税收递延后的企业年金就是中国版的401（k）计划吗？(图)_网易新闻
税收递延后的企业年金就是中国版的401（k）计划吗？(图)
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　　我国企业年金计划建立于2004年，总体发展比较缓慢。美国的401（k）计划建立于上世纪80年代初，由于税收递延优惠以及市场化投资运作，使其日益壮大，成为美国养老金体系的中流砥柱，也极大地推动了美国资本市场发展。2013年12月份，财政部、人社部以及国税总局发布了关于企业年金个人所得税递延政策。本次政策的出台是否意味着中国版401（k）计划的成型？我国企业年金计划能否像401（k）计划一样发展壮大？
　　总体来看，本次税收递延政策出台后，我国企业年在制度架构上与美国401（k）计划基本一致，但从内在条件和构成要素来看，与401（k）计划相差很大。
　　企业年金制度构架
　　与401（k）计划类似
　　第一，都属于第二支柱的职业养老金计划。三支柱养老金体系是当今世界各国的主流模式。第一支柱为公共养老金计划，一般由雇主和雇员共同缴费，政府财政兜底，旨在给退休人员提供最低养老保障。第二支柱为职业养老金计划，由企业和个人共同负担，政府提供税收优惠。第三支柱为个人自愿参加的储蓄性养老金计划，第二和第三支柱旨在满足参保者更高的养老需求。美国联邦公共养老金属于第一支柱公共养老金，401（k）计划属于第二支柱职业养老金。我国的基本养老保险属于第一支柱的范畴，企业年金计划同样属于第二支柱。
　　第二，都由企业和个人缴费，政府给予税收递延优惠。
　　第三，都采取完全积累制的制度模式，市场化的投资运作体制。无论是企业年金计划还是401（k）计划，都是向一个专门账户缴费，直到个人退休方能领取。而退休后的养老金待遇水平，由退休前的个人缴费规模和投资收益决定。此外，两者的投资监管体制比较类似。
　　企业年金发展
　　远远滞后401（k）计划
　　第一，我国企业年金税收优惠力度小，对企业和个人的吸引力不足。我国企业年金计划中，个人缴纳部分在工资基数4%以内享受税收递延优惠，企业缴纳部分在5%以内享受税收递延优惠，合计为9%。按照北京市2012年社会平均工资6.2万元计算，可以有5400元享受税收递延进入企业年金账户。美国401（k）计划中，个人收入的15%以内享受税收递延；企业根据个人缴费进行配比，一般比例在6%以内，两者合计最多达到21%。按照2012年美国社会平均工资4.3万美元计算，可以有9030美元享受税收优惠进入401（k）计划账户。
　　此外，我国企业年金计划的工资基数上限是当地上年平均工资的三倍。以北京市为例，无论个人工资多高，2012年能够进入企业年金账户的免税额最多1.6万元。而2012年美国401（k）计划免税额的上限1.7万美元。50岁以上的人免税额的上限是2.25万美元。
　　可见，美国401（k）计划的税收优惠比例和绝对额都远远大于我国企业年金计划。正是因为强大的税收递延优惠，才能促使美国401（k）计划获得长足发展。截至2012年底，美国共有5200多万人参与401（k）计划，占企业雇员的比例接近80%，总资产规模达到3.5万亿美元，占GDP比重约22%，成为雇员退休后主要的养老金来源。
　　第二，我国企业年金投资限制较多，保障增值效果不明显，也难以实现与资本市场的协同发展。首先，企业更多关注短期投资回报，我国企业年金基金投资限制较多，投资于股票等权益类产品比例不得超过30%，因此近年来投资收益波动较大。
　　美国401（k）计划资金可广泛投资于国内外股票、债券、货币市场等领域，投资于股票市场资金最多，占比长期在60%左右。
　　此外，我国企业年金计划中，每个企业都必须设置专门账户，管理不便；而且同时设立受托人，托管人和账户管理人，角色职能有重叠。而美国401（k）计划投资运作体制灵活，基金运营过程中只设立一个计划管理人角色，不单设账户管理人角色。受托人可以自己投资或者交给基金管理公司投资。
