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2018年初级会计职称《初级会计实务》练习题精选（四十）
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少，是刚从事会计工作的人群优先选择考取的资格证书。中华会计网校在此精选了初级会计职称《初级会计实务》科目的练习题供学员参考，希望能帮助大家每天进步一点点，基础扎实一点点，早日过初级。
A公司日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为5元。2016年2月B公司对其宣告分派现金股利3万元。3月31日该股票的市价为每股6元，则月份A公司确认的投资收益为（　）万元。
【正确答案】C
【答案解析】A公司持有交易性金融资产期间被投资单位对其宣告分派的现金股利应确认为投资收益。3月31日公允价值的波动应该计入公允价值变动损益科目，不计入投资收益。
甲公司为，日，甲公司购入一栋写字楼作为固定资产核算，不含税价款为8 000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11%，税法规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的第二年从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产购入时的会计处理中，不正确的是（　）。
A、固定资产入账价值为8 000万元
B、确认应交税费&&应交增值税（进项税额）为528万元
C、确认应交税费&&待抵扣进项税额为352万元
D、确认应交税费&&应交增值税（进项税额）880万元
【正确答案】D
【答案解析】日，会计处理如下：
借：固定资产　 　8 000
　　应交税费&&应交增值税（进项税额） 528（8 000&11%&60%）
　 　&&&&&&&&&& &&待抵扣进项税额　 　352
　　贷：银行存款　 　8 880
日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本为（　）元。
A、102 000
B、105 000
C、103 000
D、109 000
【正确答案】D
【答案解析】实际成本=80 000+80 000&5%+2 000+20 000+3 000=109 000（元）。
下列各项中，随同商品出售而不单独计价的包装物，应按其实际成本记入的会计科目是（　）。
A、管理费用
B、其他业务成本
C、营业外支出
D、销售费用
【正确答案】D
【答案解析】随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。
下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（　）。
A、保管员过失造成的损失，计入管理费用
B、因台风造成的净损失，计入营业外支出
C、应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入
D、经营活动造成的净损失，计入其他业务成本
【正确答案】B
【答案解析】企业发生存货盘亏或毁损时：
借：待处理财产损溢
　　贷：原材料等
按管理权限报经批准后：
借：原材料等（收回的残料价值）
　　其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）
　　管理费用（一般经营损失）
　　营业外支出（非常损失）
　　贷：待处理财产损溢
某企业因自然灾害毁损材料一批，购进时支付价款16 000元，该批材料的进项税额为2 720元。收到保险赔款1 500元，残料入库价值200元。不考虑其他因素，该事项中应计入营业外支出的金额为（　）元。
【正确答案】C
【答案解析】自然灾害导致的存货盘亏，不需要将进项税额转出。本题分录为：
借：待处理财产损溢16 000
　　贷：原材料16 000
借：其他应收款1 500
　　原材料200
　　营业外支出14 300
　　贷：待处理财产损溢16 000
故应记入&营业外支出&账户的金额＝16 000－1 500－200＝14 300（元）。
下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（　）。
A、可变现净值等于存货的估计售价
B、可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
C、可变现净值等于存货的可收回金额
D、可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关的税费
【正确答案】D
【答案解析】可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
温馨提醒：2018年是初级考试改革的第一年，考试难度和参考人数都有着极大的不确定性。所以广大考生要尽早投入到初级备考中去，提早备考胜算更大。&责任编辑：麒麟2018初级会计《初级会计实务》练习题：表的编制
【多选题】（2009年）下列各项中,影响企业营业利润的有（　）。
A.出售原材料损失
B.计提无形资产减值准备
C.公益性捐赠支出
D.出售交易性金融资产损失
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C记入“营业外支出”科目。
【多选题】（2011年）下列各项中,影响当期营业利润的有（　）。
A.所得税费用
B.固定资产减值损失
C.销售商品收入
D.投资性房地产公允价值变动收益
『正确答案』BCD
『答案解析』净利润=利润总额-所得税费用，从公式可以看出所得税费用不影响当期营业利润。
【单选题】（2013年）下列各项中，影响当期营业利润的是（　）。
A.处置固定资产净损失
B.自然灾害导致原材料净损失
C.支付委托代销商品的手续费
D.溢价发行股票支付的发行费用
『正确答案』C
『答案解析』选项A、 B计入营业外支出，选项D冲减资本公积。
【单选题】（2014年）下列各项中，影响利润表中的“营业利润”项目的是（　）。
A.发生的所得税费用
B.转让无形资产的净收益
C.计提固定资产减值准备
D.盘亏固定资产净损失
『正确答案』C
【单选题】（2015年）下列各项中，不影响营业利润的是（　）。
A.出售原材料的净损失
B.现金盘盈
C.计提固定资产减值准备
D.计提坏账准备
『正确答案』B
『答案解析』盘盈现金，属于应支付给其他单位或个人的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。
【多选题】（2015年）下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。
A.销售商品发生的展览费
B.出售包装物取得的净收入
C.出售固定资产的净损失
D.确认的资产减值损失
『正确答案』ABD
『答案解析』选项A计入销售费用；选项B通过其他业务收入和其他业务成本核算；选项D计入资产减值损失科目；选项C计入营业外支出，不影响营业利润。
【多选题】下列各项中,既影响企业营业利润又响利润总额的有（　）。
A.出租包装物取得的收入
B.经营租出固定资产的折旧额
C.接受公益性捐赠利得
D.所得税费用
『正确答案』AB
【判断题】（2012年）企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础,因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。（　）
『正确答案』×
『答案解析』购置固定资产属于投资活动的现金流量。
