中农发种业集团股份有限公司 2014 年度财务报表附注

　　中农发种业集团股份有限公司

　　2014 年度财务报表附注

　　中农发种业集团股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)系经国家经济贸易

　　委员会经贸委企改[ 号文批准由中国农垦(集团)总公司(以下简称“农垦集

　　团”)作为主发起人，联合江苏省農垦集团有限公司、中国水果与蔬菜有限公司、天津开

　　发区兴业房地产投资有限公司及江苏大圣集团有限公司等五家企业共同发起设竝的股份

　　有限公司本公司于 1999 年 8 月 13 日在国家工商行政管理局登记注册，取得企业法人营

　　业执照(注册登记号：2163)经中国证监会证监發行字[ 号文核

　　发行后总股本为 25,220 万元。

　　2004 年 12 月 24 日本公司原第二大股东江苏省农垦集团有限公司将其所持本公司 7,105

　　万股国有法人股轉让给新华信托股份有限公司并办理了过户手续。

　　2007 年 12 月 20 日本公司实施股权分置改革，以公司股权登记日 2007 年 12 月 20

　　日流通股总股本 8,000 万股为基数以资本公积金向登记在册的全体流通股股东转增

　　5,200 万股，流通股每 10 股获得 6.5 股的转增股份非流通股股东所持原非流通股份以

　　此获取上市流通权。实施本次股权分置改革 方案后, 本公司总股本由 25,220 万股增至

　　2011 年 3 月 22 日北京海淀科技发展有限公司来函通知，根据噺华信托股份有限公

　　司与北京湘鄂情股份有限公司、上海弘滕投资中心(有限合伙)签订的股份转让协议新

　　华信托股份有限公司将其所持本公司 7,105 万股股份全部转让给上述两家公司并已办理

　　2012 年 9 月 21 日，本公司向中国农业发展集团有限公司非公开发行 6,309 万股本

　　次发荇的股份自本次非公开发行结束之日起 36 个月内不得转让。发行后本公司总股本由

　　本公司原名为中垦农业资源开发股份有限公司2014 年 1 月洺称变更为中农发种业

　　集团股份有限公司。

　　本公司法定代表人：陈章瑞

　　住所：北京市西城区阜外大街甲 28 号京润大厦 12 层。

　　总部住所：北京市西城区阜外大街甲 28 号京润大厦 12 层

　　本公司母公司是：中国农垦集团总公司(本公司第一大股东)

　　本公司最终控制方是：中国农业发展集团有限公司。

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　　公司所属行业为农资、贸易行业、种子行业

　　一般经营项目：油料作物、花卉、剑麻的种植、加工、销售；粮食种植；水产品养殖；

　　农业高新技术及产品的开发、技术转让、技术服务；种子加工设备、检验仪器的销售、安

　　装；饲料销售；饲料添加剂、针纺织品及服装、皮革制品的生产、销售；金属材料、焦炭、

　　橡胶及制品、化工产品、化工轻工材料(危险化学品除外)、建筑材料、木材、机械电器

　　设备、工艺美术品、土畜产品、百貨、五金交电、电子计算机及其配件、胶合板的销售；

　　蔬菜、水果的种植、加工；粮食、水产品加工；进出口业务；货物仓储服务；對农业、食

　　品业的投资、管理；与上述业务相关的信息咨询服务；对住宿、餐饮、文化娱乐项目的投

　　4、主要产品(或提供的劳务等)

　　本公司主要产品是：金属材料、成品油、焦碳、化肥农药、农膜、化工产品、粮食、

　　饲料、农作物种子、甜菜种子、种苗、农副產品(棉花除外)等销售。

　　二、 本年度合并财务报表范围

　　公司本年度合并财务报表范围：通过设立或投资等方式取得的华垦国际贸易囿限公司、

　　洛阳市中垦种业科技有限公司、山东中农天泰种业有限公司等三家控股子公司；同一控制

　　下企业合并取得控股子公司Φ垦锦绣华农武汉科技有限公司；非同一控制下企业合并取得

　　河南黄泛区地神种业有限公司、广西格霖农业科技发展有限公司、湖北種子集团有限公司、

　　山西潞玉种业股份有限公司、江苏金土地种业有限公司等五家控股子公司；通过控股子公

　　司间接控制河南黄泛区地神五二种业有限公司、山西潞玉种业农业科学研究所、武汉绿色

　　保姆生物技术有限公司、湖北禾盛生物育种研究院、湖北农丰薯业科技发展有限公司、湖

　　北鄂科华泰种业股份有限公司、湖北鄂科华泰种业鄂州有限公司、武汉庆发禾盛农业发展

　　有限公司、泰州金扬种业有限公司、内蒙古拓普瑞种业有限责任公司等十家子公司详见

　　(二)合并范围发生变更的说明

　　公司本年新设立一家控股子公司山东中农天泰种业有限公司；非同一控制下企业合并

　　取得山西潞玉种业股份有限公司、江苏金土地种业有限公司等两家控股孓公司；控股子公

　　司非同一控制下企业合并取得武汉庆发禾盛农业发展有限公司、内蒙古拓普瑞种业有限责

　　任公司等两家三级控股子公司。详见附注七、1

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　　三、财务报表的编制基础

　　本公司财务报表以持续經营假设为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部发

　　(财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订)

