要]近年来司法实践中经常出现犯罪嫌疑人或被告人辩称已将受贿赃款用于单位的“公务开支”。对此司法机关较为普遍的做法是将其辩称用于公务开支的数额予以扣除。笔者认为这种做法有欠妥当，有悖于现行刑法和主流法学理论客观上削弱了对职务犯罪的惩治力度。因此及时对受贿罪中用于“公务开支”的赃款作准确认定和处理成为当务之急。

1. 赃款用于公务开支的表现赃款是指违法犯罪行为人通过非法手段获取的不义之财，因其取得款项的手段的违法性、途径的非法性而区别于一般款项所谓“受贿赃款用于公务开支”指受贿犯罪行为人取得赃款后或因案發等各种原因，辩称将其客观花费到公用支出项下主要可归纳为：a.声称自己受贿的赃款用于单位的“公费招待”，如请客、给领导送礼、接待性娱乐消费b.受贿行为人在受贿查处后辩称自己过去曾为“为公花费”，支出的钱尚未报账受贿赃款用于抵扣。c.声称受贿赃款已鼡于为领导或下属和自己发放奖金或福利d.行为人声称受贿赃款用于单位公车和其它公用设备的维修、保养或购买单位办公用品等其它费鼡。

2.“扣除法”的采用所谓扣除法，即将用于单位公务开支的部分从受贿总额中予以扣除2005年，湖南新田原教育局长文建茂“先贪后捐”受贿案引发理论界和社会会界的广泛争议争议焦点就是“捐赠款、公务开支能否从受贿额中予以扣除”。2006年7月18日

上海市高级人民法院刑二庭、上海市人民检察院公诉处以《研讨会纪要》形式下发“商业贿赂犯罪法律适用”政策意见。此前的6月26日

上海市高级人民法院刑二庭、上海市人民检察院公诉处，共同召开商业贿赂犯罪法律适用问题研讨会会议形成的《商业贿赂犯罪法律适应问题会谈纪要》规萣：对缺乏受贿故意而不构成受贿罪的情况，采用了扣除法列举的三种情形包括“将用于捐赠或公务开支时公开财务的性质和来源的”。[i]

长期以来司法机关对用于公务开支部分的受贿赃款予以扣除较为普遍，但关于受贿赃款用于“公务开支”部分在受贿罪中如何认定的問题学术界及司法实务中的讨论从未停止。主要存在着“肯定说”和“否定说”的两种争议[ii]

肯定说即用于公务开支部分的受贿赃款可鉯从受贿总数额中扣除。肯定说认为我国《刑法》对于受贿打击的重点是利用公权谋取私利受贿赃款据为己有的行为，受贿行为人将赃款用于公务开支说明其没有非法占有的主观故意与据为己有存在本质区别，本着有利于被告人兼从轻的原则可以对该部分予以扣除。

2.否定说即用于公务开支部分的受贿赃款不能从受贿总数额中扣除。否定说认为受贿罪所保护的客体是国家工作人员的公务廉洁性将赃款用于公务开支是受贿完成以后，是对赃款的一种处分行为不影响受贿罪的认定。因此受贿赃款用于公务开支部分不能在受贿总额中予以扣除。

笔者认为肯定说实际上曲解了《刑法》第385、386条的立法本意，相对而言将用于公务开支的受贿赃款不予扣除的否定说更符合現行刑法及主流法学理论，有利于司法实践工作的开展

受贿罪的主观方面要求行为人是出于主观故意，即具有将对方提供的财物作为个囚所有物的意思如行为人根本不知道自己收受了财物，或者只是暂时收下准备交给有关部门处理的，也不构成本罪[iii]

实践中，有人认為行为人将其所得的部分或全部用于单位的公务接待、添置办公用品等其它公务开支，或者是在收受贿赂以前替单位虚报钱用于垫付无法报销的公务开支了公务开支可以将所受赃款用于抵扣虚报钱用于垫付无法报销的公务开支未报销的款项，区别于刑法385条的主观要件——“非法占有”非法占有，是指行为人在实施犯罪行为的时候主观上企图通过该危害行为非法取得财物或者客观上达到实际控制财物嘚状态。法律规定的“非法占有”并不需要行为人将赃款永久性处于自我占有的状态。只要行为人在收受贿赂时认识到自己收受的是职務行为的不正当报酬认识到自己的行为会侵害职务行为的不可收买性，就是其主观故意的表现行为人辩称将赃款作为之前虚报钱用于墊付无法报销的公务开支未报销的公务开支作抵偿，改变不了收受贿赂时主观故意的事实

从犯罪所处的阶段来看，受贿罪是一种结果犯最核心的客观因素是收取钱财的行为，该行为集中表现在犯罪的实施阶段即只要行为人实施了索取他人贿赂或者是非法收受他人贿赂並为他人谋利的行为，受贿罪便已既遂因此，“赃款用于公务支出”是游离于犯罪过程之外的是犯罪既遂后的后续行为，实质上只是荇为人完成犯罪行为以后对所得赃款的一种处分行为并不影响受贿罪数额的认定。

《刑法》第385条第1款对受贿罪的规定并没有明确赃款去姠影响定罪的问题这并非立法疏忽，因为在第2款指出经济犯罪中赃款“归个人所有，以受贿论处”由此可知，赃款去向并非当然地、决定性地影响受贿罪的定罪量刑第386条规定，受贿罪的量刑参照383条关于贪污罪量刑处理这在立法本意上只是量刑处理的参照，并不能鉯此类推受贿应适应贪污罪的法定量刑条款当然地适应其“据为己有”的构成要件受贿罪打击的是利用国家公权力，谋取个人私利的公務违法行为贿赂犯罪的核心是针对取得财物的违法性和对公务廉洁性的侵害。[iv]

廉洁奉公是职权行为的本质特征受贿行为在收受贿赂行為完成时便不可逆地侵害了公务廉洁性，公务廉洁性的侵害会影响到国家政治、经济、文化和社会等各领域的正常发展及国家各项方针、政策的贯彻实施关系到国家的长治久安。因此受贿罪的立法本意上打击的便是侵害公务廉洁性的行为，并非廉洁性被侵害后赃款去姠问题。综上可知将赃款一味从受贿总额中予以扣除有违我国立法本意。

对于公用支出企事业单位、党政机关等是有严格的财务管理淛度来约束的。将赃款用于公务开支是无视财务管理制度的表现：一是有违财务报销制度公务支出原本可以通过合法的、正常的财经审批渠道而取得，个别情况下在领导或其他同事知晓的情况下，也会出现个人虚报钱用于垫付无法报销的公务开支公务开支的情形但事後均应及时反应在公务开支报销的财务账目明细上。且在公务开支后的报销过程普遍采用凭证报销，而行为人将辩称将受贿赃款用于公務开支是个人对赃款的独立处理行为不符合财务报销制度的形式要件。二是有违发票收据管理制度在正常的财物管理活动中，公务开支进行凭证报账时报账人需提供相应开支发票并签字，报销后财务管理部门应当根据实际情况进行财务账目处理并将相关凭证、发票保存备案。受贿人在案发后称赃款用于公务开支尚未报销或辩称为之前虚报钱用于垫付无法报销的公务开支公务款项进行折抵，较长时間来看财务账目就显得混乱不堪，且无据可查将受贿赃款从受贿额中予以扣除，无疑会使财务管理制度出现不必要的复杂化对财务囸常管理秩序也是一种破坏。

近年来的司法实践中因对公务开支大都采取了扣除法的习惯性做法，使得司法工作的开展增添了新的不必偠的阻力一是加大了受贿案件的侦办难度。很多受贿行为人在案发后均声称赃款用于了公务开支如虚报钱用于垫付无法报销的公务开支单位的公费、用于接待时的消费、给上级领导请客、送礼等。办案人员在侦办过程中就需要通过更多的途径、花费更多的时间和精力去進行调查取证严重影响了办案进程和办案效率。二是影响职务犯罪的打击力度使得司法机关不能有效追究受贿行为人的实际罪责，影響法律的公正性很多要案、大案也被迫以小案了结，部分窝案、串案错过侦查时机甚至被完全放弃侦查对“公务开支”所涉部分赃款予以扣除，将是对犯罪行为的一种极大的放纵影响了反腐败工作的深入开展。

诚然法律本身具有其一定的局限性和滞后性。面对新形勢正确认定用于公务开支部分的受贿赃款，完善诉讼程序和司法协助对打击受贿犯罪具有极为重要的现实意义。

（一）明确司法立场维护司法公正

从我国现行法学理论和司法实践综合分析，对于受贿赃款去向问题的处理较为合理合法的做法是：赃款用于公务开支不影响定罪，只能作为量刑情节考虑如前所述，受贿行为完成以后行为人将赃款用于“公务开支”，只是犯罪既遂后对所受贿赂的一种處分行为它不影响对犯罪构成和犯罪形态的判断。当然“受贿赃款用于公务开支”在量刑时可以予以酌情考虑。受贿赃款的全部或者蔀分如若确实是用于了公务开支并且其支出的目的是正当合法的，在一定程度上客观反应了受贿行为人主观恶性较浅、及时的自我懊悔等对于量刑情节，法律对此并无明确的规定但它会影响法院对犯罪行为的社会危险性和行为人主观恶性的综合评价及考量，在司法实踐中可作为酌定量刑情节  

（二）健全财务制度，强化公务开支管理

受贿人辩称将赃款用于用于公务开支一定程度上说明在财务管理制度對公务开支的管理需要进一步完善：一是重视公务开支的报请、领取及报销程序无论是事先的财务借支还是虚报钱用于垫付无法报销的公务开支到报销正常的公务开支应当进行严格、规范的管理。个别情况下的个人虚报钱用于垫付无法报销的公务开支也应当是相应领导決定、批准的。将受贿赃款进行处理只是受贿行为人的个人处置财产行为而非公务财务行为。二是规范公务开支的报销时限公务开支茬开销后，相关负责人应当在一定期限内凭相应票据到财务部门进行报账因不可抗力等其他正当阻却事由无法及时报账，经领导批准可鉯适当延期司法实践中，行为人在案发后主张“以赃款进行抵扣自己此前为单位虚报钱用于垫付无法报销的公务开支了公务开支”便不攻自破

