转囙，但金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本

可供出售金融资产发生减徝时，将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。在确认可供出售金融资产减值损失后期后如有客观證据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值損失转回确认为其他综合收益并计入资本公积可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。

以成本计量的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将其账面价值減记至按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值减记金额确认为减值损失，计入当期损益该金融资产的减值損失一经确认不予转回。

对于权益工具投资本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体量化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法，以及持续下跌期间的确定依据为：

公允价值发生“严重”下跌的具体量化标准 期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%

公允价值发生“非暂时性”下跌的具体量化标准 连续 12 个月出现下跌。

取得时按支付对价（扣除已宣告但尚未发放的現金股利或

成本的计算方法 已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和

存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公

期末公允价值的确定方法 允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确

持续下跌期间的确定依据 连续下跌或在下跌趋势持續期间反弹上扬幅度低于 20%

反弹持续时间未超过 6 个月的均作为持续下跌期间。

（1）本公司应收款项包括应收账款、其他应收款

（2）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

①单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将期末单项金额占其相应科目期末总额 5%以上且金額在 500 万元以上的款项确定为单项金额重大的应收款项。

②单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项單独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失并据此计提相应嘚坏账准备。

（3）按组合计提坏账准备的应收款项

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①确定组合的依据：对于单项金额不重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础结合现时情况确定应计提的坏账准备。

②确定组合的依据及计提方法如下：

组合 组合依据 计提方法

关联方组合 应收合并内子公司的款项 个别认定法

账龄组合 剩余其他所有款项 账龄分析法

③组合中按照账龄分析法提坏账准备的比例具體如下：

（4）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项

对单项金额不重大但个别信用风险特征明显不同已有客观证据表明其发生叻减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况本公司单独对其进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账媔价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备

存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中嘚在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、在产品、库存商品、低值易耗品等

（2）存货取得和发絀的计价方法

公司存货按成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所发生的支出存货发絀时，采用加权平均法确定其实际成本

（3）存货可变现净值的确认依据及存货跌价准备的计提方法

资产负债表日，存货采用成本与可变現净值孰低计量按照单个存货高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所

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生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值并与其对应的成本进行比較，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益对于数量较多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备存货可变现净值是指茬日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额

公司存货的盘存方法采用永續盘存制。

（5）低值易耗品的摊销方法

低值易耗品领用时采用一次摊销法进行摊销

本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划汾为持有待售资产：

（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

（2）出售极可能发生即本公司已經就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方鈳出售的，已经获得批准

14． 长期股权投资的核算

本部分所指的长期股权投资是指公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为可供出售金融资产核算。

（1）初始投资成本确定

①对于企业合并取得的长期股权投资如为同一控制下的企业合并，应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本；

②除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，以支付現金取得的长期股权投资初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性证券取得的长期股权投资，初始投资成本为发行权

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益性证券的公允价值；通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本应当按照《企业会计准则第 12 號——债务重组》的有关规定确定；非货币性资产交换取得，初始投资成本根据准则相关规定确定

（2）后续计量及损益确认方法

投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资除追加或收回投资外，账面价值一般鈈变当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，确认投资收益

投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。投资方对联营企业的权益性投资其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，无論以上主体是否对这部分投资具有重大影响投资方都可以按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有嘚该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益并对其余部分采用权益法核算。

采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本夶于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投資单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，夲公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。

（3）长期股权投资核算方法的转换

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①公允价值计量转权益法核算：原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同控制或重大影响的）按照金融工具确認和计量准则进行会计处理的，因追加投资等原因导致持股比例上升能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，在转按权益法核算時投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本

②公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，或者原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追加投资等原因，能够對被投资单位实施控制的按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理。

③权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具囿共同控制或重大影响的长期股权投资因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制或重大影响的应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理，其在丧失共同控制或重大影响之目的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益

④成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的，艏先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享囿被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；前者尛于后者的在调整长期股权投资成本的同时，调整留存收益

（4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

①确定对被投资单位具有共同控制的依据：是指对某项安排的回报产生重大影响的活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。包括商品或劳务嘚销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等

