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借；以前年度损益调整等科目
贷；累计折旧
你好，补做这个折旧分录
追问：那到月底是不是还要结转到利润分配科目？
官方答疑老师
你好，需要把以前年度损益调整结转到利润分配——未分配利润的
追问：好的，谢谢老师。是不是所有跨年度补计提的科目都是这样操作的？
官方答疑老师
你好，如果之前计提借方是损益科目，都是这样的
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3秒自动关闭窗口这个月审计需要调整上年度少计提的累计折旧，那是不是可以直接在五月份的时候补计提就可以_百度知道
这个月审计需要调整上年度少计提的累计折旧，那是不是可以直接在五月份的时候补计提就可以
还是需要在17年12的账去补呢？去年是亏损状态，不涉及交所得税，如果在五月补，是不是只要做借以前年度损益调整，贷累计折旧借利润分配-未分配利润，贷以前年度损益调整就可以呢？需要调12月的报表吗？还是只要调5月份的年初数就可以？
我有更好的答案
以前的账务处理不能再做变更，已经出具年度报告了。只能在发现需要调整当月进行处理。借：以前年度损益调整 ***（需调整金额），贷：累计折旧***，借：利润分配-未分配利润***，贷：以前年度损益调整***。报表只需调整5月报表的年初数。出具今年年度报告时，会在报告中对该差错调整进行说明并对所有报表的年初数或上年同期数进行调整。
好的，谢谢，那5月份的年初数是一定要改的吗？我们报表都是软件直接自动生成导出来的，那是导出来后根据审计12月的报表的年末数填进去吗？这样那不是每个月导出来的报表年初数都要手动改下？
如果你们的软件没有修改的功能，就只能手工修改了。以后的每个月都要改。如果不修改年初数，资产负债表和利润表的勾稽关系会不平
采纳率：82%
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悲催签到天数: 95 天连续签到: 1 天[LV.6]常住居民II
转自微信：段晖财税课堂
以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。& & 以前年度损益调整的会计处理：& & 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。& & 二、以前年度损益调整的主要账务处理。& & （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。& &（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。& & （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。& & 三、本科目结转后应无余额。& &以前年度损益调整的会计处理举例分析：& &企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。& & 一、案例简介& & 案例一：2009年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2008年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税25万元（该企业所得税税率25%）。当时企业会计人员所作的会计处理如下：& & ①借：以前年度损益调整& && && && && &25& && && && && &贷：应交税金--应交所得税& &&&25& & ②借：应交税金--应交所得税& && && &25& && && && && &贷：银行存款& && && && && && && && & 25& & ③借：本年利润& && && && && && && && && && &25& && && && && &贷：以前年度损益调整& && && & 25& & ④借：利润分配--未分配利润& && && & 25& && && && && &贷：本年利润& && && && && && && && & 25& & 账务处理后出现的问题：& & ①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？& & ②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。& & ③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。& & ④未作补提盈余公积调整，会计处理“漏项”。& & 案例二：2009年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备300万元记入“管理费用”账户，于是在下达的审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。该公司会计人员据此所作的调账分录如下：& & ①借：固定资产& && && && && && && &&&300& && && && && &贷：以前年度损益调整& && &300& & ②借：以前年度损益调整& && && &300& && && && && &贷：利润分配--未分配利润 300& & 账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情况下，直接将损益调整的结果转入“未分配利润”，避开了纳税环节。& & 二、以前年度损益调整的会计处理方法有关以前年度的损益调整属于会计差错更正，笔者认为可将其分为资产负债表日后事项和非日后事项两种情况。各种情况下的会计处理方法有所不同，必须具体分析。& & （一）日后事项的损益调整& &如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。& & 会计处理程序如下：& & ①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。