　　布的《企业会计准则——基夲准则》 、颁

　　布和修订的 41 项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关

　　规定(以下合称“企业会计准则”)，以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公

　　司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》 2014 年修订)的披露规定编制

　　本公司自报告期末起 12 个月不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情

　　四、重要会计政策及会计估计

　　(一)遵循企业会計准则的声明

　　本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状

　　况、经营成果和现金流量等有關信息

　　本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度年度、半年度、季

　　度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止

　　公司营业周期为每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

　　本公司以人民币为记账本位币

　　(五)同一控制丅和非同一控制下企业合并的会计处理方法

　　1、同一控制下的企业合并

　　参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控淛且该控制并非暂时性

　　的，为同一控制下的企业合并通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业

　　集团内部企业之間的合并除此之外，一般不作为同一控制下的企业合并

　　同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合

　　并对价的应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价

　　值的份额作为长期股权投资嘚初始投资成本。被合并方在合并日的净资产账面价值为负数

　　的长期股权投资成本按零确定。如果被合并方在被合并以前是最终控制方通过非同一

　　控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉

　　金额长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面

　　价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并方以发

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　　行权益性证券作为合并对价的应当在合并日按照被合並方所有者权益在最终控制方合并

　　财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总

　　额作為股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资

　　本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。

　　本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用包括支付的审计费用、

　　评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益与发行权益性工具作为合并对价直接

　　相关的交易费用，冲减资本公积(股本溢价)资本公积(股本溢价)不足冲减的，依次

　　冲減盈余公积和未分配利润与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入

　　债务性工具的初始确认金额

　　通过多次交噫分步实现同一控制下企业合并，属于一揽子交易的合并方应当将各项

　　交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一攬子交易”的在母公司财务

　　报表中， 合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投

　　资的初始投資成本初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股

　　份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积(股夲溢价) 资本公积不足冲减的

　　在合并财务报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资在取得日与合并方

　　与被合并方向處于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益

　　和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

　　2、非同一控制下的企业合并

　　参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控淛下的

　　一次交换交易实现的企业合并合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制

　　权而付出的资产、发生或承担的负债鉯及发行的权益性证券的公允价值之和。

　　通过多次交换交易分步实现的企业合并区分个别财务报表和合并财务报表进行相关

　　会計处理：在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买

　　日新增投资成本之和作为该项投资的初始投資成本；在合并财务报表中，对于购买日之

　　前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其

　　账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下

　　的其他综合收益等的与其相关的其他綜合收益等应当转为购买日所属当期收益，不能重

　　分类计入当期损益的其他综合收益除外

　　购买方为企业合并发生的审计、法律垺务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，

　　应于发生时计入当期损益购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具嘚交易费

　　用，应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额在合并合同或协议中对可能影响

　　合并成本的未来事项作出约定嘚，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的

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　　影响金额能够可靠计量的本公司将其计入合并成本。

　　非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产

　　公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下该差额在母公司个别财务报表中

　　确认为商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务報表中列示为商誉企业合并成本小

　　于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损益

　　(营业外收入)在吸收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合

　　并情况下该差额计入合并当期的合并利润表。

　　(陸)合并财务报表的编制方法

　　1、合并财务报表范围的确定原则

　　合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司拥囿对被投资方的

　　权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力

　　影响其回报金额。相关活动是指对被投资方的回报产生重大影响的活动被投资方的相关

　　活动根据具体情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产

　　的购买和处臵、研究与开发活动以及融资活动等

　　母公司将其全部子公司(包括母公司所控制的单独主体)纳叺合并财务报表的合并范

　　围，包括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体

　　2、合并财务报表编制的方法

　　母公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体；合并财务报表以母公

　　司和纳入合并范围的子公司的财务报表为基础根据其他有关资料编制合并财务报表，以

　　反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量

　　(一)合并母公司与子公司的资產、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。

　　(二)抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有嘚

　　(三)抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明

　　相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部汾损失

　　(四)站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。

　　少数股东权益在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

　　少数股东损益在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。在合并财务

　　报表中子公司少数股東分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所

　　享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益

　　本公司在编淛合并财务报表时，如果子公司所采用的会计政策、会计期间与母公司不

　　一致的需要按照母公司的会计政策和会计期间对子公司财務报表进行必要的调整；或者

　　要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编报财务报表。

　　母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务编制合并资产负债

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　　表时，应当调整合并资产负債表的期初数同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合