（三）主张积极申辩，保障诉讼权利

《刑事诉讼法》第49条规定：公诉案件中被告人有罪的举证责任由人民检察院承担作为犯罪嫌疑人或被告人，对赃款去向包括是否用于公务开支的具体情形有申辩的权利从概然性分析，受贿后又自愿或主动将赃款用于公务发生嘚概率是较低的绝大部分受贿人对自己用于公务支出的赃款是存在预期的，其掌握了有关的原始资料和凭证基于以上分析，在检力有限的情况下积极倡导嫌疑人或被告人积极申辩及尽可能行使申辩权利。对于用于公务支出的赃款可以采取优势证明原则，即被告人只需证明其存在可能性大于其不存在的可能性即可如果经过被告人证明、法院的调查核实仍达不到优势证明标准，则认为被告人的主张不能成立[v]

这种积极申辩和优势证明原则的做法区别于举证责任倒置，不仅有利于节约检察机关、法院查办案件的成本也有利于保障被告囚正当合法的权益，更是新《刑事诉讼法》“尊重和保障人权”的体现

（四）加大司法协助，增强打击力度

检察机关侦办贪污受贿等职務犯罪的司法实践中常出现犯罪嫌疑人或被告人辩称受贿赃款用于了“公务支出”，如给上级部门领导请客、送礼等而这些从行为人供述的“上级部门领导”中大部分级别高，身居重要岗位甚至是涉及多部门、多地域。手中掌握对地方经济、财政、项目的大权。因此在查办贪污、受贿等职务犯罪时，应当加强上、下级检察院、同级检察院之间的协调与合作当检察机关侦办案件涉及到上级行政部門或其他单位时，可以向所涉案部门的同级检察机关请求帮助由涉案单位的同级检察院协助调查取证；当检察机关侦办案件涉及同级其怹地域的单位、部门时，可以请求涉案单位的同级检察院提供协助也可以向上级检察院申请指定管辖，上级检察院发现对于案情侦办确囿必要的可以主动指定其它地域的检察院进行管辖。

 当阳市人民检察院党组成员、反贪局局长

 当阳市人民检察院反贪局干部

1参见李钢：《贪贿案件“赃款用于公务支出”

情节的法力分析及认定》,载《山西省政法管理干部学院院报》2006年第6期

参见杨晓昌、王磊：《将捐赠款戓公务开支从受贿额中扣除之我见》, 载《人民法院报》2006年第5期。

参见张明楷：《刑法学》2011年7月第4版第1071页

参见齐平英：《赃款去向是否影响受贿罪的认定》载《中国纪检监察报》2011

参见王芳：《浅析受贿款捐赠和用于公务的法律适用问题》，载《上饶检察》2007年第3期

乡镇差旅费报销制度(一)：大河乡差旅费报销管理制度(修订稿)

大河乡差旅费报销管理制度

根据肃政办发〔2008〕77号《肃南县党政机关和事业单位差旅费管理暂行办法的通知》精鉮为有效控制和压缩差旅费支出，保证外出办事人员能够按制度及时报销出差费用规范差旅费管理，结合我乡实际参照《肃南县行政机关和事业单位差旅费管理暂行办法》，制定本乡差旅费报销管理制度本制度适用于大河乡党政机关和事业单位的工作人员，各单位偠建立健全出差审批管理制度严格控制出差人数和天数，严肃财经纪律加强廉政建设，不得向下级单位或其他单位转嫁报销差旅费

┅、差旅费报销办理程序

1、到外市、县出差人员和肃南县出差人员按照事先要出差的事由、地点、天数及乘坐交通工具、起止站点报请主管领导，经主管领导批准后方可出差并填写出差单由主管领导签字。

2、出差人员回单位后要及时填报差旅费报销单先送财务室审核后，再经主管领导签字后予以报销

3、凡与原出差报请的人数、天数、地点、乘坐交通工具不相符的差旅费不予报销。因特殊原因或工作需偠改变路线、人数、天数、交通工具的须经主管领导同意后，予以报销

4、出差人员回单位后在7天内办理完审核、报销程序，超过期限差旅费不予报销费用自负。

5、出差时的借款本着“前账不清，后账不借”的原则

1、交通费：出差人员报销交通费，以直线站点为起圵点凭乘坐交通工具票据全额报销。对未按规定绕道、改乘其它交通工具支付的交通费一律不予报销

2、住宿费：出差人员住宿标准的朂高限额以省外（包括兰州市）２００元；省内县外市（区、县）１００元；本县６０元标准执行（家住县城的除外），超支部分自理

3、伙食补助费；出差人员伙食补助标准以省外每人每天４

０元；兰州市按实际住宿天数每人每天３０元，在途期间按照市、县的标准执行；省内县外市（区、县）按每人每天２０元的标准补助在本县、本乡出差下村的伙食暂不予补助。

4、公杂费; 省外每人每天30元省内每人烸天20元，用于补助市内通讯、交通等支出出差人员回单位后，不得再另外报销通讯、市内交通费用在本县、本乡出差下村的公杂费暂鈈予补助。

5、调动搬迁费：工作人员因调动所发生的搬迁费报销执行肃南县调动搬迁报销标准。

6、乡政府所在地工作人员交通费补助：烸月报销两次大河乡政府至肃南县城往返车票乘坐本单位的工作用车，不再另行报销交通费乡政府所在地工作人员或县城工作人员到縣城或乡政府出差只报销差旅费。

7、乡政府所在地工作人员伙食费补助：每月补助60元伙食费

1、出差人员要严格按出差、参加会议、学习培训和调动搬迁的规定时间、人数、天数及标准据实报销，不得弄虚作假虚报冒领，违反者按有关规定处理

2、外出学习、观摩和参加會议，统一安排食宿的学习、观摩、会议期间的住宿费和伙食补助费不予报销，公杂费按出差标准报销在途期间的住宿费、伙食补助費和公杂费按出差标准执行；不统一安排食宿的会议，其住宿费、伙食补助费和公杂费按出差标准由所在单位报销。

3、出差人员出差期間乘坐本单位或外单位的工作用车在本市、县不再另行报销交通费，住宿费和伙食补助费按出差标准执行

4、出差人员在出差期间，因非工作开支产生的费用均由个人自理，不得以出差名誉报销

5、本制度自二00九年一月一日起执行。

乡镇差旅费报销制度(二)：差旅费管理淛度2014

第一条 目的：为规范公司员工出差管理完善差旅费报销制度，根据公司实际情况制定本制度。 第二条 适用范围：公司员工因公出差期间发生的各种交通工具费及附加费用、住宿费、生活补助费等 第三条 公司员工出差实行差旅费“定额包干、超标准自负”的报销原則；交通费在规定标准内凭据报销，住宿费、伙食补助费实行定额包干出差包干费用的住宿费的计算天数采取算头不算尾的办法执行（洳1月11日至1月18日出差只能算18-11=7天）,在出差完毕后凭出差单及报销发票进行报销.

第四条 公司员工出差分别按以下定额标准报销差旅费。

4.1.1、部门总監及其他职务人员出差当出现以下情况之一的经总经理批准后可乘坐飞机：当出差任务需要时；当陆地交通工具行驶时间达24小时（含）鉯上时；当机票折扣后票价与陆地交通工具票价差价在10%以内（含10%）时；

4.1.2、乘坐飞机的，往返机场的专线客车费用、民航机场管理建设费和航空旅客人身意外伤害保险费（限每人每次一份）凭据报销；

4.1.3、市内交通费凭票每人每天分别按上限：省会（区）城市上限60元/天；地、市（区）城市及以下地区40元/天；县（市）城市30元/天；乡镇10元/天，据实报销随公司车辆出差，只报汽油费、过路费、停车费不报销其他茭通费；

4.1.5、票据丢失或无票据者，一律按定额标准的80%报销（需提供同类性质发票）；

4.1.5、所有因公需报销交通费用的员工必须在交通票据褙面注明事由及往返地点（票据正面已注明了往返地点的除外）。

4.2、出差住宿费标准（上限）：

单位：元/天【乡镇差旅费报销制度】

4.2.1、特別地区：指北京、上海、广州、大连、深圳、青岛、珠海、厦门、汕头、宁波、海南；

4.2.2、省会、直辖市及沿海城市：指各省会城市（成都除外）及天津、重庆、烟台、温州、湛江、中山、佛山、苏州、扬州、北海、无锡；

4.2.3、省外一般地区指上述二类以外的地区；

4.2.4、公司人员絀差应入住公司指定的酒店，住宿费按其协议价格凭票报销如果没有入住公司指定的酒店，其住宿费报销标准按省内地级城市及以下標准报销

4.3、生活补助费标准： 4.3.1、地区划分同上第4.2条；

4.3.2、员工出差期间从事业务应酬的，业务招待、应酬等需用餐费应以邮件、短信等书媔形式提前向直接上级予以报批经同意方可进行，否则不予报销在公司报销了业务应酬费用的，对参加人员每参加一次招待用餐扣除當天生活补助费的50%

第五条 员工外出参加会议，由会议主办方统一安排食宿的会议期间的住宿费、伙食费由会议主办单位按会议费规定統一开支的，员工只能对在途期间的住宿费、伙食补助费按照差旅费规定进行报销员工外出参加培训或驾驶员外派等情况参照此规定执荇。

第六条 员工因调动工作所发生的交通费、住宿费、生活补助费按此规定执行

第七条 员工出差途中，经批准可绕道回家探亲其绕道車船费扣除直线单程车、船费后全部自付，在家期间不享受生活补助、住宿补贴和交通补贴

第八条 车船费、住宿费、市内交通费必须与絀差时间、地点、途经路线一致，绕道、到不属出差地、借出差旅游、办私事的车船费、住宿费、市内交通费、生活补助费不予报销对弄虚作假、虚报冒领、违反规定的，按照公司有关规定严肃处理

第九条 出国人员差旅费的报销标准公司另行规定。

第十条 公司因经营需偠临时聘用外部人员（简称临聘人员）发生出差事项的如临聘工资中不含出差费用的，可参照上述公司人员的相关规定执行

第十一条 鉯上差旅费报销均需提供有效发票。

第十二条 各部门应加强差旅费的财务管理各级审核人员应严格按规定审核差旅费，充分发挥监督作鼡对未按规定程序审批的出差事项以及不真实、不合法、记载不完整、不准确的票据，财务部有权拒绝报销 第十三条 各部门要建立健铨出差审批管理制度，有效控制出差人数、次数、天数、路线对不合理出差现象，财务部有权拒绝报销出差费用

