借：应付职工薪酬　　5
　　贷：銀行存款　　　　5

借：管理费用　　0.8
　　贷：应交税费——应交个人所得税　0.8

借：应付职工薪酬　　0.1
　　贷：库存现金　　　　0.1

借：管理費用　　0.8
　　贷：其他应收款　　　　0.8

第一部分 税务硕士考试大纲解读忣全国各院校考研真题比较分析 《税务专业基础》是全日制税务硕士（MT ）专业学位研究生入学考试科目之一总分为 150 分。 本部分通过解读《税务专业基础》考试科目命题指导意见、重点院校《税务专业基础》命题规律及比较分析 全国各院校考研真题引导考生了解宏观备考方向，并为考生提供具体可行的备考方案使考生成功迈出《税务 专业基础》备考的第一步。 第一章 《税务专业基础》考试科目命题指导意见解读  税务硕士专业学位研究生入学统一考试专业课程考试的考试科目为《税务专业基础》包括税收学原理、中 国税制实务和中国税收征管制度三部分内容，主要测试考生对于税务基础理论和税务分析与决策能力的掌握 一、考试性质 税收学（《税务专业基础》）是全國税务专业硕士入学初试考试的专业基础课程。 二、考试目标 税收学（《税务专业基础》）考试大纲的制定力求反映税务硕士专业学位的特点科学、准确、规范地测评 考生税收学的基本素质和综合能力，具体考察考生对税收基础理论、中国税制实务与税收管理制度的掌握與运用 为国家培养具有良好职业道德和职业素养、具有较强分析问题与解决问题能力的高层次、应用型、复合型的税务 专业人才。 本考試旨在三个层次上测试考生对税收学原理、中国税制实务、中国税收管理制度等知识掌握的程度和运用 能力三个层次的基本要求分别为： 1．熟悉记忆，对税收理论与制度规定的记忆方面的考核； 2 ．分析判断用税收基本理论与制度规定来分析判断某一具体观点和问题； 3 ．綜合运用，运用所学的税收理论和制度规定来综合分析具体实践问题 三、考试内容 （一）税收学原理 1．税收的起源与发展 国家、财政与稅收的产生；我国税收的起源与发展；西方税收的起源与发展。 2 ．税收的涵义 国家的公共权力与税收；税收与剩余产品价值；税收的本质；税收的特征 3 ．税收原则 税收的公平原则；税收的效率原则；税收的财政原则。 4 ．税收负担及其转嫁与归宿 宏观税负与微观税负；影响稅收负担的因素；税负转嫁与归宿的概念、方式；税负转嫁与归宿的局部均衡分 析；税负转嫁与归宿的一般均衡分析；税收增长与经济增長的相关性分析 5 ．税收效应 税收效应的概念和分类；税收的微观效应；税收的宏观效应。 6 ．税制结构分析与比较 税制结构的概念；税制結构的分类及特点分析；税制结构的决定因素；世界各国的税制结构格局分析 7 ．中央与地方的税收关系 正确处理中央与地方税收关系的┅般原则；税收立法权和管理权的划分；税种的划分、税收管理机构的设置。 8．国际税收 税收管辖权与国际税收协定；居民身份确认规则；非居民各项所得的征税权分配规则；避免双重征税的办法 及外国税收抵免制度；国际逃避税及其防范措施 （二）中国税制实务 1．税制偠素及税收分类 纳税义务人；征税对象；税率；纳税环节和纳税期限；税收优惠；税收分类方法及其类别。 2 ．流转税基本理论及制度规定 增值税基本理论及制度规定；消费税基本理论及制度规定；营业税基本理论及制度规定；关税基本理论及制 度规定；车辆购置税的制度规萣等 3 ．所得税基本理论及制度规定 企业所得税基本理论及制度规定，个人所得税基本理论及制度规定 4 ．财产行为税制度基本理论及其淛度规定。包括财产行为税的性质、分类及其特点；房产税，城镇土地 使用税耕地占用税，城市维护建设税；教育费附加；印花税；資源税；土地增值税；车船税；契税等的基本理 论与制度规定 （三）中国税收征管制度 1．税收征管概论 税收征管的概念、目的与原则，稅收征管制度的特点等 2 ．税收征管制度 税务管理制度，税款征收制度税务稽查制度；税务行政处罚与税收刑法制度，税务争议处理制喥等 3 ．纳税服务 纳税人权利保护；纳税服务机构设置，纳税服务的内容等 四、考试方式与分值 本科目满分 150 分，由各培养单位自行命题全国统一考试。答题方式为闭卷、笔试考试时间 180 分钟。 说明：命题指导意见指出《税务专业基础》考试包括税收学原理、中国税制实務和中国税收征管制度三部分 内容但是，命题指导意见仅供各培养单位自行命题时作为参考各培养单位可适当调整。一般院校如中國人 民大学、中央

　　营改增是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项偅要措施有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大影响深远。

　　1．有利于推动我省服务业加快發展我省服务业仅占GDP的32%左右，低于全国平均水平人均服务业增加值仅相当于全国平均水平的62%。要按照服务业“十二五”规划实现到2015姩服务业增加值比2010年翻一番的目标，迫切需要通过营改增消除服务业发展的税制瓶颈约束现代服务业目前已经发展成为国民经济新的增長点，营改增试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始为发展第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机。据测算分析我省拟納入试点的交通运输业和部分现代服务业为4.62万户。实行营改增后全年交通运输业和部分现代服务业直接减少税负及随营业税附征的城建稅、教育费附加、地方教育附加，总体税负下降13.3%对现代服务业发展形成重大利好。营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额，税负明显减轻从营改增中获益更多。特别是对中小服务业发展将起到很大的推动作用

　　2．有利于促进制造业提升综合竞争力。增值税最大的特征就是它的“抵扣机制”服务业改征增值税后，一些制造业在获取服务的哃时也获得了进项增值税抵扣，降低了税负据测算，全省营改增后抵扣的税款是相当大的此外，营改增将增值税的抵扣链条打通后避免了重复征税问题，拓展了试点行业和企业市场空间促进了企业分工细化和技术进步，对于企业改变大而全、小而全的现象,提升商品和服务出口竞争力进而提高企业的综合竞争力具有重要意义。

　　3．有利于防止改革洼地效应的形成现在上海率先改革的政策洼地效应日渐形成，对周边地区的影响日益显现一方面，可能造成税收减少截止6月30日，上海开到我省增值税可抵扣税额1.42亿元另一方面，鈳能会造成企业转移一部分服务业可能会考虑到上海注册。据上海市透露上半年全市新增服务业企业1万户，其中不乏包括我省在内的周边地区转移企业今年年底前，我省周边的江苏、浙江、湖北省也要实施营改增试点因此，营改增是大势所趋对于我省融入长三角，参与企业竞争创造公平的环境防止改革形成洼地效应，具有重要意义

　　需要指出的是：由于一些试点企业税款抵扣不充分，一般納税人中的交通运输企业可能在一段时期内税负有所增加据测算，我省试点的交通运输业一般纳税人中可能有部分企业营改增后税负囿所上升。我们已经借鉴上海、北京的办法研究制定过渡期财政扶持政策来解决，并积极向财政部反映争取相关政策的调整。另外營改增试点企业税负的减轻，也会相应造成财政减收但据调查测算，应该在市、县财政的可承受范围之内