常规财务审计基本资料清单 - 南京华胜信伟会计师事务所
南京华胜信伟会计师事务所
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审计提供资料清单
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一般情况下：
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摘要：一、审计工作流程 1.接受咨询任务，做好咨询计划 接受委托方的决算咨询任务后，要积极主动的听取委托方的相关情况介绍，毕竟这是第一手决算资料。然后做好咨询计划，上报委托单位。决算审计咨询计划要包括审计本工程的项目组成成员及负责人联系方式、拟审核的工作重点、工作计划安排。工作计划安排中各流程的时间安排要合理，也要考虑委托方配合工作的时间。 2.接收审计资料，做好资料清单及信息表 建立与项目单位的工作联络关系并且要求项目单位提供评审相关资料，根据拟定的工作计划时间安排，要求项目建设单位补充完善资料，如在拟定时间不能提供完善资料，也要烦请项目单位纸质版回复不能提供的原因及预计在什么时间能提供，这样就可以为审计工作不能在合同期限内完成决算审计工作，而向委托方提出延期或中止申请提供资料。当然在接受资料的时候要做好资料清单，并做好决算审计各相关单位的联系方式信息表。
决算审计工作的流程具体包括哪些内容，下面建筑网为大家带来相关内容介绍。一、审计工作流程1.接受咨询任务，做好咨询计划接受委托方的决算咨询任务后，要积极主动的听取委托方的相关情况介绍，毕竟这是第一手决算资料。然后做好咨询计划，上报委托单位。决算审计咨询计划要包括审计本工程的项目组成成员及负责人联系方式、拟审核的工作重点、工作计划安排。工作计划安排中各流程的时间安排要合理，也要考虑委托方配合工作的时间。2.接收审计资料，做好资料清单及信息表建立与项目单位的工作联络关系并且要求项目单位提供评审相关资料，根据拟定的工作计划时间安排，要求项目建设单位补充完善资料，如在拟定时间不能提供完善资料，也要烦请项目单位纸质版回复不能提供的原因及预计在什么时间能提供，这样就可以为审计工作不能在合同期限内完成决算审计工作，而向委托方提出延期或中止申请提供资料。当然在接受资料的时候要做好资料清单，并做好决算审计各相关单位的联系方式信息表。3.熟悉审计资料，进行初步审计将相关图纸、资料发放给各专业工程师，熟悉了解图纸及其他文件资料，提出、记录相关问题，撰写评审意见。根据审计工作重点内容，进行初步审计工作。4.进行现场踏勘，与项目相关单位做好沟通邀请委托单位、初设评审单位、设计单位、结算编制等单位一起对项目建设地进行实地踏勘，踏勘内容一般包括检查工程现场的管理情况、质量情况、进度情况、安全情况等以及现场的相关单位、人员是否与提供的资料相一致，是否存在资料中未反应的情况，是否得到有效的管理，并对发现问题的问题现场进行沟通或核实，同时应进行记录。在踏勘完成后，在踏勘现场召开踏勘现场会，就熟悉资料期间发现的问题与相关单位进行沟通，并形成会议纪要。在踏勘日第二天将会议纪要发给各踏勘参加单位，并限期要求项目单位回复踏勘会议遗留问题。5.针对审计工作内容、对象及重点进行全面审核各专业工程师应采用全面审查、抽样审计等方法进行全面审计，还可以运用观察、询问和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。6.形成初步审计文件，征求相关项目单位意见工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。沟通审计初步意见前应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。7.修改初步审计文件，汇报领导审批审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。8.出具决算审计终稿。根据领导的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。二、审计工作重点内容1. 对合同、协议、招投标文件的审核对合同、协议、招投标文件的审核是工程审计的基础和前提。进行审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。目前，许多工程合同签订后，甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改，一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。2. 工程量的审核工程量的审核是工程审计的根本。施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。另外要特别重视，即准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。3. 费用的审核1）定额子目套用的审核是审计重点施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼或砂浆标号)、位置等；其次要注意工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层、沥青卷材防水层、沥青隔气层下的冷底子油、预制构件中的铁件、属于工程范畴的给排水设施等。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程量的重复计算。各地的综合定额不一致，一定要注意。对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否正确。对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理2）材料价格的审核是审计的重中之重材料价格是影响工程总造价的敏感因素，亦是非常活跃的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间：有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场考察确定。随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装潢材料，施工单位一般申报价格较高，应重视市场调查。