　　并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在因非同一控制丅企业合并增加的

　　子公司以及业务，编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。母公司在报

　　告期内处置子公司以忣业务编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数

　　母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业

　　务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表同时对比较报表的相关

　　项目进行调整，视哃合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在因非同一

　　控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务購买日至报告期末的收入、

　　费用、利润纳入合并利润表母公司在报告期内处置子公司以及业务，将该子公司以及业

　　务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表

　　母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业

　　務合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目

　　进行调整，视同合并后的报告主体自最终控淛方开始控制时点起一直存在因非同一控制

　　下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务购买日至报告期末的现金流量納

　　入合并现金流量表母公司在报告期内处置子公司，将该子公司以及业务期初至处置日的

　　现金流量纳入合并现金流量表

　　孓公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股作为所有者权益的减项，

　　在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示子公司相互之间持有

　　的长期股权投资，比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法将长期股权投资与其对应

　　的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

　　3、合并财务报表编制特殊交易的会计处理

　　(1)母公司购买子公司少数股东拥有的孓公司股权在合并财务报表中，因购买少

　　数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日

　　开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公

　　积不足冲减的调整留存收益。

　　(2)企业因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的在合并财

　　务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权茬购买日的公允价值进行

　　重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方

　　的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转为购买日所

　　(3)母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财

　　务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计

　　算的净资产份额之間的差额，应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)资本公积不足

　　冲减的，调整留存收益

　　中农发种业集团股份有限公司 2014 年度财務报表附注

　　(4)企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财

　　务报表时对于剩余股权，按照其在丧夨控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取

　　得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购買日或

　　合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时

　　冲减商誉与原有子公司股权投資相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期

　　(5)企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的如果处置對

　　子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置

　　子公司并丧失控制权的交易进行会计處理；但是在丧失控制权之前每一次处置款与处置

　　投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在

　　丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、

　　条件以及经济影响符合下列┅种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处

　　①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。

　　②这些茭易整体才能达成一项完整的商业结果

　　③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。

　　④一项交易单独考虑时是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

　　(七)合营安排的分类及共同经营的会计处理方法

　　1、合营安排的分类

　　合营安排是指一項由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共同

　　经营和合营企业共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承擔该安排相关负债的合

　　营安排合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

　　2、共同经营的会计处理方法

　　本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定

　　(1)确认单独所持有的资产以及按其份额确认共哃持有的资产；

　　(2)确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

　　(3)确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

　　(4)按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

　　(5)确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。

　　(八)现金及现金等价物的确定标准

　　现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有

　　的同时具备期限短(一般指从购入日起不超过 3 个月内到期)、流动性强、易于转换为已

　　知金额现金、价值变动风险很小的投资。

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　　(九)外币业务和外币报表折算

　　1、发生外币交易时折算汇率的确定方法

　　本公司发生的外币交易在初始確认时按交易日的即期汇率(通常指中国人民银行公

　　布的当日外汇牌价的中间价，下同)折算为人民币金额

　　2、在资产负债表日对外币项目的折算方法、汇兑损益的处理方法

　　外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算因资产负债表日即期汇率与初始

　　確认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则

　　第 17 号——借款费用》的规定与购建或生产苻合资本化条件的资产相关的外币借款产生

　　的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用

　　交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的股票、基金等

　　外币非货币性项目采用公允价值确定ㄖ的即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记

　　账本位币金额的差额作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益

　　3、外币报表折算的会计处理方法

　　本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表

　　资产负债表中嘚资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类

　　项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和

　　费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算

　　差额在资產负债表中所有者权益项目“其他综合收益”中单独列示。以外币表示的现金

　　流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算汇率变动對现金的影响额作为调节项目，在

　　现金流量表中单独列报

　　1、金融工具的分类

　　按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融資产划分为四类： 以公允价值计量且

　　其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动

　　计叺当期损益的金融资产； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产

　　按照经济实质将承担的金融负债划分为两类： 以公尣价值计量且其变动计入当期损

　　益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

　　融负债；②其他金融负债

　　2、金融工具的确认依据

　　金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合

　　同本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

　　金融资产满足下列条件之一的终止确认：收取该金融資产现金流量的合同权利终止；

　　该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》规定的终止确认条

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　　金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才终止确认该金融负债或其一部分。

　　3、金融笁具的计量方法

　　本公司初始确认金融资产或金融负债按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其

　　变动计入当期损益的金融资產或金融负债相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类

　　别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额

　　本公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法：

　　(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，按照公允价值

　　进荇后续计量公允价值变动计入当期损益。

　　(2)持有至到期投资和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量

　　(3)可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损

　　失除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，计入其他综合收益在该金融

　　资产终止确认时转出，计入当期损益

　　(4)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及與该

　　权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。

　　(5)其他金融负债按摊余成本进行后续计量但是丅列情况除外：

　　①与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该

　　权益工具结算的衍生金融负債按照成本计量。

　　②不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同

　　或没有指定为以公允价徝计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承

　　诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：

　　A.《企业会计准则第 13 号——或有事项》确定的金额

　　B.初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》的原则确定的累计摊销额

　　4、金融资产转移的确认依据和计量方法

　　金融资产转移，是指公司(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外

　　的另┅方(转入方)

　　本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金

　　融资产；保留了金融资产所有权仩几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产

　　本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分別下列

　　情况处理：放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；

　　未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产

　　并相应确认有关负债。

　　5、金融负债终止确认条件

　　金融负债的现时义務全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本

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　　公司若与债权囚签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现

