互 动： 　　　
　　数据库： 　
　　|　　|　　|　　|　　|　　|　>>
　　|　　|　　|　　|　　|　　|　　|　&&|　>>
　　|　　|　　&| &>>
　　|　　|　　|　　&| &>>
　　|　　|　　&| &>>
CTP注册纳税筹划师
| 京ICP备号 |
CERNET Corporation强化训练阶段，小编特为您搜集整理了，希望对您的复习有所帮助!!
一、单项选择题
1.某公司目前发行在外的普通股为22000万股。假设现有5000万元的留存收益可供分配，公司拟发放股票股利，每10股发放1股，股票面值1元，共2200万股，另外按分配之前的股数派发现金股利每股0.3元,则若某个人股东原持有该上市公司5%股份，则该投资人应交纳的个人所得税为( )万元。
A.44 B.50 C.33 D.60
2.A股份制企业共有普通股1600万股，每股10元，没有负债。由于产品市场行情看好，准备扩大经营规模，假设企业下一年度的资金预期盈利4000万元，企业所得税税率为25%，公司目前有两个备选筹资方案，方案1：发行股票400万股(每股10元)，共4000万元;方案2：发行股票200万股(每股10元)，发行债券2000万元，债券利率为5%。下列表述正确的是( )。
A.方案1的每股净利为1.86元
B.方案2的每股净利为1.5元
C.方案1比方案2节约税收
D.方案2比方案1节约税收
3.税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业( )。
A.按10%的税率征收企业所得税
B.按15%的税率征收企业所得税
C.按20%的税率征收企业所得税
D.按25%的税率征收企业所得税
4.增值税纳税人必须自专用发票开具之日起( )内到机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A.30日 B.60日 C.90日 D.120日
5.被投资企业需要投资企业的一处房产，如果投资企业以该房屋直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家相关税收政策规定( )。
A.需要缴纳土地增值税、营业税、城建税、教育费附加
B.需要缴纳土地增值税,但不需要缴纳营业税、城建税、教育费附加
C.需要缴纳营业税、城建税、教育费附加,但不需要缴纳土地增值税
D.不需要缴纳土地增值税、营业税、城建税、教育费附加
6.在选择固定资产的折旧方法时，不能起到延期纳税作用的是( )。
A.直线折旧法 B.双倍余额递减法 C.年数总和法 D.缩短折旧年限法
7.在特定税收条件下，可以减少投资者税负的权益筹资方式是( )。
A.利用留存收益 B.吸收直接投资 C.发行普通股 D.发行优先股
8.根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度税前利润弥补，但弥补亏损期限最长不得超过( )年，期间不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。
A.2 B.3 C.5 D.10
9.甲商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用的所得税税率为25%。假定企业销售售价为200元的A商品一件(含税价，下同)，其成本为120元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，该商场为促销拟采用购A商品一件赠送B商品一件,含税售价为50元(成本30元，含税价)，则该企业销售A商品的税后利润为( )元。(不考虑城市维护建设税和教育费附加)
A.13.15 B.11.3 C.8.55 D.5.78
10.在企业采购环节中，主要影响的是( )。
A.印花税 B.增值税进项税额 C.企业所得税 D.增值税销项税额
11.甲企业2010年全年销售(营业)收入为45000万元，则该企业2010年全年应列支( )万元业务招待费才能达到最大限度地在税前扣除。
A.155 B.350 C.375 D.270
12.某公司2010年预计可实现应纳税所得额(等于利润总额)20000万元，企业所得税税率为25%，2009年企业直接向灾区群众捐赠4000万元，则捐赠支出可以在税前扣除的金额为( )万元。
A.4000 B.0 C.2400 D.1600
13.对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团企业来说，以下几种筹资方式中，税收筹划空间最大的是( )。
A.银行借款 B.发行债券 C.企业间拆借资金 D.租赁
14.企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足( )取得的投资收益也应缴纳企业所得税。
A.1年 B.6个月 C.3年 D.3个月
15.某上市公司目前发行在外的普通股为20000万股，发放现金股利5000万元，每股股利0.25元，则该公司应代扣代缴的个人所得税为( )万元。
A.500 B.400 C.220 D.204
二、多项选择题
1.依据企业所得税相关规定，下列各项中税法不准予税前一次扣除的是( )。
A.纳税人销售货物给购货方的回扣
B.建设期企业发生的借款费用
C.企业以融资租赁的方式租入资产发生的租金
D.企业按照规定计算的固定资产的折旧
2.下列财务决策中，需要考虑税收因素影响的有( )。