3）费用的审核是审计的最后关口取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件(合同、投等)来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分是否同比例下浮等，另外在计算下浮时要注意把甲方供材扣除。4. 签证的审核签证的审核是审计成功的保障。不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的。大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多．有的甚至成倍增长，原因固然是多样的，但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。审核签证的合法性、有效性，一是看手续是否符合程序要求、签字是否齐全有效，例如索赔是否在规定的时间内提出，证明材料是否具有足够的证明力。二是看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担。有些签证虽然程序合法、手续齐全，但究其内容并不合理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结算费用。例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。三是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。例如对索赔项目的计算要注意在计算闲置费时，机械费不能按机械台班单价乘闲置天数，而只能计算机械闲置损失或租赁费等。对签证的复核审计是一项费时费力的工作，审计人员只有掌握较为全面的工程施工技术、预决算技术和现场管理知识，才能轻松面对，确保审计成功。5. 财务及形成固定资产审核工程决算审计主要是合法性审核、合规性审核、符合性审核。合同的签订、招投标管理、监理制实施都属于合法性审核；建设部门、规划部门、环境部门、人防易地等批复的文件是否齐全属于合规性审核；财务管理及会计核算情况审核与工程形成固定资产情况都属于符合性审核。财务及形成固定资产审核主要包括：项目资金的来源情况、投资完成及交付使用资产情况、待摊投资费用财务管理及会计核算情况。该项目财务管理及会计核算是否执行基本建设财务管理及会计制度的规定。会计帐簿、科目及账户的设置是否符合基建会计制度的要求，会计凭证及各种原始凭证附件是否齐全，记录是否完整，能不能反映工程的实际投资。实际上，有时候财务状况更能发现项目的工程状况。
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& && &审计资料清单模板发布后，有好多朋友提出许多意见。在此表示感谢！现在根据各位朋友们的意见进行修改。在审计工作中，审计组把审计资料提供给了企业，但企业却迟迟不能按时提供资料，审计组十分着急，不知如何是好。针对大家提出的意见，我对审计资料清单的格式进行了修改。根据我的实务经验，对这种情况，我们除了采取及时催促企业提供资料外，还要在资料清单中加上每一项资料提供的时间，以及资料接收人，资料提供人。分清资料的提供及交接时间，明确由于资料没有及时提供双方所应承担的责任。
序号& & & && & 资料清单内容& & & && && &&&提交人& & & && && && && && && && && && && && && && & 接收人& & & && && && && && &日期
1& & & & 公司简介，组织结构图，公司章程，验资报告& & & & & & & & & & & &
2& & & & 公司业务介绍及流程图& & & & & & & & & & & &
3& & & & 审计期间内的股东会决议、董事会决议（或总经理办公会&&决议），最近五年战略规划& & & & & & & & & & & &
4& & & & 最近一个会计年度的审计报告、税审报告以及其他专项报告& & & & & & & & & & & &
5& & & & 被审计单位的三证合一营业执照、房产证、土地使用证、车辆**等& & & & & & & & & & & &
6& & & & 内控手册、财务管理制度等，合同台账& & & & & & & & & & & &
7& & & & 12月份的银行对账单、银行存款余额调节表，企业征信报告，以及所有银行的联系方式& & & & & & & & & & & &
8& & & & 所有往来科目的账龄分析表以及往来单位的联系方式& & & & & & & & & & & &
9& & & & 存货盘点表、固定资产盘点表、在建工程盘点表等重要资产的盘点表& & & & & & & & & & & &
10& & & & 生产成本分析报告、存货进销存明细表，存货减值测试明细表& & & & & & & & & & & &
11& & & & 固定资产、无形资产、长期待摊费用的折旧计提、摊销明细表& & & & & & & & & & & &
12& & & & 与重大工程有关的立项申请、政府部门的审批文件、概算书、预算书、决算书、施工合同、工程竣工验收报告以及财务竣工决算报告& & & & & & & & & & & &
13& & & & 与长期股权投资增减变动、股本增减变动、企业合并、分离等业务有关的审计报告、评估报告、股权转让协议、股东大会及董事会决议、公告等文件& & & & & & & & & & & &
14& & & & 与借款及担保有关的合同、协议；借款利息计算表& & & & & & & & & & & &
15& & & & 12月份的纳税申报表& & & & & & & & & & & &
16& & & & 关联方及其本期期初期末余额、发生额明细表& & & & & & & & & & & &
17& & & & 根据审计工作进度需要的其他资料& & & & & & & & & & & &
& && &上述审计资料只是目前急需的资料，随着审计工作进展还会需要贵公司提供其他资料。
& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && & 谢谢！
& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &&&X年X月X日
& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && & XXX项目审计组
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浅谈如何做好政府固定资产投资项目的审计工作