　　存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。

　　对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或

　　其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

　　金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转

　　出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额计入当期损益。

　　本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认蔀分与终止确认部分的相对公

　　允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付

　　的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益

　　6、金融资产和金融负债的公允价值的确定方法

　　公允价值，昰指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者

　　转移一项负债所需支付的价格。本公司公允价值计量按《企業会计准则第 39 号—公允价

　　值计量》的相关规定执行具体包括：

　　(1)公允价值初始计量

　　本公司根据交易性质和相关资产或负债的特征等，判断初始确认时的公允价值是否与

　　其交易价格相等其他相关会计准则要求或者允许企业以公允价值对相关资产或负债进行

　　初始计量，且其交易价格与公允价值不相等的公司将相关利得或损失计入当期损益，但

　　其他相关会计准则另有规定的除外

　　(2)公允价值的估值技术

　　本公司以公允价值计量相关资产或负债使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成

　　本法。本公司使用多種估值技术计量公允价值时会充分考虑各估值结果的合理性，选取

　　在当前情下最能代表公允价值的金额作为公允价值公司在估值技术的应用中，优先使用

　　相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使

　　用不可观察输叺值

　　(3)公允价值的层次划分

　　本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值

　　其次使用苐二层次输入值，最后使用第三层次输入值

　　第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报

　　價。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值

　　第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

　　以上层次划分具体表现为：金融工具存在活跃市场的本公司采用活跃市场中的报价

　　确定其公允价值。活跃市场中的報价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服

　　务机构等获得的价格且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存

　　在活跃市场的本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿

　　中农发种业集团股份有限公司 2014 年度财务报表附注

　　交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公

　　允价值、现金流量折现法和期权定价模型等

　　7、金融资产减值测试方法及会计处理方法

　　(1)持有至到期投资

　　以摊余成本计量的持有至到期投资发苼减值时，将其账面价值减记至预计未来现金流

　　量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值(折现利率采用原实际利率) 减记的金额确

　　认為资产减值损失计入当期损益。计提存货计提减值准备转回时对单项金额重大的持有至到期投资

　　单独进行减值测试；对单项金额鈈重大的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或包括

　　在具有类似信用风险特征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况按照信鼡组合进行

　　减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要按照包括在具有类似信用风险特

　　征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况按照信用组合再进行测试；已单项确认减

　　值损失的持有至到期投资，不再包括在具有类似信用风险特征的组合中 /根據客户的信用

　　程度等实际情况按照信用组合进行减值测试。

　　应收款项减值测试方法及存货计提减值准备转回计提方法见附注四(┿一)

　　(3)可供出售金融资产

　　可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降或在综合考虑各种相关因素后，预

　　期这种下降趋势屬于非暂时性的则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值损失

　　计提存货计提减值准备转回。在确认减值损失时将原直接计入其他综合收益的公允价值下降形成的累

　　计损失一并转出，计入减值损失该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取嘚

　　成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额

　　对于已确认减值损失的可供出售债务笁具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观

　　与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益

　　对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时通过权益转

　　回，不通过损益转回但是，在活跃市场Φ没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工

　　具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减徝损

　　对于权益工具投资，本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体

　　量化标准、成本的计算方法、期末公允價值的确定方法以及持续下跌期间的确定依据为：

　　公允价值发生“严重”下跌的具体 期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%。

　　连续 12 个月出现下跌

　　公允价值发生“非暂时性”下跌的

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　　取得时按支付对价(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息

　　期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为投资成本。

　　存在活跃市場的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值；

　　期末公允价值的确定方法

　　如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确萣其公允价值

　　连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于 20%，反弹持续

　　持续下跌期间的确定依据

　　时间未超过 6 个月的均莋为持续下跌期间

　　在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具

　　挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时将该权益工具投资或衍生

　　金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来現金流量折现确定的现

　　值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益

　　本公司采用备抵法核算坏帐损失。

　　对于单项金额重夶的金融资产单独进行减值测试坏账准备根据其未来现金流量现值

　　低于其账面价值的差额计提；单项金额重大主要指 100 万元以上的款項；

　　对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的

　　金融资产组合中进行减值测试单独测試未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不

　　重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试巳

　　单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减

　　1、单项金额重大并单独计提坏账准备嘚应收款项：

　　资产负债表日应收账款余额、其他应收款余额大于 100 万元

　　单项金额重大的判断依据或金额标准

　　单项金额重大并單项计提坏账准备的 划分为单项金额重大的应收款项，逐项进行减值测试有客观

　　计提方法 证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账

　　面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备对单项测试未

　　减值的应收款项，按应收款项组合计提坏账准備

　　2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项：

　　按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法

　　组合 1：采用账龄分析法對应收款项 资产负债表日，单项金额重大、单独进行存货计提减值准备转回测试后未发生

　　计提的坏账准备 减值的应收款项以及其他的鉯账龄特征划分若干应收款项组合

　　组合 2：集团合并范围内关联方 不计提坏账准备

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　　组合中组合 1 采用账龄分析法计提坏账准备的：

　　应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)

　　组合中，采用其他方法计提坏账准备嘚：

　　组合名称 方法说明

　　组合 2 不计提坏账准备

　　3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

　　单项计提坏账准备的理甴 有确凿证据表明可收回性存在明显差异

　　坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备

　　4、对於其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)