A.筹资决策
B.投资决策
C.生产经营决策
D.利润分配决策
3.企业税务管理必须遵循的原则有( )。
A.合法性原则
B.服从税务管理总体目标原则
C.成本效益原则
D.事后筹划原则
4.企业涉税业务的税务管理包括( )。
A.企业营销税务管理
B.企业纳税实务管理
C.企业投资税务管理
D.企业薪酬福利税务管理
5.企业在不能及时收到货款的情况下，采用下列方式，可以达到延缓纳税的作用的有( )。
A.委托代销 B.委托收款 C.托收承付 D.分期收款
6.下列属于税务风险管理体系构成内容的有( )。
A.税务风险管理环境
B.税务风险管理组织
C.税务风险应对策略和内部控制
D.税务风险管理的监督与改进
7.企业的下列行为中，可以抵扣进项税额的有( )。
A.从小规模纳税人购入货物，未取得增值税专用发票
B.从一般纳税人企业购入货物，取得了增值税专用发票
C.购进免税产品支付的运费
D.购进应税产品支付的运费
8.根据我国现行企业会计准则的规定，存货可以采用的计价方法包括( )。
A.先进先出法 B.加权平均法 C.个别计价法 D.后进先出法
9.以下企业筹资方式中，成本可以在税前扣除的有( )。
A.银行借款 B.发行股票 C.发行债券 D.发行优先股
10.某企业2003年度发生年度亏损150万元，假设该企业年度应纳税所得额如下表所示：
则根据企业所得税税法规定，下列所得可以全部用来弥补2003年度亏损的有( )。
A.2004年20万元 B.2005年10万元
C.2008年10万元 D.2009年20万元
11.税务管理作为企业理财的一个重要领域，其目的不包括( )。
A.使缴纳所得税费用最低
B.使企业价值最大化
C.使社会效益最大化
D.使企业利润最大化
12.乙百货商店销售一台热水器，价格为4500元，并上门安装，上门安装需另加安装费500元。下列说法不正确的是( )。
A.销售热水器的收入和安装费一并缴纳营业税
B.销售热水器的收入和安装费一并缴纳增值税
C.销售热水器的收入缴纳增值税，安装费缴纳营业税
D.销售热水器的收入缴纳增值税，安装费既不缴纳营业税也不缴纳增值税
13.我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为( )。
A.未形成无形资产的直接计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的100%加计扣除
B.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除
C.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销
D.形成无形资产的，按照无形资产成本的100%进行摊销
14.一般来说，以下促销方式中，发生的支出或减少的收入能够起到降低税负作用的有( )。
A.折扣销售 B.赠送现金 C.赠送商品 D.提供保修
15.以下关于直接投资的税务管理说法正确的有( )。
A.对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
B.投资者进行投资决策时，需要对投资地点的税收待遇进行考虑，充分利用优惠政策
C.企业设立的分支机构如果具有法人资格，则独立申报企业所得税
D.税法规定，对于国家重点扶持的高薪技术企业，按15%的税率征收企业所得税
三、判断题
1.税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。( )
2.企业税务管理是企业对其涉税业务所实施的管理行为。( )
3.让利促销是商业企业在零售环节常用的销售策略，对企业来讲，不同促销方式的税收负担最小的就应该是商家的首选。( )
4.对于债券发行如果不是平价发行，折溢价摊销方式的选择，对税收筹划无较大影响。( )
5.企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面要遵循国家的有关规定，税收筹划空间较小。( )
6.对于公司制企业，在特定税收条件下，利用留存收益筹资是一种减少投资者税负的手段。( )
7.租赁可以分为两类：融资租赁和经营租赁，只有融资租赁有使企业减轻税负的作用。( )
8.企业债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式，企业应优先选择定期还本付息方式。( )
9.虽然企业纳税是由政府制定法律加以规定的，但是仍存在风险因素。( )
10.某大型企业集团，母公司(独立法人)为其多个子公司提供综合管理服务，2008年母公司以上交&管理费&的形式向子公司收取费用，子公司凭借支付给母公司管理费的相关证明，经当地主管税务征收机关审核后可于当年交纳企业所得税税前扣除。( )
四、计算分析题
1.某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在A地设销售代表处。根据企业财务预测：由于A地竞争对手众多，2010年将暂时亏损500万元，2011年则可能盈利800万元，假设年总部盈利均是1200万元。公司高层正在考虑设立分公司形式还是子公司形式对企业发展更有利，假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。
(1)假设采取分公司形式设立销售代表处，集团公司应缴纳所得税为多少?
