注册税务师05年财务与会计冲刺试题二_财务与会计_求学网
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注册税务师05年财务与会计冲刺试题二
一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.某企业只生产甲产品,本年度销售量为800件,单价10元,单位制造变动成本为6元,单位销售和管理变动成本1元,则该产品边际贡献为( )元。 A.2000 B.4000 C.2400 D.3600 2.根据《企业制度》规定,下列项目可以不包括在企业年度报表附注至少应披露内容中的是( )。 A.资金增减和周转情况的说明 B.收入确认的说明 C.所得税处理方法的说明 D.重要资产转让及其出售的说明 3.E公司于2001年发现:2000年漏记了一项固定资产折旧费用180000元,所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%,法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%。此项差错属于重大差错,则该项差错使2001年未分配利润的年初数减少( )元。 A.180000 B.120600 C.102510 D.93600 4.公司销售产品一批,价目表标明售价(不含税)30000元,商业折扣条件为5%,现金折扣条件为5/10,2/20,N/30,客户于第12天付款,增值税率为17%。应收账款入账金额为( )元。 A.333345 B.32775 C.32678.1 D.33030 5.某企业为增值税一般纳税人,本期销售一台大型设备,全部价款20万元(不含增值税),分三期收款,按规定交付设备的第一期收取50%的价款,以后两期均收取25%的价款,该设备的成本为16万元,该企业第一期应向购货单位收取的款项为( )元。 A.100000 B.117000 C.134000 D.114000 6.某公司2002年年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司年末所有者权益为5000万元,并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高5个百分点,则该公司2002年年末资产负债率为( )。(计算结果保留4位小数) A.48.72% B.48.78% C.50.00% D.51.22% 7.企业用盈余公积弥补亏损时,应借记“盈余公积”账户,贷记“( )”账户。 A.本年利润 B.利润分配 C.补贴收入 D.应弥补亏损 8.企业在核算短期借款利息时不涉及的科目是( )。 A.银行存款 B.财务费用 C.短期借款 D.预提费用 9.某股份有限责任公司于日以1040000元的价格售出日发行的公司债券,该债券面值为1000000元,票面利率为12%,期限为五年,到期一次还本付息,假定另支付发行费用20000元,则该债券( )。 A.折价20000元 B.溢价20000元 C.平价发行 D.溢价6000元 10.现阶段财务管理的主要目标是( )。 A.利润最大化 B.每股利益最大化 C.企业价值最大化 D.每股市价最大化 11.某企业年初应收账款的余额为120000元,年度内发生坏账损失2000元,年末应收账款的余额为250000元,该企业坏账准备的计提比例为50%。资产负债表上应收账款科目的年末数为( )元。 A.250000 B.248750 C.247350 D.248150 12.某企业2002年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有,实际支付价款100万元,日B公司宣告分派2001年度现金股利20万元,B公司2002年实现净利润60万元。2002年年末,该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为( )万元。 A.100 B.99 C.120 D.102 13.某企业于日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券,该债券票面年利率为8%,收到发行价款(发行费用略)976万元,到期一次还本付息。债券折价采用直线法摊销,在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。日该应付债券的账面价值是( )万元。 A.1000 B.1080 C.1105 D.1120 14.H公司日发现2001年购买的一项固定资产的折旧费用漏计,金额为200000元(属于重大差错),但在计算所得税时已经扣除。此项差错发现后,不予调整的报表项目为( )。 A.应交税金 B.未分配利润 C.累计折旧 D.盈余公积 15.某企业年末货币资金1641490元,应收账款1196400元,存货5149400元,其他流动资产302000元,长期投资500000元,固定资产5918000元,无形资产1080000元,长期待摊费用400000元；本年度销售收入为2500000元,则其资产周转率为( )。 A.15.84% B.15.44% C.17% D.17.35% 16.外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金,应借记的科目是( )。 A.盈余公积 B.应付福利费 C.应付工资 D.利润分配 17.某企业于9月1日持一张面值为100000元,利率为10%,出票日为5月1日,到期日为11月1日的商业汇承兑汇票到开户银行贴现,贴现率为9%。该企业所得贴现额为( )元。 A.100000 B.105000 C.103425 D.98425 18.某企业2000年实际支付工资120000元,各种奖金12000元,其中经营人员工资72000元,奖金8000元；在建工程人员工资48000元,奖金4000元。则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为( )元。 A.132000 B.80000 C.120000 D.72000 19.某企业2003年净利润为1000万元,预计2004年将增长25%；董事会确定的2004年股利支付率为50%,则2004年留存收益增加额为( )万元。 A.625 B.500 C.125 D.1250 20.某服务企业本期对外提供运输劳务收入50万元,营业税率3%,同期对外转让一项无形资产收入20万元,营业税率5%。上述业务涉及营业税的处理是( )。 A.主营业务税金及附加2.5万元 B.其他业务支出2.5万元 C.主营业务税金及附加1.5万元,其他业务支出1万元 D.主营业务税金及附加1.5万元,营业外支出1万元