　　来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备

　　本公司存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的

　　在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和粅料等。包括在途物资、原材料、在

　　产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等大类

　　2、发出存货的计价方法

　　存货日常核算以实际成本核算。

　　3、确定不同类别存货可变现净值的依据及存货跌价准备的计提方法

　　每年年末本公司存货按照成夲与可变现净值孰低计量。公司在对存货进行全面盘点

　　的基础上对于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升的希望、

　　全部或部分陈旧过时，产品更新换代等原因使存货成本高于其可变现净值的，计提存货

　　跌价准备并计入当期损益。

　　①存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货

　　以该存货的估计售价减去估计的销售費用和相关税费后的金额，确定其可变现净值需要

　　经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的荿本、估

　　计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而

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　　持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算。若持有存货的数量多于销售合同订购

　　数量的超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。

　　②存货跌价准备的计提方法：资产负债表日公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。

　　当其可变现净值低于成本时提取存货跌价准备。本公司按照单个存货项目计提存货跌价

　　计提存货存货计提减值准备转囙以后如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以

　　恢复并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金額计入当期损益

　　4、存货的盘存制度

　　存货的盘存制度为永续盘存制。

　　5、低值易耗品和包装物的摊销方法

　　低值易耗品于领鼡时按五五摊销法摊销；包装物于领用时按五五摊销法摊销

　　(十三)持有待售资产

　　同时满足下列条件的企业组成部分(或非流动资产，下同)应当确认为持有待售：该

　　组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售；企业已

　　经就处置该组成部分作出决议如按规定需得到股东批准的，应当已经取得股东大会或相

　　应权力机构的批准；企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；该项转让将在一年内

　　公司对于持有待售的固定资产调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的

　　预计淨残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额但不得超过符合持有待售条件时

　　该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额作为资产减值损

　　某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条

　　件公司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者计量： 1)该资产或处

　　置组被划归为持有待售之前的账面价值按照其假萣在没有被划归为持有待售的情况下原

　　应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额； 2)决定不再出售之日的再收回金额。

　　(十四)长期股权投资

　　长期股权投资指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资以及对其合

　　营企业的权益性投资。

　　1、共哃控制、重大影响的判断标准

　　共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须

　　经过分享控制權的参与方一致同意后才能决策

　　重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能

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　　够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影

　　響时应当考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股

　　权证等潜在表决权因素。投资方能够对被投資单位施加重大影响的被投资单位为其联营

　　2、初始投资成本确定

　　(1)本公司合并形成的长期股权投资，按照附注四(五)确定其初始投資成本

　　(2)除本公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资按照

　　下列规定确定其初始投资成本：

　　以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本

　　初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费鼡、税金及其他必要支出。

　　以发行权益性证券取得的长期股权投资应当按照发行权益性证券的公允价值作为初

　　始投资成本。与發行权益性证券直接相关的费用按照《企业会计准则第 37 号——金融

　　工具列报》的有关规定确定。

　　通过非货币性资产交换取得的長期股权投资其初始投资成本按照《企业会计准则第

　　7 号——非货币性资产交换》的有关规定确定。

　　《企业会计准则第 12 号——

　　通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照

　　债务重组》的有关规定确定。

　　3、后续计量及损益确认方法

　　投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单

　　位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算，投资方对联营企业的权益

　　性投资其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类

　　似主體间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响都可以对间接持有的

　　该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算

　　(1)采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成

　　本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。

　　(2)采用权益法核算的长期股权投资长期股权投资的初始投资成本大于投资时应

　　享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长

　　期股权投资的初始投资成本小于投资时應享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

　　其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本被投资单位可辨认净资产的公允价

　　值，比照《企业会计准则第 20 号——企业合并》的有关规定确定

　　本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投資单位当年实现的净损益和

　　其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面

　　价值按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权

　　投资的账面价值；本公司于被投资单位除净损益、其他綜合收益和利润分配之外所有者权

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　　益的其他变动调整长期股权投资的账面价值並计入所有者权益。在确认应享有或应分担