　　最后，我国企业年金制度建立时间较短，个人对企业年金计划的接受程度还不高，长期机构投资者缺乏，资本市场自身也存在缺陷，各种中介组织也不完善。结果是企业年金计划难以通过资本市场发展壮大，而资本市场也无法获得企业年金长期资金支持。
　　第三，企业年金计划个人决策权有限。我国的企业年金计划一般由企业委托给企业年金管理机构进行投资运营，个人投资选择权有限。
　　美国401（k）计划中，雇主为了避免承担过多的“受托人责任”，普遍把投资决策权交给雇员个人。与此相对应，投资管理人提供了丰富的产品组合，供个人选择。
　　此外，美国401（k）计划参加者在更换工作时，可以将账户余额转移至新企业，也可以将账户资金转至第三支柱的个人退休账户。我国企业年金计划参加者更换工作时，可能下一家企业没有建立年金计划，该员工的年金得放在原单位，由原单位支付管理费用，可携带性较差。
　　推动我国企业年金计划
　　发展的建议
　　十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出“加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”。本次个人所得税递延政策出台，无疑有利于企业年金计划发展，但是要想实现美国401（k）计划的成功，还需要解决以下几个问题。
　　一是降低基本养老金缴费水平，为企业年金发展留出空间。美国第一支柱的联邦公共养老金中，企业和个人缴费率合计为12.4%，其待遇水平（养老金领取额与缴费工资的比例）也较低，平均在40%左右。较低的缴费和待遇水平为第二支柱的401（k）计划留出了空间，同时减轻政府在第一支柱养老金的负担。
　　我国基本养老金制度中，企业缴费比例为20%，个人缴费比例为8%，合计达到28%，待遇水平维持在70%左右。结果是企业和个人的基本养老金缴费负担沉重。本次企业年金税收递延优惠仅仅针对那些已经建立企业年金计划的参保者个人，企业没有享受新的税收优惠政策。如果企业新建企业年金计划，仍然是一笔额外的支出，积极性不高。因此，必须考虑适度降低基本养老金缴费率和待遇水平，将降低部分缴费转移到企业年金计划中来，通过市场化投资运作壮大企业年金计划，进而弥补基本养老金待遇水平的降低，减轻基本养老金支出压力。
　　二是进一步扩大企业年金计划税收优惠力度。目前我国企业年金的税收递延优惠范围是个人缴费4%以内，企业缴费5%以内，大大低于美国401（k）计划个人15%，企业6%的税收递延优惠比例。因此建议将个人缴费的税收优惠比例提高到10%-15%，同时企业税收递延优惠比例相应提高。并对年龄较大的职工给予更高税收优惠比例，鼓励年龄较大的人加速积累养老金。此外，建议适时出台针对第三支柱个人自愿性养老金计划的税收优惠政策，鼓励那些单位没有建立年金计划的个人为自己养老进行自我储蓄。
　　三是完善企业年金投资运营及其配套体制。我国初步建立了企业年金投资运营体制，但是还不完善。建议政府监管部门进一步简化企业年金的发起程序，降低管理费用，激发更多中小企业设立企业年金的积极性；逐步放松基金投资限制，发挥企业年金的长期资金性质，真正通过资本市场长期深度投资获得回报；逐步给予参保者个人投资选择权和特殊情况的提款机制安排，提高个人参与年金计划积极性。同时年金计划的投资管理人应该提供更加多样的投资产品满足参加计划者的个性化多样化需求。
　　税收递延政策出台后，我国企业年金在制度架构上与美国401（k）计划基本一致，但从内在条件和构成要素来看，与401（k）计划相差很大
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本文来源：证券日报-资本证券网
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论我国企业年金的税收优惠政策
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&&我国企业年金发展缓慢的障碍之一就是税收优惠政策不到位,企业和职工建立年金计划的动力不足,就企业年金各征税环节可能实施的税收优惠政策就行了分析,提出了具体的政策建议。
