结合例题说明审计调整分录的编制问题_中华会计网校论坛
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在审计测试中一般要求掌握审计调整分录的编制，所调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是错报所造成的最后结果，其调整分录如同对会计错账的调整，审计调整分录不受会计规范的约束（不针对经济业务的处理过程），一般通过分析的方法确定分录的供货双方，多计什么就相应的减少什么，相反少计就增加，如果你分析的分录借贷不平衡，那肯定有该错弊对财务状况或经营成果的影响没有分析出。如果实在是分析不出来，我告诉你一个最机械的办法：① 首先将被审计单位对该业务的错误会计处理的分录列出；② 根据准则制度列出正确处理该业务的会计分录；③ 比较①②这两个分录，对相同科目相同方向的就不考虑了，剩下的就可看到哪些科目是多计了还是少计了，就可分析出调整分录了。&&&&
如果在考试时实在没有办法的话，就作与①相反的分录，再写②的分录，这样的调整绝对没有错，只是分录要多一些。&&&& 调表的科目一般使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列明明细科目。比如“存货” ，在工作底稿中就需要区分原材料、生产成本等存货项目。对于各种准备金的错报可以利用报表项目作为科目；也可以直接用该科目（比如“坏账准备”、“存货减值准备”等），在过入会计报表时应该填入对应的报表项目；也可用报表项目作一级科目，相应账户作明细（如“管理费用——坏账准备”、“应收账款——坏账准备”等）。&&&& 对于以前年度发生的损益调整事项，注册会计师直接将其对会计报表的影响记入“年初未分配利润”。（也可用“利润分配——未分配利润”或“未分配利润”科目）。&&&& 重分类误差是指会计核算没有错报，只是编制的资产负债表分类不符合企业会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的长期负债”项下列示。对于此类误差，因为不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整会计报表，因此，注册会计师应建议调整。&&&&
有关误差调整几乎是每年必考内容，在掌握调整分录的同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。下面用两个较简单的例子说明不同调整的区别，请大家举一反三，认真思考，如对上年度的业务如何追溯调整等。具体实例可见历年考题。现具体举例说明：&&&& 泳涛会计师事务所注册会计师对ABC公司2005年的会计报表审计发现如下问题，如需调整，请请代徐永涛注册会计师编制调整分录：①出租固定资产收入100,000元，挂在其它应付款中未作处理。思维步骤一：根据题意，列出被审计单位的所列的分录：　　　　　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　贷：其他应付款思维步骤二：根据准则或制度，正确的分录：　　　　　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　贷：其他业务收入思维步骤三：分析哪些账户多计，哪些账户少计，根据账户性质确定借贷方，如借贷不平衡，则可能是有些项目分析错误：多计了其他应付款，少计其他业务收入，所以借:其他应付款 100,000 （25,000+100,000）　 贷: 其它业务收入　100000②以经营性租赁方式租入设备2台，共计提折旧150,000元，已列入了制造费用。思维步骤一：根据题意，列出被审计单位的所列的分录：　　　　　　　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　贷：累计折旧思维步骤二：根据准则或制度，正确的分录：　　　　　　经营性租入设备不应提折旧思维步骤三：分析哪些账户多计，哪些账户少计，根据账户性质确定借贷方，如借贷不平衡，则可能是有些项目分析错误：多计了制造费用，多计折旧所以借: 累计折旧 150,000&&