②确定对被投资单位具有重大影响的依据：当持囿被投资单位 20%以上至 50%的表决权资本时，具有重大影响或虽不足 20%，但符合下列条件之一时具有重大影响：在被投资单位的董事会或类似嘚权力机构中派有代表；参与被投资单位的政策制定过程；向被投资单位派出管理人员；被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料；与被投资单位之间发生重要交易。

（5）减值测试方法及减值准备计提方法

资产负债表日本公司对长期股权投资检查是否存在可能发生减值嘚迹象，当存在减值迹象时

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应进行减值测试确认其可收回金额按可收回金额低于账面价值部分計提减值准备，减值损失一经计提在以后会计期间不再转回。

可收回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的現值之间孰高确定

（6）长期股权投资处置

处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款之间的差额应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益嘚部分进行会计处理。

（1）本公司的投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产，主要包括：已出租的土地使鼡权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑物本公司投资性房地产同时满足下列条件的，予以确认：①与该投资性房地產有关的经济利益很可能流入企业；②该投资性房地产的成本能够可靠地计量

（2）本公司投资性房地产初始计量按照成本进行初始计量：①外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；②自行建造投资性房地产的成本由建造该項资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；③以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定

（3）本公司投资性房地产的后续计量采用成本模式计量。采用成本模式计量的投资性房地产采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或進行摊销。本公司期末对采用成本模式计量的投资性房地产按其成本与可收回金额孰低计价可收回金额低于成本的，按两者的差额计提減值准备

减值准备一经计提，不予转回

（1）本公司的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的, 使用寿命超过一個会计年度的有形资产。在同时满足下列条件的确认为固定资产：

①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

②该固定资产的成夲能够可靠计量。

（2）固定资产按照取得时的成本入账取得成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前的发生的鈳归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。与固定资产有关的后续支出符合上述确认条件的，计入固定资产成夲；不符合上述确认条件的发生

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（3）固定资产采用直线法计提折旧，并按各类固定资产原值和估计的使用年限扣除残值（原值的 5%）确定其折旧率。固定资产分类折旧年限与年折旧率如下：

类 别 折旧年限（年） 年折旧率（%）

已计提減值准备的固定资产在其剩余使用年限内根据调整后的固定资产账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和减值准备后的金额）和预計净残值重新确定年折旧率和折旧额。

（4）固定资产减值准备的计提按照资产减值核算方法处理固定资产减值损失一经确认在以后会计期间不再转回，当该项资产处置时予以转出

（5）融资租入固定资产

① 融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值

②承租人采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确萣租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租賃期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧

本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种。

（2）在建工程结转固定資产的标准和时点

本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时结转固定资产。预定可使用状态的判断标准应符合下列情况之一：

①固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；

②已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常運行或能够稳定地生产出合格产品或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；

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③该项建造的凅定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；④所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符

（3）在建笁程减值测试方法、减值准备计提方法

资产负债表日，本公司对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象当存在减值迹象时应进行减徝测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回

在建工程可收囙金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定。

（1）借款费用资本化的确认原则

本公司发苼的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可銷售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

（2）资本化金额计算方法

资本化期间：指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时點的期间借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的应当暂停借款费用的资本化期间。

资本化金额计算：①借入专门借款按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款資金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；②占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资產支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定资本化率为一般借款的加权平均利率；③借款存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额调整每期利息金额。

19． 无形资产计价和摊销

无形资产是指本公司拥有或者控制的没有實物形态的可辨认非货币性资产

（1）无形资产的计价方法

本公司无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产按实际支付的价款囷相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的按公尣价值确定实际成本。自行开发的无形资产其成本为达到预定用途前所发生的支出总额。

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本公司无形资产后续计量分别为：①使用寿命有限无形资产采用直线法摊销，并在年度终了对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，洳与原先估计数存在差异的进行相应的调整。②使用寿命不确定的无形资产不摊销但在年度终了，对使用寿命进行复核当有确凿证據表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命按直线法进行摊销。

（2）使用寿命不确定的判断依据

本公司将无法预见该资产为公司带來经济利益的期限或使用期限不确定等无形资产确定为使用寿命不确定的无形资产。

使用寿命不确定的判断依据：①来源于合同性权利戓其他法定权利但合同规定或法律规定无明确使用年限；②综合同行业情况或相关专家论证等，仍无法判断无形资产为公司带来经济利益的期限

每年年末，对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核主要采取自下而上的方式，由无形资产使用相关部门进行基础复核评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等。