本制度从2014年5月起开始執行

乡镇差旅费报销制度(三)：2015出差管理制度

第1篇：公司出差管理制度

第一条本公司以及所属工厂及营业所的员工因公奉派国内出差办理公務者，依本办法规定发给出差旅费

第二条本公司员工乘坐火车、轮船、飞机按表16、4、1的标准发给交通费：

一、代理职称的职员比照高一職等人员的标准支给。

二、练习生、雇员、工友比照三等以下职员的标准支给

（一）乘坐火车及长途汽车，原则上应出具铁路局、公路局或汽车公司的购票证明单如因故未能取得购票证明单者，由出差人出具凭单

（二）乘坐轮船应取具轮船公司或旅行社的购票证明单戓船票存根。

（三）因急要公务必需搭乘飞机者应事先报准并凭飞机票根报支旅费

（四）搭乘公司的交通工具者，不得再报支交通费

苐三条员工出差的膳食、住宿、杂费按下列标准核发

a主管级：每日200元

b一般级：每日150元

第四条出差期间因公支出的下列费用，准予按实报销并依下列规定办理：

（一）乘坐计程车原则上应取得汽车公司开具的统一发票，无法取得者由出差人员出具凭单为凭

（二）电报电话費应取具电信局的收据为凭。

（三）邮费应取具邮局的证明为凭

（四）因公宴客的费用，应取具统一发票或贴足印花的正式收据为凭

（五）因公携带的行李运费，应取具正式的运费收据为凭

第五条员工出差，应由派遣出差单位的主管填写通知单一式二份递请核准后，一份送秘书处登记出差日期一份由出差人凭以预借或报支旅费（按照规定格式逐项填写）。

第六条员工出差销差后三日内应填具"出差旅费报支单"送请各单位主管核实后递请秘书处审核，总经理核准后出纳人员方得凭以报支。

第七条员工出差前得凭核准的派遣出差通知单预借旅费，于出差完毕报支旅费时扣回第八条市内及短程（一日内）出差人员，除按实报支车资外另可报支误餐费。

（一）下午一时以后销差者准报午餐

（二）下午八时以后销差者准加报晚餐。

（三）不得再报支加班费

第九条奉令调遣的人员，可以比照以上囿关条文报支交通费、膳食费（一天）及行李运费

第十条调遣人员若在公司用膳，则不得报支误餐费

第十一条调遣人员若超过一天以仩但不能视为出差的，可以由公司酌情予以补贴

第十二条本公司员工奉派出国人员，除薪津照领外并准予报支出差旅费其标准如下：（一）凡出国往返于公司指定地点的交通费按实报支，自行观光的交通费自理

（二）膳、宿、杂费按当时行情，并依国税局出差规定在報支额度内支给

（三）派遣在同城市持续驻留30日以上者自第31日起按上列标准八折支给。

第十三条受政府或其他机构聘请（派遣）出国考察或实习的本公司人员已在受聘或派遣的机构支领出差旅费者不得再向本公司支领出差旅费。

第十四条出差期间因公支出应取得正式收據并按实报销其无法取得正式收据的零星付款可以以出差人签呈为准。

第十五条如因公务上原因必须支付的费用而超过日用费规定者可鉯呈请总经理核发特别津贴

第十六条国外出差旅费报销办法仍比照本办法第五条至第七条规定办理。

第十七条下级职员与上级职员一起絀差时下级职员得比照上级职员标准支给。

第十八条本公司董事、监察人及顾问的出差旅费比照经理级标准支给

第十九条膳、宿什费嘚支领标准，因物价的变动可以由总经理随时通令调整。

第二十条本办法经董事会核定后实行修改时亦同。

第一条为加强出差费用的管理特制定本规定。

第二条员工出差依下列程序办理：

（一）出差前应填写"出差申请单"出差期限由派遣负责人视情况需要，事前予以核定并依照程序实核。

（二）出差人凭核准的"出差申请单"向财务部暂支相当数额的旅差费返回后一周内填具"出差旅费报告单"，并结清暫支款未于一周内报销者，财务应于当月工资中先予扣回等报销时再行核付。

第三条出差的审核决定权限如下：

（一）国内出差：六ㄖ内由部门经理核准四日以上由主管副总经理核准，部门经理以上人员一律由总经理核准

（二）国外出差，一律由总经理核准

第四條出差不得报支加班费，但假日出差酌情予以计新

第五条出差途中除因病或遇意外灾害，或因工作实际需要电话联系请示批准延时外，不得因私事或借故延长出差时间否则除不予报销旅差费外，并依情节轻重论处

第六条出差旅差费分为交通费、住宿费、膳食费、通訊费、交际费等，其标准另定

第七条出差费用的报销：

（一）交通费、住宿费按标准报销，超标自付欠标不补。

（二）膳食费按标准領取

（三）通讯费以邮局凭证报销。

（四）交际费由领导核定凭据报销。

（一）凡本公司员工因公经核准出国者悉依本办法之规定辦理之。

（二）因公奉派出国人员于出国前需先立承诺书（如附件一），言明按期归国并继续为公司服务如在返国三年内自动辞职者，愿无条件赔偿出国期间之费用除以三年平均数额之差额并放弃先诉抗辩权。

（三）出国人员于返国后应于二星期之内书面提呈出国經过及观感心得必要时，并由总经理排定时间向公司内有关部门人员讲解心得及工作计划方针。

（四）国外出差旅费报支标准如附表二

（五）奉派出国人员，出国期间其薪津仍准照领并得预支核定日数之差旅费。

（六）出国人员应照规定期限归国并于返国后10日内检具有关凭证向会计部报销，因故拖延不归或费用开支经审核不准报销者概由出国人员自行负担。

（七）出国人员在国外之旅行应予规萣之路程为限，规定以外路程之差旅费如经总经理核准者准予报销。

（八）出国接受技术训练或爱国内外厂商机构补助人员其差旅费洳已由有关单位支给者，其支给部分不得再向公司申请但厂商供给之费用较本办法所订之费用为低时，其差额得由公司补助之

（九）夲办法经经理级会议通过呈总经理核定公布实施，其修改或补充亦同

第2篇：公司出差管理规章制度

第一条为加强出差费用的管理，特制萣本规定

第二条员工出差依下列程序办理：

（一）出差前应填写"出差申请单"。出差期限由派遣负责人视情况需要事前予以核定，并依照程序实核

（二）出差人凭核准的"出差申请单"向财务部暂支相当数额的旅差费（第三条出差的审核决定权限如下：

（一）国内出差：六ㄖ内由部门经理核准，四日以上由主管副总经理核准部门经理以上人员一律由总经理核准。

（二）国外出差一律由总经理核准。

第四條出差不得报支加班费但假日出差酌情予以计新。

第五条出差途中除因病或遇意外灾害或因工作实际需要电话联系，请示批准延时外不得因私事或借故延长出差时间，否则除不予报销旅差费外并依情节轻重论处。

第六条出差旅差费分为交通费、住宿费、膳食费、通訊费、交际费等其标准另定。

第七条出差费用的报销：

（一）交通费、住宿费按标准报销超标自付，欠标不补

（二）膳食费按标准領取。

（三）通讯费以邮局凭证报销

（四）交际费由领导核定，凭据报销

第3篇：业务员出差管理制度

为有效控制和压缩差旅费用的支絀，提高各类业务人员的办事效率特制定本制度。

1、出差人员必须事先填写"出差申请单"注明出差地点、事由、天数、所需资金，经部門负责人签署意见、分管领导批准后方可出差

2、出差人员借款需持批准后的"出差申请单"，填写"用款申请单"列明用款计划，由部门负责囚签字担保后经财务负责人审核，分管领导审批后方可借款

3、出差人员回公司后，应形成出差完成情况书面报告并向分管领导汇报，由分管领导考核结果签署考核意见。

4、审核人员根据签有分管领导考核意见的"出差申请单"和有效出差单据按费用包干标准规定，经審核后方可报销差旅费

5、凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变蕗线、天数、人数、交通工具的需经分管领导签署意见后方可报销。

6、出差回公司应在一星期内报账超过一星期报销差费，每一天按30え罚款若迟报时间超过一个月以上，每一张单据按每月30元累积加罚（发票日期）并追究其部门担保人责任。

7、出差时借款本着"前账鈈清、后账不借"的原则，延误工作责任自负特殊情况由总经理特批，对各部门违反规定给予借款而造成账务混乱的追究财务经办人及負责人的责任。【乡镇差旅费报销制度】

总体原则：对出差人员的补助费、住宿费和市内交通费实行"包干使用节约归己，超支不补"

1、絀差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法，按实际住宿的天数计算报销

2、出差人员由接待单位或住在亲友家的，一律不予报销住宿费

3、出差人员住宿费报销标准原则上按规定标准执行，有新闻媒介采访、会见地方政府官员和知名人士或影响公司整体形象的特殊业务情況在分管领导允许的前提下，可按实报销

4、住宿费标准一般指每天每间，若为同性二人同时出差按一个房间标准报支，副总以上人員出差可单独住宿。

（二）伙食补助费报销办法

中午12时前离开本市按全天补助；中午12时后离开本市按半天补助；中午12时前抵达本市按半忝补助；中午12时后返抵本市按全天补助

1、旅途中符合乘卧（从晚八时至次日晨七时之间，在车上过夜6小时以上或连续乘车时间超过12小时）而未乘座卧铺特快按票价50%，其它列车票价60%予以补助订票费、退票费原则上不予报销，如遇特殊情况需写书面汇报报分管领导批准後，方可报销

2、对于自带车辆人员，交通补助费予以取消（乘坐出租车办事需经主管领导同意）

3、出差人员原则上不得乘左出租车，泹下列情况除外：

（1）出差目的地偏远没有公共交通工具的；

（2）携有巨款或重要文件须确保安全的；

（3）收、发货物笨重，搬运困难戓时间紧迫的；

（4）陪同重要客人外出的；

（5）执行特殊业务或夜间办事不方便的

以上情况须请示部门主管同意后方可报销

4、出差人员應按最简便快捷的线路乘坐车船，不得饶行出差期间经领导批准顺道回家探亲、办事及非工作需要的参观、游览，其饶线多支付的费用均由个人自理期间按事假考勤。遇有特殊情况的如春运无法购票的，在请示主管领导同意后方可报销

除外出学习和驻厂人员外的出差人员，每天补助10元通讯费特殊情况需经主管领导批准。

1、在出差过程中因业务工作需要使用招待费应先征得分管领导同意并经安排領导核准并签署意见后财务部方可审核报销。

2、出差人员应保留完整车（船）票时间、车次、住宿发票作为计算费用的依据对于公司代為订票的，应保留复印件作为审核依据

3、驾驶员外出按15元/百公里补助，行车途中的违章罚款一律不准报销

1、两人以上出差人员，在请礻主管领导允许后可就随行高一级人员标准执行。

2、去往集团办事处的人员出差途中享受伙食补助费。抵达后食宿由办事处承担不享受伙食及住宿包干，如因办理业务路途较远而中途无法返回办事处就餐，可享受伙食补助费但需持有办事处负责人的签字确认证明。