贷:制造费用 　150,000③日帐记录有: 借:管理费用 120,000元； 贷:银行存款 120,000元。注册会计师审查其合同，发现是支付05.9—06.8的房屋租金。思维步骤一：根据题意，列出被审计单位的所列的分录：　　　　　　　　借：管理费用 120,000元　　　　　　　　　　贷：银行存款 120,000思维步骤二：根据准则或制度，正确的分录：　　　　由于支付的房租是05.9—06.8的，05年应承担4个月的房租，其余的应由06年承担。　　　　　　借：管理费用 40,000 　　　　　　　　待摊费用 80,000　　　　　　　　贷：银行存款 120,000思维步骤三：分析哪些账户多计，哪些账户少计，根据账户性质确定借贷方，如借贷不平衡，则可能是有些项目分析错误：多计了管理费用8000元，少计待摊费用8000，所以借: 待摊费用 80,000&&
贷:管理费用　 80,000④日帐记录有:借:固定资产 400,000元；贷:应付帐款 400,000元。注册会计师审查相关资料，确认该业务系日购入汽车2辆，日投入营运。（ 汽车折旧政策是按5年平均摊销，不考虑残值。）由于该固定资产系05年购入并使用的，所以在05年的报表少计了固定资产和负债，注册会计师应建议调整报表：借:固定资产 400,000元&& 贷:应付帐款 400,000元由于当月增加的固定资产不提折旧，所以，该项固定资产2005年不需提取折旧费。要注意的是，企业在06年已将该资产和相应的负债入账，06年的账簿可不作调整，提取相应的折旧即可。以下是在审计考试中经常涉及一些会计问题的调整：1.权益法改按成本法核算，长期股权投资账面价值应保持不变。2.关联方交易的价格与市场公允价差计入资本公积。3.债券利息资本化和费用化区分4.往来账项的调整。例如：应付账款中的借方余额；预收账款中的借方余额；预付账款的贷方明细余额的重分类调整，简单的做法就是将对应的科目中“预”改为“应”或将“应”改为“预”，要注意的是，如果应收账款出现增减，应同时计提坏账准备。A.将应付账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付账款项目；对预付账款的贷方明细余额部分通过会计报表重分类调整至应付账款项目：借：预付账款——b公司 &&&&
贷：应付账款——b公司B.将预收账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至应收账款项目：借：应收账款——h公司&&&& 贷：预收账款——h公司补提坏账准备借：管理费用——坏账损失&&&& 贷：应收账款――坏账准备C.对已无望再收到货物的预付账款，应调整为其他应收款同时应计提坏账准备。借：其他应收款—c公司　&& 贷：预付账款—c公司借：管理费用—计提的坏账准备　&& 贷：其他应收款—坏账准备D.对确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积。借：营业外收入—无法支付的应付款项　&& 贷：资本公积—其他资本公积5.存货盘亏应区分不同原因调整。一般经营损失计入管理费用；非常损失计入营业外支出；相关人员应承担的赔偿计入其他应收款，同时应计提坏账准备。借：营业外支出——非常损失&&&& 借：管理费用——物料消耗借：其他应收款——××&&&& 贷：存货　或　待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：管理费用——坏账损失&&&& 贷：其他应收款——坏账准备6.债券投资的利息收入会计处理7.担保涉及诉讼赔偿A.预计负债的会计处理借：管理费用――诉讼费&&&& 营业外支出　　　　　（赔偿金额）&&&& 贷：预计负债B.法院判决应赔偿借：预计负债&&&& 营业外支出&&&& 贷：其他应付款C.如果未预计负债，且法院判决应赔偿的会计处理借：营业外支出——赔款损失&&&& 贷：其他应付款——××8.利润调整后的所得税和利润分配。借：应交税金——企业所得税&&&& 贷：所得税借：利润分配——提取法定盈余公积&&&& 借：利润分配——提取法定公益金贷：盈余公积——法定盈余公积&&&& 贷：盈余公积——法定公益金分配股利的决议及资本公积转增资本业务属于资产负债表日后非调整业务，不应调整会计报表。9.应收账款的账龄分析法及计提坏账准备。10.计提折旧的问题哪些应包括在折旧的范围之内基本的折旧计算方法应掌握1）双倍余额递减法①含义：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每年年初固定资产账面净值乘以双倍直线当然折旧率计算固定资产折旧的一种方法。