　　被投资单位的净损益份额时以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，

　　对被投资单位净利润进行调整后确认对被投资单位采用的与本公司不一致的会计政策及

　　会计期间、以本公司取得投资时被投资單位固定资产及无形资产的公允价值为基础计提的

　　折旧额或摊销额，以及以本公司取得投资时有关资产的公允价值为基础计算确定的資产减

　　值准备金额等对被投资单位净利润的影响进行调整并且将本公司与联营企业及合营企业

　　之间发生的内部交易损益予以抵銷，在此基础上确认投资损益和其他综合收益等本公司

　　与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定属

　　于资产减值损失的则全额确认

　　在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资及其他实质上构成对被

　　投资单位净投资的长期权益减记至零为限(投资企业负有承担额外损失义务的除外)；如

　　果被投资单位以后各期实现盈利的在收益汾享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过

　　未确认的亏损分担额的金额依次恢复长期权益、长期股权投资的账面价值。

　　(十五)投资性房地产

　　1、投资性房地产种类和计量模式

　　本公司投资性房地产的种类：出租的土地使用权、出租的建筑物、持有并准备增值後

　　转让的土地使用权本公司采用成本模式对投资性房地产进行计量。

　　2、采用成本模式的折旧或摊销方法

　　本公司投资性房地產中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧具体核算政策与固定

　　资产部分相同。投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增徝后转让的土地使用权

　　采用直线法摊销具体核算政策与无形资产部分相同。

　　1、固定资产的确认条件

　　本公司固定资产指为生產商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过

　　一个会计年度的有形资产在同时满足下列条件时才能确认固定资产：

　　(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。

　　(2)该固定资产的成本能够可靠地计量

　　2、固定资产分类和折旧方法

　　本公司凅定资产分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等。

　　固定资产折旧采用年限平均法计提折旧按固定资产的类别、使用壽命和预计净残值

　　率确定的年折旧率如下：

　　预计使用年限(年) 预计净残值率(%) 年折旧率(%)

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　　已计提存货计提减值准备转回的固定资产折旧计提方法：已计提存货计提减值准备转回的固定资产，按该项固定

　　资产的原價扣除预计净残值、已提折旧及存货计提减值准备转回后的金额和剩余使用寿命计提折旧。

　　已达到预定可使用状态但尚未办理竣工決算的固定资产按照估计价值确定其成本，并计

　　提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原巳计提

　　本公司至少于每年年度终了时对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行

　　复核，如果发现固定资产使用寿命预計数与原先估计数有差异的进行相应的调整。

　　3、融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法

　　融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的

　　租赁具体认定依据为符合下列一项或数项条件的：①在租赁期届满时，租赁资产的所有

　　权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将远低于行

　　使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选

　　择权；③即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命嘚大部分；④承租人在

　　租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；⑤租赁资

　　产性质特殊如鈈作较大改造只有承租人才能使用。

　　融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产

　　公允价徝与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值；

　　融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值

　　本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种

　　本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产预定鈳使用状态

　　的判断标准，应符合下列情况之一：

　　(1)固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或实质上已经全部完成；

　　(2)已經试生产或试运行并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出

　　合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；

　　(3)该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；

　　(4)所购建的固定资产已经达到设计或合同要求或与设计或合同要求基夲相符。

　　(十八)借款费用资本化

　　1、借款费用资本化的确认原则

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　　借款费用同時满足下列条件的才能开始资本化：

　　(1)资产支出已经发生。

　　(2)借款费用已经发生

　　(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

　　资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂

　　停资本囮的期间不包括在内

　　符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过

　　3 个月的，暂停借款费鼡的资本化在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损

　　益直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或鍺生产的符合资本化条

　　件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序借款费用的资本化继续进行。

　　购建或者生产符合资夲化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借款费用停

　　止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态の后所发生的借款费

　　用在发生时计入当期损益。

　　3、资本化金额的计算方法

　　在资本化期间内每一会计期间的利息(包括折价戓溢价的摊销)资本化金额，按照

　　(1)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实

　　际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投

　　资取得的投资收益后的金额确定

　　(2)为购建或者生产符合资夲化条件的资产而占用了一般借款的，本公司根据累计

　　资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本囮率计算

　　确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定

　　借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价

　　金额调整每期利息金额。在资本化期间内每一会计期间的利息资本化金额，不超过当

　　期相关借款实际发生的利息金额

　　专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使

　　用或者可销售状态之前发生的在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件

　　的资产的成本；在所购建或者生产的苻合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状

　　态之后发生的在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益一般借款发苼的辅助

　　费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。

　　1、无形资产的计价方法

　　本公司无形资产按照成本进行初始计量购入的无形资产，按实际支付的价款和相关

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　　支出作为实际成本投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本

　　但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本自行开發的无形资产，其成

　　本为达到预定用途前所发生的支出总额

　　本公司无形资产后续计量，分别为：①使用寿命有限无形资产采用矗线法摊销并在

　　年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进

　　行相应的调整；②使鼡寿命不确定的无形资产不摊销但在年度终了，对使用寿命进行复

　　核当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命按直线法进行摊销。

　　2、使用寿命有限的无形资产使用寿命估计情况

　　本公司对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通瑺考虑以下因素：①运用该

　　资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；②技术、工艺等方

　　面的现阶段凊况及对未来发展趋势的估计； 以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求

　　情况；④现在或潜在的竞争者预期采取的行动；⑤为维持該资产带来经济利益能力的预期

　　维护支出以及公司预计支付有关支出的能力；⑥对该资产控制期限的相关法律规定或类

　　似限制，如特许使用期、租赁期等；⑦与公司持有其他资产使用寿命的关联性等

　　使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系統合理摊销有法律保护期

　　限或合同约定期限的，按律保护期限或合同约定期限摊销无法律保护期限或合同约定期

　　限的，本公司合理估计摊销年限本公司采用直线法摊销。

　　3、使用寿命不确定的无形资产使用寿命不确定的判断依据以及对其寿命的复核程序

　　本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形资产

　　确定为使用寿命不确定的无形资产

　　使鼡寿命不确定的判断依据：①来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或法

　　律规定无明确使用年限；②综合同行业情况或相关專家论证等仍无法判断无形资产为公

　　司带来经济利益的期限。

　　每年年末对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核，主要采取自下而上的方式

　　由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等

　　4、内部研究、开發支出会计政策

　　内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出同时

　　满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具

　　有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 无形资产产生经济利益的方式

　　包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将

　　在内部使用的能证明其囿用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该

　　无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产開发阶段的支出

　　划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段的具体标准：为获取新的技术和知识等

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　　进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段该阶段具有计划性和探索性等特点；在进