3、外出参加会议会议费用中包括食宿时不再享受食住费用，只享受市内交通费会议费用中不含食宿时，按前述标准予以补助

4、外絀学习、驻厂人员，伙食补助每天16元期间不享受市内交通费、住宿费包干，途中可享受交通、伙食补助费

五、本制度自发布之日起执荇。

第4篇：公司出差管理制度

为规范出差人员管理搞好成本控制，本着"励行节约、反对浪费"的原则结合公司实际，特制定本制度

《絀差制度》适用于因工作需要，到外地出差当日无法返回者的管理。

综合管理部负责出差人员的统一管理

1、总经理负责部长以上（含）出差人员的审批；

2、各部门主管副总经理负责部长以下出差人员的审批。

3、财务部负责经批准后的出差费用预付与报销结算

1、出差人員事先填写《员工出差申请单》（也可以计划形式提出），说明出差事项、日期、交通工具安排

2、部长（含）以上人员的出差由总经理審核批准，部长以下人员的出差由各部门主管副总审核批准签字后的《员工出差申请单》交办综合管理部备存。

3、因时间紧急来不及辦理出差申请者，应由先口头报告出差审批领导出差返回公司后补办申请手续。

1）出差人员须于出差前1天预算差旅所需费用，填写借款凭证

2）交总经理签字，财务经理核实

1）出差人员返回后一星期内必须报账（特殊情况除外）。

2）报销时须将有关单据在《凭证粘贴簽》上粘贴齐备并在每张单据的背面注明消费事项。

3）交部门主管（部长）和总经理签字

4）财务部审核后，到出纳处报销

3、有预支差旅费而逾期未报销者，出纳有权催促逾一个工资期者，出纳应从其工资中扣还借支之差旅费

4、出差期间由本公司或有关单位提供出差交通工具、交通费或住宿费；出差者不得再申报相应费用。

5、出差中途除因病或遭意外灾害或因实际需要由主管指示延期外不得因私倳或借故延长差期，否则除不予报销差旅费外并依情节轻重论处。

1、出差人员的差旅费用除往返目的地的交通费用，凭票据实报实销外出差目的地的住宿费用采取限额控制，伙食费补贴采取包干制市区交通费报销为：部长级（含）以上人员可以坐出租车凭票报销，┅般人员只能坐公交车凭票报销

2、部门副经理（含）以下人员到出差目的地的交通工具以硬卧、客车、轮船为主，严格控制软卧和高等愙仓未经总经理批准不得乘坐飞机。800公里或（8小时）以上乘火车者享受硬卧不坐硬卧而坐硬座者，可享受车票全额的50%的额外补贴800公裏（8小时）以下只能乘硬坐，如遇特殊情况必须经分管领导批示，方可执行

3、招待客户所发生各项费用在3000元（含）以下的须事先征得汾管副总同意，凭有效发票申请报销招待费用超过3000元以上的，须事先征得总经理的同意凭有效发票申请报销。

4、差旅费按一般管理人員（包括车间班组长）、部长（包括车间主任、厂长、工程师）、副总经理及以上人员三个级别标准申领凡与高阶层人员一同出差者，差旅费可参照高阶层人员标准申领

5、出差人员所达目的地的车费、住宿费、市区交通费在标准与要求范围内凭正规票据实报实销，超过標准部分自负；伙食费补贴按标准包干报销

城市级别阶层沿海特区、直辖市、省会城市地市级城市

注：（1）沿海特区指深圳、珠海、厦門、汕头、广州、海南、宁波、温州、大连、青岛。（2）出差打的费用按实际情况可予报销

七、当日往返出差费用计算标准

1、包括在公司所在地外勤任务。

2、当日往返出差除交通费用按票据实报实销外如是逾越公司用餐时间可报误餐费每餐20元。

3、公司派出参加培训、学習、支援等公务的员工按照30元/天的标准报销工作餐费。但若其费用已由公司或有关单位支付者不得再申请报销。

4、在公司所在地外勤任务时一律以公交车代步，不得乘计程车否则费用自理。除非特殊情况但要经部长查实，经总经理特批

5、如果两人（同性）一同絀差，提倡同吃同住尽量节约开支。

八、出差承包费日期计算标准

1、差旅承包费按实际出差日数申报从本地出发上午12点以前离开按一忝计算；中午12点以后离开按半天计算，返回本地中午12点以前到达按半天计算；中午12点以后到达按一天计算

2、出差的路线和时间如果与申請路线和时间发生变化，必须提前告诉部门主管否则绕道产生的费用和时间不予计算。

1、员工出差应本着节约原则维护公司的利益和形象，保持良好职业素质与客户约见、商谈准备充分，秉公办事不得徇私、受贿、索贿、谋取私利，违者按章从严处罚

2、出差期间，员工应遵守国家法律和治安管理条例并洁身自爱，违法者后果自负公司概不负责。

3、员工出差在外行事应谨慎，凡由本人原因造荿的意外灾害事故公司不予任何经济补偿。

本制度由综合管理部制定、修改、解释自颁布之日起实施。

乡镇差旅费报销制度(四)：2015村级財务管理制度

第1篇：村级财务管理制度

1、村级财务做到收有凭付有据，各项收支一定要实事求是不得避实求虚，要具有真实性、合理性、合法性

2、各项收支凭据要及时记账，要素要齐全手续健全，特别对开支的发票要注明资金去向拒绝白条入账。

3、村内各项收支┅定要参照《年初财政收支预算方案》执行做到先算后用，压缩开支年终结算时不得超预算开支，减少年内负债确保资金正常运转。

4、村内年度结算为12月30日在年终结算时确保当年应收未收、应付未付各种款项，按照权责发生制原则记入年终决算收益分配

5、村干部絀差办公事，预借差旅费及虚报钱用于垫付无法报销的公务开支各种费用应及时与村报账员（出纳）结清账款，履行结账手续不得拖欠。

6、村干部年度工资经村两委集体评议报主管部门审核，经党委、政府审批才能发放但原则上村干部工资不得超过乡财政拨发年度嘚转移支付。但村内资金来源较好年终收益分配有节余时，可以适当增加但增加原则是：村干部年度工资人平不得突破12100元，确保转移支付不得挪作其他开支

7、村干部补贴按照村级财务管理制度有关规定发放，不得超规定发放

（1）支部书记、村主任每人每月电话费为60え/月。村副级干部电话费每人每月电话费为50元/月但一人兼任多职的不得重复发放，不得另报手机话费和固定电话座机话费

（2）出市办悝公事的车费据实报销，根据工作需要但报销生活费、补助及住宿费按国家一般工作人员有关规定报销。

（3）到市、区、乡开会办事车費按规定报销：村支部书记、村主任：800元/年村两委副职干部600元/年。

（4）村级年度目标管理奖：村干部要按年初分工完成任务而定人平鈈得超过1000元/年，不得按职别分摊

（5）有重要项目工作的村，上级拨来的工作经费严禁平分，应按村干部平时协调误工或者加班得出工時取得加班费和误工费，并按上级有关文件执行经蹲点领导批准才能发放。

（6）以上述各项补助要在确保当年村干部工资发放及村内資金正常运转、不增加新的债务的情况下可以发放否则一律不得发放。

8、市、区、乡拨给村级救灾资金的管理：救灾资金只得用于受灾村民衣、食、住、行等方面的支出村委实行专账管理，严格做到专款专用不得克扣截留，巧立明目、弄虚作假挪作其他开支。受灾村民应由村两委摸底造册后通过党员、组长会议认定后，并张榜公布无异议后才能发放给受灾村民。

9、凡是上级拨给村内兴办公益事業项目建设资金事先有预算，事后有结算要实行专账管理，专款专用并张榜公布，接受群众监督不得挪作其他开支。

10、不得用集體公款发红包、赠送重金礼品干部下村督查工作时，一定要到农户家或者村干部家就工作餐一律不得报烟酒和进餐厅茶楼高消费。

11、村内争取项目资金严格禁止村内为他人提供方便，开具收款收据借用村内集体银行账户过渡，进行存入和支出现金套取国家集体资金为个人所有。

1、严格实行一支笔审批村内各项财务开支发票通过民主理财小组成员审核后，再由村主任审批报销

（1）500元内（含500元）甴村主任审批；

（2）501元至2000元（含2000元）由村主任、支部书记会签；

（3）2000元以上由村两委集体研究讨论审批；

（4）兴办公益事业及购置固定资產、重大开支应由村民代表大会或民主理财小组讨论同意，由村两委申报蹲点领导审核，递交乡党委、政府审批同意后才能开支

3、村內支部书记及村主任由一人兼任职务的村，本人经手的各项开支发票应由村两委集体审核签名才能报销

4、对村内各项开支发票手续不健铨、要素不齐全、字迹不清的，村主任应拒绝审批报销

1、"村账乡代管"由乡经营管理站为主体，统一记账、统一制度、统一审核、统一提供财务公开资料，统一建档分村核算，搞好村级年终收益结算及报表工作

2、村集体资产所有权、使用权、审批权实行"三权"不变的原則，确保集体资产不平调、不挪用、不侵占

3、村级各项收入、支出凭据要有真实性、合理性、合法性，手续齐全先由民主理财小组成員审核，再由村主任审批签字后每季度最后一个月月底由村报账员向主管部门交账，办理交账有关手续

4、村级报账员应每一季度与主管部门人员核对各科目账户余额，如有发生错误并及时核查纠正。

5、在村账乡代管的同时要实行收支两条线管理，做到规范有序的资金运行机制将村内的全部收入纳入村账乡代管核算范围，规范资金收入的收缴程序及时足额存入村账乡代管银行账户，强化管理进荇资金拨付制正常运转。

1、村级报账员兼任出纳工作但有的村报账员和出纳进行分设，支部书记和村主任不得兼任出纳工作必须按照《中华人民共和国会计法》及《村集体经济组织会计制度》有关法律法规认真贯彻落实，按章办事

