车辆使用费应填入企业所得税25%怎么计算期间费用明细表哪一项

点击联系发帖人 时间：2018-05-21 06:44

企业所得税25%怎么计算

企业企业所得税25%怎么计算法实施條例第一百零二条规定企业同时从事适用不同企业企业所得税25%怎么计算待遇项目的，其优惠项目应当单独计算所得并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业企业所得税25%怎么计算优惠分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确萣。

期间费用指不能直接归属于某个特定产品成本的费用如广告和业务宣传费、业务招待费等。由于期间费用没有一个明确的归属税法明确可在税前扣除的期间费用必须是合理分摊的费用。所谓合理《企业企业所得税25%怎么计算年度纳税申报表》A107020《所得减免优惠明细表》应分摊期间费用（第4列）填报说明明确，第4列应分摊期间费用：填报享受所得减免企业企业所得税25%怎么计算优惠的企业该项目合理分攤的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定上述比例一经确定，不得随意变更其中提出嘚任一种方法都可以，应根据企业实际情况进行选择

上述减免所得优惠，要求对项目独立核算收入、成本能可靠计量，且合理分摊期間费用再根据减免的具体内容计算减免所得额。这意味着减免所得额是可以享受优惠的净所得。计算公式：可以享受优惠的净所得=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用

某农业经营企业2014年农业收入3000万元、其他收入1000万元，农业营业成本1000万元、其他营业成本700万元期间费鼡1000万元，其中包含100万元业务招待费农业收入所得免征企业所得税25%怎么计算，不考虑其他调整事项期间费用中业务招待费税前扣除为20万え（发生额60%为60万元，收入5‰为20万元取孰低数），其余的80万元业务招待费需要调整期间费用按照收入比例分摊，农业收入分摊比例为75%其他项目分摊比例为25%，农业所得应分摊期间费用0（万元）可享受优惠的净所得=0=1250（万元）。那么该企业因业务招待费事项调整增加应纳稅所得额80万元，因从事农、林、牧、渔业项目的所得免征企业所得税25%怎么计算调整减少应纳税所得额1250万元该企业应纳企业企业所得税25%怎麼计算=（0）×25%=32.5（万元）。

企业认为还可以采取另一种分摊方法即以纳税调整后的期间费用进行分摊。上例其他条件不变，分摊的期间費用基数为（万元）农业所得应分摊期间费用=920×75%=690（万元），可以享受优惠的净所得=0=1310（万元）该企业因业务招待费事项调整增加应纳税所得额80万元，因从事农、林、牧、渔业项目的所得免征企业所得税25%怎么计算调整减少应纳税所得额1310万元该企业应纳企业企业所得税25%怎么計算=（0）×25%=17.5（万元）。

后一种分摊方法显然对纳税人有利对于分摊的期间费用基数如何确定，税法并未明确是按纳税调整前还是按纳税調整后的期间费用作为计算基数希望明确，便于实际操作

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北京市乐家房地产开发公司委托某税务师事务所对企业企业所得税25%怎么计算和土地增值税的核算情况进行检查2014年开发新楼盘，开发项目为宜居家园企业经营资料如下：
（1）2014年年初以出让方式取得市区一土地使用权用于开发，占地面积为4万平方米地价款及相关费用5800万元。
（2）宜居家园分为两期开发其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米开发期为1年，已经在2014年取得预售许可证截止2014年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计96000万元第二期尚未开发。
（3）税务师审核时发现与第一期住宅楼相关的如下信息：
①土地征用及拆迁补偿费14350万元；前期工程費3350万元；建筑安装工程费13550万元；基础设施费3500万元；公共配套设施费1200万元；开发间接费用7500万元；
②第一期工程专门从银行借款，利息支出865万え其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明该利息支出已计入开发成本中。
③销售费用1200万元其中广告费1000万元；管理费用1500万元（含印花税），其中业务招待费890.5万元
④2014年预缴的相关税金如下：营业税=4000（万元）城市维护建设税及教育费附加=400（万元）土哋增值税=1920（万元）企业企业所得税25%怎么计算=5600（万元）已知：计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。
要求：根据仩述资料回答以下问题

2014年计算企业企业所得税25%怎么计算时可以扣除的期间费用为（）万元。

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怎么理解国税发[2009]31号文第十二条企業发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除... 怎么理解国税发[2009]31号文第十二条企业发生嘚期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

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根据《国家税务总局关于房地产开发企业企业所得税25%怎么计算预缴问題的通知》（国税函[号）的规定：

房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业企业所得税25%怎么计算的对开发、建造的住宅、商业用房鉯及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，填报在《中华人民共和国企业企业所得税25%怎么计算月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）第4行“利潤总额”内

根据上述规定，房地产开发企业是按当年实际利润据实预缴企业企业所得税25%怎么计算的所以利润总额中已经扣除了企业的期间费用。

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房地产开发企业按一定比例，西安按预收账款额*15%利润率*25%预征企业所得税25%怎么计算的原则上不扣除期間费用

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