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长江养老：让百姓分享改革发展红利
　　长江养老邀请上海市具有社会影响力的企业管理专家和学界学者担任上海企业养老金专家顾问委员会委员，通过集思广益，调动社会各界积极性，推动社会和谐和民生改善。
　　文/陈玺撼
　　上个月最后一周，有一家保险机构交出了一份“双400亿”的成绩单：所管理的养老金受托资产规模达400.06亿元，投资管理资产规模达445.72亿元。这份成绩单如果出现在拥有数千名员工的大型保险机构，并不稀奇，然而创造这一佳绩的，却是只有220名员工的长江养老保险股份有限公司。
　　不仅如此，今年一季度，长江养老还在主营年金业务的众多机构中率先实现经营性盈利，打破了“年金资产保值增值，而管理机构股东不赚钱”的“魔咒”，其投资资产管理规模的年增速更高达72%，发展势头令不少同行羡慕。
　　在银行、证券、保险、基金巨头全面参与的竞争中，长江养老以最少成本投入，用仅仅6年多时间，在行业内受托资产管理规模排名第四、投资资产管理规模排名第六。对此，长江养老董事长马力归功于两个“力”：一是责任的压力，企业年金是老百姓的养老钱，管理和服务的优劣，直接关系到国家政策落地、社会稳定和发展、老百姓养老待遇提高。只有替百姓管好用好养老金，让他们共享改革发展的成果，才能不负国家、企业和百姓的重托和信任。二是发展的动力，中国专业养老保险机构是新型金融机构，初期政策取向不尽明朗，市场资源极其微小，产品没有太多优势。唯有战略定位清晰、奋发创新转型，才能与业内“航空母舰”一较高下，真正发挥出专业价值。
　　生为新 敢为先
　　如果说长江养老是为创新而生，一点也不为过。其创立本身，就是上海这座国际金融中心城市改革发展、应运而生的产物，更承载了政府在转变社会管理职能上探索创新的寄托。为此，长江养老和一般金融机构注重宏观经济金融研究不同的是，长期关注和深度地参与了中国养老保障体系的政策、制度和现状研究，并结合国际关于养老问题解决的最佳实践，形成了100多份高质量研究报告和建议。这也为日后的服务社会、推进养老金资产管理创新奠定了理论基础。
　　国际经验显示，发达国家大多在人均GDP达美元时进入老龄化社会，而我国在人均GDP仅为1042美元的2001年便已跨入老龄化社会，老龄化率为7.1%。与老龄化不断加剧相对应的，是我国养老金积累体量的不足。中国社科院《中国养老金发展报告》的数据显示，截至2012年，我国积累的基本养老金资产规模为4.2万亿人民币，而美国则为16.8万亿美元。
　　同时，我国“三支柱”养老保障体系发展也不平衡，养老保险体系建设主要停留在基本养老层面，政府“第一支柱”基本养老承担了过重负荷的保障压力。“第二支柱”企业年金制度受到税收优惠政策不足、“第一支柱”缴费率过高等因素影响发展相对缓慢，而事业单位和公务员的职业年金尚未启动。截至2013年，企业年金基金结余占城镇职工基本养老保险基金的21.34%，覆盖人数仅占城镇基本养老保险参与职工人数的6.38%。“第三支柱”个人储蓄养老保险则尚未起步。这种不平衡为2020年后中国老龄化社会全面到来埋下了较大的风险隐患。
　　从上世纪90年代末期开始，上海人口老龄化程度就远远高于全国平均水平。截至2013年末，老年抚养比例已经达到42.4%，退休养老金待遇也在全国处于较低水平。建设结构合理、体量可持续的养老保障体系成为上海市政府应对老龄化挑战、率先构建和谐社会的重大课题。日，由11家国有大中型企业共同发起设立的长江养老开始肩负起创新的任务，在承接上海原有企业年金管理的基础上，面向全国为企业年金提供服务，也成为中国探索多层次养老保障建设的“试验田”。
