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2018初级会计实务讲义 1
分类：初级会计师
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、营业税概述
应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，不包括加工、修理和修配等劳务;
转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为;
销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权，转让不动产的有限产权或永久使用权以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
至20%不等。公式为：
营业额×营业税税率
应交营业税的会计处理
应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目
或固定资产清理等)
应交营业税
应交税费—应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
：2008年判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。()
固定资产清理”。
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初级会计职称
第一章& 资 产
第七节& 可供出售金融资产
主要内容：可供出售金融资产的内容；账务处理。
一、可供出售金融资产的内容
　　可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：
　　（1）贷款和应收款项；
　　（2）持有到到期投资；
　　（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、可供出售金融资产的账务处理
（一）科目
可供出售金融资产&&成本
&&&&&&&&&&&&& &&&&&&& &&利息调整
　　　　　　&&& &&应计利息
　　　　　　&&& &&公允价值变动
　　其他综合权益：核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的利得或损失等。借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。
【总结】可供出售金融资产与交易性金融资产的账务处理对比。
期末按公允价值计量
交易性金融资产
交易费用：
借记投资收益
公允价值变动计入公允价值变动损益
将公允价值变动损益转入投资收益
可供出售金融资产
交易费用：
计入初始入账金额
公允价值变动计入其他综合收益
将其他综合收益转入投资收益
（二）取得
【例1-80】2&14年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为可供出售金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。另支付相关交易费用25 000万元。
（1）借：可供出售金融资产--成本　　10 000 000
&&&&&&&& 贷：其他货币资金&存出投资款& 10 000 000
借：可供出售金融资产--成本　　　　25 000
&&& 贷：其他货币资金&存出投资款 　　& 25 000
或也可将上述两笔分录合为一笔分录:
借：可供出售金融资产---成本　　　　　10 025 000
&&& 贷：其他货币资金&存出投资款 　　 10 025 000
【例1-81】2&14年1月1日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2&13年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2&14年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2&15年初，甲公司收到债券利息100万元。
（1）购入丙公司的公司债券时：
借：可供出售金融资产&&成本　　25 000 000
　　　　　　　　　　&&利息调整&&&& 800 000
&&&&&& 应收利息　　　　　　　　　　 500 000
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