发布时间： 17:41&&来源：本站
严俊、王敦伟、王成艳
（四川中创吉达工程咨询有限公司 四川成都 610000）
摘要：我国各级政府对固定资产投资比重的越来越大，投资主体成分的复杂化以及投资主体风险也越来越大，为了确保建设资金得到安全并且有效地使用，从而防止资金的损失浪费及贪污等问题出现和为以后的项目建筑总结更多更好的经验，因此政府工程项目审计工作的开展就具有非常强的重要性、必要性、迫切性。
关键词：审计；重要性；认识；创新
1 政府投资工程项目审计概述
政府投资工程项目审计是指坚持依法、独立、客观公正、职业谨慎、廉洁奉公的原则，对项目真实性、合法性、效益性进行监督和审计的工作；是政府审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务收支的真实性、合法性和运用公共资源的经济性、效益性以及提供公共服务的质量进行审计。
固定资产投资审计的作用和意义深远，固定资产投资是经济活动中最活跃的因素之一，对宏观经济运行有巨大影响。通过对固定资产投资项目的审计，可以起到重要作用有：
（1）监督国家固定资产投资法律、法规、政策、制度的贯彻执行，维护良好的经济秩序，保障投资建设的顺利进行。
（2）促进投资环境的优化和建筑市场的发育，保证固定资产投资按合理的结构和规模展开，为宏观调控服务。
（3）促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理制度，帮助有关管理、建设及参建单位改善和加强内部管理，提高资金使用效益。
（4）查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家和人民的利益。
固定资产投资项目执行情况的政府审计是在固定资产投资项目投资经济活动开始后至竣工决算所进行的审计及监督。政府审计可由政府审计机关或委托具有相应资质的第三方进行，目前我国政府审计工作更多的是委托具有相应资质的第三方进行。
由于固定资产投资项目的投资经济活动时间比较长，因此在审计次数和审计时间的选择上可以有较大的灵活性。目前我国普遍的做法是：对建设工期在5年以下(含5年)的固定资产投资项目，要在建设期间实施一次审计；对建设工期在5年以上的中大型项目,在建设期间实施两次或两次以上的审计。在具体审计时间的选择上要重点考虑投资完成的情况，一般要选择在项目建设的中后期进行，因为工程进展到中后期，经济活动形成一定规模，问题暴露得比较充分，且建设过程尚未完结，发现的一些问题比较容易处理，还可以起到防患于未然的作用；同时，这一阶段项目也接近完工，通过对项目工程量清单及控制价(概算)执行情况的审计，可以为竣工决算审计打下一定的基础。
固定资产投资项目执行情况审计的内容繁多，应当主要把握以下几个方面：
2 前期准备工作情况的审计
一般情况下，固定资产投资项目在正式开工前就有了投资经济活动，所有大中型项目为做好前期工作，需要投入不小比例的资金，这一阶段审计的重点有：
(1)建设用地是否按批准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合理。
(2)对外道路、通电、通水等前期工程是否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定。
（3）是否按规定进行了环境评估。
（4）是否委托了专业机构进行可行性研究分析，并且是否进行研究和论证、优化。
（5）是否委托了专业机构进行了地质勘察，地质勘察报告的情况与实际情况是否出现巨大差异。
（6）是否委托了专业机构进行了设计，设计的深度是否达到设计合同约定要求，是否出现有违反国家强制性规范的现象。
2.1项目资金来源情况的审计
固定资产投资项目投入资金数额大，且项目建设过程具有连续性的特点，工程一旦开工，就要求资金不能中断，因此要有及时、足够的资金供应作保证，同时花钱要注意精打细算。审计时要着重审查以下几方面：
（1）建设资金(含项目资本金，下同)来源是否落实、是否充足、是否合法。
（2）建设资金是否按投资计划及时到位，有无因资金不能及时到位造成延误工期或增加成本的现象。
（3）建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用、占用建设资金的现象。
（4）有无非法集资、摊派和非法收费等现象。
（5）扩建项目和技术改造项目建设资金是否与生产资金严格区别进行核算。
（6）建设资金在使用过程中有无损失浪费。
2.2招投标工作的情况审计
（1）招标文件是否符合国家及行业、规范规定要求。
（2）招标文件是否在规定的网站或平台上发布。
（3）总投资额在3000万元人民币以下的项目达到下列标准的，是否按规定进行比选：（一）单项合同估算价在200万元人民币以下（不含，下同）50万元人民币以上（含，下同）的施工；（二）单项合同估算价在50万元人民币以下20万元人民币以上的勘察、设计和监理服务；（三）单项合同估算价在100万元人民币以下30万元人民币以上的设备、材料等货物的采购。
（4）招标范围或标段划分是否合理，是否存在人为切割行为而规避招标。
（5）招标文件资质要求、评分办法是否合理，有无抬高资质标准招标和趋向性的评标办法情况。
（6）投标文件之间是否有雷同之处，是否有串标现象；中标企业管理人员与建设单位（项目业主）人员是否存在利害关系。
（7）评标工作是否合理。
（8）是否按要求及时、足额缴纳履约保证金和民工工资保证金。
（9）各类合同是否按招标文件中拟定的合同条款及国家相关要求签订，合同签订是否在有效期限内签订。
3 施工阶段的情况审计
（1）是否及时办理施工许可证。
（2）是否存在违规转包或分包。
（3）是否存在挂靠带帽。
（4）是否存在不合格分项工程，如验收不合格的分项工程是否扣取进度款，是否进行了返工，是否进行了反索赔。
（5）是否按合同约定工期完成项目任务。
（6）是否出现过安全事故、质量事故。
（7）是否进行了竣工验收。
3.1建设期间的财务收支审计
建设成本是固定资产投资项目在建设过程中消耗人力、物力的货币表现，固定资产投资包括土地费用、建筑工程费、安装工程费、其他费用、预备费、建设期利息等，其他费用主要有土地征用费、设计费、生产准备、职工培训等。正确计算和管理好建设成本是建设单位财务管理的一项重要内容，其他财务收支也和建设成本有着密切联系，因此审计时需重点进行审查。审计的主要内容是：
（1）工程款的结算是否以投标报价为依据，结算方式是否符合招标文件、施工合同、国家及行业规定的工程价款结算的办法。
（2）预付工程款、材料或设备备料款、安全文明费用和工程进度款是否按合同约定进行拨付，是否如数进行了抵扣，抵扣是否及时，有无故意拖延结算的问题，质量保证金是否留足。