②计算步骤：第一步：计算年折旧率年折旧率=2/折旧年限×100%（年折旧率是双倍，因此分子是2）第二步：算年折旧额年折旧额=年初固定资产账面净值×年折旧率（注：这里指的账面净值是指每年年初的净值，但不考虑残值）第三步：算最后两年的折旧最后两年每年的折旧=（固定资产净值－净残值）/2（第三步是一个难点，最后两年改为直线法，要考虑净残值）2）年数总和法①含义：是以固定资预计使用年限数字之和为基础，将固定资产的原值扣除净值后的余额乘以一个逐年递减分数的各年折旧率来计算各年折旧额的一种方法。②计算步骤：第一步：算年折旧率： 年折旧率=尚可使用年数/预计使用年数总和（突破难点：将年折旧率的计算用简单的表述方法简化，分母如果是5年的话，从1加至5，分子应倒过来，第一年是5，再来是4， 最后是1。）第二步：算年折旧额年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率算年折旧率第一年折旧率=5÷（5+4+3+2+1）=5/15（分母从1+2+3+4+5=15，分子第一年先5）第二年折旧率=4÷（5+4+3+2+1）=4/15（分母从1+2+3+4+5=15，分子第二年是4）第三年折旧率=3÷（5+4+3+2+1）=3/15（分母还是15，分子第三年是3）第四年折旧率=2÷（5+4+3+2+1）=2/15（分母还是15，分子第四年是2）第五年折旧率=1÷（5+4+3+2+1）=1/15（最后分子是1）少计固定资产折旧后的调整借：主营业务成本　　制造费用　　管理费用　　贷：累计折旧 11.关联方交易及债务重组事项，债务重组：以股权抵债权，出现收益或损失借：长期股权投资――×公司　　贷：营业外支出――债务重组损失12.非货币性交易借：固定资产　　788.66万元&&&& 银行存款　　　　60万元&&&&
贷：无形资产　　　　　　　　　　　800万元&&&&&&&&&&应交税金-应交营业税　　　　　　45万元&&&&&&&&&&营业外收入-非货币性交易收益　3.66万元，13.收入的确认①涉及上年的调整A和B注册会计师在审计Y公司2002年度会计报表时，通过实施销售的截止测试，发现Y公司2003年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2002年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规定建议作如下审计调整分录：借记“应收账款”1170万元，贷记“主营业务收入”1000万元、“应交税金-应交增值税（销项税额）”170万元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”900万元，贷记“存货-甲产成品”900万元；并补提相应的坏账准备，借记“管理费用-计提的坏账准备”117万元，贷记“坏账准备”117万元。Y公司接受审计调整建议，对2002年度会计报表予以调整，但未对2003年度的相关会计记录进行调整。该笔应收账款在日尚未收回。对该事项，A和B注册会计师应提请Y公司作以下调整分录：借：主营业务收入　　　1000万元　　贷：主营业务成本　　　　　　900万元　　&&&& 年初未分配利润　　　　　100万元这里使用“未分配利润”“年初未分配利润”、“利润分配――未分配利润”皆可。由于我当时撰写答案时未写明，导致许多辅导书照本宣科的引用，引起了一些误解。――徐永涛借：利润分配――未分配利润　　　　117万元&&&& 管理费用――计提的坏账准备　　117万元　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　234元②不应确认为收入的，入账后应冲减收入和相应的成本借：其他业务收入&&&& 贷：预收账款注意：原来已收到款项，现用“预收账款”科目调整。借：无形资产&&&& 贷：其他业务支出 14.广告费等涉及多个受益期的，计入长期待摊费用。借：营业费用――广告费　　贷：长期待摊费用15.相关减值准备资产贬值的对应科目固定资产、无形资产、在建工程―――营业外支出长期投资、短期投资　　　　　―――投资收益应收账款、其他应收款、存货　―――管理费用①【例题】在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2004出现了较大幅度的增长，该生产线可变现价值为600万元，注册会计师要求在日对该生产线的价值进行调整，A注册会计师应提出的审计调整建议是（　　）A.