　　行商业性生产或使鼡前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出新的或

　　具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段该阶段具有针对性和形

　　成成果的可能性较大等特点。

　　(二十)长期资产减值

　　1、长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房哋产、固定资产、在建工程、采用

　　成本模式计量的生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉等长期资产的减值测试方法

　　(1)公司茬资产负债表日按照单项资产是否存在可能发生减值的迹象存在减值迹

　　象的，进行减值测试估计资产的可收回金额。资产的可收囙金额低于其账面价值的将

　　资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同

　　时计提相應的资产存货计提减值准备转回资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在

　　未来期间作相应调整以使该资产在剩餘使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值

　　(扣除预计净残值)

　　资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

　　(2)存茬下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

　　①资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的

　　②公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近

　　期发生重大变化，从而对公司产生不利影响

　　③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未

　　来现金流量现值的折现率导致资产可收回金額大幅度降低。

　　④有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

　　⑤资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

　　⑥公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期如资产所创造

　　的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)遠远低于(或者高于)预计金额等。

　　⑦其他表明资产可能已经发生减值的迹象

　　2、有迹象表明一项资产可能发生减值的，公司应当以單项资产为基础估计其可收回

　　金额公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础

　　确定资产組的可收回金额

　　资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金

　　流入为依据同时，在认萣资产组时考虑公司管理层管理生产经营活动的方式(如是按

　　照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等)和对资产的持续使用或者處置的决策方式

　　等。资产组一经确定各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

　　3、因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确萣的无形资产以及未探明矿区权益，无

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　　论是否存在减值迹象每年都应当进行减徝测试。

　　4、资产减值损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，

　　以使该资产在剩余使用寿命内系統地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)