（3）工程款项累计支付比例是否超过合同约定比例；如超过时，超过的理由是否合法、合理，资料是否齐全完整；工程款项是否有拖欠行为。
（4）建筑安装工程成本是否按概算口径和有关制度正确归集，单位工程成本是否准确，有无将设计外工程费用、未完计划工作量及预付款等列为投资完成额的问题。
（5）同一机构管理的不同建设之间以及扩建、技改项目生产成本与建设成本之间是否存在费用混淆的情况。
（6）列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无不正当超支等问题。
（7）设备、材料等物资是否按设计要求进行采购，其价格、运输和采购保管等费用核算是否准确，材料成本差异的分摊是否合理，有无盲目采购、抬高设备价格、加大材料采购成本等问题。
（8）来往账款是否合法、合理、真实，现金往来的帐户是否与合同、发票显示的一致。
（9）固定资产投资项目应缴纳的各项税金、费用是否按照规定及时计提并足额交纳，有无偷税、漏税和滞纳税金、费用等问题。
（10）各种投标保证金、履约保证金是否全额退还，退还手续是否齐全、合法、合理，是否有拖欠行为。
3.2经济合同实施情况的审计
审计机关需要对固定资产投资项目有关的合同进行审计时，应当检查合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性、合理性。
项目在建设过程中，以项目法人或建设单位为甲方，以为项目提供劳务和咨询服务的公司（包括：工程咨询、工程勘察、工程设计、工程造价咨询、工程监理、工程招标代理、律师事务所等）、提供劳务和生产的施工单位、提供设备和材料的供货单位等为乙方，要签订大量的经济合同。这些经济合同执行的好坏直接影响投资效益。审计中要重点审查：
（1）项目法人或建设单位是否按批准设计的要求与有关单位签订经济合同，签订的经济合同是否符合国家法律，执行中有无违约行为。
（2）设计单位收费是否符合国家有关规定，是否按合同规定及时提供纸质版本和电子版本的图纸和资料，是否进行了技术交底，是否参与了各阶段的验收，有无多收取设计费以及违反设计规定或不按批准规模和标准进行设计的问题。
（3）施工单位工程价款结算是否真实、正确，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款以及计算错误等问题，有无非法或违约转包工程的行为，是否进行了竣工验收，是否及时移交合格工程，是否及时提交完整的工程竣工资料，是否及时办理竣工结算。
（4）监理单位收费是否符合有关规定，监理工作是否符合合同要求，旁站工作是否及时到位，执行中有无违约行为，是否及时向建设单位提供监理资料。
（5）工程造价咨询单位收费是否符合有关规定，工作是否符合合同要求，执行中有无违约行为。
（6）以上各单位有无超过营业范围或超过资质投标、中标、签订合同、执行合同。
（7）施工企业的违约责任是否进行了反索赔。
（8）施工过程中，对各参建机构、参建公司的人员是否进行了考勤，对各参建机构、参建公司的工作是否进行了考评，对未按合同要求履行合同的参建机构、参建公司是否进行了处罚及扣减费用等。
3.3工程量清单及控制价（概算）调整情况的审计
固定资产投资项目的工程量清单及控制价（概算）一经审定，既要在项目建设过程中予以贯彻执行。但是在执行过程中，由于动态投资和建设条件的变化，特别是当工程量清单及控制价（概算）定额、标准发生变更时，需要对原工程量清单及控制价（概算）进行适时调整。其审计的主要内容是：
（1）工程量清单及控制价是否进行了严格审核，工程量清单及控制价编制的依据是否充分，工程量的计算是否准确，选套的单价和单价的换算是否与定额规定相符，各种取费是否按规定的程序和费率计提，材料价格有无过高或过低的现象，有无多计、少记费用、错计费用的现象。
（2）调整工程量清单及控制价（概算）是否依据规定的编制办法、定额、标准由有资质单位编制，套用定额和计算费用有无错误，是否经有关机关或单位批准。
（3）设计变更的内容是否符合规定，签证手续是否齐全，变更费用事前是否进行对比、分析、论证，变更费用是否确认签订齐全。
（4）影响项目建设规模的单项工程的投资调整和建设内容变更，是否按规定的管理程序报批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规模、提高或降低建设标准的问题。
4 工程竣工结算审计的程序及内容
工程竣工结算审计工作一般不直接参与工程建设，它主要是以工程资料为依据来进行审计。在现实工作中，一些施工单位将对自己有利的变更签证提供出来，而对自己不利的工程资料就隐藏起来，有些情况建设单位、代建单位或监理公司有时工作疏忽，提供不齐全的资料，而审计人员又未能掌握工程实际情况，这样，工程竣工结算审计工作的质量就无法得到保证。如果不能够直接掌握工程的真实情况，就只能通过间接的反馈工程信息资料了解工程情况，这样就会出现：审计后的工程造价不能确定是否准确。在此种情况下，作为审计人员应当在工程实施早期对工程进行全过程追踪，例如参与施工合同的签订等工作，以方便审计人员能够获得第一手资料，从而确保审计工作的真实客观性。
工程造价审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。对于大型工程项目来说，工程量就会很大，并且涉及多个部门。这样就会使审计人员的工作量巨大，因此就要有选择性地对工程的重点部分进行抽查审计，特别是在监理工程师签证的变更工程，隐蔽工程方面都要进行重点抽查审计等。
工程造价审计流程主要是：接收审计任务、领取审计资料，熟悉档案资料、工程造价初审，初审完资料移交、审计局投资中心初查，初查完资料移交、工程结算送复审，初查完资料移交、工程结算送复审，工程造价档案移交、审计费用办理收取，详下图。
初查的主要内容是：现场收方是否按审核的收方方案实施，方案中不完善、不恰当之处是否在现场实施时予以了完善和改进。就竣工图中标注的轴线尺寸、装饰工程、价值较高的安装工程是否详细核实。对可剥开、可开挖、可钻孔取样的价质偏大的隐检工程，是否进行了恰当的收方，有无必要的影像资料。检查材料价差调整的合法性、正确性，检查新组价项目组价的准确性、新组综合单价是否按约定优惠下浮？检查（拟）增加工程费用（咨询）情况表编制的正确性，检查重大索赔计算的合法性、正确性，检查招投标文件或合同中约定应由施工方支付审计费的情形，对重大问题提出需局领导审定、议定的报告等等。
工程竣工结算审计中，容易出现以下六个方面，在此简述对该六方面的认识和解决办法，以便于确保审计质量。
4.1资料交接