固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元B.固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元C.固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减150万元D.固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减100万元，营业外支出调减100万元【答案】C【解析】企业转回已计提的固定资产减值准备时，应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营业外支出――计提的固定资产减值准备”科目。日借：营业外支出――计提固定资产减值准备　　200　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　2002004年计提折旧借：制造费用　　　100　　贷：累计折旧　　　　100补提折旧借：固定资产减值准备　　50贷：累计折旧　　　　　　50恢复价值：借：固定资产减值准备　　150　　贷：营业外支出――计提固定资产减值准备　　　150②Y公司2003年度管理费用为-5000万元，其中：上年度已计提1500万元存货跌价准备的甲存货2003年度全部对外销售，相应转销存货跌价准备1500万元；上年度已计提2000万元存货跌价准备的乙存货2003年度价格回升，相应转回存货跌价准备1000万元；2003年度对技术开发费用不再采用预提方式进行核算，冲销年初预提技术开发费4000万元。此事项中转销和转回存货跌价准备的会计处理是正确的，不需要提出审计处理建议。年初预提技术开发费应冲销，但对本年的管理费用不应产生影响，该费用应由上年承担。X注册会计师应提请Y公司作以下调整分录：借：管理费用 4000万元贷：年初未分配利润 4000万元【分析】大部分考生对存货跌价准备转销1500万元和转回1000万元的处理是认可的，这一点，我的考生已经早有准备。但对年初预提技术开发费的冲销这一事项虽然知道要调整，但就是不知道用“年初未分配利润”科目，看来，注册会计师的调整分录还应多练习。16.投资收益的确认Y公司2001年初获得某高速公路20年收益权，于日以2000万元的价格转让自日起未来10年的收益权。Y公司于当日开具发票并收到全部转让价款，并据此确认投资收益2000万元。，该款项并未构成2003年的投资收益。X注册会计师应提请Y公司作以下调整分录：借：投资收益 2000万元贷：递延收益 2000万元17.对于借款费用的处理（尤其要注意费用资本化的处理是否正确）按照《企业会计制度》的规定，只有因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在规定的资本化条件的情况下，才可以资本化；其他的应确认为当期费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，以后发生的确认为当期费用，如果金额较小，也可以于发生当期全部确认为费用；因安排其他借款而发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。只有同时具备以下三个条件，专门借款发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。2.关于披露主要有：①借款种类、期限、数额、利率等情况；②一年内即将偿还的长期借款，列入“一年内到期的长期负债”项目；③借款的担保、抵押情况。此外，借款利息费用的披露应当包括以下与借款费用有关的信息：①当期资本化的借款费用金额；②当期用于确定资本化金额的资本化率。【注】《审计》科目要求掌握上述标准即可，但在05年的《会计》科目中可能会更复杂，涉及到外币，注意期初、期末利率的影响，如果我没有记错的话，02年好像考过类似的题。注册资本实收情况明细表的填制在“注册资本实收情况明细表”中，当出资人实缴的资产总额与其应当确认的注册资本额不一致时应当如何填写的问题，由于中注协的“问题解答”给考生造成了理解上的困难。我谈一点自己的看法，仅供参考。《注册资本实收情况明细表》中“货币”、“实物”、“无形资产”、“净资产”、“其他”栏分别表明的是股东的实际出资方式和金额。“净资产”栏一般用于股份制改造或公司制改制等股东以净资产出资的情况。