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《银行会计》7.ppt 114页
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（三）商业承兑汇票的核算
出 票 人 付款人开户行 持票人开户行
④通知付款　
③寄发单证
⑥ 清算资金
收妥入帐⑦ ②委托收款 （三）商业承兑汇票的核算
1、持票人开户行受理汇票的处理受理
持票人持到期的商业承兑汇票委托开户行向付款人提示付款时，应填制“委托收款凭证”，连同汇票一并送交开户行办理委托收款。
开户行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票，进行审查，然后参照委托收款的手续处理。
（三）商业承兑汇票的核算
2. 付款人开户行收到汇票的处理手续
（1）付款人的银行账户有足够票款支付的，会计分录：
借：吸收存款-活期存款-付款人户
贷：同城票据清算
清算资金往来
（2）对付款人的银行账户不足支付的或拒绝付款。将相关证明连同委托收款凭证及汇票一起邮寄持票人开户行转交持票人。
（三）商业承兑汇票的核算
3．持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理
（1）持票人开户行收到电子汇划信息或人民银行有关凭证时，按照委托收款的款项划回处理。
借：清算资金往来
同城票据清算
贷：吸收存款-活期存款-××持票人户
（2）持票人开户行收到付款人开户行寄来的“未付票款通知书”或付款人的拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按照委托收款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。 （四）银行承兑汇票的核算
承兑银行 持票人开户行
①申请承兑
⑤ 寄发单证
⑦划款清算
③ 持票购物
⑧收妥入帐 ④ 委托收款 ②承兑 （四）银行承兑汇票的核算
1. 承兑银行办理汇票承兑的处理手续
（1）出票人申请承兑；
（2）签订银行承兑协议一式三联，；
（3）会计部门办理承兑；
（4）收费：按照承兑金额的5%00收取手续费。
借：吸收存款-活期存款-出票人户
贷：手续费收入
（5）登记：承兑银行根据汇票卡片填制“银行承兑汇票”表外科目收入传票，登记表外科目。
收入：银行承兑汇票 （四）银行承兑汇票的核算
2.持票人开户行受理委托收款的处理手续
持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。
持票人开户行对委托收款凭证和银行承兑汇票进行审查无误后，为客户办理委托收款手续 （四）银行承兑汇票的核算
3.承兑银行在汇票到期收取票款的处理手续
（1）出票人账户有款支付时，会计分录：
借：吸收存款-活期存款-出票人户
贷：应解汇款-出票人户
（2）出票人账户无款或不足支付时，应转为出票人的逾期贷款，每日按5%00计收利息。
借：逾期贷款-出票人户
吸收存款-活期存款-出票人户
贷：应解汇款-出票人户
（四）银行承兑汇票的核算
4.承兑银行支付汇票款项的处理手续
承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，应认真审查以下内容：该汇票是否为本行承兑，与汇票卡片的号码和记载事项是否相符；是否作成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定；委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载事项相符。审查无误后办理转账。
借：应解汇款-出票人户
贷：同城票据清算
清算资金往来 （四）银行承兑汇票的核算
5.持票人开户行收到汇票款项的处理手续
持票人开户行接到承兑银行发来的汇划信息，会计分录：
借：同城票据清算
清算资金往来
贷：吸收存款-活期存款-持票人户
（五）商业汇票贴现的核算
1.汇票贴现的有关规定
（1）贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人以及其他组织，并与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。
（2）贴现申请人应在汇票上作转让背书，提供与其直接前手之间增值税发票和商品发运单据复印件。
（3）办理贴现的银行必须是参加全国联行或省辖联行，并且内部管理完善，有相应的贷款权限。
（4）贴现的票据是经过承兑人承兑的商业汇票。
（5）贴现汇票的每笔金额不得超过1000万元。 （五）商业汇票贴现的核算
2.商业汇票贴现的核算
（1）银行受理汇票贴现的处理手续
贴现利息=汇票金额×贴
正在加载中，请稍后...某企业持未到期的银行承兑汇票到一家商业银行申请贴现，汇票面额为1000000元，60天后到期，贴现率为6%_百度知道
某企业持未到期的银行承兑汇票到一家商业银行申请贴现，汇票面额为1000000元，60天后到期，贴现率为6%