除结算审计所需资料外，还应注意收取：业主、施工方授权办理结算审计人员的授权书，被授权人身份证复印件；应注意是否收到竣工初验合格证明报告，结算书的电子文档（注意纸质结算书：承包人自编结算书或承包人委托造价咨询公司编制结算书封面上有否加盖造价编制人员资格章、造价咨询公司资质章）；询问是否有增加费用（变更、价差调整等）的审查意见（县委、县常务会议、上级领导等）。对差缺资料，应在一式几份的资料交接单上注明，同时限定补交资料时间（要求资料不齐不接受，若接收时应按如上所述要求回避压力和风险）。在受托结算审计任务分配表上，凡被审项目与受托造价咨询公司之间有可能影响公证执业的情形（如：造价咨询公司与待审项目有受托编制招投标文件、编制预结算、编审工程量清单及控制价、受托招标代理服务、受托施工监理及与某方的派驻代表、法人代表、实际承包人有亲属关系等）时应书面注明，并决定是否回避。
造价咨询公司审计人员审计完毕结算交接资料时，按本公司、本行业要求，复印有关资料，交由资料提供方盖章，由造价咨询公司（非审计局）留存完整档案，另按要求移交复核资料到审计局。初审报告（含结算书）由审查人员签字盖章、加盖单位资质印章，送审计局投资中心初查合格签字后方可初查意见（含电子文件）及所收全部资料转局复核机构。送交复核时，应另送交审计过程中形成的资料（如收方单、计算式、工程量对照表、有关影像资料及有关会议纪要）和送审结算封面复印件。初审结论可口头告知原甲、乙方，若甲乙方有异议，按照要求办理，要求提出书面意见并签收，逐条回复书面意见由甲方或乙方签收。
4.2关于现场收方的问题
现场收方主要由审计局组织，造价咨询公司具体实施，收方前务必熟悉资料并有所侧重，并做好现场收方审计方案，审计局投资审计中心专业人员签字认可后方才进入现场收方，现场勘察记录资料应整理成书面资料交由参加人员签字（如图纸、签证单、计算式）送审资料着重查看竣工图是否属施工图的翻版，与实际情况是否相符。收方时，应先对工程轴线尺寸、装饰、安装内容与竣工图和实体较全面核对后予以认可。如某项目收方中，初审造价咨询公司未发现自一楼起，至每层房间做法同施工图均少一间房现象，复核时询问业主方才确定属实。如竣工图示门窗尺寸、位置很多也与实际不符。再对有怀疑地方隐蔽工程和变更工程在不做毁坏性收方的前提下，应现场重点复核。
除设计机构就结构安全、设计缺隙作出的变更设计外，其余变更很多是乙方为规避投标时的不平衡报价而经业主认可以调整其低报价而达到高价结算的重要手段。审计时：一方面，对乙方合法履行的施工变更应认可，但应要求业主提交做出变更的报批手续（如黑前批、行业主管部门的批复）若未经上级核准，应由业主责任人员作出书面说明后加盖公章，由此引起的造价增加、浪费或有可能突破概算等情况，均应在审核报告中注明，要简述变更事项及涉及的合价，以便财务审计使用；另一方面，应在现场对变更工程准确测量、计量。
现场具体审查资料内容包括如下
（1）、地基验槽记录资料是否超深，标高及标注尺寸是否一致。
（2)、室内外标高设计差值，与实际标高差值是否一致。
（3)、基槽的工作面是否符合设计值和定额细则规定或施工规范要求及施工组织设计方案。
（4)、各项隐蔽记录 ，技术变更、设计变更内容是否程序合法，提出变更的目的是什么？资料完整否，足以影响造价的原因及因素有多大。
（5)、房屋建筑采用外保温隔热做法，若采用挤塑聚苯板或聚苯板时可以采用卷尺测量墙体厚度考核证实，是否按图示施工；采用胶粉颗粒只能凭资料证实，但各种保温隔热最终有专项验收报告和隐蔽记录，应注意东西南北朝向那些做法相同或者不同。
（6)、查阅施工组织设计内容、特殊工艺有无专项施工组织设计，表述施工方法及设备的投入,考虑措施费用的计算。
（7)、对现场签证资料超越西南建筑设计标准或国家标准做法作出记录，超越理由是否成立，若没有真实、合法、合理的理由，不予认可！
下面介绍几个项目收方情况。
①、对××××公路收方：收方前，先与甲乙方统一收方方法，具体是：该工程全长60余km，收方时按每0.5km取点开孔测上下基层及面层厚度，将测得数据与设计对照，若满足设计，则记录收方数；若未达到设计要求，则在与该点同设计厚度路面内再前后随机取2点挖孔收方。回办公室计算时，将该3点平均数加上允许误差幅度值后再与设计数比较，若仍不足，则减少不足部分的工程造价。基层开孔时，沿路侧进行，并从上层向外10―20cm范围内挖孔。沥青砼层钻孔时时，是沿公路两侧1/4宽度范围钻孔。
②、对沿线堡坎、路肩墙：该工程多标段堡坎，路肩墙较多，先从该标段起点开始，检查原收方单上记录的堡坎、路肩墙是否存在，不存在的，直接审减掉。再从原收方数中选取10处最大的工程量复核，对每一处，对照中间丈量图示资料，均选几个点下挖至基底以测高度，另铲除堡坎两侧土方以测宽度。最后，扣除原收方单上有记录而实际未安砌的堡坎、路肩墙工程量后，用10处抽查核实工程量占该10处原收工程量的比例乘以此扣除后余量，即为结算审计认可工程量。在基础建设的众多项目中，大部分已安排造价咨询公司跟踪审计，已通知业主要求在几方对重大隐蔽工程在封闭之前、或几方抄测时，对基层厚度钻孔取样的必须由造价咨询公司参与完成，这样有关重大项目工程量就事前掌握了，这些项目的数量的准确性就由跟踪造价咨询公司负责，结算复核时，主要复查是否履行以上程序，此外，其他项目仍应按上述要求收方。
③、××××铅丝笼抢险工程收方：该项目工程内容是：受洪灾影响冲刷，河堤齿墙下基础被掏空致使齿墙河堤部分段悬空。施工时，满布铅丝笼，笼笼相连，笼内布人头石，第二段，涵洞为每段均上中下三层。该项目送审238万元，因事前对资料熟悉不充分，对两次收方形成的初审结算（218万元）乙方不同意，审计人员也不完全满意。两次收方仅核实各段铅丝笼上层宽、中间宽、高度、长度，未核清各段层数。审计人员又组织了第三次收方，这次安排乙方同时组织了4个民工开挖4个多小时，共挖了4个探坑，最后核实原收方单中有一段铅丝多计了一层，因此在初审数上再减8万元。此结论最终经乙方顺利签字认可。此项收方先后动用7人次进行挖方。
④、对内装饰工程，尽可能剥开检查。如对学校食堂、卫生间吊顶工程，可取下扣板后检查龙骨规格、间距以及是否作三防处理；对木结构护墙饰面板做法是直接基层、还是有龙骨又有基层，可通过测饰面板间净距离来判断或起开阴阳角线条直接进行观测。
⑤、对基槽超深工程，除审阅地基验槽（坑）记录、基础工程隐检记录外，还要特别查阅基础超深的技术核定单，对超深量大的工程，应要求业主、施工方找原鉴字人员及其机构再次确认（重新鉴具“经×年×月×日再次确认无异议”意见）。