　　党的十八届三中全会提出了社会管理创新的重大课题。马力认为，金融机构的价值除服务于企业实体经济发展，服务于居民个人财富积累，还有一个重要的功能：用市场化的机制服务于社会管理。这个功能会在未来政府职能转换过程中，产生出巨大的创新价值和市场效率。成功的例子就是中国的企业年金，它是从过去政府管理的“企业职工补充养老金”演变而来，由市场化机构承担投资管理运作9年来，企业年金保值增值，服务效率大大提高，减少了政府巨大的行政负担，充分体现了金融服务于政府职能转变的价值所在。
　　长江养老在承接上海政府转出的186亿元规模、82万个职工账户的企业年金之前，还从未有市场化机构从政府手中承接过如此大规模的补充养老基金。作为一个全新成立的金融机构，在没有经验、人力、系统、服务网点的情况下，长江养老硬是靠着不负重托的责任感、凝心聚力的精神、专心专注的服务、开拓创新的能力，在较短的时间内完成了平稳安全、不断不乱的资产交接、服务平移、投资收益良好等各项任务，开辟和引领了行业之先。为金融机构未来承担更多的社会管理创新任务奠定了基础。
　　籍此，长江养老创造了中国养老金事业上的众多首个：第一个圆满完成国内最大的从政府整体移交的企业年金资产和账户，而在深圳，资产和账户规模远小于上海的移交历时4年；第一个全面获得人社部颁发的企业年金基金受托人、投资管理人和账户管理人3项资格，成为国内年金牌照最多的养老金公司；第一个创新设立并运营由近5000家企业参加的集合型企业年金计划；第一个试点以企业年金投资公共租赁住房资产证券化产品；第一个建立养老金网上电子服务平台的金融机构，第一个参与国家重点基础设施养老金投资的年金管理机构；第一个取得养老金资产管理资格并以债权计划成功投资江西省重点水利项目的养老保险机构；行业内第一个以年金为主营业务实现盈利的机构。公司连续四年获得上海市政府颁发的金融创新成果奖。
　　不创新 毋宁死
　　在国内企业年金管理界，有一个 “长江奇迹”—成立以来年金历年均实现正收益，即使在2008年、2011年两波股市和债市萧条的冲击下，长江养老也未曾让收益率前出现负号。6年来，长江养老管理的企业年金累计平均收益率达32.08%，远高于行业18.94%的水平；平均收益波动率为2.05%，大幅低于行业的3.69%，连续两年被《亚洲资产管理》杂志评选为“中国最佳企业年金管理人”。
　　“除了兼顾收益和稳健，长江养老的秘诀还是专业+创新，尤其是战略定位和发展思路的创新。”马力毫不讳言，长江养老不会做契约型保险业务，这块市场已是“红海”，而中国的养老金资产管理市场未来有巨大成长空间，这是由中国人口结构、人们对金融资产的取向和市场化配置资源的发展方向所决定的，尤其在去杠杆的进程中，有效的养老金资产管理将减少社会风险，适应人口老龄化管理需求，放大社会财富积累。所以，长江养老始终只会走别人没走过的路，立足于信托型、专业化养老金资产管理方向，创造更多符合养老金投资积累的机制和模式，探索差异化、低成本的发展模式，注重提高核心竞争力的可持续发展模式。总之一句话：“不创新，毋宁死”。
　　长江养老在创新转型上也体现“锱铢必较”的精神，一是创新产品要真正解决企业和客户的需要；二是创新产品要为年金投资业绩输送价值，体现出长期稳健的特征；三是要把创新价值体现在创造模式上，可复制可持续，而非攻占一城一池。
　　时至今日，长江养老还自嘲是个资本精简、管理精简、员工精简的“三精公司”，在年金行业经营环境挑战较大的背景下，始终保持谨慎扩张的步伐，避免设机构、铺摊子、人海战术的常规套路，采用集约化的管理、运营、服务模式。长江养老专心致志地围绕企业年金和养老金主营业务为目标，以产品和服务创新促规模扩大，在行业内取得了长期稳健、专业管理、高效服务的市场形象。这个公司看不到高高在上、坐而论道的管理层，竞争对手总是感慨：长江养老的管理层就是首席客户经理、首席产品经理。
　　同时，长江养老电子商务平台已实现了企业年金缴费、支付、转移、信息变更、查询等业务的网上办理，通过与全国13家银行对接，实现了全国高效及时的养老金支付，缴费可以自动扣款、记账。该平台已服务企业数达6000多家，职工80万人，覆盖90%以上的上海企业年金客户群。