则银行贴现该票据时贴现利息和应付金额是多少？求具体计算过程，不要只是答案的一个数字。答案给出的是贴现利息是10000元。那么这里所说的贴现率6%是一年的贴现率还是60天的，还是一个月的？谢谢
我有更好的答案
·百分之是年利率，千分之是月利率，万分之是日利率。·年利率6%换算成日利率为6%÷12个月÷30天=万分之1.6667·贴现天数“算头不算尾”，比如从4日1号到4月11日，实际天数10天，1日算，11日不算。·如果是异地票据，另加3天。·贴现利息=票面金额×日利率×贴现天数=100万×60天×万分之1.（元）·实际支付给客户的金额=票面金额-贴现利息=00=990000（元）
采纳率：28%
6%的利率应该是年息，划到月息是6%/12=千分之五计算方式应该是：剩余的天数*月息*金额/30，得出的结果就是贴现利息。
贴现率6%是指年贴现率，票据是60天后到期，那日利率就是6%/12(个月)/30(天)=1/6000贴现利息=票面金额*贴现期限*贴现利率
=(天)*1/6000
=10000（元）实际支付给客户的金额=票面金额-贴现利息=00=990000（元）
6%是年化利率
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票据即银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。票据连同银行卡构成支付结算的基本工具。支付结算的结算方式有汇兑、托收承付和委托收款三种。 支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。主要用于同城结算，支票也可以作为异地支付工具。 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给持票人的票据。属于同城结算工具。分为定额本票和不定额本票。 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
委托收款是委托银行向汇款人收取款项的结算方式。在同城、异地均可以使用。
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。不分同城和异地，无论金额大小、单位和个人均可使用汇兑结算方式。 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 银行卡是银行发行的，持有人（单位）凭其向特邀单位购物消费和向银行存取现金，或具有消费信贷功能的卡片。银行卡按是否可以透支分为信用卡和借记卡，信用卡可分为贷记卡和准贷记卡，借记卡分为转账卡、专用卡和储值卡。
银行资金清算系统的框架体系： 中国现代化支付系统 是中国人民银行利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，处理银行异地、同城支付业务、资金清算和货币市场交易的应用系统。包括大额支付系统和小额支付系统。 大额实时支付系统
是中国现代化支付系统的骨干系统之一。处理同城和异地的金额在固定起点以上的大额贷记支付业务（目前为2万以上）和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。 小额批量支付系统（简称“小额支付系统”） 是处理同城和异地跨行之间的每笔金额在规定起点以下的大批量支付业务系统。采用批量发送支付指令，轧差净额清算资金方法。 行内资金汇划清算系统 是商业银行利用自身计算机网络系统处理本行内同城和异地支付与清算业务的处理系统。 票据交换系统
是人民银行当地分支行组织的在指定区域定时定点集中交换、清分银行提出的结算票据的跨行支付系统。主要处理支票、本票、跨行汇票及跨行代收代付纸质证明，主要机构是各地的票据交换所。 全国支票影像交换系统 是运用影像技术将实物支票转换为支票影响信息，通过计算机网络将影像信息传递至出票人开户行提示付款的业务处理系统。 银行卡支付系统 是专门处理银行卡跨行信息交换和资金清算的业务系统，由银行卡跨行支付系统及发卡银行行内银行卡支付系统组成。由中国银联建设和运营，已接入中国人民银行大额实时支付系统，实现了银行卡跨行支付的实时清算。 外币清算系统 是通过代理行和国家外汇管理局设立的外汇清算中心以及人民银行的境内外币清算系统构成。 SWIFT系统（境外资金清算系统） 即环球银行电信协会，为其成员金融机构传送与汇兑有关的报文信息。 CHIPS系统（境外资金清算系统）
即纽约清算所银行同业支付系统，为美元大额清算系统。 某商业银行于1月20日对甲企业发放一笔短期贷款，金额100万元，期限4个月，月利率为4.5‰。假定合同规定到期结息，到期日“利随本清”还本付息。要求： 甲企业于5月20日按期归还，计算贷款利息并编制银行的会计分录。
甲企业于5月20日未能按期归还，编制该商业银行的会计分录。
甲企业于8月20日仍未能归还，逾期贷款利率在贷款利率基础上加收40%，编制该商业银行的会计分录。
1、1月20日对甲企业发放贷款的会计分录为：
借：短期贷款―甲企业贷款户
贷：单位活期存款―甲企业存款户
3月20日银行按季结息时：
应计利息=1000000元×60天×4.5‰÷30天=9000元
借：应计利息―应收甲企业户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
5月20日贷款到期日结计利息时，贷款应计利息为：
应计利息为：（0元）×60天×4.5‰÷30天=9081元
甲企业按期还本付息时的会计分录：
借：单位活期存款―甲企业存款户
贷：短期贷款―甲企业贷款户
借：单位活期存款―甲企业存款户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
贷应收利息―应收甲企业户
借：应收利息―应收甲企业户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
借：逾期贷款―甲企业逾期贷款户
贷：短期贷款―甲企业贷款户
、6月20日按季结息时：
