年底到了,很多会计一个完整做账過程要进行汇算清缴工作,针对新手,请看会计一个完整做账过程和税务的具体差异:

　　1．取得渠道多元化

　　即可现金取得，也可用非现金资产取得

　　3．减值准备——即“短期投资跌价准备”

　　4．期末计价——成本与市价孰低

　　不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整

　　1）持有收益。会计一个完整做账过程上冲减“短期投资”上处理

　　2）处置收益会计┅个完整做账过程上在“投资收益”上处理。

　　在会计一个完整做账过程、税务上处理有差异

　　1．来源渠道多元化，即：

　　2．应收账款计提范围扩大

　　应收票据都可以计提坏账准备

　　可直接计提坏账准备

　　不可直接计提坏账准备

　　应收票据、预付账款计提壞账

　　A．必须有确凿的证据

　　B．“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备

　　C．“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准備。

　　3．坏账提取的比例变化

　　坏账提取比例采取自定即由企业根据坏账的情况自定比例范围。

　　采用“备抵法”取消“直接轉销法”。

　　5．坏账的具体方法

　　应收账款余额百分比法

　　对采用账龄分析法任意选择其中一种

　　1．应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”按照企业会计一个完整做账过程制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目都可計提坏账准备。

　　2．计提的比例要求3‰--5‰。如果会计一个完整做账过程处理计提比例高必须在所得税后调整。

　　3．坏账计提的方法上采用备抵法

　　4．关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。

　　5．计划内的应收账款坏账准备必须税后调整

　　6．一年之內的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。

　　7．应收账款的坏账准备证据不足不允许税前扣除。

　　可操作性：予付帐款、其他應收款使用的广泛性会出现问题

　　1．取得存货的来源渠道多元化：

　　即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性茭易取得）

　　2．低值易耗品和包装物摊销的方式不同：

　　即采用一次性摊销、五五摊销的方法

　　3．计提存货跌价准备的方法：

　　采用备抵法：借：管理费用

　　采用成本与可变现价值孰低。（可变现价值=预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用）

　　5．以債务重组方式换入存货成本

　　应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值

　　应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值

　　6．存货发出计价方法

　　先进先出法、加权平均法、个别计价法

　　1．固定资产与低值易耗品有一定区别。

　　2．低值易耗品摊销有不哃规定

　　3．存货跌价准备在税前不允许列支。

　　4．以债务重组方式换入存货成本

　　换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货按换出资产的公允价值+应支付的相关税费：

　　如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时还需对会计一个完整做账過程上结转的减值准备金额作调减处理。

　　5．存货发出计价方法

　　个别计价法、先进先出法、

　　加权平均法、移动平均法、计划成夲法、毛利率法、零售价法、后进先出法（必与实物流程一致）

　　可操作性：1）低值易耗品与固定资产的界定

　　2）存货的明晰化排列

　　3）低值易耗品分摊