“其他”栏是指除“货币”、“实物”、“无形资产”、“净资产”以外的国家规定的其他出资方式。《注册资本实收情况明细表》中，“认缴注册资本”栏按合同约定的某一股东应当缴纳的注册资本金额与比例填写；“实际出资情况”栏按验资时各股东的实际出资情况填写。“货币”、“实物”、“无形资产”、“净资产”、“其他”栏分别填写各股东按合同的约定实际缴纳出资的方式及金额，“其中：实缴注册资本”栏填写各股东按合同约定实际缴纳的注册资本金额及占注册资本总额的比例。如果个别投资者实际投入的货币、实物、无形资产等价值超出了约定，分两种情况：①如果合同或协议约定某一股东溢价出资时，溢出部分作为资本公积的，“实际出资情况”栏按验资时各股东的实际出资情况填写。超过注册资本的部分在验资事项说明中说明。②如果合同或协议约定某一股东溢价出资时，溢出部分作为设立公司对股东的债务（会计一般把这部分作为其他应付款处理），“实际出资情况”栏按约定应交出资填列,超过部分在验资事项说明中说明。
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最美女会计
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谢谢楼主的分享，不过相关内容有点过时了，比如坏账准备的科目还是计入的是“管理费用”，其他的一些问题也还需要调整一下
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D.对确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积。借：营业外收入—无法支付的应付款项　&& 贷：资本公积—其他资本公积==============只发现了这个错误，其他的非常好
哮天是神话的，黑背是国际的，藏螯是民族的，落水是要痛打的，有个可爱是网校的。
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我的新动态会计调整分录和审计调整分录，汇算清缴的联系，区别
汇算清缴根据什么成本费用，比例，汇算清缴后企业如何做账？一般审计的调整分录是什么？会计如何做调整分录？最好详细些，有好的我追加分。
10:22最佳答案
审计调整是对注册会计师在审计过程中发现的重要或重大审计差异进行的调整。审计差异调整事项在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映，且汇总为审计差异调整表一并反映。审计差异调整表是注册会计师编制试算平衡表和代编经审计的会计报表的重要基础。
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
其他回答(共7条)
10:04&窦雪丽
这两种调整分录的根本区别是调整角度不一样，审计调整分录是“调表不调账”，是注册会计师编制的，然后要求被审计单位进行调整，其出发点是发现了被审计单位财务报表出现的错报而后编制的；对于会计调整分录来说，是依照会计准则的规定，对其中错误的会计处理进行的更正，一般情况下由相关会计师人员编制，其处理是既调表又调账，其出发点是发现本企业错误的会计处理而进行的调整。同时涉及到的科目也不同，会计调整分录是按照相应的科目进行调整，涉及到以前年度损益的应当通过“以前年度损益调整”进行调整，而审计调整分录主要针对财务报表项目，比如原材料出现错误，会计调整分录通过“原材料”进行调整，而审计调整则通过“存货”进行调整。
审计调整分录是调表不调账，这一点和审计业务的本质联系到一起，我们知道注册会计师针对财务报表进行审计，对财务报表项目存在的重大错报进行调整，这就是审计调整分录，而对于账簿记录的调整来说，并不属于注册会计师的责任，而属于管理层的责任，这一点和会计调整不同。
另外，会计处理是管理层的责任，如果注册会计师确定被审计单位错误的会计处理导致了财务报表存在重大错报，则应编制审计调整分录。
10:06&黄献培