(2)假设采取子公司形式设立销售代表处，集团公司应缴纳所得税为多少?
2.某公司2010年初的负债及所有者权益总额为6000万元，其中，银行借款1000万元，借款年利率为8%，普通股股本为2000万元(面值1元，2000万股)，资本公积为1000万元，留存收益1500万元，优先股股本500万元，每年支付优先股息50万元。
2010年该公司为扩大生产规模，需要再筹集500万元资金，有以下两个筹资方案可供选择：
方案A：增加发行普通股，预计每股发行价格为10元;
方案B：增加发行债券，按面值发行，票面年利率为9%，每年末付息，三年后到期一次性还本。
预计2010年公司可实现息税前利润10000万元，适用的企业所得税税率为25%。
(1)计算采用方案A的每股净利润;
(2)计算采用方案B的每股净利润;
(3)根据上述计算判断公司应如何选择。
3.F企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。同时该企业根据税法规定，20&1年处于免税期，20&2年处于减半征税期。20&1年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需2060万元，目前备选的预算方案有两个
方案A：第一年预算860万元，第二年预算1200万元。
方案B：第一年预算为560万元，第二年预算为1500万元。
假设预算安排不影响企业正常的生产进度，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，假设企业20&1年和20&2年取得的会计利润均为2700万元，企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项。
(1)计算方案A的20&1年和20&2年预计缴纳企业所得税为多少?
(2)计算方案B的20&1年和20&2年预计缴纳企业所得税为多少?
(3)分析哪种方案下企业税负最重。
参考答案及解析
一、单项选择题
【解析】该股东可以分得的股票股利=%=110(万股)
该股东可以分得的现金股利=.3=330(万元)
应纳个人所得税=110&1&50%&20%+330&50%&20%=44(万元)
【解析】方案1：应纳企业所得税=00(万元)
税后利润=00(万元)
每股净利=.5(元/股)
方案2：利息支出=0(万元)
应纳企业所得税=(%=975(万元)
税后利润==2925(万元)
每股净利=.63(元/股)
【解析】 税法规定，对于国家重点扶持的高薪技术企业，按15%的税率征收企业所得税。
【解析】增值税纳税人必须自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
【解析】被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采取货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入此房产，则投资企业需要缴纳土地增值税、营业税、城建税、教育费附加等。但如果投资企业以该房屋直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家相关税收政策规定，则可免予负担上述税收。
【解析】采用直线法，企业各期税负均衡;采用加速折旧法，企业生产经营前期利润较少、从而纳税较少，生产经营后期利润较多、从而纳税较多，加速折旧法起到了延期纳税的作用。选项B、C、D均属于加速折旧法。
【解析】在公司制企业下，留存收益筹资，可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。
【解析】根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度税前利润弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。
【解析】根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。按照个人所得税法的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。其纳税及盈利情况如下：
增值税情况：
应纳增值税额=200/(1+17%)&17%-120/(1+17%)&17%=11.62(元)，按照增值税暂行条例规定，赠送50元B商品应该视同销售，其增值税的计算如下：应纳增值税额=50/(1+17%)&17%-30/(1+17%)&17%=2.91(元)，合计应纳增值税=11.62+2.91=14.53(元)。
个人所得税情况：
根据个人所得税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客50元，商场赠送的价值50元的B商品为不含个人所得税额的金额，该税额应由商场承担。商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得税=50/(1-20%)&20%=12.5(元)。
企业所得税情况：
赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除，因此：企业利润总额=200/(1+17%)-120/(1+17%)-30/(1+17%)-12.5=30.24(元)，
应纳税所得额=[200/(1+17%)-120/(1+17%)]&25%=17.09(元)，税后净利润=30.24-17.09=13.15(元)。
【解析】采购是企业日常经营中供、产、销的&供应&部分。采购主要影响流转税中增值税的进项税额。
【解析】纳税人可以根据企业当年的销售计划，按照销售额的1/120确定当年的业务招待费的最高限额，5万元。
【解析】直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以其捐赠支出不能税前直接扣除。