　　2010年推出的长江盛世华章养老保障委托管理产品就填补了国内养老保险专属信托型产品的空白。长江养老可接受政府部门、企事业单位等团体客户的委托，为委托人提供养老保障、薪酬延付、福利计划以及与养老保障相关的社会保险和社会福利等资金的受托管理服务。为混合所有制企业在市场竞争中留住优秀人才发挥了重要作用。去年，“盛世华章”在上海又进一步优化升级，在上港、上汽和建工等国企大型集团试点，用于激励和管理国企中的高绩效人才。目前该产品已是市场份额最大、累计收益率领先的养老保障委托管理产品，仅在上海委托管理资产规模达到20多亿元。随着上海国资国企改革进程的加快，这样的金融服务需求还将不断放大。
　　民为本 共分享
　　过去，一谈金融创新，社会就认为这是为“高洋上”服务的。同样，企业年金也曾被认为是“顶层福利”、“富人俱乐部”。
　　对此，长江养老并不认同，因为在上海，有大量的中小企业和大企业一样，除了为员工缴纳基本养老金以外，还为员工缴纳为数并不多的企业年金，体现了中小企业积极承担社会责任的意识。
　　如何为这些规模不大的中小企业提供更有效率的年金投资服务，让更多人分享到企业年金投资创新的成果？ 2009年11月，长江养老获批发起设立国内第一个多雇主集合年金计划—长江金色晚晴（集合型）企业年金计划，将参保的中小企业的基金资产汇集投资运作，即使只有几十万元年金的小企业也是来者不拒，发挥集合计划的规模优势，对所有参保对象提供统一的投资收益率。截至目前，约有5000多家企业客户和近50万名职工参与“金色晚晴”计划，规模已经达到182亿元，为国内目前最大的企业年金集合计划，每年平均收益率稳定在5%左右。
　　伫立金融创新的潮头，除了要有过硬的胆识和技能，更需要良好的商业伦理道德，尤其是在中国信托文化尚不健全的当下，股东利益至上的思想仍有很大的市场，在利益的天平前，受益人的利益往往被一些经营者所不重视。
　　道德自律，恰是长江养老最为看重的创新方向。长江养老的股东均为央企和上海大型国资企业，他们的共识是：只有服务好受益人，才是对股东的最大负责，才有股东的最大价值。因此，“受益人的利益先于股东利益”出现在该公司章程的显著位置，在此之前，几乎没有一家金融机构敢这么明显地“拍胸脯”。
　　虽然强调受益人的利益优先，让受益人的利益最大化，但对于“最大化”，马力有着和其他养老保险机构掌门人迥异的理解：养老金投资不应为追求大收益而过度看重与市场风险的博弈，应在保证“本金安全，适度收益”的基础上，拓宽企业年金的稳定长期投资渠道，参与市场风险和信用风险相对较小的国企改革、重大基础设施和民生工程项目建设，从而让百姓能够参与并分享社会改革发展的稳定“红利”。
　　2011年，长江养老率先用企业年金试点投资上海市公共租赁房债权融资产品，实现了年金投资创新和制度创新、产品创新的有机融合，不仅拓宽了企业年金投资渠道，同时也打开了政策制度空间。该项目也是上海首个公共租赁住房债权投资计划，不仅为广大受益人带来较高的稳定收益，也实现了年金投资与实体经济、民生工程的直接对接，让百姓分享了经济增长的红利，为年金投资范围拓宽做出了积极探索。
　　2012年，“新36条”开启了社会资本和民间投资参与国企改革的序幕，企业年金可以说是最“地道”、具有受益 “最大公约数”的社会资本之一，但通向国企改革的道路一直处于尘封状态。去年，长江养老再次创造行业历史，在国内率先以养老金投资西气东输西一、二线管道和国家电网特高压项目等优质和成熟的国家重大基础设施项目。
　　马力表示，投资国家重大基础设施项目是养老金在长期管理过程中防范和对冲经济周期和波动性等风险的最佳投资选择，是最宝贵的资产配置资源，也最符合养老金长期稳健、保值增值的特征规律。该项目有效地促进了国民经济的资本流动和有效分配，使社会养老金与国家基础设施建设项目实现了具有重大里程碑意义的牵手对接，真正让人民群众共享了国有企业改革的红利。