【编者按】 审计调整分录和会计处理分录，是从注册会计师角度和被审计单位两个角度进行业务处理的体现，二者有着本质的差异。对于两者的区别，我们主要从以下几点来把握：(1)编制主体审计调整分录由注册会计师编制;而会计账务处理分录由被审计单位的会计人员编制，二者编制的主体不同。(2)编制依据审计调整分录是根据所查出来的错报编制，无需附录原始凭证，而会计账务处理分录是根据记录经济业务的原始凭证编制，因此记账凭证后必须附录原始凭证。(3)编制要求虽然现在还没有相关法规对审计调整分录的编制作出具体要求，注册会计师可以根据会计师事务所对工作底稿的要求安排分录形式，但无论注册会计师如何编制审计调整分录，其前提是不可违背的，即必须能够实现调整会计报表的目的，并能够详细记录于工作底稿中。另外，由于审计调整分录的编制要求不是很高，只要能够说明错报的实质并可以在审计工作底稿中做详细记录即可，所以对于各种准备金的错报可以利用报表项目作为科目，也可以直接用该科目(比如“坏账准备”、“存货跌价准备”等)作为审计调整分录的科目，但是在过入会计报表时应该填入对应的报表项目。由于被审计单位管理层(会计部门)所编制的会计分录需要按照企业会计制度的规定，因此会计分录应按统一要求编制。(4)记录对象审计调整分录记录的对象是注册会计师在审计过程中发现的错报，所调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是错报所造成的最后结果。审计调整分录与会计制度规定的账务处理程序没有多大联系(不针对经济业务的处理过程)。会计分录则是针对经济业务的处理过程，按照相关会计法规规定有步骤的编制的，比如调整以前年度损益时，需要用“以前年度损益调整”科目作为中间过渡科目反映调整的过程，而这一科目在审计调整分录中是不会涉及的。(5)使用的科目由于审计调整分录是直接针对会计报表的，比如被审计单位存货中的原材料核算出现错误，注册会计师经过详细审计，认为有必要建议调整，就可以直接用“存货”作为审计调整分录的科目，而不用“原材料”，因为在会计报表项目中，原材料在“存货”项目中体现。同样，对于各种减值准备，也可以直接利用对应的报表项目作为科目。比如，坏账准备的计提出现错误，因为现行会计制度规定，坏账准备并入“应收账款”或“其他应收款”等项目反映，因此审计调整分录就可以直接调整应收账款和其他应收款等项目。(6)责任划分注册会计师承担的是审计责任，被审计单位管理层承担会计责任，审计责任不可替代、减轻和免除会计责任。
10:09&管玉娇
可能理解有误。
一般汇算清缴不会有调整分录，只有在审计年报时才会有。
一般汇算清缴时，会以审计调整后的利润表为依据申报，进行纳税的调增和调减。
会计师事务所提出的审计调整分录，可以在14年进行账务处理，但是要在摘要中说明是13年审计调整事项，同时，对涉及损益的一定要用以前年度损益调整科目上来代替，以前年度损益调整最终转到未分配利润。
因为这些是影响报表的年初数的。
10:12&黄瑞蓉
审计师给你的调整分录，第一让你调整你的年度报告，调整后的年度报告是你所得税汇算清缴的依据，也就是说，这些调整分录同时也是你汇算清缴应该调增或调减的项目。
至于是否调整本年度的帐簿纪录，调整也行，记入“以前年度损益”，不调整也可以，只调表不调账，下个年度的年报，期初数按照此分录再次调整即可。
10:15&辛学知
汇算清缴内容繁杂，一言难尽，下面我将根据您的要求，简单说明两块内容：汇算清缴和审计调整。审计调整会影响到汇算清缴，而汇算清缴不会影响审计。因为文字较多（无复制粘贴），希望您看得不会头疼：
一、汇算清缴
（一）企业的所得税缴纳，一般按年计算，分月份或分季度预缴（一般是按季），然后在纳税年度结束的4个月内汇算清缴，实行“多退少补”的原则。汇算清缴的法律依据是国家颁布的一系列税收法规，而数据依据则是每年企业经过年度审计或税务审计的报表及自行填列的年度纳税申报表及相关附表，例如：纳税调整项目表、减免项目表、股息收入纳税表等。
汇算清缴由企业自行计算应纳税所得额和应补缴的税收，如果数据与上年相比，差异不大，或稳步上升，主管税务机关一般会采信该数据。汇算清缴中，企业应详细披露以下内容：
1. 业务招待费（只能在不超过营业收入5‰的基础上列支60％）；
2. 广告费（列支比例与行业有关，比例一旦确定不得随意变更）；
3. 福利费（据说外资企业可无限列支，所以吃吃喝喝的费用尽管往这里塞，用员工聚餐的名义；当然，前提是看当地主管税务机关认定，如果认定是伪外资，那就没戏）；
4. 研发经费（与高新技术企业有关，研发经费占收入一定比例，可多倍税前列支）；
5. 工会经费（企业内部要有工会，并且缴纳的工会经费必须有当地官方工会组织的票据）；
6. 公益性捐赠（不得超过年度利润总额的12％，必须通过公益性团体进行捐赠并且获得相关文件和正式票据）；
7. 政府补贴（专项专用的政府补贴可不计入应纳税所得额，其他的有些貌似要）；