【解析】企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团企业来说，税收利益尤为明显。因为集团财务公司或财务中心(结算中心)能起到&内部&银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。
【解析】企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。
【解析】该公司应代扣代缴的个人所得税=%=500(万元)。
二、多项选择题
【答案】ABC
【解析】根据企业所得税法规定，纳税人销售货物给购货方的回扣，税前不得扣除;企业发生的有些借款费用需要计入资产成本，分期扣除，如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本;企业以融资租赁的方式租入资产发生的费用要计提折旧，分期扣除。
【答案】ABCD
【解析】税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容。现代企业财务决策包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等。这些决策都直接或间接地受税收因素的影响。
【答案】AC
【解析】企业税务管理必须遵循的原则包括合法性原则、服从企业财务管理总体目标原则、成本效益原则、事先筹划原则。
【答案】ACD
【解析】涉税业务的税务管理包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。税务信息和税务计划与涉税业务、纳税实务、税务行政均构成税务管理的内容，企业纳税实务管理不属于涉税业务管理的内容。
【答案】AD
【解析】企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用，避免采用托收承付和委托收款方式赊销货物，防止垫付税款。
【答案】ABCD
【解析】企业税务风险管理体系包括的内容有税务风险管理环境、税务风险管理组织、税务风险识别、税务风险应对策略和内部控制、税务信息管理体制和沟通机制以及税务风险管理的监督与改进等六方面。
【答案】BD
【解析】从小规模纳税人购入的货物不能取得增值税专用发票的，不得抵扣进项税额。购进免税产品支付的运费，因为购入时是免税的，所以支付的运费不得抵扣进项税额。
【答案】ABC
【解析】我国企业会计准则规定，发出存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等计价方法。不同的计价方法为税收筹划提供了可操作空间。
【答案】AC
【解析】企业通过发行股票筹资其成本为股利，属于税后利润分配的范畴，不能税前扣除。
【答案】ABC
【解析】根据企业所得税税法关于亏损结转的规定，该企业2003年的150万元亏损，可分别用年的20万元、10万元、40万元、40万元和10万元来弥补，由于2004年到2008年的应纳税所得额共计120万元，低于2003年的亏损。所以从2003年到2008年，该企业都不需要交纳企业所得税。
【答案】ACD
【解析】税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最大化。开展税务管理有助于企业提高管理水平和经济效益、规范经营行为和防范税务风险，最终形成企业竞争优势。
【答案】ACD
【解析】按税法规定，销售热水器属于增值税的范围，取得的安装费属于营业税中建筑业税目的纳税范围，即该项销售行为涉及增值税和营业税两个税种。但该项销售行为所销售的热水器和收取的安装费又是因同一项销售业务而发生的。因此，该百货商店的这种销售行为实际上是一种混合销售行为。由于该商店是从事货物的批发、零售企业，该店取得的200元安装费收入应并入热水器的价款一并缴纳增值税，不再缴纳营业税。
【答案】BC
【解析】选项BC为我国企业所得税法的规定。
【答案】AD
【解析】赠送的现金和赠送的商品的成本，不允许在企业所得税前扣除，而且按照个人所得税法的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。
【答案】ABCD
【解析】根据我国现行税法规定，以上说法均正确。
三、判断题
【解析】本题考点是税务风险的含义。
【解析】企业税务管理的内容主要有两个方面，除了企业涉税活动管理外，还应包括企业纳税实务管理。企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。
【解析】税款缴纳少的方案并不一定就是商家的首选，因为商家往往更看重如何实现既定的目标，如争夺消费者、占领某一市场份额等，还要考虑那种销售促销手段对消费者的刺激最大，或者说最能扩大商家销售规模。
【解析】债券发行溢、折价的摊销方法，新会计准则规定一律采取实际利率法，因此税收筹划空间较小。
【解析】企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地。此种方式对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团企业来说，税收利益尤为明显。
【解析】在公司制企业下，留存收益筹资，可以避免收益对外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。
【解析】对承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额。融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。
【解析】企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此企业可以优选考虑选择该方式。