⑥、收方时，尽可能对乙方库房或现场材料的遗弃包装物拍照（如油漆桶、磁砖包装纸，洁卫用具包装纸、剩线管线）。若甲乙方提出某些装饰材料系双方选样定价要求计算材料价差时，则这些照片可作为验证依据之一（如：内墙漆，甲乙方证实使用的是指定品牌，而审计人员从墙面漆面层上是无法鉴别对错。但若对油漆桶拍了照，则可从桶上标识获知）；对加固工程，实际铲除的抹灰层、加固的钢丝网面积，审计人员是无法从现场核实的。但从审计人员掌握情况看：全框架结构房屋高于砖混结构房屋，但不论怎样，铲除总面层，都不会超过抹灰面的30%，通常在20%左右，加固钢丝网不超过铲除面积的60%。若签证数量超过以上数据，收方时，可随机向各层房屋内该单位工作人员了解，了解该房内墙面、梁柱面抹灰层破裂情况，框算铲除层面层比例，以框算调整数据让项目业主、施工方、监理几方重新验证。
4.3对各项签证单、变更单等进行资料审查的问题
首先要转变角度，从造价咨询公司角度转向代表政府审计机关履职监督角度。工作中，只需注意工作方法、技巧，而不需担心该不该大胆怀疑、该不该大胆询问、该不该大胆外调的问题。对一些该询问、该否认、该怀疑的问题，要有一种底气、态度要坚决。
在审查资料的完整性时，要检查签字人员的资格的合法性，即是否为本单位授权、有无相应资格，要判明资料的真实性、合法性、合理性。
如：签证中有特坚石开挖，从经验判断看，砖砌体房屋石基础的持力层仅普坚石即可，无特坚石，如普坚石与特坚石二者开挖价差每方在15余元以上。要认定为特坚石，必须要求乙方提供石材检测报告。
例如：在对*****工程的审计中就遇到此问题，此项目业主为县建设局人员，审计时，施工方提出、业主及监理均证明为所开挖石材为特坚石；经审计人员要求检测后，将检测报告中的极限压碎强度与定额中土壤划分标准对照，仅达到普坚石标准而未达到特坚石标准。这就涉及前面所说的“四性“中的真实性的问题。
又如：××××堡坎项目，底宽较宽，设计的砼底层厚30cm，隐检收方签字50cm，审计不需开挖核实，直接按30mm计算，还就涉及一个合法性、合规性的问题。
又如：××××工程48.6万元，未比选。发包时业主领导班子集体与承包方商定了分项单价。造价咨询公司审计时，认为合同价中的LED护栏（148元/m）偏高，较网上询价每m高出20―30元。为规避风险，造价咨询公司提出此未招标工程事前未由乙方编制预算报业主审查，合同落款的承包方为某公司的分公司，而分公司无法人资格、无资质，因此原协议价不被遵循进而要求甲方修订合同，否则，暂不出具结论。后双方重新议价125元/m，仅此一项，减少5.2万元，类似原因共计少9.3万，审减率约20%。这是涉及一个乙方主体资格合法性和原协议价格合理性的问题。
还如：×××××工程比选文件明确“材料价格不论涨跌一概不予调整”。施工中，几方重新约定风险范围和材料价格风险系数，乙方据此提出材料价差调增12万。造价咨询公司审计人员认为此为比选项目非招标项目，不能直接否定补充协议。于是，审计人员召集业主向其要求：1、若属乙方利用专业知识欺骗了业主，甲方应立即向法院申请撤销；2、若属业主自愿而非被欺骗鉴定了此协议，由审计将交由侦察部门查明双方有无不恰当行为，而导此协议产生；3、若侦察部门查明不当交易，则原协议自然不合法而被否定；若侦察部门未查明有不当交易，则原协议将被审计遵循，由此增加的费用将在审计报告中注明原因并要求由责任人员个人承担相应损失。最终业主与乙方修订了协议，审计也减少了此费用，这就涉及一个合法性、合理性问题。此项目后被侦破业主的主要负责人受贿，但审计造价咨询公司未受到任何影响。
再如：×××××工程，砖报价为0.49元/千匹（应属笔误），施工中增加砌砖100多千匹。造价咨询公司审核时按0.49元/匹计砖价5万余元，而审计复核时，注意到招标文件已明确综合单价一概不变，仍该按0.49元/千匹计价，由此核减此项费用5万余元。这样处理看似不合理，实则合理（在其总报价额中，此项低报，则其它项目相应高报）更合法。
又如：×××××工程，送审476万，造价咨询公司初审281万元，交审计机构复审后，为274万。业主为XX县建设局对审计初稿提出：审计对20余台次挖掘机进出场按1.3万元/台次计价，高于定额标准（约0.3―0.4万/台次），也高于实际水平，应予调减。审计机构复核认为:此项目招标文件已明确不论工程量如何增减变化，综合单价一概不变，因此仍应按1.3万元/台次计价，这看似不合理，实则合理更合法。
又如：××××维修加固项目，送审时无收方单，造价咨询公司初审报告中计列了1800余m2铲除抹灰、1800 m2钢丝网加固。经了解，此单位建筑面积均600―700 m2，按3倍系数估算，室内抹灰面积约2000 m2，说明原收方严重不实，初审造价咨询公司的工作出现审核不严谨后，审计机构要求原甲乙方重新核实。这就从合理性追溯出了原收方的真实性、合法性的问题。
在对材料价格签证审查时，如果招标（比选）文件规定不予调整材料价差，而业主、施工双方又办理了材料价格签证的，进行材料签价的原因有：业主本意仅仅是证明材料价格呢？还是由于业主指定了材料使用品牌、系列或因业主参与选样定价而导致的价格变化？再或是因业主违约至工期延长而遇材料涨价？不一样的原因，不一样的处理，但都应编制书面记录并交由责任人员签字。
为防止虚报项目套取资金。收方时，对完成构件的化学或物理反应可以观察得仔细一些，如：观察到被收方的堡坎受水浸透已长青苔、墙面积灰而已褪色，那极有可能不是所审项目范围内的工程；又如：在某水泥制品项目收方单及结算中，计列有200余米大口径钢筋混凝土管埋设。从现场看，此排钢筋混凝土管埋于一片田地下，但从财务上了解：未支付青苗补偿费，但甲乙方始终证实：本项目施工埋管属实。审计再追溯可研报告获知，可研中已明确此项目利用原已埋穿地管道，最终查实系业主虚报项目想套取资金所致。
4.4关于取证记录、结算书、审核报告编写问题
所有收方单、工程量计算式、工程量汇总对照表都应有现场人员签字；若由计量软件计算的计算式太多，则可以打印出工程量对照表经签字后连同计算式的审查电子文件一并送交。对一些重要事项、不明确事项，一概交由审计局和审计中心讨论并由造价咨询公司作记录，由参会人员签字存档，有不同意见的，签具不同意见，同时在审核报告中特别注明。
主体和附属金额汇入一张总结算书封面上，但应分别录入和打印计价表格，其中主体工程按“中标价”、“扣暂列金额”、“扣专业工程暂估价”，“扣招标代理、清单编制、预算控制价编制费”、加“单项工程增减费用”（如建筑增加费用、建筑工程减少费用等）、“扣标内安全文明费”或加“其他项目费用（二次转运费、索赔费用等）”方式编制。
造价咨询公司人员在进行结算审计发现的问题，如：乱签证、乱收方、不按招投标文件签订合同、未对合同备案等，均向审计局投资中心另行书面提出。审核结算书封面上和报告中，应有主审造价人员签章和加盖造价咨询公司资质印章，有投资中心签准同意复核意见。结算经审计局复核后，由复核机构出具复核报告，若由造价咨询公司复核时，复核意见上仍需由加盖复核人员及造价咨询公司资格，资质章，但结算书仍应由原审造价咨询公司做出。原审造价咨询公司共同需做出完整结算书、审核报告四套、并另附签章的结算书封面3张。