　　当前，中国的资产管理行业已经进入到一个全面开放的时代，资产管理行业大融合的背景下，长江人正在考虑下一步如何让更多养老金资产参与到国资国企的股权改革、上海产业的转型升级中去；参与到社会管理的改革发展和社会保险基金市场化、多元化投资方向中去；参与到养老金并轨改革后的事业单位职业年金的市场化管理中去；参与到混合所有制企业薪酬激励约束制度改革中去。公司已确定了企业年金业务为主体，服务多层次养老保障体系，服务国资国企改革，服务养老财富积累“一体两翼”发展的升级版战略方向，力争成为国内一流的具公信力的专业化养老金管理公司。在不断探索创新为老百姓服务的过程中，长江养老已为今后服务基本养老的市场化和专业化投资运作奠定了基础。可以说，长江养老已经站在了新的发展起点，一个充满更多机遇和挑战的天地，正等待长江养老矢志不渝地去开拓。
　　难忘的印迹
　　长江养老
　　首创产品“陈列室”
　　国内首个企业年金集合型计划
　　金色晚晴企业年金集合计划
　　由长江养老保险股份有限公司于2009年11月发起设立，是我国首批企业年金集合型计划，标志着中国第一个多雇主集合年金计划在上海先试先行。目前，共有5000多家企业客户参与，规模182亿元，是目前国内最大、服务企业最多、业绩最稳健的企业年金集合计划。相对于其他企业年金计划，金色晚晴优势明显：一是作为全国最大的集合计划，更好地体现出规模效应，具有加入门槛低、费用低的优势；二是投资管理人由多个专业机构共同承担，企业可以更好地分享到各领域优秀投管人的回报，具有收益稳定的优势；三是统一收益率减少了单组合收益波动对计划收益的影响，更好地分散了风险平滑整体收益的优势。
　　国内首个企业年金投资公共租赁房产品
　　企业年金资金试点投资上海市公共租赁房债权融资产品
　　该项目是上海市政府通过金融创新推动本市民生保障和社会建设的重要项目，以长江养老为承接主体，旨在以上海为试点，实现企业年金资金投资上海市公共租赁房债权融资产品，于2011年底获得人社部和银监会、证监会、保监会正式批复。
　　长江养老在2012年6月参与了该项目的企业年金创新投资工作，实现了年金投资创新与制度创新、产品创新的有机融合，为受益人带来较高的稳定收益，对于推动国内养老金行业创新发展、完善我国多层次养老保障体系建设发挥重要的试点先行作用。
　　国内首个基础设施项目联结型的创新型养老金产品
　　长江养老英大电力信托型养老金产品
　　日，长江养老与英大信托联手推出的 “长江养老英大电力信托型养老金产品”获得人力资源和社会保障部批准，是国内首款获批的适合企业年金投资的创新型养老金产品，也是首个基础设施项目资源联结型的养老金产品，成为嫁接企业年金和国家电网重大基础设施建设项目的桥梁。
　　该产品主要投资于英大信托为企业年金投资发起设立的专项信托计划，具有投资项目资源稀缺、安全性高、收益稳健、操作便捷、流动性支持、行业标杆等特点，有效满足企业年金“安全、稳健、收益”的投资需求，为广大企业职工分享国家建设和发展的成果带来机会。
　　企业年金参与国家战略性行业项目
　　长江养老中国石油信托型养老金产品
　　该项目是2013年6月中石油为贯彻国务院“新36条”关于鼓励和引导民间投资健康发展的要求，在国内率先引进社会资本、民间资本投向油气管道等优质和成熟的项目资产。长江养老是该项目的唯一一家养老金基金投资方。
　　长江养老积极参与中国石油的投融资模式的改革创新和政府监管部门的政策制度创新推动，使社会养老金与国家基础设施建设项目实现了牵手对接，对于利用国有资产、金融工具和市场化机制服务于养老保障等社会管理工作，产生了广泛而深刻的影响。
　　国内首个由养老保险公司发起设立的债权投资计划
　　长江养老—南昌水投债权投资计划
　　2014年3月，长江养老与南昌水利投资发展有限公司合作签订10亿元7年期债权投资计划，成为国内首个由养老保险公司发起设立的债权投资计划，将养老金投资创新与民生工程、城市建设、实体经济发展有效结合，分享经济增长的红利。
　　该债权投资计划募投项目为地方政府的民生工程提供了创新的融资方式，更为金融服务于实体、服务于民生树立了标杆与典范。【出处：解放网-解放日报】
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