【解析】企业应加强税务风险管理。税务管理应充分考虑风险因素，通过提高管理层的重视和企业税务管理人员的专业素质，提高税务管理风险意识，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。同时，税务管理应具有相对灵活性，能够根据自身及外部环境变化及时做出调整和修正，以及时采取措施回避、分散或转嫁风险，使税务管理在动态调整中为企业带来收益。
【解析】企业所得税法规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除。
四、计算分析题
(1)假设采取分公司形式设立销售代表处，则不具备独立纳税人条件，年企业所得税额需要汇总到企业总部集中纳税。
2010年公司应缴纳所得税为(%=175(万元)
2011年公司应缴纳所得税为(%=500(万元)
两年共计缴纳所得税675万元。
(2)假设采取子公司形式设立销售代表处，子公司具备独立纳税人条件，应自行申报缴纳企业所得税。
则2010年总部应缴纳所得税为0(万元)，子公司应纳企业所得税为零。
2011年总部应缴纳所得税为0(万元)，子公司应纳企业所得税为(800-500)&25%=75(万元)。
虽然无论采取何种结构形式，两年缴纳的企业所得税总额均为675万元，但是采取子公司形式时，第一年纳300万元，第二年纳375万元，与采取分公司形式下第一年纳175万元，第二年纳500万元相比，从考虑资金时间价值的角度来看，采取设立分公司形式对企业更有利。
(1)方案A：
2010年增发普通股股数=500/10=50(万股)。
每股净利=[(&8%)&(1-25%)-50]/(.60(元/股)。
(2)方案B：
普通股股数为2000万股;新发行债券支付的利息500&9%=45(万元)，全年支付利息80+45=125(万元)，支付优先股股息50万元。
每股净利=[()&(1-25%)-50]/(元/股)。
(3)通过比较可知，应选用方案B，企业每股净利润更大。
(1)经税务部门核准的不形成固定资产的技术开发费可加计扣除50%税前扣除。
①由于20&1年处于免税期，所以不需要缴纳企业所得税。
②20&2年应纳税所得额=&(1+50%)=900(万元)
应交所得税=900&25%=225(万元)
由于20&2年企业处于减半征税期，
所以实际缴纳企业所得税=225&0.5=112.5(万元)。
20&1年和20&2年两年共计缴纳企业所得税112.5万元。
(2)方案B：
①20&1年企业处于免税期，所以实际缴纳企业所得税为零。
②20&2年应纳税所得额=&(1+50%)=450(万元)
应纳所得税额=450&25%=112.5万元
20&2年企业处于减半征税期，实际缴纳企业所得税为56.25万元。
20&1年、20&2年两年共计缴纳企业所得税56.25万元。
(3)方案B的税收负担轻。
点击加载更多内容
考试介绍及分析
APP观看下一节
《中级会计实务》习题
甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于日与乙公司签订购销协议，将于日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0．05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万元，预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货应计提的存货跌价准备为(　　)万元。
D. 55&A href=&javascript:windoexternaAddFavorite('/','考试大：中国教育考试门户网站');&&&/A&当前位置：&>&&>&
2017中级《财务管理》强化考点：企业分立的纳税筹划
　　备考之路注定不是轻松的，你只有足够的坚持，足够的努力，才会有回报。路虽远，行者将至，东奥小编为大家精心准备了，希望能帮助大家有所帮助。　　【内容导航】：　　企业分立的纳税筹划　　【所属章节】：　　本知识点属于中级《财务管理》科目第九章收入与分配管理第三节纳税管理　　【知识点】：企业分立的纳税筹划　　第三节纳税管理　　企业分立的纳税筹划　　1.分立方式的选择　　(1)新设分立。可以通过新设分立，把一个企业分解成两个甚至更多个新企业，使之适用小型微利企业，可以按照更低的税率征收所得税，或通过分立，使某些新设企业符合高新技术企业的优惠，所适用的税率也就相对较低，从而使企业的总体税收负担低于分立前的企业。　　(2)存续分立。存续分立是指原企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。通过存续分立，可以将企业某个特定部分分立出去，获得流转税的税收利益。　　【例】M公司的主要业务是生产和销售粮食白酒，其生产的白酒，主要通过批发商销往全国各地，企业销售给批发商的白酒不含税价格为每箱2400元。近几年来，随着产品知名度的提高，很多消费者直接到M公司购买白酒，平均每年由M公司的销售部门直接销售的白酒大约有2500箱(每箱12瓶，每瓶500克)，销售价格为2600元/箱。M公司的总经理认为，可以将M公司的经销部门分立出来，注册成为一个销售公司，M公司按照销售给批发商的价格销售给销售公司，销售公司再负责对消费者的直接销售，请计算并分析该方案是否可行。(不考虑成立销售公司的费用，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克)　　【答案】　　企业内部销售部门直接销售给消费者时的应交消费税为：　　×20%+12×=1315000(元)　　销售给销售公司时应交消费税为：　　×20%+12×=1215000(元)　　将销售部门分立出来成为销售公司之后，平均每年可以节约100000元的消费税，故该方案可行。　　希望大家能在备考过程中多总结，多思考，多积累。积累多了就是经验，经验多了就是智慧!点击东奥!站在巨人的肩膀，帮助您顺利通过中级会计职称考试。
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
京ICP备号&&
&dongao.com Inc. All Rights Reserved && && &&}