对于新增项目，在施工过程中，建设单位给予确定为：综合单价为包干单价（或固定综合单价）的分项工程，要求乙方报送相关预算书或由甲乙方提出成本耗费资料。由造价咨询公司审计人员审核后，若原包干价准确，则在结算书中录入包干单价并附有关资料；否则，按造价咨询公司审计人员审核的单价执行。
另外，①为应对乙方消极应对审计的问题，若造价咨询公司审计人员向其提供已核计算式时，一般不要告知其初审结果，同时要求乙方的授权代表人书面签收，并按造价咨询公司审计人员要求时限写明回复意见时间。对乙方逾期不回复意见行为：一方面书面要求甲方进行催促，另一方面向乙方挂号邮寄“要求其限期回复意见或参与核对结算的通知”，另也可结合发传真、发邮箱等方式催促。通知中可注明“×××单位；在审计局对你单位实施的×××工程结算审计中，我们于×年×月×日要求你单位授权代表××××，但你单位被授权×××未送交资料（或未到场核对结算、或至今未作回复等）等。依据《审计法》第××条之规定，现再次要求你单位××××，否则，审计局将按我单位认定数做出结论，并将有关情况通报给有关单位”，并附注时间加盖审计局印章。同时审计中也要有意识掌握可迫使施工方主动配合的问题有：违法转包、违法分包等，以增加审计的主动性。
②对于有些固定资产投资项目，其财评评定的控制价中包含有暂列金额，如果招标代理公司发出招标文件中，直接使用了财政评审控制价的总金额，招标文件和工程量清单中未标明暂列金额。对此，造价咨询公司审计时，一定要从中标价中扣除。
4.5复核时应审查相关如下内容
结合《在竣工结算审计增加现场收方方案编审、初审结算初查及进一步明确审计局投资中心工程师职责分工等问题的通知》，关于结算初查的有关要求进行，另外应注意以下几点：
1)企业取费证资料是否真实、年度期限是否与定额执行期一致，企业取费证应加盖企业公章，不得有涂改模糊现象，必要时可要求施工企业出具原件。
2)该工程有无竣工验收报告，验收结论是否合格，各方主体签字完整否。
3)有无出具相关主管部门核定的施工现场的安全文明施工费评分结果。
4)人工系数调整是否按招投标文件约定内容执行，是否采用正确的系数进行调整。
5)材料价格调差时，执行基准价格是否正确，是否扣除了风险范围。
6)核查清单项目特征的执行情况，是否有重组单价的项目，如：土方挖运项目，项目特征中对土方运输距离的描述为：“土方运输距离，由投标人自行考虑”，结算时就不得再计算外运土方运距增减调整的费用。
7)施工方案发生变化时，导致清单项目组价变化，如招标清单为人工挖基槽，施工中基础超深部分土方，必须采用大开挖施工方案，应考虑定额调整项，重新组价。
8)招标代理费用如招标文件表明应由中标人支付部分，注意在工程报告中加以提示财务审计列支。
9)工程结算费用，若有招标文件和合同约定超出一定比例时应由施工单位全部负责支付的应在报告中注意提示。
10)造价咨询公司审计人员做的所有过程资料的记录方式是否与审计局要求一致，装订方法是否符合审计局要求的。
5 竣工决算审计
组织固定资产投资项目竣工验收是项目建设全过程的最后一项重要工作，按照国家规定，固定资产投资项目按批准设计文件所规定的内容建设完工后，均要根据设计文件、施工图纸、设备技术说明书及现行的施工技术验收规范等要求，及时组织验收，编制竣工决算报告，办理交付使用财产手续。政府审计时，就组织验收过程中的情况，要重点对建设单位的编制竣工决算及其财产交付情况进行审计监督。
竣工决算审计是固定资产投资项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量、正确评价投资效益、总结建设经验、改善固定资产投资项目的管理有着重要意义。审计机关对工程结算和工程决算进行审计时，应当检查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性、合理性及工程造价控制的有效性。
固定资产投资项目竣工决算是以实物数量和货币（人民币）为计量单位，综合反应竣工项目从开始建设起至工程完工止的实际建设成果和财务情况的总结性文件，其审计的主要内容和方法是：
(1)竣工决算报表的审计
固定资产投资项目竣工决算由审计报表和文字说明两部分组成。由于大中型项目和小型项目的不同情况和特点，其竣工决算报表的设置也不一样。固定资产投资项目竣工财务决算报表的种类有：
1）大中型固定资产投资项目竣工财务决算报表一般由固定资产投资项目竣工工程概况表、建设竣工财务表、建设成本表、交付使用资产（工器具）明细表、待摊投资明细表等报表组成。
2）小型固定资产投资项目竣工财务决算报表一般由固定资产投资项目竣工工程概况表、建设竣工财务决算总表、交付使用资产总表、交付使用资产（工器具）明细表、待摊投资明细表等报表组成。
3)住宅项目竣工决算报表一般由固定资产投资项目竣工工程概况表、建设竣工财务决算总表、交付使用资产总表等报表组成。
4）经主管部门批准有未完成工程的竣工验收固定资产投资项目，要补充编制未完成工程明细表，应收应付款明细表，库存设备、材料明细表等报表。
(2)一般来说，审计中要注意审查如下问题：
1）竣工决算报表是否按规定的期限编制，各种报表的填列是否齐全并符合会计关系要求，账表是否一致，有无缺项和账表不符等现象。
竣工决算说明书反应的数据和情况是否真实、准确，有无决算反应失实的问题。
2)、项目投资及工程量清单及控制价（概算）执行情况的审计
固定资产投资项目竣工时要对全部资金投入情况和工程量清单及控制价（概算）执行情况进行审计。审计时要注意：核实各种资金渠道投入的实际金额，查明有无建设资金不到位问题，并分析资金不能到位的原因及其造成的不良影响。
核实工程量清单及控制价（概算）总投资及实际投资完成额，重点审查调整工程量清单及控制价（概算）是否合法，建筑安装工程投资、设备投资、其他投资核算是否真实，待摊投资的支出内容和分摊办法是否合规；考核固定资产投资项目完成投资是否超概算，如有超概算情况，要核实其金额并分析生产的原因，查明有无擅自扩大建设规模、提高建设标准以及是否存在批准设计外投资等问题。
3)、交付使用财产情况的审计
交付使用财产是指建设单位已经完成固定资产过程并验收合格，正式交付使用单位的各项财产。审计时要查明：
交付的财产是否属于批准设计内的固定资产投资项目，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规，有无因多交、少交而造成突破规模或资产流失等问题。
