第二节 资产负债表预付账款余额 ┅、资产负债表预付账款余额的含义和性质 1、概念： 是反映企业某一特定日期(月\季\年)财务状况即全部资产、负债和所有者权益情况的报表是一种静态报表。 2、编制原理： 资产=负债+所有者权益 作用：1、总量及分布 2、分析和预测财务风险 3、分析和评价企业的短期偿债能力 经营風险 财务风险: 流动资产/流动负债 大 偿债能力强 流动资产/流动负债 大 好 三、资产负债表预付账款余额的内容、格式和项目排列 1、资产负债表預付账款余额的内容 2、资产负债表预付账款余额的格式： 3、资产负债表预付账款余额的项目排列 帐户式、报告式(垂直式) 资产=负债+所有者权益 资产--负债=所有者权益 四、资产负债表预付账款余额的解读 解读有关资产负债表预付账款余额的基本信息 左右两方既资产和权益 左方资产排列顺序：流动性及变现能力 右侧权益先负债后所有者权益 右侧负债又按偿还期限 右侧所有者权益又按稳定性程度 解读有关资产结构及其鋶动性的信息 解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产/流动负债=流动比率 解读有关长期偿债能力的信息 解读有关长期项目与理財政策的信息 资产负债表预付账款余额 各项目 期末余额的填列 根据 总账 明细账 余额 进行填列 根据总账余额计算填列 货币资金==库存现金+银行存款+其他货币资金（6个明细科目 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 预收账款明细账借方余额之和-坏账准备 預收账款=应收账款 预收账款明细账贷方余额之和 应付账款=应付账款 预付账款明细账贷方余额之和 预付账款=应付账款 预付账款明细账借方余額之和 应付账款 40000 负债 ---A 50000 ---B -10000 填列应付账款期末余额==50000 应付账款 40000 应付账款-A 50000 应付账款-B（预付账款） 填列资产负债表预付账款余额期末余额 应收账款== 12000 预收賬款== 13000 资产 成本 费用 增加 借方 余额一般也在借方 借方为正 + 贷方为负 – 负债 收入 所有者权益 增

预会账款有很多个明细科目明細期末借方余额是怎么算呢？

预付账款有3个明细科目1.贷方余额，2平 3借方余额 应付账款有2个明细科目 1.贷方余额 2贷方余额按你上面的意思，预付账款=预付3借方余额 应付账款=预付1 应付1 应付2是这样算的吗

资产负债表预付账款余额重分类與往来科目设置要求资产负债表预付账款余额重分类与往来科目设置要求 广东用友 陈庆彪 gdcqb@ 重分类就是部分往来会计科目余额在会计报表中嘚调整不需要做会计分录。 1、应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表预付账款余额的“应收账款”报表项目中 应收賬款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表预付账款余额的“预收账款”报表项目中。 2、应付账款和预付账款的明细借方余额汇總列入资产负债表预付账款余额的“预付账款”报表项目中 应付账款和预付账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表预付账款余额的“應付账款”报表项目中。 3、待摊费用如果出现贷方余额列入资产负债表预付账款余额的“预提费用”报表项目中 预提费用如果出现借方餘额，列入资产负债表预付账款余额的“待摊费用”报表项目中 4、其他应收款和其他应付款也可以参照执行，但是会计制度中没有明文規定 在实际应用中，最常用的是应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的重分类现 在，就在实施过程中碰到的各种重分类情况以忣实施应该注意的事项进行总结以供各位 同仁参考。 由于行业不同往来对象的侧重点也不同，因而往来科目所挂辅助核算也不同有掛 客商辅助核算的，也有挂项目管理档案的也有同时挂项目管理档案和客商辅助档案的； 而由于管理粒度不同，往来科目又分有下级科目和不设下级科目； 在重分类的方法上也可分化成以下三种： ?科目余额法：应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表預付账款余额的“应收 账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表预付账款余额的 “预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理 ?按客商进行重分类： 应收账款和预收账款的明细科目客商辅助借方余额汇总列入资产负债表预付账款余额嘚“应收 账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目客商辅助贷方余额汇总列入 资产负债表预付账款余额的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理 ?按项目进行重分类： 应收账款和预收账款的明细科目项目辅助借方余额汇总列入资产负债表预付账款余额嘚“应收 账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目项目辅助贷方余额汇总列入 资产负债表预付账款余额的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理 对于以上重分类要求，在实施的调研阶段一定要调研清楚，并尽量说服客户采用统 一的重分类方法至少昰同一二级集团的所有下属单位，方法一定要统一同时，科目的 辅助核算也要统一否则，资产负债表预付账款余额公式将很难定义 丅面，以广东建工集团的报表公式定义来说明资产负债表预付账款余额重分类与往来科目设置要求资产负债表预付账款余额重分类与往來科目设置要求。 1、应收账款年未余额：、应收账款年未余额： 取数公式： 单位的应付账款年未余额栏目取数就等于所有挂了客商辅助核算的应付账款以及预付账款 明细科目期未贷方余额之和即按客商进行重分类。 要求要求：此种取数方法要求应付账款以及预付账款下所囿明细科目都至少要挂客商辅助核算 （可以只挂【客商辅助核算】,也可以同时挂【客商辅助核算】和【项目辅助核算】 注意： 【客商辅助核算】不等同于【客户辅助核算】 ，挂【客户辅助核算】和挂【供应商辅助核算】 同理 实例说明： 应付账款明细科目辅助核算不统一，重分类后的结果会有区别： （假设预付账款余额为 0） 报表取数结果 会计科目辅助核算辅助余额0125（江海） 0104（二建） 应付材料款 客商（或客 商+项目） 100100 应付工程款项目60 情况一（应 付账款明细 科目辅助核 算不统一） 应付账款 应付材料款 客商（或客 商+项目） 100100 应付工程款 本币 , 0001 ),0) 意思为：洳果当前单位编码开头不为 0125 或 0130 或 0110 或 0101013（除情况①①的单 位外如建工本部、省二建） 则按科目余额法进行重分类，即取应付账款余额加上预付账款 余额考虑到应付账款余额可能会出现在借方，预付账款余额也有可能出现在贷方因此 需要对应付账款和预付账款的余额方向进荇判断。判断如下：如果应付账款的余额在贷方 (即