应计利息：1000000元×30天×4.5‰×（1+40%）÷30天=6300元
借：应收利息―应收甲企业户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
日 应计利息：1000000元×60天×4.5‰×（1+40%）÷30天=12300元
借：应收利息―应收甲企业户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
借：非应计贷款―甲企业贷款户
贷：逾期贷款―甲企业逾期贷款户
1000000 转销应收利息和利息收入：00+元 借：利息收入36681 贷：应收利息36681
收：未收贷款利息36681 商业银行于4月20日对甲企业发放一笔短期贷款，金额200万元，期限4个月，月利率为5.5‰。假定合同规定到期结息，到期日“利随本清”还本付息。要求： 甲企业于8月20日按期归还，计算贷款利息并编制银行的会计分录。
甲企业于8月20日未能按期归还，编制该商业银行的会计分录。
甲企业于11月20日仍未能归还，逾期贷款利率在贷款利率基础上加收40%，编制该商业银行的会计分录。
1、4月20日对甲企业发放贷款的会计分录为：
借：短期贷款―甲企业贷款户
贷：单位活期存款―甲企业存款户
6月20日银行按季结息时：
应计利息=2000000元×60天×5.5‰÷30天=22000元
借：应计利息―应收甲企业户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
8月20日贷款到期日结计利息时，贷款应计利息为：
应计利息为：（00元）×60天×5.5‰÷30天=22242元
甲企业按期还本付息时的会计分录：
借：单位活期存款―甲企业存款户
贷：短期贷款―甲企业贷款户
借：单位活期存款―甲企业存款户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
贷应收利息―应收甲企业户
借：应收利息―应收甲企业户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
借：逾期贷款―甲企业逾期贷款户
贷：短期贷款―甲企业贷款户
、9月20日按季结息时：
应计利息：2000000元×30天×5.5‰×（1+40%）÷30天=15400元
借：应收利息―应收甲企业户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
日 应计利息：2000000元×60天×5.5‰×（1+40%）÷30天=30800元
借：应收利息―应收甲企业户
贷：利息收入―短期贷款利息收入户
借：非应计贷款―甲企业贷款户
贷：逾期贷款―甲企业逾期贷款户
2000000 转销应收利息和利息收入：+=90442元 借：利息收入90442 贷：应收利息90442
收：未收贷款利息90442 某商业银行支行发生业务如下： 1 扣收开户单位佳源贸易公司开出的空头支票罚款1300元 2 支付某下级行备付金的存款利息，金额5600元，该分行办理转账 3 收到人民银行的本季度存款利息通知单，金额8400元 4 本期应缴纳营业税10000万元，城建税和教育费附加分别按5%和2%计算 5 甲单位申请的抵押贷款本金200000元和计算的应收利息11600元，现因按期不能偿还本息，银行按规定处置其抵押物品，出售所得净收入为230000元，立即入账。 6 收到投资方投资转入的一栋楼房，楼房转面原价为520万元，经评估机构确认价值为500万元。该行以原价办理入 7向跨系统的甲行借入资金9000000元，当收到开户银行的收账通知和拆出行的借据回单时，；立即入账 8 月末，结转手续费支出500000元 9 经计算本月应摊销无形资产2000元 10 某商业银行向人民银行借入再贷款500000元 1?借：活期存款―佳源贸易公司
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贷：存放中央银行款项
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贷：利息收入
8400 4?借：营业税金及附加―营业税
―城市建设维护税
―教育附加
贷：应交税费―应交营业税
―城市建设维护税
―应交教育附加费
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贷：抵押贷款―甲单位贷款户
10000 应收利息
11600 其他应付款―甲单位
18400 6?借：固定资产
贷：实收资本
200000 7?借：存放中央银行款项
贷：同业拆入款项
?借：本年利润
贷：手续费支出
?借：业务及管理费
贷：待摊销费用
2000 10?借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款
?借：同业拆入款项
金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项
?借：汇出汇款―甲公司
900000 贷：清算资金往来
888000 活期存款―甲公司
12000 3?借：贴现―银行承兑汇票
5000000 贷：利息收入
100000 单位活期存款―乙公司
4900000 4?借：库存现金
￥10581.8 贷：货币兑换（529.09）
￥10581.8 借：货币兑换（529.09）
$2000 贷：库存现金
$2000 5?借：单位活期存款―丙公司
贷：应解汇款―丙公司
?借：单位活期存款―丁公司
贷：存放中央银行款项
?借：单位活期存款―甲公司
贷：开出本票―不定额本票
?借：代理业务占款
贷：库存现金
280000 收：已兑付债券
280000 9?借：单位活期存款―M公司
贷：汇出汇款―M公司
?借：本年利润
贷：利息支出
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