构成交付固定投资价值的单位工程核算是否准确，有无将不同固定资产的组成内容相互混同以及挤占建设成本、故意抬高造价等问题。
交付的流动资产和铺底流动资金是否真实，备品备件、工器具的核算是否正确，有无超储积压的现象。
交付的无形资产和递延资产核算是否正确，支出是否合理。
4)、在建工程的审计
固定资产投资项目竣工时的在建工程是指已经进行施工并构成投资完成额，但尚未完工又不影响投产的工程投资支出以及虽已完工但尚未交付的固定资产价值。审计竣工决算时要对决算反应的在建工程项目认真进行审核和分析：
搞清楚是否属于按规定可以建设的正常在建工程，着重审查有无违反规定将自行增加的建设内容和新增项目列入其中。如属于正常在建工程，要按施工图设计核实尾工工程量，督促留足投资，继续建设。
对不正常的在建工程要核实其投资完成额，查明未能全部建成或不能及时交付使用的原因，特别是对停缓建工程和待报废工程要逐项核对账实是否相符，有无有帐无物、损失浪费和私分财产的问题。
5)、结余资金的审计
项目竣工时的结余资金包括储备资金、货币资金和结算资金。审计要重点检查：
储备资金的账实是否相符，库存有无毁损或质次价高的物资，有无重复采购的积压设备，库存物资和待处理设备材料的作价是否合理，有无故意抬价或压价等。
银行存款余额是否与银行对账单余额相等，库存现金数额是否与现金日记账账面余额相等，有无“白条”抵充库存现金的现象。
（3）应收、应付账款是否真实可靠，债权债务是否及时进行了清理，有无虚列往来账。
（4）结余资金的处理是否合适，坏账损失是否严格审定，结余的资金是否按有关规定进行了正确处理，处理物资时有无私分和营私舞弊等问题。
6 建设收入的审计
建设收入是建设单位在建设过程中所取得的临时性或一次性收入。它包括各项工程建设副产品的变价收入、负荷试车和试生产收入以及各项索赔和违约金等其他收入。按制度规定，建设收入采取分成办法处理，审计时要注意，下列收入均不得作为建设收入：
固定资产投资项目按批准设计文件所规定的内容建设完成，工业项目经负荷试车考核后（引进成套设备项目按合同规定试车考核期满），生产合格产品所取得的收入。
非工业项目符合设计要求，能够正常使用，经及时组织验收，移交生产或使用单位所取得的经营收入。
大型联合企业，按各分厂或车间建成后，分期分批组织验收，交付使用后的产品收入。
边建设边生产的单位，前期投产项目所得的产品收入。
凡已超过批准的试生产期限、已符合验收条件的工程，未及时办理验收手续而已承担生产任务，其费用不得从建设投资中支付，所实现的收入视同正式投产项目生产经营收入，不再作为建设收入并分成。对建设收入的审计还要注意检查各种副产品实物的收、发、存有无问题，作价是否合理，有无收入不入账，挪作“小金库”等问题，检查收入分配是否符合规定，应缴税费是否足额及时上缴。
6.1投资包干节余的审计
按国家有关规定，有条件的固定资产投资项目要实行投资包干责任制，凡实行投资包干责任制的项目建成交付使用后，如包干投资有节余，可进行分成。其审计的主要内容是：
投资包干合同的内容是否符合有关规定，包干指标是否按合同要求全面完成，有无不签订投资包干合同或签订投资包干合同不符合有关规定就实行投资包干分成的行为。
投资包干节余是否真实，有无在投资包干范围内任意变动或削减建设内容、变相增加投资包干节余等问题。
投资包干节余的处理是否符合有关规定，有无隐匿或自行消化投资包干节余的问题。
6.2投资效益评价
固定资产投资项目竣工验收时，审计要对其投资效益进行综合评价。评价主要从四个方面来进行：
通过对建设工期和达到设计能力年限的对比分析，评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响。
通过对工程量清单及控制价（概算）与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。
测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标，评价项目建成投产后的获利能力。
作现金流量分析，评价项目贷款偿还能力。
竣工项目投资效益评价的评价方法主要是以预期目标和前期建成的同类项目的平均先进指标为依据，将动态与静态、定量与定性、价值量与实物量、宏观与微观等分析结合起来，通过综合分析，对项目的经济效益、社会效益和环境效益作出正确评价。
7 信息化的建设及应用情况审计
现在我国已经步入互联网时代，互联网给我们的工作带来了许多的方便，大大的提高了工作效率，10年前开工的建设项目的各个环节、各个单位都已经在用软件进行工作，软件购买费用和人员配置费用不菲，有形的纸质档案资料和“无形”的信息化数据都能体现工作成果，但信息化数据对未来的固定资产建设工作指导、引用、应用的效率更高。因此政府审计时，信息化的建设情况及应用情况审计亦重要。
信息化的建设及应用情况审计，可从如下几方面如手：
(1)各环节签订合同时，合同对信息化数据是否有明确约定。
(2)各环节参与单位任务结束时，各类软件数据是否齐整、及时的交给项目建设单位，交接手续是否齐备。
(3)建设单位的管理人员在项目建设过程中，各类数据交接是否及时、完整。
(4)审计时，送审资料的电子版本、纸质版本两者是否均齐全，互相间是否一致。
(5)项目竣工结束时，是否进行工作总结，信息化建设工作是否有效。
8 关于说情的问题
政府工程项目审计工作中，不需要考虑任何方面的说情，也没情可说。若因情导致结算错误率在3%以上，可将审计费取消，有3个错误率在3%以上的项目时，可中止委托审计合同。若被复核出有明显不该发生的错漏，告知及通报参与审计的造价咨询公司和审计人员；若有重大责任事故、徇私事故，可通报给纪检和监察部门、建设行政主管部门和注册造价工程师协会。
审计人员所能做到的人情，就是适当地给某项目的加加班、加快下进度；对送审结算中确有的遗漏、少计给予补上；对业主个人为难乙方的事情，作适度、恰当的政策解释和疏导。
总而言之，从上浅谈内容、经验、技巧入手，固定资产投资项目的政府审计工作质量能够确保。倘若各级审计机构和参与审计的公司能更好的解放思想、端正心态、坚持公平公正原则、开拓创新、运用先进的审计方法，并且加快建设和运用信息化数据和平台，我国固定资产投资的政府审计工作水平和质量将会更上一层楼。
参考文献：
[1]《中华人民共和国审计法》。
[2]属三多．管理原理[M]．南京大学出版社，1992。
[3]何小明.《剑阁县灾后重建工程竣工结算造价审计流程》.2011。
作者简介：严俊, 男（1982-），主要从事工程造价方面的实践性工作；
王敦伟,男，（1981-），主要从事工程造价方面的实践性工作。
王成艳,女（1981-），主要从事工程造价方面的实践性工作。}