【多选题】（2013年）下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（　）。
A.经营租赁的租金收入
B.支付的经营租赁租金
C.采购原材料支付的增值税
D.取得长期股权投资支付的手续费
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D是投资活动范围内的现金流量。
【单选题】（2014年）下列各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是（　）。
A.支付的各项税费
B.取得子公司的现金净额
C.购建固定资产支付的现金
D.偿还借款支付的现金
『正确答案』A
『答案解析』选项B、C，属于投资活动；选项D，属于筹资活动。
【单选题】（2015年）下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是（　）。
A.偿还长期借款的现金流出
B.收取现金股利的现金流入
C.购置固定资产的现金流出
D.购买日常办公用品的现金流出
『正确答案』D
『答案解析』选项A是筹资活动现金流量；选项B、C是投资活动现金流量。
【单选题】（2015年）2014年甲公司发生如下经济业务：以银行存款购买3个月国债250万元，经营租入固定资产租金150万元，支付给生产工人工资100万元，购买商品支付的价款和增值税234万元，长期借款利息费用50万元，2014年年末甲公司现金流量表中“经营活动现金流出小计”项目金额为（　）万元。
A.234　　B.484
C.784　　D.734
『正确答案』B
『答案解析』“经营活动现金流出小计”项目的金额=150+100+234=484（万元）。
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2016年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案解析
一、单项选择题
1.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外支出
B.财务费用
C.管理费用
D.其他业务成本
【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
2.期末，某企业“预收账款”科目所属个明细科目借方余额合计20万元，“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计60万元，“坏账准备”科目贷方余额30万元，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额为（）万元。
【解析】资产负债表“应收账款”项目期末余额=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-有关应收账款计提“坏账准备”科目余额=60+20-30=50（万元）。
3.日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他隐私，甲公司2015年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（）万元。
【解析】入账价值=249（万元），2015年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额=258-249=9（万元）。
4.某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元，另付保险费1万元，不考虑其他因素，该批材料的入账成本为（）万元。
【解析】该批材料的入账成本=100+17+1=118（万元）。
5.下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是（）。
A.在建厂房工程领用的原材料成本应计入工程成本
B.专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用
C.生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用
D.生产车间生产产品领用原材料成本应计入成本
【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。
6.企业持有持有至到期投资为一次还本付息债券的，资产负债表日确认当期应收未收的利息应计入的会计科目是（）。
A.持有至到期投资——应计利息
B.应收利息
C.其他应收款
D.长期应收款
【解析】持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日利息计入持有至到期投资——应计利息，增加持有至到期投资的账面价值，选项A正确。
7.企业在资产负债表日计提的可供出售金融资产减值准备，应借记的会计科目是（）。
A.投资收益
B.资本公积
C.资产减值损失
D.其他综合收益
【解析】资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应当将应减计的金额作为资产减值损失进行会计处理，同时计提相应的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目，选项C正确。
8.日，甲公司购买非同一控制下乙公司发行的股票8000万股准备长期持有，拥有乙公司51%的股份且实施控制，每股买入价为5元，款项已支付。当年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利200万元，不考虑其他因素，日，甲公司该长期股权投资的账面余额为（）万元。
【解析】长期股权投资的入账价值=00（万元），而乙公司实现净利润、宣告分配现金股利不影响长期股权投资的账面价值，所以日甲公司该长期股权投资的账面余额为40000（万元）。
9.下列各项中，应确认为投资收益的是（）。
A.以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动
B.支付与取得长期股权投资直接相关的费用
C.处置长期股权投资净损益
D.计提长期股权投资减值准备
【解析】选项A计入公允价值变动损益；选项B计入长期股权投资初始投资成本；选项C计入投资收益；选项D计入资产减值损失。
10.企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（）万元。
【解析】生产线扩建后入账价值==1500（万元），选项D正确。
11.甲公司将其采用成本模式计量的投资性房地产于租赁期届满后出售，取得价款3000万元，该房地产的成本为1500万元，出售时，“投资性房地产累计折旧”科目贷方余额为500万元，不考虑其他因素，甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额为（）万元。
【解析】出售投资性房地产分录如下：
借：银行存款3000
贷：其他业务收入3000
借：其他业务成本1000
投资性房地产累计折旧500
贷：投资性房地产1500
12.日，某公司转让一项专利的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费10万元。2015年该专利计提摊销6万元，不考虑其他因素，2015年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额为（）。
【解析】2015年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额=10-6=4（万元）。