8. 社会保障费（不超过上限的五险一金可据实列支，超过上限的和五险一金外的要调增应纳税所得额，例如，年金）；
9. 折旧费（自有固定资产及融资性租赁的固定资产，其累计折旧可列支，经营性租赁的固定资产，其累计折旧不可列支）；
10. 职工教育经费（列支额度不得超过年度工资总额的2.5％）；
11. 工资费用（所属期在纳税年度，并且在年度内支付的可列支；未在当年度支付的，不得列支）
12. 一定调增应纳税所得额的其他费用（白条费用，不在纳税年度支付的费用，员工个人的车辆费用，家庭用的电话费用，列支到办公费的大额日用品费用，没有购买清单的低耗品、日用品费用，非公司员工的话费、非公司员工的社保费、车辆罚款支出、行政罚款支出、税务罚款支出及滞纳金、高级保健品费用、行贿支出、盘盈盘亏支出或收入、因不可抗力发生的损失等）
综上所述，如果不是预计错误或企业亏损，一般说来，都是要补税的，除非企业没有吃吃喝喝的费用。
（二）汇算清缴的帐务处理
进行帐务处理前，一定要注意，是否有资产负债表日后事项，如有，应将日后事项的影响考虑在内。这里就简单帐务处理进行阐述：
如果涉及补税，因为补税是计算清晰后立即缴纳，所以不必计提所得税，直接作如下分录：
借：所得税——当期所得税 ＊＊＊元
贷：银行存款（或现金） ＊＊＊元
当然，如果从严谨方面考虑，这部分所得税是涉及以前年度的，应当挂“以前年度损益调整”，但是，由于中大型企业的审计调整繁多，如果都挂“以前年度损益调整”，是不利于财务人员查阅帐务的，所以个人建议，金额不是特别巨大的话，还是挂“所得税——当期所得税”，出于重要性原则的考虑，这样也是被允许的。
二、审计调整与会计分录
（一）审计调整
审计调整是指注册会计师（CPA）在审计过程中对发现的重要或者重大会计差异进行调整。调整分录写在审计底稿里，分录形式与一般的会计分录大同小异，谨慎的注册会计师或助理审计师会对逐笔调整会计差异，并在最后汇总，以观察会计差异的大小是否超过可容忍误差。审计调整与企业会计无关。
举例说明审计调整，例如，企业在审计年度对某项办公用的固定资产计提了1000元的累计折旧，但是审计师经过审计发现，该笔折旧计提错了，少计提了100元，那么审计调整分录为：
借：管理费用——折旧费 100
贷：累计折旧——办公设备 100
如果发现多提，则作红字分录，这些调整分录与会计分录都是一样的。
（二）会计如何作调整分录
一般说来，如果不是特别重大的会计差异造成的审计调整，会计是不需要对审计调整作任何帐务处理。如果会计人员十分谨慎，他们在进行审计调整的帐务处理时，必须征得注册会计师的同意。
一般的审计调整，注册会计师在出具经过调整的财务报表后，会及时向企业财务负责人书面报告详细的调整事项。调整事项，注册会计师必须与企业财务负责人协商并征得同意，如需帐务处理，也必须征得同意并说服企业财务人员。
审计调整可以简单分为三类：一类对审计年度的损益产生单向影响，一类对审计年度的损益产生双向影响，一类对审计年度的损益不产生任何影响，前者需要会计人员进行调整的几率较大。
1. 对审计年度的损益产生影响的审计调整；
① 少列支费用，并对所得税产生影响：
借：以前年度损益调整
借：所得税－当期所得税（或以前年度损益调整）〔红字〕
贷：应交税费——应交所得税〔红字〕
借：利润分配——未分配利润〔以上两分录以前年度损益调整的差额〕
贷：以前年度损益调整〔以上两分录以前年度损益调整的差额〕
② 多列支费用，并对所得税产生影响：
贷： 以前年度损益调整
借：所得税－当期所得税（或以前年度损益调整）
贷：应交税费——应交所得税
借：以前年度损益调整〔以上两分录以前年度损益调整的差额〕
贷：利润分配——未分配利润〔以上两分录以前年度损益调整的差额〕
2．对审计年度的损益产生双向影响
一般不作双向分录，只对差额部分作类似情况1的分录
2. 对审计年度的损益不产生任何影响
一般只在报表中进行调整，如需作分录，一般是资产负债表科目进行金额流动，例如错把应收款计入其他应收款1000元。
借：其他应收款 —1000
借：应收款 1000
三、仓促回答完毕，希望对您能有所帮助，谢谢！
10:28&樊本富
按审计调整后的数字填报。
调整分录需补入账。
10:30&黄炎翮
最大的联系就是企业经过自查没有发现没有调增利润，增加所得税的交纳金额，而通过审计调整后，要补交所得税，一年当然中的年报没有调增的内容，不用做审计调整。
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