& & ②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。& & ③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。& & ④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配--未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。& & ⑤调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。& & （二）非日后事项的损益调整& & 如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处理。新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理，处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整。”& & 会计处理程序如下：& &&&①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，调整方法同日后事项。& &&&②将“以前年度损益调整”账户的余额转入“本年利润”账户。& &&&③有关纳税调整并入当期期末所得税计算时一并进行；有关盈余公积的调整并入当期期末利润分配中进行。& & 如案例二，该有限责任公司应根据审计意见书作如下会计处理：& & ①借：固定资产& && && && && &300& && && && &&&贷：以前年度损益调整 300& & ②借：以前年度损益调整 300& && && && &&&贷：本年利润& && && && && &300& & 需要特别说明的是：在会计实务中，一般只有在企业“自查”中发现的以前年度损益调整事项，才按上述程序处理。如果是在税务稽查或审计检查中发现的以前年度损益调整事项，或许就不能按此程序处理了。因为税务或审计人员为了防止税源流失、保护国家利益不受侵害，通常会要求企业立即进行纳税调整，而非并入期末所得税计算中进行。此时会计处理程序就应作相应调整：& & ①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户。& & ②作所得税纳税调整。& & ③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。& & ④调整盈余公积计提数。对比可知，此时的会计处理程序与日后事项基本相同，只是因其不是资产负债表日后事项，不需调整会计报表相关项目的数字。& & 如案例一，该国有工业企业应根据纳税调整通知书作如下会计处理：& & ①借：累计折旧& && && && && & 100& && && && && &贷：以前年度损益调整 100& & ②借：以前年度损益调整& &25& && && && && &贷：应交税金--应交所得税 25& && & 借：应交税金--应交所得税&&25& && && && && &贷：银行存款& && && && && && & 25& & ③借：以前年度损益调整& && & 75& && && && && &贷：利润分配--未分配利润 75& & ④借：利润分配--未分配利润 7.5& && && && && &贷：盈余公积& && && && && && &&&7.5& & 三、案例点评& & 两个案例的性质完全相同，处理结果却大不一样。案例一只作了纳税调整，未作损益调整。案例二正好相反，只作了损益调整，未作纳税调整。点评如下：& & 1、“本年利润”为所有者权益类账户，核算企业当期实现的利润。将上年度的损益调整计入后，会相应调增或调减当期利润，并影响应纳税所得额的计算。案例一中，企业将已作了纳税调整的损益直接计入该账户，必将导致重复计征所得税；而案例二中企业将未作纳税调整的损益直接计入该账户，又将导致漏计所得税。& & 2、企业对不属于资产负债表日后事项的以前年度损益进行调整时，应记入“以前年度损益调整”账户。调整损益的同时未作纳税调整的，将“以前年度损益调整”账户的余额结转至“本年利润”账户，期末与当期利润一并纳税；调整损益的同时作了纳税调整的，将“以前年度损益调整”账户的余额结转至“利润分配--未分配利润”账户，以避免重复纳税。& & 3、案例的更正方法。案例一应首先用红字冲销原来所作的①、③、④三笔账，然后按前述正确方法进行账务处理；案例二可将“利润分配--未分配利润”账户的贷方发生额直接冲转至“本年利润”账户。& & 总之，处理以前年度发生的损益调整事项，必须区分实际情况，对具体问题作具体分析后再予以处理，才可避免发生错误及舞弊，保全国家和企业双方的利益不受侵害。& & 以前年度损益调整补缴所得税的纳税申报& & 税收上，需要报送2008年企业所得税年度补充申报表，按照2008年正确的收入和成本费用等填报。税务部门按照两次年报的应补缴税款差额，补征税款并加收滞纳金。注意，补充申报表的预缴税额只填写季度预缴税额，不填写第一次年度申报时的补缴税额。
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论坛法律顾问：王进律师以前未有计提固定资产累计折旧，现在要调整累计折旧。会计分录要怎样做？_百度知道
以前未有计提固定资产累计折旧，现在要调整累计折旧。会计分录要怎样做？
我有更好的答案
会计分录的做法如下：借：以前年度损益调整贷：累计折旧借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整同时注意要调整报表年初
1，有两种处理方式，一种是直接增加剩余月份的折旧，不需要做帐务调整，只要按剩余应该计提的折旧/剩余折旧月份，得出剩余折旧月份每月应该计提的折旧就可以了。 2，另外一种是重新计算每个月应该计提的折旧，汇总得出到目前应该计提的折旧，与已经计提的折旧比较，计算出差额后补提折旧，分录和正常每月计提折旧一样： 借：费用类科目（管理费用） 贷：累计折旧