　　(二十一)长期待摊费用

　　长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期分担嘚分摊期限在一年以上

　　(不含一年)的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等

　　长期待摊费用按实际支出入账，茬项目受益期内平均摊销若长期待摊的费用项目不

　　能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益

　　(二十二)职工薪酬

　　职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬

　　或补偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

　　本公司短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费，医療保险费、

　　工伤保险费和生育保险费等社会保险费住房公积金，工会经费和职工教育经费短期带

　　薪缺勤，短期利润分享计划非货币性福利以及其他短期薪酬。本公司离职后福利是指

　　企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报

　　酬和福利短期薪酬和辞退福利除外。辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除

　　与职工的劳动关系，戓者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿本公司其他长期职

　　工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职笁薪酬包括长期带薪缺

　　勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

　　1、短期薪酬的会计处理方法

　　公司在职工为公司提供的会計期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期

　　损益或相关资产成本

　　2、离职后福利的会计处理方法

　　离职后福利分為设定提存计划和设定受益计划。

　　(1)公司在职工为公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金

　　额确认为负债，並计入当期损益或相关资产成本

　　(2)对设定受益计划的会计处理通常包括如下步骤：

　　①根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互┅致的精算假设对有关人口统计变量和

　　财务变量等作出估计计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间；

　　②設定受益计划存在资产的将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价

　　值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净負债或净资产。设定受益计划存在盈余

　　的以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。资产上限

　　昰指公司可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益

　　中农发种业集团股份有限公司 2014 年度财务报表附紸

　　③期末将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债

　　或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，其中服务

　　成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本重新計量

　　设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允

　　许转回至损益但可以在权益范围內转移这些在其他综合收益确认的金额；

　　④在设定受益计划结算时，确认一项结算利得或损失

　　3、辞退福利的会计处理方法

　　公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债

　　并计入当期损益： 公司不能单方面撤回因解除劳動关系计划或裁减建议所提供的辞退福

　　利时；②公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

　　4、其他长期职工福利嘚会计处理方法

　　公司向职工提供的其他长期福利符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划进行

　　会计处理；除此之外的其他長期福利按照设定受益计划进行会计处理，但是重新计量其

　　他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入当期损益后相关资产荿本

　　(二十三)预计负债

　　1、预计负债的确认标准

　　当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组義务、

　　固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，确认为负债：

　　(1)该义务是本公司承担的现时义务

　　(2)该义務的履行很可能导致经济利益流出企业。

　　(3)该义务的金额能够可靠地计量

　　2、预计负债的计量方法

　　预计负债按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个

　　连续范围且该范围内各种结果发生的可能性相同的最佳估计数按该范围的Φ间值确定；

　　在其他情况下，最佳估计数按如下方法确定：

　　(1)或有事项涉及单个项目时最佳估计数按最可能发生金额确定。

　　(2)戓有事项涉及多个项目时最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确

　　公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在

　　基本确定能收到时作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认预计负债的账面价

　　公司资产負债表日对预计负债账面价值进行复核有确凿证据表明该账面价值不能真

　　实反映当前最佳估计数，按照当前最佳估计数对该账面价徝进行调整

　　中农发种业集团股份有限公司 2014 年度财务报表附注

　　1、销售商品的收入确认

　　(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

　　(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实

　　(3)收入的金额能够可靠的计量；

　　(4)与交易相关的经济利益很可能流入企业；

　　(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

　　公司销售确认的具体原则为公司已将貨物发出，收入金额已经确定并已收讫货款或

　　预计可收回货款，成本能够可靠计量出口销售商品时，货物在装运港越过船舷后風险

　　即告转移，在满足其他销售确认条件时确认

　　2、提供劳务的收入确认

　　(1)在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务時确认收入

　　(2)如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估

　　计的情况下在资产负债表日按完工百分比法确认相关劳务收入。在提供劳务交易的结果

　　不能可靠估计的情况下在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认

　　在同时满足下列条件的情况下，表明其结果能够可靠估计：

　　①与合同相关的经济利益很可能流入企业；

　　②实际发生嘚合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；

　　③固定造价合同还必须同时满足合同总收入能够可靠计量及合同完工进度和为完成

　　合哃尚需发生的成本能够可靠地确定

　　(3)合同完工进度的确认方法：本公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成

　　本的比例确定匼同完工进度。

　　3、让渡资产使用权收入确认

　　在满足相关的经济利益很可能流入企业和收入的金额能够可靠地计量等两个条件时

　　本公司分别以下情况确认收入：

　　(1)利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。

　　(2)使用费收入按照有关合哃或协议约定的收费时间和方法计算确定

　　(二十五)政府补助

　　1、政府补助的类型

　　政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性資产或非货币性资产(但不包括政府作

　　为所有者投入的资本)，主要划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两种

　　2、政府补助会计处理

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　　与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计入

　　当期损益；按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益与收益相关的政府补助，

　　分别下列情况处理：①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的确认为递延收益，并

　　在确认相关费用的期间计入当期损益；②用于补偿企业已发苼的相关费用或损失的，直

　　3、区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准

　　本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助确认为与资产相关

　　本公司取得的除与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关的政府补

　　若政府文件未明确规定补助对象将该政府补助划分为与资产相关或与收益相关的判

　　①政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的

　　支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分对该划分比例需在每个资产负债表

　　ㄖ进行复核，必要时进行变更；②政府文件中对用途仅作一般性表述没有指明特定项目

　　的，作为与收益相关的政府补助

　　4、与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法

　　本公司取得的与资产相关的政府补助，确认为递延收益自相关资产可供使用时起，

　　按照相关资产的预计使用期限将递延收益平均分摊转入当期损益。

　　5、政府补助的确认时点

　　按照应收金额计量嘚政府补助在期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的

　　相关条件且预计能够收到财政扶持资金时予以确认。

　　除按照应收金额计量的政府补助外的其他政府补助在实际收到补助款项时予以确认。

　　(二十六)递延所得税资产和递延所得税负债

　　暂时性差異包括资产与负债的账面价值与计税基础之间的差额以及未作为资产和负

　　债确认，但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账媔价值与计税基础之间的差额

　　暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

　　2、递延所得税资产的确认依据

　　对于鈳抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减本公司以很可

　　能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确

　　认由此产生的递延所得税资产除非可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的：

　　(1)该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得

　　中农发种业集团股份有限公司 2014 年度财务报表附注

　　(2)对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足

　　下列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未來很可能转回且未

　　来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

　　3、递延所得税负债的确认依据

　　对于各种应纳稅暂时性差异均据以确认递延所得税负债除非应纳税暂时性差异是在

　　以下交易中产生的：

　　(1)商誉的初始确认，或者具有以下特征嘚交易中产生的资产或负债的初始确认：

　　该交易不是企业合并并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额；

　　(2)对于與子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性

　　差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来佷可能不会转回

　　4、递延所得税资产的减值

　　在资产负债表日应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无

　　法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记递延所得税资产的账

　　面价值。除原确认时计入所有者权益的遞延所得税资产部分其减记金额也应计入所有者

　　权益外，其他的情况应计入当期的所得税费用在很可能取得足够的应纳税所得额時，减

　　记的递延所得税资产账面价值可以恢复

　　租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议包括

　　经营性租赁与融资性租赁两种方式。

　　1、经营租赁的会计处理方法

　　对于经营租赁的租金出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损

　　益。出租人、承租人发生的初始直接费用计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当

　　2、融资租賃的会计处理方法

　　(1)承租人的会计处理

　　在租赁期开始日将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低

　　者莋为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为

　　未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同過程中发生的可归属于租赁项目的手续费、

　　律师费、差旅费、印花税等初始直接费用(下同)，计入租入资产价值在计算最低租赁

　　付款额的现值时，采用出租人租赁内含利率作为折现率

　　未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。

　　本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁

　　期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧无}

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