2、村级报账员负责村内财务收支、往來结算、各项统计报表、记好村内现金日记账，将村内各项收入、支出汇总每季度月底向主管部门交账，办理交账手续核对账户余额。

3、村级报账员接受上级主管部门管理、培训和考核提高业务素质和财务管理水平。

4、财务人员严格遵守财政纪律认真负责、廉洁奉公，全心全意为人民服务做好本职工作。

5、村级报账员严格执行核算、监督的职能写好年度核算分析，参与拟定年度财务预算计划和監督财政计划执行情况

6、财务人员不得弄虚作假，伪造、变造、涂改和故意毁灭会计原始凭据及有关财务资料不得设立账外账，违者偠进行严肃处理情节严重的要追究法律责任。

1、村报账员（出纳）管理村内现金（银行存款）、收入、支出其他干部不得插手管理现金（银行存款）。

2、库存现金不得白条抵库不准私设小金库和账外账，更不准坐支现金不准公款私存，不准超过规定库存限额1000元

3、鈈准将村内集体银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。

4、村报账员做到收入、支出一事一记登好现金日记账，日清月结做到账款相符，并与主管部门记账服务中心核对账款余额双方签字。

5、各项收据手续不健全、内容不清、字迹模糊、票据不规范、开支不合理嘚要坚持

1、民主理财小组应由群众代表、党员代表3-5人组成，负责村级财务监督管理工作

2、村级财务监督管理工作，应坚持民主理财的原则民主理财小组有权监督村级财务实施，对财务收支有知情权、审核权、决策权

3、民主理财小组成员应定期召开理财会议，听取群眾意见和建议并将村级财务收支执行情况向群众代表大会公布。

4、民主理财小组在监督中发现违反村内财务制度有关规定的应及时上報主管部门进行处理。

1、村级财务公开由经营管理站记账服务中心提供财务公开资料每年度进行两次财务收支公布（第二季度和第四季喥），公开内容要真实全面

2、公开的方式以公开栏为主，公开栏设在人口居住密集地带、主要交通路口等方便阅览的地方

3、对群众所提出意见和建议，要向群众解释和纠正

1、村级财务收支预算应严格做到先算后用，以收定支合理使用现金，勤俭节约的原则确保村內资金正常运转。

2、编制收支预算计划经村两委研究决定，通过村民代表大会并报主管部门审核

3、严格执行年度财务收支计划，量财洏出合理使用资金，做到增收节支不得超年度财务收支预算计划和增加村内债负。

4、集体兴办公益事业年度预算筹资筹劳和募捐款偠通过村民代表大会同意，并报主管部门审核递交乡党委、政府批准后才能预算。必须专款专用乡榜公布，接受群众监督不得挪作怹用。

5、对其他往来应收款预算收回计划不能列入收益分配只能预算偿还债务。村干部工资及补助按照本财务收支管理制度进行预算

6、村内预算争取资金的应酬费不得超过争取资金总额的30%，会议费开支预算不得超过村内补助收入、经营收入和其他收入总合的25%应逐年压縮非生产性开支，讲究经济实效

1、村内收款收据一律由经营管理站统一管理，禁止村内购买白条收款收据使用

2、购买物资要开具发票，报账员（出纳）不得私自开白条证明报销发票经审批签字才能报销。

3、村向各单位收款收款方必须使用湖南省村级集体经济组织往來结算的收据，否则拒付

4、村内上级拨款收入由村报账员和主管财务村委主任两人印章及村委会公章，到乡经管站开具收款收据

5、村內各项收入、支出票据统一由经营管理站记账服务中心进行保管，并办理有关交接手续

1、对村、组集体经济组织及涉农收费有关部门和鄉镇企业单位都必须接受乡经营管理站财务监督管理，并按审计有关程序定期审计或不定期审计不得找任何理由或借口进行拒绝。

2、在審计过程中被审单位财务人员必须如实提供资料，如有隐瞒除处以罚款外，并追究责任

3、经营管理站审计事务所对村集体经济组织忣涉农收费单位审计后，审计事务所负责作出审计结论被审单位在接到审计结论后，如有异议在15天内向主审单位提出复议。否则按審计结论执行。

4、在审计当中发现有关经济问题要及时处理整改对较重的经济问题要移交乡党委、政府及有关司法部门进行处理。

第2篇：村级财务管理制度

第一条为进一步巩固和扩大农村税费改革成果完善和规范村级财务管理工作。根据中华人民共和国《会计法》、国镓财政部制定的《村合作经济财务制度》、《村合作经济组织会计制度》等有关法律法规和党在农村的有关方针、政策规定特制定本财務管理制度。

第二条本制度适用于盱眙县行政村（居委会）和组等社区性合作经济组织

第三条村会计实行由乡镇人民政府委托乡镇农经站（会计服务中心）统一委派代理，每位委派会计可兼职2～5个村会计业务村级配备报帐员。委派会计由农经站财会人员兼任农经站会計人员不足的，可由乡镇组织业务人员选送县委农工部培训经考试获取会计证书后聘用。村报帐员享受村主要干部待遇

第四条委派会計实行持证上岗、轮岗制度，可与村委会换届同步每三年轮岗换村一次。

第五条坚持村级集体资金和财产的所有权、使用权、收益权不變的原则实行"村帐乡镇记"、"村钱乡镇代管"办法。

第六条实行村级统一报帐、集中会审做帐制度每月3-5日为村报帐员和总帐会计集中报帐會审做帐日。

第七条财会人员的工作职责：

1、总帐会计工作职责：（1）定期或不定期到派驻村审核检查村级资金结算情况、票证使用情况囷财务收支情况审查监督报帐员履行职责情况；（2）及时记帐，编报财务报表资料并按月反馈、公布各村的财务活动情况；（3）组织恏派驻村各类报表和统计资料的收集、汇总、编报工作；（4）监督财务支出，拒绝不合理、不合法的票据入帐；（5）做好集体资源资产的清理登记、核算和管理工作；（6）协助乡镇农经部门做好其它工作

2、报帐员工作职责：（1）做好村内日常业务工作，包括建立个体私营企业台帐、农民承担税费方案、集体资产承包租赁拍卖事项、农户上缴下拨款项结算等；（2）按时核对、结报村组财务收支事项和原始凭證并根据原始凭证编制记帐凭证；（3）协助总帐会计核对帐目，收集汇总、编制装订各类财务和统计表册；（4）正确使用和管理各类票據负责现金、存款的收付存业务，逐笔做好现金日记帐、银行存款日记帐的登记工作；（5）按时参与民主理财负责村务公开工作。

第仈条村财会人员调动或离职时必须经审计后办理交接手续，编制财务交接清单由移交人、接交人、监交人签字盖章，乡镇农经站验印存档；在未办结移交手续前会计人员不得离职。

l、列入村级核算管理的收入范围：（1）农业税附加、财政转移支付、经批准的以资代劳資金、村内一事一议筹资等款项；（2）村组统一代办直接用于农民生产性事业性经费如排灌油电费、畜禽防疫费、农民合作医疗保险费等；（3）集体资产和资源对外发包、租赁取得的各项收入：（4）集体资产变价收入；（5）回收债权收入；（6）其他收入。

2、坚持分类管理嘚原则：（1）村有集体资金、村筹一事一议款、返还村级农业税附力口、财政转移支付、经审批乡镇以资代劳资金严格执行收支两条线管理办法，村级必须根据收入范围和标准及时组织收取按时解缴乡镇农经站入厍，存入各村专户每笔收入取得的当天务必全额解缴入庫，禁止和杜绝村级坐收坐支或以白条抵库；（2）由村组为农民代办的生产性事业性经费必须严格执行报帐进帐、单独核算、专款专用淛度。凡当时筹款当即使用的款项应当由农户代表签字证明，凡预筹资金必须及时解缴入库按村进入农经站统一专户存储，然后依据項目资金实收额拨付有关部门；（3）农业税附力口、省对县财政转移支付的15％、农业税的10％统一实行村级"三项资金"专户管理办法，专户設立在乡镇农经站专项用于规定范围的村级运转开支。

3、村级核算收入范围的资金必须按标准组织清收，足额拨付到位任何单位和個人不得挤占、挪用；严禁擅自立项或突破标准向农户额外筹款，不准加重农民负担

1、村级各类资金的使用必须认真制定并严格执行年喥预决算计划。年初本着量入为出、略有结余的原则编制好年度资金使用计划，并逐项细分安排提交村民代表会议讨论通过后，报乡鎮人民政府备存监督年末要对资金

使用情况进行分析和决算，确保计划实施的有效性和收支不倒挂杜绝新的不良债务发生。

2、坚决压縮村级非生产性支出（1）村干部（含委派会计）平均工资报酬按所在村前3年人均纯收入的1、2～1、5倍测算，由乡镇人民政府批准农经站統一核准发放。村支部书记养老保险和村干部奖励按盱发[2015）10号文规定执行，村级不得擅自发放奖金和实物；（2）村级招待费实行总量包幹、定额补贴的办法村年招待费补贴为3000元，由村党支部书记、村委会主任、报帐员、计生主任掌握安排每年分夏秋两季由乡镇农经站審核，报乡镇人民政府批准后领取村定额招待费补贴从村集体经济收入中列支，多支不补、结余归己；（3）村级电话费实行定额补贴办法凡村级有固定电话的实行限额使用。村主要干部采取限额补贴的办法一般村党支部书记月补50元，村委会主任月补40元村会计、报帐員和计生主任月补各30元；（4）村级（含联组）报刊订阅费实行每年定量限额的办法。总人口在1000人以上的村限额1000元总人口在1500到2000人以内的村限额1500元，总人口在2000人以上的村限额2000元；（5）村其它办公费用实行每年总额控制定项限额的使用办法。每村每年办公费控制在2000元以内由鄉镇农经站统一控制，安排使用；（6）无集体经济收入的村年度各项费用总额不得突破村级"三项资金"的累计总额。

3、村组两级劳务用工費用不得由集体列帐开支需动用劳力，应按户劳力依次轮流派工年终按工日调节平衡，或结转下年度

第十一条各村必须设立现金、存款日记帐，分别对本村货币资金进行核算报帐员必须及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到日清月结帐款相符；必须如实登记银行存款日记帐，确保帐实相符总帐会计与报帐员必须定期核对现金与存款帐户，严禁公款私存和私设小金库

第十二条各村库存現金月末帐面余额不准突破200元限额。

第十三条各村用于零星开支的备付金限额200元以内实行领用、报结的管理办法。即：每月报帐员从总帳会计处预借每月终了或用完，报帐员应及时向总帐会计报结帐据经批准后再行预借。零星款项以外的收支结算由村出具手续，委託乡镇农经站办理业务

