原标题：2018CPA考试上午会计科目真题囙顾

今天是CPA专业阶段考试第二天

现在来回顾下会计考题吧

2018CPA考试上午会计科目真题回顾

长投丧失控制权后划分为持有待售如何列报

应付职笁薪酬受益计划，

金融工具转换差额确认

1.分类 在客户土地上建造建筑物，属于客户可以控制的资产分类为一段时期履行的履约义务

2.如果軟件使用权后续企业的活动对客户没有影响属于某一时点履行的履约义务，其计量时按企业履行履约义务和客户有销售收入（按销售收叺获得可变对价）孰晚

3.建造合同的确认按发生成本与预期计成本的比例。借：银行存款8000*20%贷：合同负债（先收到钱）；借：合同履约成夲，贷：应付职工薪酬（结转成本）；借：合同结算——收入结转贷：主营业务收入（确认收入）；借：主营业务成本，贷：合同履约荿本（结转成本）；借：合同负债银行存款，贷：合同结算——价款结算（合同结算）合同完工比例=%，注意先收到了合同造价的20%（8000*20%）

計算分析第二题：金融工具

1.交易性金融资产的交易费用作为投资收益购买价2200，然后第一年末2700第二年末为3200，第三年3300卖出去借：银行存款 3300，贷：交易性金融资产 3200投资收益200；借：公允价值变动损益 1000，贷：投资收益 1000

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资例洳，购买价为100第一年末为120，第二年末为130第三年4月1日180卖出去。借：银行存款 180贷：其他权益工具投资 130，盈余公积 5未分配利润 45；借：其怹综合收益30，贷：盈余公积3未分配利润27。难点在于对于权益的影响=180-130+留存收益30-30其他综合收益=50

综合题第一题：长期股权投资

1.长期投权投资：甲投资乙80%，甲投资丁70%甲投资丙30%（重大影响）

2.甲投资丙30%（重大影响）：要求计算投资收益，只要将公司间内部交易未实现损益抵销难點在于：如果公司间内部交易未实现损益第二年实现了，则要加回来

3.甲投资乙：公司间内部交易形成固定资产，第二年抵销时借：期初未分配利润，贷：固定资产（公司间内部交易未实现部分）借：固定资产，贷：期初未分配利润（第一年折旧部分要特别注意一下朤份），管理费用（第二年折旧这是全年）

4.甲投资乙：甲公司将固定资产租给乙公司形成投资性房地产，要进行抵销借：营业收入（其他业务收入），贷：管理费用（将乙公司的管理费用冲销）；借：固定资产贷：投资性房地产（使用当年年末的账面价值）；借：管悝费用，贷：营业成本（其他业务成本对应着折旧的金额）

5.甲投资丙：商誉=9000对价-12000*70%公允价值对应的份额=600；注意8月1日形成非同一控制，无形資产增值1200则第一年摊销=*5个月=50，第二年摊销=则第一年经过公允调整的利润=180-50=130，第二年经过公允调整的利润=400-120=280第二年期末未分配利润=期初未汾配利润+180-30-18（第一年提取的盈余公积）+400-120-40（第二年提取的盈余公积）。然后进行抵销。

1.固定资产：会计上年数总和法提折旧（总共5年）税法上按直线法5年。要求计算每年的折旧账面价值和计税基础（基本功题）；另外，税法“两免三减”计算递延税时要用反转时适用的稅率=25%/2=12.5%。

2.纳税调整：国债利息（注意当年只有半年的利息）为永久性差异捐赠超过可抵部分为永久性差异；暂时性差异主要是投资性房地產，会计上以公允价值计量（账面价值）税法上以直接法折旧（计税基础），两者的差异=公允价值的上升+当年折旧这为应纳税暂时性差异。