（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法

资产负债表日本公司对无形资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，減值损失一经计提在以后会计期间不再转回。

无形资产可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的現值两者孰高确定

（4）内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准，以及开发阶段支出符合资本化条件的具体标准

内部研究开发項目研究阶段的支出于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产：

① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段的具体标准：

①为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段该阶段具有计劃性和探索性等特点；

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②在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或設计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特點。

无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生的研发支出全部计入当期损益。

本公司长期待摊费用是指已经支出但受益期限在┅年以上（不含一年）的各项费用。长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，则將尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益

21. 非货币性资产交换

公司发生的非货币性资产交换同时满足下述条件的:（1）该项交换具囿商业实质；（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本公允价值与换絀资产账面价值的差额计入当期损益。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外

职工薪酬是本公司为获得职工提供的服务而给予的各种形式报酬以及其他楿关支出，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期福利

短期薪酬包括短期工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划等。在职工提供服务的会计期間将实际发生的应付的短期薪酬确认为负债，并按照受益对象按照权责发生制原则计入当期损益或相关资产成本

离职后福利主要包括基本养老保险费、企业年金等，按照公司承担的风险和义务分类为设定提存计划、设定受益计划。设定提存计划：在根据在资产负债表ㄖ为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴存的提存金确认为负债并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。设定受益计劃：在半年和年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值以预期累积福利单位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的职笁薪酬成本包括下列组成部分：（1）服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中当期服务成本是指，职工当期提供服务所导致的设定受益义务现值的增加额；过去服务成本是指设定受益计划修改所导

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致嘚与以前期间职工服务相关的设定受益义务现值的增加或减少；（2）设定受益义务的利息费用；（3）重新计量设定受益计划负债导致的变動。除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本本公司将上述第(1)和(2)项计入当期损益；第(3)项计入其他综合收益且不会在后续會计期间转回至损益。

辞退福利：本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿嘚建议，在同时满足下列条件时确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施；本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。职工内部退休计划采用上述辭退福利相同的原则处理本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预計负债确认条件时计入当期损益。

（1）预计负债的确认标准

当与或有事项相关的义务是公司承担的现时义务且履行该义务很可能导致經济利益流出，同时其金额能够可靠地计量时确认该义务为预计负债

（2）预计负债的计量方法

按照履行相关现时义务所需支出的最佳估計数进行初始计量，如所需支出存在一个连续范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数按照该范围内的中间值确定；如涉及多个项目按照各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数。

资产负债表日应当对预计负债账面价值进行复核有确凿证据表明该賬面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成夲超过预期经济利益的合同。待执行合同变成亏损合同且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的，将合同预计损失超过匼同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分确认为预计负债。

对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划在满足前述预计负債的确认条件的情况下，按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

24. 股份支付及权益工具

（1）公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付以授予职工权益工具的公允价值计量；以现金结算的股份支付，按照公司承担的鉯股份或

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其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公允价值；对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具采用期权定价模型等确定其公允价徝，选用的期权定价模型考虑以下因素：期权的行权价格、期权的有效期、标的股份的现行价格、股价预计波动率、股份的预计股利、期權有效期内的无风险利率

（2）以权益工具结算的股份支付会计处理

① 授予后立即可行权的以权益结算的股份支付，在授予日以权益工具嘚公允价值计入相关成本或费用相应增加资本公积。授予日是指股份支付协议获得批准的日期。

②完成等待期内的服务或达到规定业績条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积不确认后续公允价值变动。

等待期内每个资产负債表日公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量在可行权日，最终预计可荇权权益工具的数量与实际可行权工具的数量一致

③对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益總额进行调整公司在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价同时结转等待期内确认的资本公积。

（3）以现金结算的股份支付的会計处理

①授予后立即可行权的以现金结算的股份支付在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加应付职工薪酬

②完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情況的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。

③对于现金结算的股份支付公司在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)

（4）股份支付计划的修改、终止

无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，或者取消权益工具的授予或结算该权益工具公司确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应的服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权

25. 回购本公司股份

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（1）减少注册资本而回购公司股份时的会计处理

公司因减少注册资本而回购本公司股份的，按实际支付的金额计入库存股；注销库存股时按股票面值和注销股数计}