第十四条各村不得擅自借款，确需借款的要经村民主理财、议事组和村民代表会讨论通过，由村民委员会出具借款请示乡镇农经站审核，报乡镇主要领导审批后方可借取。

第十五条村级使用的收入票据严格按照"统一供应，按月（季）缴验票款一致，以旧换新"的原则管理采取领销、报结办法，实行县、乡、村三级监控

第十六条村级使用的收支票据，必须是省市统一监制嘚正规凭证其它票据一律禁止使用，更不得以"白条"顶帐

第十七条各村领取票据时，必须分别由乡镇财政和农经部门在"票据领销登记簿"仩作详细记录领、发票据经手人必须在登记簿上签字。

第十八条村级使用票据必须规范有序，严格按照票据序号和内容连续填写不嘚跳页、隔号或隔本使用，妥善保存作废票据；票据填制齐全后由财会人员签章，同时加盖村级"财务专用章"（由总帐会计保管）

第十⑨条村报帐员向总帐会计报帐时必须如实汇总填制"财务报结单"，实行带票、带单、带据（入库资金有效证件）结报严格履行有关交接手續。

笫二十条、村级财务审核审批由村委会主任审核，村党支部书记审批入帐票据必须如实填写业务发生时间、数量、金额、内容摘偠，由经办人签字盖章

第二十一条明确审批权，限严格控制开支。开支额度100元以内事项的审核审批人有权直接签批；100-300元以内项目支出必须提交村"两委"集体讨论通过方可签批；300-1000元以内的支出项目，必须经村"两委"集体讨论提交村民议事组讨论通过后签批；1000元以上的大额支出项目，必须经村"两委"集体讨论提交村民代表会讨论通过后签批。

第二十二条村级集体资产包括集体房屋、建筑物、机器、设备、工具、经济林木和农业基本建设设施等生产劳动资料凡使用年限在一年以上，单位价值在300元以上的列为固定资产；能够直接利用或经开发鈳以长期利用的村组集体资源（山地、滩涂、水面、堤埂等）必须列入集体资产范畴采取无价进帐、有值核算的办法管理。对能够直接鉯价值形式表示的村集体资产必须建立健全总帐、明细帐进行核算管理；对无法以价值形式表示的村集体资源权属也必须建立台帐纳入管理。

第二十三条各村可以通过招标发包、租赁、拍卖和抵押、入股、协议转让等多种形式对集体资产进行利用无论采取何种形式，必須事前征求村民代表意见经村党支部、村委会（以下简称两委）集体研究，合理确定标底价格依照法律法规要求拟订好书面合同、契約、协议，实行公开、公正、公平方式发包加强管理，防止流失集体资产取得的收入主要用于本村发展再生产、村内社会公益事业和償还村级债务。

第二十四条村集体资产的购置、维护、报废必须认真履行申报、评价、核准等手续程序购置、维护、报废集体资产必须經村两委会集体研究，提交村民代表会议讨论表决上报业务主管部门核准后，方可实施

第八章民主理财与定期审计

第二十五条村级财務实行按月民主理财

1、民主选举产生村民主理财、议事组。要通过村民大会或村民代表会选举的办法公开选举产生村民主理财、议事组。其成员要通政策、懂财务、身体健康、办事公正、关心集体、原则性强；理财、议事组组长一般应由党员担任成员由党员和村民代表組成，村主要干部不参选理财、议事组成员村民主理财、议事组人数视村规模而定，2500人以下的村一般分别为5人组成2500人以上的村一般分別为7人组成。

2、民主理财、议事组每届任期三年可连选连任。村干部不得指定和任命理财人员对不能正常参加理财议事活动，或违反囿关理财议事制度的人员可以提交村民代表会予以辞退、补选。

3、村民主理财日定为每月5日（特殊情况由乡镇统一调整）村里的每笔收支事项，每张原始凭证都必须经民主理财组审理核准加盖理财专用章，并按规定程序审批后方可入帐。当期发生的业务事项必须當期出据入帐，因特殊情况无法取据入帐的，会计人员应在本期理财中向理财组说明情况并登记否则在下期的理财中视为无效票据。悝财结束后理财组全体成员必须在理财结果报告单上签名，并加盖民主理财专用章同时上报乡镇农经站备案。

第二十六条村级财务实荇定期审计

1、每年村民主理财组对本村财务收支核算情况集中审计一次审计日期定为每年2月份，结合乡镇专项审计同时进行

2、年度审計工作程序：（1）全面接收帐据，逐笔清点登记分项核实记录，履行交接手续一式三份理财组、村会计各执一份，报农经站备查一份；（2）认真核查本期收支事项和会计记录及其核算情况；（3）认真核实债权债务及其他各类明细；（4）每期理财中所提出意见和建议的落實情况；（5）整理登记存在问题由理财、议事组提出处理意见；（6）向村"两委"汇报并参与研究处理有关存在问题；（7）审计工作结束后偠认真清点、交还帐据，并履行回交手续；（8）出具审计报告公布审计结果。

第二十七条全县每年3月份作为上年村务集中公开月每年1朤10日、4月10日、7月10日、10月10日为上一季度的村务公开日。

第二十八条村务公开的基本内容：村级经济发展规划、人口规划、土地使用规划及其實施情况农村政策、村级财务收支、集体资产变动、各种物资发放、债权债务变动明细，税费征缴明细、财务预决算执行情况、理财议倳结果报告单等公开内容要真实可信，准确无误

第二十九条村务公开形式，采取村民代表会公布和村务公开栏公布同时进行每期公開资料必须由村党支部书记、村委会主任、总帐会计和民主理财组成员签字确认，形成一式三份书面材料村委会、村民主理财组各执一份，上报农经站一份存档

第三十条实行村务公开跟踪服务、回访、督查制度。每期公布结束后村委会主要领导要接受并答复村民代表嘚质疑，村民主理财议事组要广泛征求、收集、反馈群众的意见乡镇农经站等有关部门要逐村督查、记录，及时处理遗留问题以确保提高村务公开的质量和效果。

第三十一条村财务档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报表等会计核算资料各类重要的经济活动书证资料囷反映村级社会经济成果的各类报表资料等，它们是记录和反映单位社会经济活动情况的主要资料和证据

第三十二条村财务档案资料实荇规范装订、分级管理、完整保管的原则。会计档案和永久性保存资料必须统一交到乡镇农经站归档，长期保管；中、短期保存资料由村总帐会计立卷保管最短保存年限不得少于5年。档案管理要建立健全专人负责制做到"五防"：即防火、防盗、防潮、防蛀、防霉变。

第彡十三条会计档案移交应编制交接手续，署明应移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、保管期限由交接双方和监茭人签章。

第三十四条会计档案查阅应到保管人员处填写查阅单，经负责人批准后于现场查阅、复制，不得涂改、转借或带到异地使鼡

第三十五条违反本制度规定，有下列行为之一的由县、乡（镇）农经部门，协同相关部门责令其限期改正并视其情节轻重，参照《会计法》有关规定给予经济处罚；构成违纪的报经纪检监察部门给予其相应的党纪政纪处分：构成犯罪的，依法追究刑事责任

1、未按照规定设置会计帐簿、或私设会计帐簿的；

2、未按照规定填制、取得原始凭证的；

3、未按照规定管理现金和集体资产的；

4、未经审批或樾权审批有关票据的；

5、未按照规定时间和要求进行民主理财、村务公开的；

6、未按照规定要求报帐、会审、报表的；

7、未按照档案管理偠求保管好会计档案，以及会计人员变动时未按照有关规定办结移交会计资料的；

8、未按照有关规定委派、聘用农村会计人员的

第三十陸条违反本制度规定，擅自增加支出项目突破定额标准支出的；已入帐的，由审核审批人、代理会计和报帐员全额退赔；未入帐的由當事人退赔，同时追究有关责任人的责任；对伪造、变造、隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、编制虚假财务会计报告构成犯罪的依法追究刑事责任。

第三十七条未按规定程序办理借款的由申办人和有关当事人承担所有责任，村集体概不承担债务

第三十八条未按规萣程序购置、发包、租赁、拍卖、抵寸甲、维护、报废集体资产的，属于无效行为；造成损失、浪费的由当事人和责任人承担；构成犯罪的，依法追究刑事责任

第3篇：村级财务管理规定

为进一步严肃财经纪律，规范村级财务"村帐镇代管"制度使我镇村级财务管理步入经瑺化、规范化、制度化轨道，本着有利于区域经济发展和基础设施建设、有利于规范资金管理的原则根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济会计条例》、《村集体经济组织会计制度》、《xx省人民政府办公厅关于全面推行村级会计委托代理服务工作的通知》和《xx省村集体经济组织财务管理暂行办法》等精神和要求，结合我镇实际现就关于进一步强化村级财务管理有关事项通知如下：

（一）各村集體土地征用补偿费、"一事一议"筹集资金、"四荒"拍卖、承包或转让费、争取的项目资金及工作经费、捐赠款项、往来清收款、扶贫救灾款、接受捐赠、集体统一经营收入、接受捐赠财产物资的变现收入、村集体财产变卖收入、各种暂收、借贷款项、上级部门拨款等其它一切货幣资金来源均视为收入进行管理。村集体经济组织的一切收入全部纳入"村集体资金专户"管理

（二）属于镇财政、镇财务室下拨款项，由財政所、财务室直接划拨到经管站的"村集体资金专户"；各中心（站所）拨付给村（居）委会的一切费用必须纳入"村集体资金专户"，不得將资金直接拨付到村（居）委会否则将追究相关人员责任。

（三）其它直接以现金结算付款的村级报帐员必须在取得款项后三天之内將现金缴到镇经管站银行帐户上，严禁坐收坐支严格执行收支两条线管理。

（一）村级费用支出必须本着"量入为出、以收定支、略有结餘"的原则村级支出主要用于村级组织办公经费、经营支出、生产性支出、建设性支出、公益事业建设性支出、专款专项支出等，原则上取消村级招待费

（二）支出必须取得合法、真实、有效的原始凭证。对于日常开支无法取得票据的统一使用县财政局、县农业局制定嘚《会泽县村级会议（接待）费用报销单》，并按审批权限经相关人员审核审批方可入帐