3，对其进行账面价值按计提折旧的方法和尚可使用年限计算月折旧额，进行正常的折旧。账面价值就是原价减去已计提的累计折旧额后的余额（如计提了减值准备，还应减去减值准备）。如果以前的计提折旧的账务处理均正确，就不对以前的累计折旧进行调整了。
会计分录还是：
借：管理费用
贷：累计折旧（重新确定后的计提额）
本回答被提问者采纳
1、在会计处理上按重大会计差错处理，必需按固定资产入帐时间为准，进行追溯调整．按照&企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正&,本期发现的与前期相关的重大会计差错,如影响损益,应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数一并调整;如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数.因此,对于以前年度重大会计差错的更正,涉及损益的事项,应通过&以前年度损益调整&科目核算,调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项,及调整减少的所得税费用,记入&以前年度损益调整&科目的贷方;调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项,及调整增加的所得税费用,记入&以前年度损益调整&科目的借方. ２、以前年度应计未计折旧，补提的不得在所得税前扣除。 ３、会计差错的归纳与更正
会计差错产生的原因尽管很多，但差错的更正即账务处理可以从3个标准来考虑。一是差错的发现时间，可以分为日后期间（年度资产负债日至财务会计报告批准报出日之间）发现的差错和当期（当年年度内日后期间之外的其他时间）发现的差错。二是差错的所属期间，可以分为属于当年的差错和属于以前年度的差错。三是重要性，可以分为重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错即企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错，一般是指金额比较大的差错，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额10％以上，则认为金额比较大。非重大会计差错，是指不足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错。标准一决定了应遵循及时性原则，发现了会计差错立即进行更正处理。标准二、三则决定了应更正哪一会计期间的相关科目。
依据上述3个标准，可以形成7种具体的会计差错，其更正方法有同有异。
（1）当期发现的当年度的会计差错（无论重大还是非重大），应当立即调整当期相关项目。这样处理的原因在于：当年度的会计报表尚未编制，无论会计差错是否重大，均可直接调整当期有关出错科目。例如，2001年12月，发现一项管理用固定资产漏提折旧10000元，则发现时应做如下分录，并调整相关项目：
借：管理费用10，000
贷：累计折旧 10，000
（2）当期发现的以前年度非重大会计差错，其更正方法也是直接调整当期相关项目。对于该类会计差错尽管与以前年度相关，但根据重要性原则，可直接调整发现当年的相关科目，而不必调整发现当年的期初数，所以处理方法同（l）。
（3）当期发现的以前年度的重大会计差错，涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目过渡，调整发现年度的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数或上年数也应一并调整。如不影响损益，则调整发现年度会计报表的相关项目的期初数。因为是以前年度的重大差错，涉及损益的与本期利润无关，不涉及损益的也只影响本期期初数，这样处理可及时反映真实的会计信息，符合重要性原则和及时性原则，同时也不妨碍会计信息的可比性。例如，A公司2001年9月发现2000年一项已完工投入使用的在建工程未结转到管理用固定资产，金额为600万元，2000年应提折旧100万元，2001年应提折旧75万元（公司所得税率为33％，按净利润10％提取法定盈余公积，5％提取法定公益金）。经分析，上述事项属重大会计差错，其中2001年末计提折旧75万元为当期发现的当年度的会计差错。两年的差错要求作出调整，其账务处理如下：
借：固定资产6，000，000
贷：在建工程6，000，000
借：以前年度损益调整1，000，000
贷：累计折旧 1，000，000
借：应交税金一应交所得税330，000
贷：以前年度损益调整330，000
借：利润分配—未分配利润670，000
贷：以前年度损益调整670，000
借：盈余公积一法定盈余公积67，000
盈余公积一法定公益金33，500
贷：利润分配一本分配利润100，500
借：管理费用750，000
贷：累计折旧750，000
（4）日后期间发现的当年度的会计差错（无论重大还是非重大），应当视同当期发现的当年度的会计差错，因此更正方法同（1）。
（5）日后期间发现的报告年度的会计差错（重大或是非重大）。报告年度是指当年的上一年，由于上一年会计报表尚未报出，故称上一年为报告年度。由于该会计差错发生于报告年度，无论是重大差错还是非重大差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。
（6）日后期间发现的报告年度以前的非重大会计差错，其处理方法同（5）。因为根据重要性原则，可以将属于报告年度以前的非重大会计差错调整报告年度会计报表相关项目，这样不影响会计信息的客观性和可比性。
（7）日后期间发现的报告年度以前的重大会计差错。对于该类会计差错，由于不是发生在报告年度，故不能作为资产负债表日后调整事项处理，而是将差错的累积影响数调整发现年度
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