13.下列各项中，企业以经营租赁方式（租期3年）租入办公大楼发生的改良支出应该计入的会计科目是（）。
A.长期待摊费用
B.无形资产
C.固定资产
D.在建工程
【解析】企业以经营租入方式租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，选项A正确。
14.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是（）。
A.管理费用
B.其他业务收入
C.财务费用
D.营业外收入
【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入营业外收入。
15.某企业为增值税一般纳税人。日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.7万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。
【解析】确认非货币性职工福利时：
借：管理费用等11.7
贷：应付职工薪酬1.17
实际发放时：
借：应付职工薪酬11.7
贷：主营业务收入10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
借：主营业务成本7.5
贷：库存商品7.5
16.2015年4月，某企业当月应交增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是（）。
A.借：营业税金及附加150500
贷：应交税费——应交城市维护建设税150500
B.借：营业税金及附加112000
贷：应交税费——应交城市维护建设税112000
C.借：管理费用150500
贷：应交税费——应交城市维护建设税150500
D.借：管理费用112000
贷：应交税费——应交城市维护建设税112000
【解析】应交城市维护建设税=（000）&7%=112000（万元）,分录为：
借：营业税金及附加112000
贷：应交税费——应交城市维护建设税112000
17.下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“管理费用”科目核算的是（）。
A.设立营业账簿交纳的印花税
B.转让厂房交纳的土地增值税
C.进口商品交纳的关税
D.代扣代缴管理人员个人所得税
【解析】选项A，应计入管理费用；选项B，应计入营业外收支；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。
18.下列各项中，不应计入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。
A.应付租入包装物的租金
B.销售商品收取的包装物押金
C.应付经营租赁固定资产的租金
D.无力支付到期的银行承兑汇票
【解析】无力支付到期的银行承兑汇票的转入“短期借款”项目。
19.日，某企业经批准按面值发行债券元并全部用于建设厂房，该债券期限为3年，到期一次还本付息，票面利率和实际利率均为6%，厂房与2015年年初开工建设，至日尚未完工，不考虑其他因素，关于企业日确认债券利息费用的会计处理正确的是（）。
A.借：在建工程150000
贷：应付债券150000
B.借：财务费用600000
贷：应付债券600000
C.借：在建工程600000
贷：应付债券600000
D.借：财务费用150000
贷：应付利息150000
【解析】分录为：
借：在建工程150000
贷：应付债券——应计利息150000
（%/12&3）
20.某公司年初未分配利润为1000万元，盈余公积为500万元；本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元.任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为（）万元。
【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，该公司年末留存收益=0-500=6000（万元）。
21.日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为40%。甲公司2015年末应确认的该劳务收入为（）万元。
【解析】甲公司2015年末应确认的劳务收入=70&40%=28（万元）。
22.2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元，消费税30万元，应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为（）万元。
【解析】该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。
23.下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。
A.表结法下不需要设置“本年利润”科目
B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目
C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）
D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目
【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误，选项B错误；每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损），选项C正确；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。
24.期末，事业单位应将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结记入的会计科目是（）。
A.事业基金
B.事业结余
C.非财政补助结转
D.经营结余
【解析】期末，事业单位应将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转至非财政补助结转。
二、多项选择题
1.下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（）。
A.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用
B.生产领用的包装物成本，计入生产成本
C.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本
D.多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
2.下列各项中，关于企业可供出售金融资产的会计处理表述正确的有（）。
A.取得时发生的交易费用计入初始入账成本
B.资产负债表日公允价值变动计入资本公积
C.出售时取得的价款与其账面余额之间的差额确认为投资收益
D.资产负债表日按照公允价值计量
【答案】ACD
【解析】资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，选项B错误。
3.下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述正确的有（）。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入资本公积