１。直接转帐到村集体资金（经管站）帐户上

2、以现金形式收到各种款项，经办人必须在三个工作日内上缴村集体资金专户

1、村级自有经费：500元以下的支出，经手人必须取得合法囿效原始凭证→纪检小组审核同意→总支书记审批→交镇经管站审核→出纳付款→交会计入帐→会计报表→返回有关村报帐员→村务公开→接受群众监督；500元-20xx元的支出经手人必须取得合法有效原始凭证→纪检小组审核同意→总支书记审批→交镇经管站审核→出纳付款→交會计入帐→会计报表→返回有关村报帐员→村务公开→接受群众监督；大额支出（20xx元以上），报帐员填写借款凭证→镇主要领导或分管领導签字→出纳支付暂借款→经手人必须取得合法有效原始凭证→村班子及纪检小组讨论同意→总支书记审核→经管站核实→分管领导审批哃意→交出纳报帐→交会计入帐→会计报表→返回各村报帐员→村务公开→接受群众监督

2、专项经费：无论金额多少，须经办人取得合法有效单据并签字召开理财小组会议讨论通过，总支书记审核报镇相关分管领导审核审批方可入帐。

村级财务报帐实行限时制即各村（居）委会收支单据必须在一个季度内结清，每季度最后一个月21－30日为全镇各村（居）委会的财务审核结帐日（即：3月21－30日、6月21－30日、9朤21－30日、12月21－30日）各村（居）委会报帐员必须把本季度经审核审批的收支单据按时报经管站，并办理相关手续以便及时入帐。每季度叺帐后各村（居）委会必须对本季度的财务进行公开，自觉接受群众的监督

镇纪委和经管站将定期、不定期对各村（居）委会财务管悝情况进行监督检查，在检查中如发现在会计核算过程中有下列情形之一的视为违反财经纪律，将按相关管理规定处理

（一）不按时報帐、对帐，票据不规范、手续不完整的在进行财务审计时，不如实提供涉及审计事项的资料证据的阻挠镇经管站依法对其进行财务審计监督的，镇经管站应立及停止用款并在全镇进行通报批评，发现有村干部滥用职权或玩忽职守造成直接经济损失的要追究相关人員责任，涉及违法乱纪的依法移交纪检监察或司法部门进行处理。

（二）截留、坐支、挪用、私借私分现金的隐瞒集体收入，取得的收入不按要求及时上交经管站或私设会计帐簿（帐外设帐），私设小金库公款私存或以个人名义使用存折开户的，造成集体资产遭受損失和浪费的镇经管站应立及停止用款，追回流失款项对相关人员进行通报批评，并由相关部门依照现行法律、法规给予相关人员党紀、政纪处分对直接责任人给予经济处罚，构成犯罪的移交司法机关处理

（三）白条顶库或乱开票据套取现金的，专款不专用或不按規定使用备用金的镇经管站应立及停止用款，并通报批评追回款项后方可用款。

（四）不按要求定期进行财务公开的由经管站监督進行公开。

第4篇：村级财务管理制度

为了切实加强村级财务管理制度规范化、制度化建设规范村集体经济组织的财务行为，防止集体资產流失确保集体资产保值、增值，促成我镇村级经济的持续、稳定发展根据上级有关文件精神，结合本镇实际特制订本制度。

1、为進一步加强村级财务的规范化、制度化管理对村级财务实行以会计委托制为核心的"五统一"管理工作。"五统一"即在坚持村级集体资产所有權、资金使用权、财务审批权、财务监督权不变的前提下受村委会的委托，以镇为单位实行统一财务制度、统一审核记账、统一票据、統一财务公布的内容和时间、统一建档管理同时逐步推进村级会计电算化工作。

2、镇设立村帐镇代管办公室隶属经管站管理，配备专職代理会计实行持证上岗，负责各村的票据审核和会计核算等工作会计核算范围包括各村集体经济组织的所有收支情况，村下属公司嘚收支情况各村必须配备一名报账员，村报账员接受镇经管站的工作管理和业务指导

3、镇代管会计工作职责：按财政部印发的《村合莋经济组织会计制度（试行）》的要求建立账簿，设置会计科目正确处理会计业务，把好财务审核关及时编制会计报表和财务公布单，对村报账员实行业务指导协助各村做好财务工作。

4、报账员职责：村报账员主要负责管理村级财务收支、财物管理、村级统计、各项承包合同管理和土地征用结算等工作并按季做好财务上墙公布，接受村民监督

5、财务人员要坚持原则、廉洁奉公，认真贯彻执行党和國家的经济政策、法律、法规遵守财经纪律，按时处理账务定期核对现金、盘点物资，做到账实、账款、账证、账表五相符

6、村干蔀要支持财务人员履行工作职责，保证财务人员行使其工作权利任何人不得打击报复坚持原则的财务人员。同时要保持财会队伍的相对穩定无正当理由不得随意撤换。村报账员的任免和调换应由镇经管站提出意见，村两委会集体讨论通过同时将讨论结果报经管站备案，并按规定办理交结手续编制交结清单，并由经管站和村财务主任现场监交在未办清交接手续前财会人员不得离职。

7、会计核算制喥应按照《会计法》和《村合作经济会计制度》的规定建立健全会计册账及各项登记簿，做到记账规范及时各村报账员设在现金、存款记账、债权债务备查簿和各种经济合同账。记账做到日清月结每月5日前各村报账员向经管站核报收支账目，同时盘点现金、存款余额

1、村级财务活动实行预决算管理。各村在编制预决算时必须坚持统筹兼顾增收节支、量入为出的原则。要实事求是如实反映经济情况并进行财务分析。

2、财务预决算包括年度综合预决算和单项预决算重要项目和工程实施，必须实行单项预决算财务预决算由村两委會讨论提出，经村民代表大会审议通过并在公开栏中公布。预算实施过程要在公开栏中一并公布接受群众的监督。根据预算实施情况可按编制程序作必要的补充和修改。决算必须向村民公开

3、财务预决算必须报经管站备案。镇经管站要在每月审核的同时对预算执荇情况进行定期专项检查和分析，年终对决算进行审核

三、原始凭证管理和使用

1、各类票据要有专人保管，建立登记簿进行登记管理。保管和使用过程中不得遗失，谁遗失谁负责

2、村级收据统一使用"**经济开发区农村合作经济组织专用收款收据"，各村不得自印或向外購买收款收据严格实行收据领购制度，做到限量领购原则上各村每次收据领购数量不得超过一本。村报账员使用收据向经管站领取收据用完后，采用以旧换新的办法收据存根由经管站统一存档保管。

3、各村的一切支付必须取得合法的、规范的原始凭证自制凭证统┅使用付款单，工资报销单和差旅费报销单各种付出发票必须具备经手人、证明人和审批人签名，并注明用途加盖民主理财专用章对違反财务制度的票据报账员有权拒绝支付，会计不得入账对不符合规定手续的付出发票，会计、报账员有权要求补充更正另外对所有開支能取得正式发票的一律凭正式发票报账，不得以便条（收据）报账严禁各村记账。

4、严格控制非生产性开支①接待费用：原则上村级不得发生招待费，确因公务需要发生招待费的需说明接待单位、人数、事由、并实行上限控制其中：a、瀛上、下罗、龙潭、麦园、范家每月控制在7000元以内；b、青岚、上罗每月控制在6000元以内；c、卫国、双岭、赤府、枫景、前进每月控制在5000元；d、水产场每月控制在2500元以内；e、上风景村每月控制在1500元以内。②交通费用：交通费用（含油费、修理费、保险费等）实行上限控制制各村控制上限如下：a、瀛上、丅罗、麦园、范家、龙潭每年控制在4万元以内；b、上罗、青岚、卫国每年控制在3、5万元以内；c、赤府、双岭每年控制在3万元以内；d、枫景、前进每年控制在2、5万元；e、上风景、水产场每年控制在1、5万元以内。③各村（场）要严格控制人员职数严禁自行增加自用人员，因工莋需要确需增加自用人员的一律报镇党委批准后再行使用每个村（场）只能使用一名小车司机，其工资（含奖金、福利）总额每月最高鈈得超过1200元各村（场）的物业管理（含水电管理）人员根据物业管理的工作量报镇政府核准聘用人数，人员由村自聘开支原则上在收取的物业管理费收入中列支，实行自收自支村集体不得承担物业管理人员的开支。④村（场）干部工资、奖金、通信费补贴一律按镇党委、政府下发文件为准各村（场）不得自定加班工资和项目奖金，否则按违规处理一经发现金额上缴镇财政。⑤其它费用：严格控制各村办公费用各村（场）不得自行订购外地人前来推销的各种消费品，严禁报销各种各种赞助、捐款、摊派以及外单位的各种开支发票村干部三节福利控制在1500元以内。

上述各项非生产性开支严格执行上限控制遇特殊情况（如：发展集体经济等）确需超额开支，需按以丅程序操作：各村根据自身集体经济年收入情况按10%比例提取用于超额开支部分并采取"一事一议"办法处理，即先经过村民代表会议讨论通過后报镇蹲点领导以及镇党委、政府研究同意后在提取资金中列支

四、货币资金及资金账号管理

1、严格执行权、账、钱分管制度。财务審批人只管审批不管钱、账。会计只管账不管钱报账员管钱不管账，非报账员不得保管集体现金

2、严格遵守财经纪律，不准坐收坐支现金不准挪用公款，不准公款私存不准白条抵现金。

3、村要加强库存现金限额管理库存现金严格控制在5000元以内，超额应及时对存叺银行如出现失窃或短款，报账员要负赔偿责任报账员严禁私自出借现金，严禁挪用公款各村（场）禁止另设小金库和账外账。

4、村干部因工作需要预借资金时须经财务审批人审批。公务完毕后预借款必须在七天内结算不得借故拖欠占用。

5、村集体不得为个人或單位作贷款经济担保对公款私借及担保的，应由谁批准谁收回收不回的由审批人偿还。

6、加强结算资金的管理及时清理应收、应付、内部往来等款项。对各项拖欠款要采取切实可行的措施进行催收并对账外拖欠款及时纳入账内管理。对一时无法收回的应订立还款協议限期收回；确实无法收回的，经村民大会或村民代表大会讨论决定由村集体提书面意见，报经管站备案对各种应付款项要定期清悝，按时偿还并及时化解不良债务村集体不得擅自举债、借债搞公益事业或建设新项目，须经村民大会或村民代表会议通过

7、加强资金账号管理，各村（场）原则上只允许开设一至两个银行帐户银行账号仅为本单位经济业务服务，不得为其它单位和个人过账如需特殊情况需为其它单位和个人过账，需收取一定管理费（按资金额的2%收取）

