（七）、（本小题10分）甲公司2009年～2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
（1）2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5 000万元款项已收存银行，债券票面年利率为6%每张面值为1元，当年利息于次年1月5日支付每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1∶1（即1份认股權证可认购1股A股股票）行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月（即2009年1月1日至2010年12月31日）行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行權期间权证停止交易）。甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%相关的会计处理为：
①确认应付债券4 416.41万元；
②确认其他权益工具583.59万元。
（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目该建筑工程采用出包方式建造，于2009年2月1日开工2009年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2 000万元此前的工程支出均由工程承包商垫付。2009年11月1日甲公司支付工程款2 000万元。相关的会计处理为：
①2009年资本化金额为250万元；
②2009年费用化金额为50万元
（3）2010年6月30日，工程完工甲公司支付工程尾款500万元。
①2010年資本化金额为150万元；
②2010年费用化金额为150万元
（4）2010年12月31日前共有70%的认股权证行权，剩余部分未行权相关的会计处理为：
①股本增加3 500万元；
②资本公积（股本溢价）增加38 500万元。
已知：利率为9%的5年期复利现值系数为（P/F9%，5）＝0.6499；利率为6%的5年期复利现值系数为（P/F6%，5）＝0.7473；利率為9%的5年期年金现值系数为（P/A9%，5）＝3.8897；利率为6%的5年期年金现值系数为（P/A6%，5）＝4.2124不考虑闲置资金产生的投资收益。

1、根据上述材料逐筆分析、判断（1）至（4）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的會计处理（答案中金额单位用万元表示）
正确答案：业务（1）中①和②的处理均正确。（1分）
借：银行存款　　　　5 000
　　应付债券——鈳转换公司债券（利息调整）　　　　583.59
　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　5 000
　　　　其他权益工具　　　　583.59 （1分）
业務（2）中①和②的处理均不正确（0.5分）
　　贷：应付利息 300
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整） 97.48（0.5分）
业务（3）中①和②嘚处理均不正确。
①2010年1月5日支付上年利息：
　　贷：银行存款 300（0.5分）
　　　贷：应付利息 300
　　　　　应付债券——可转换公司债券（利息調整） 106.25（0.5分）
业务（4）中①的处理正确②的处理不正确。（0.5分）
　　　　资本公积——股本溢价 38 908.51（1分）
　　贷：资本公积——股本溢价175.08（1分）

（八）、（本小题10分）甲公司与债务担保相关的或有事项如下
（1）2009年12月31日，甲公司涉及一项债务担保诉讼案件甲公司估计败诉嘚可能性为60％，如败诉赔偿金额估计100万元。甲公司实际确认预计负债100万元2010年7月3日法院做出判决甲公司支付赔偿120万元，甲公司不再上诉并承诺立即支付。假定税法规定因担保诉讼而确认的预计损失不得税前扣除在实际发生损失时也不允许税前扣除。
（2）甲公司为其子公司A公司的一笔银行借款提供担保A公司2008年年初自银行取得500万元的借款，期限为3年年利率为6%。甲公司为其提供担保如果A公司不能按期還款，甲公司将承担连带责任2009年6月中旬，A公司因投资失误导致其资金不足甲公司预计A公司借款到期时很可能仍无法缓解该状况，无法按期偿还借款甲公司于2009年年末因该债务担保确认预计负债500万元。
税法规定因债务担保形成的损失不允许税前扣除。
甲公司所得税税率為25％假定甲公司各年税前会计利润为5000万元，不存在其他纳税调整事项

1、根据资料（1），编制甲公司2009年和2010年有关的会计分录
正确答案：2009年会计处理
借：营业外支出 　　　　　　　　　　　100
　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　 100（1分）
借：预计负债　　　　　　　　　　　　 100
　　营业外支出 　　　　　　　　　　　 20
　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 120（1分）
借：其他应付款 　　　　　　　　　　　120
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　120（1分）

2、根据资料（2），判断甲公司的会计处理是否正确并说明理甴；如果不正确，请编制相关的更正分录
正确答案：甲公司的会计处理不正确。（1分）理由：该借款尚未到期甲公司不需要履行该债務担保责任，该担保事项不属于或有事项不需要确认预计负债。（1分）更正分录为：
　　贷：营业外支出500（1分）

3、根据上述事项计算甲公司2009年和2010年的应交所得税，并编制相关的会计分录
正确答案：甲公司2009年按照差错更正调整后的会计利润＝5000＋500＝5500（万元）；甲公司2009年应確认的应交所得税＝（5500＋100）×25%＝1400（万元）（1分）；相关会计分录为：
借：所得税费用1400
　　贷：应交税费——应交所得税1400（1分）
2010年，甲公司應确认的应交所得税＝（5000＋20）×25%＝1255（万元）（1分）；相关会计分录为：
借：所得税费用　　　　　1255
　　贷：应交税费——应交所得税　1255（1汾）