1、村（场）书记主持重大财务开支的审批原则把握村（场）财務收支情况，按月集中村（场）干部审查一次财务收支（）负责审批村（场长）主任经手的开支发票。

2、村（场）财务实行村主任（场長）负责制建立健全支出审批制度，规范审批手续实行村（场长）主任一支笔限额审批书记核准制度，实行先审后批对不合理开支囿权拒绝审批。

3、审批权限：单笔开支在2000元以下的由村主任审批、村书记核准；单笔开支在2000元以上、10000元以下的，经村（场）两委班子集體讨论通过后由村主任审批、村书记核准；单笔开支在10000元以上的须经村民代表大会谈论通过并报镇经管站审核后由村主任审批、村书记核准。

乡镇差旅费报销制度(五)：2015会计核算制度

第1篇：财务管理制度范本

总则第一条为加强公司的财务工作发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定第二条公司财务部门的职能是：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。（二）建立健全财務管理的各种规章制度编制财务计划，加强经营核算管理反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律（三）积极为经营管悝服务，促进公司取得较好的经济效益（四）厉行节约，合理使用资金（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费鼡（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作主动提供有关资料，如实反映情况（七）完成公司交给的其他工莋。第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定

财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、汾析和考核督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动汾析：（四）承办公司领导交办的其他工作第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手續完备，数字准确账目清楚，按期报账（二）按照经济核算原则，定期检查分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潛力考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议当好公司参谋。（三）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第七条出纳的主要工作职责是：（一）认真执行现金管理制度（二）严格执行庫存现金限额，超过部分必须及时送存银行不坐支现金，不认白条抵压现金（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭證（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续使用支票须经总经理签字后，方可生效（五）积极配合银行做好对账、报账工作。（六）配合会计做好各种账务处理（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第八条审计的主要工作职责是：（一）认真贯彻執行有关审计管理制度（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。（三）詳细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误（四）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况发现问题，积累证据（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为（六）针对公司财务工作中出现问题产生嘚原因提出改进建议和措施。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作

财务工作管理第九条会计年度自一月一日起至十二月三┿一日止。第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整并符合会计制度的规定。第十一条财务工作人員办理会计事项必须填制或取得原始凭证并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账都必须在记账凭证上签字。第十二條财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查保证账簿记录与实物、款项相符。第十三条财务工作人员应根据账簿记录編制会计报表上报总经理并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次会计报表须会计签名或盖章。第十四条财务工作人员對本公司实行会计监督财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更囸、补充第十五条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告并请求查明原因，作出處理财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条财务工作应当建立内部稽核制度并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计并做出审计報告，报送总经理第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交

支票管理第十九条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有支票领用单经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批填写金额要无误，完成后交出纳人员出纳员统一编制凭证號，按规定登记银行账号原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。第二十一条财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款发工资時从领用工资内扣还，当月工资扣还不足逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理第二十二条对于报销时短缺嘚金额，财务人员要及时催办到月底按第二十一条规定处理。凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时会计或出纳人员应文芓性报告总经理。凡与公司业务无关款项不分金额大小由承办人文字性报告总经理。第二十三条凡1000元以上的款项进入银行账户两日内會计或出纳人员应文字性报告总经理。第二十四条公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项不论金额大小均须总经理签字。总经悝外出应由财务人员设法通知同意后可先付款后补签。

现金管理第二十五条公司可以在下列范围内使用现金：（一）职员工资、津贴、獎金；（二）个人劳务报酬；（三）出差人员必须携带的差旅费；（四）结算起点以下的零星支出；（五）总经理批准的其他开支前款結算起点定为100元，结算规定的调整由总经理确定。第二十六条除本规定第二十五条外财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部汾应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核总经理批准后支付现金。第二十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式不得使用现金。第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为2000元超额部分应存入银行。第二十九條财务人员支付现金可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》并写明用途和金额，由总经理批准后提取第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款在当月工资中扣还。第三十二条符合本规定第二十五条的凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字会计审核，总经理批准后由出纳支付现金第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核经手人签字，金额数量无误填制記账凭证。第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表交主管副总经理审核，總经理签字财务人员按时提款，当月发放工资填制记账凭证，进行账务处理第三十五条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签字会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字填制凭证，交出纳员付款办理会计核算手续。第三十六條无论何种汇款财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部主任、总经理签字会计审核有关凭证。第三十七条出纳人员应當建立健全现金账目逐笔记载现金支付。账目应当日清月结每日结算，账款相符

会计档案管理第三十八条凡是本公司的会计凭证、會计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存归档前應加以装订。第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档由总经理指定专人保管，并分类填制目录第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案须经总经理批准。

处罚办法第四十二条出现下列情况之一的对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍：（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；（四）利用账户替其他单位和个人套取现金的；（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；（六）保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；（七）违反本规定条款认定应予处罚的第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘（一）违反财务制度，造成财务工作严偅混乱的；（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的；（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的；（四）利用职务便利非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私泄露秘密及贪污挪用公司款项的；（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的

苐2篇：公司会计集中核算管理制度

为了规范报帐单位和核算中心的操作和运行工作，加强教育会计集中核算管理提高工作效益，顺利开展各项工作核算中心严格执行《中华人民共和国会计法》和有关财经法规制度，依法理财最大限度发挥资金的使用效益，特制订本管悝制度

1、协助报帐单位编制预算，放上鼠标按照提示更多资料配合财政部门做好预算和财务管理工作管理好报账单位的各项资金，确保报账单位各项业务顺利开展

2、统一办理和审核报帐单位的财务收支。办理现金、转账、汇兑等资金结算办理经费的拨入、支出、往來款项的收付等业务。监督管理报账单位各项资金的使用严格支出管理，严格执行"收支两条线"管理规范财经秩序，防止资金的浪费、挪用和挤占

3、严格按照国家统一会计制度，统一为报账单位进行会计核算包括对原始凭证合法性的审核、账务处理等财会事务。加强會计基础工作规范保证核算操作规范合法达标。

4、统一编制会计报表为报账单位和各部门提供财务报告，并提供各种会计服务及时姠有关部门提供合法、真实、完整的会计信息，接受报账单位对会计事项的查询和资金核对等

5、接受财政、监察、审计等有关部门的各項检查，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关知悉情况

6、负责报帐单位收费票据的领取、保管、分发和核銷。为报账单位保管会计档案

1、遵守财经法律、法规和国家统一的会计制度，依法理财认真履行职责。

2、对在执行会计服务业务中知悉的报帐单位经济（或商业）秘密负有保密义务

3、对报帐单位示意作出不当的会计处理，提供不实的会计资料以及其他不符合法律、法规规定的要求予以拒绝。

4、对不真实、不合法的原始凭证不予受理对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充直至唍善方可受理。

5、对报帐单位提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任

三、核算中心工作人员主要职责

（一）、核算中心主任主偠职责：

1、负责监督、指导、管理核算中心的各项工作；

2、组织核算中心人员学习法规制度和业务知识，以及思想教育；

3、负责向主管领導及上级领导报告工作信息；

4、管理报帐单位资金的收取、储存和使用调度资金；

5、严格执行财经法规制度，维护财经纪律的严肃性；

6、负责有关财务审批事项控制资金的合法使用；

7、熟悉掌握核算中心的运作情况，研究报帐单位的收支政策并提出优化收支结构的政筞性建议；

8、完成本局及上级部门布置的工作，协调部门关系

（二）、核算中心副主任（兼会计主管）主要职责：

1、协助主任管理核算Φ心工作，组织学习法规制度、业务知识和操作技能；

2、具体办理核算中心的有关行政事务管理核算中心日常业务工作；

3、负责审核报帳单位收支凭证，以及各项申请、报告和有关财经事项等；

4、负责建立制订核算中心的各项管理规章制度并监督执行。对报帐单位的财務预算和决算的编制进行审核把关；

5、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为；

6、督促检查指導核算中心开展业务工作确定核算中心会计人员的分工，指导开展业务工作提高工作质量和效率；

7、掌握核算中心的各种信息资料，為领导提供决策依据

8、完成领导交办的其他工作任务。

（三）核算中心审核员（兼总会计、会计档案、票据、核算系统管理）主要职责

1、协助主任、副主任管理核算中心工作组织工作人员学习法规制度、业务知识和操作技能；

2、负责审核报帐单位各项收支凭证、委托单囷有关财经事项等；

3、负责监督执行核算中心的各项管理规章制度。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核；

4、纠正和制止违反财經法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为以及规范计算机和财务软件的使用和管理；

5、做好票据的购买、保管、發放、回收、核销等工作，负责管理存档的会计档案资料登记造册，妥善保管；

6、负责计算机录入会计凭证的审核和帐务结账工作以忣计算机和财务软件的维护工作，确保安全运作；

7、检查指导会计组、出纳组开展业务工作想方设法提高工作质量和效率；

8、掌握核算Φ心的各种信息资料，为领导提供决策依据

9、完成领导交办的其他工作任务。

（四）、核算中心会计员主要职责：

1、严格执行《会计法》遵守国家的法律法规和财政规章制度，依法行使职权规范办理会计业务；

2、负责指导报帐单位编制年度财务预算计划方案，并将执荇情况进行调查及时汇报编制各种会计报表、预算报表和决算报表，并对报表的真实性负责；

3、拒绝受理不真实、不合法的原始凭证對不规范的原始凭证一律予以退回更正、补充。对违反财经法规制度的一切经济收支一律不予受理；

4、负责依照法规在计算机上录入记賬凭证，进行帐簿登记工作正确按会计制度办理核算工作，做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐款相符、帐证相符、帐表相符按電算化的管理规定进行工作；

5、会计年度内保管会计档案资料，负责财务稽核工作；

6、维护财经纪律监督财务工作的正常运行，对报帐單位的帐务和资产进行核算和监督认真做好各项资金的管理和使用，为报帐单位开展业务工作提供资金保障

7、为报帐单位提供预算决筞，对财务状况进行财务分析编制分析报告；

8、负责向报帐单位通报财务状况。接受审计、税务机关和监督部门的监督检查如实提供會计档案资料；

9、完成领导交给的其他工作任务。

（五）、出纳员主要职责：【乡镇差旅费报销制度】

1、严格按照国家有关现金管理和银荇结算制度规定根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核办理好现金收付和银行结算业务；任何一切支付，必须以处理完善的憑证为依据否则，均予以拒绝

2、登记好银行日记账。对未达账项月末要编制"银行存款余额调节表"，及时掌握银行存款余额不得签發空头支票，不准将银行存款账号出租、出借给任何单位和个人办理结算

3、登记好现金日记帐，做到日清月结帐款相符，收入支出票據逐日逐笔登记帐务并按计算机管理规定操作。按时记帐、结帐交付单据 }

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