C.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公允价值模式计量
D.采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值应计提减值准备
【答案】CD
【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，不可转换为成本模式计量，选项A错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益，选项B错误；采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公允价值模式计量，选项C正确；采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值应计提减值准备，选项D正确。
4.下列各项中，关于企业内部研究开发无形资产相关支出的会计处理表述正确的有（）。
A.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，计入管理费用
B.研究阶段发生的相关支出，结转计入无形资产成本
C.开发阶段发生的符合资本化的支出，于研发成功时结转计入无形资产成本
D.无形资产确认前资本化的研发支出，期末在资产负债表“开发支出”项目列报
【答案】ACD
【解析】研究阶段发生的相关支出，不符合资本化的条件的应计入管理费用，选项B错误。
5.增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应该计入应税消费品成本的有（）。
A.支付加工费应缴纳的增值税
B.加工方代收代征的消费税
C.支付的加工费
D.发出的委托加工原材料成本
【答案】BCD
【解析】支付加工费应缴纳的增值税不计入应税消费品成本，计入应交税费科目。
6.下列各项中，关于长期借款利息费用的会计处理表述正确的有（）。
A.企业筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用计入管理费用
B.实际利率与合同利率差异化较大的，采用合同利率计算确定利息费用
C.经营期间建造固定资产发生的符合资本化条件的利息费用计入在建工程
D.经营期间在建工程达到预定可使用状态后发生的利息费用计入财务费用
【答案】ACD
【解析】企业筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用计入管理费用，选项A正确；实际利率与合同利率差异化较大的，采用实际利率计算确定利息费用，选项B错误；经营期间建造固定资产发生的符合资本化条件的利息费用计入在建工程，选项C正确；经营期间在建工程达到预定可使用状态后发生的利息费用计入财务费用，选项D正确。
7.下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有（）。
A.预收款方式下，在收到预收款时确认收入
B.交款提贷方式下，在开出发票账单并收到货款时确认收入
C.发生的销售折让确认为财务费用
D.确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣
【答案】BD
【解析】采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入，选项A错误；发生的销售折让通常冲减主营业务收入，选项C错误。
8.下列各项中，应计入管理费用的有（）。
A.作为非货币性福利发给总部行政管理人员
B.因商品质量原因给予客户的销售折让
C.行政管理部门发生的符合资本化条件的设备更新支出
D.企业签订采购合同应缴纳的印花税
【答案】AD
【解析】因商品质量原因给予客户的销售折让通常冲减主营业务收入；行政管理部门发生的符合资本化条件的设备更新支出应计入固定资产。
9.下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有（）。
A.接受社会捐赠收到的款项
B.收到与收益相关的政府补助款
C.无形资产的租金收入
D.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额
【答案】AB
【解析】无形资产的租金收入应计入其他业务收入；结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额应冲减管理费用。
10.下列各项中，影响制造企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目金额的有（）。
A.购买专利权支付的现金
B.购买股票支付的现金
C.购置办公楼支付的现金
D.购买原材料支付的现金
【答案】ABC
【解析】选项A、B、C均属于“投资活动产生的现金流量”，选项D属于“经营活动产生的现金流量”。
11.下列各项中，属于事业单位会计特点的有（）。
A.会计要素分为资产、负债、净资产、收入和利润五大类
B.一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制
C.核算目标是提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息
D.各项财产物资应按取得或购建时的实际成本计量
【答案】BCD
【解析】会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，选项A错误。
12.下列各项中，事业单位年末结账后应无余额的会计科目有（）。
A.事业基金
B.事业结余
C.非财政补助结余分配
D.非流动资产基金
【答案】BC
【解析】“事业结余”科目余额年末应结转至“非财政补助结余分配”科目，结转后无余额，选项B正确；“非财政补助结余分配”科目余额应结转至“事业基金”，结转后无余额，选项C正确。
1.长期股权投资权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应分得的部分，借记“应收股利”项目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。（）
【答案】√
2.企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。（）
【答案】√
3.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）
【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。
4.股份有限公司溢价发行股票时，按股票面值计入股本，溢价收入扣除发行手续费，佣金等发行费用后的金额计入资本公积。（）
【答案】√
5.企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（）
【解析】企业向投资者宣告发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，不确认为费用。
6.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入。（）
【解析】销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，不满足收入确认条件，企业不应确认收入。
7.资产负债表中的“应付账款”项目，应按“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额和“应付账款”科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。（）
【答案】√
8.废品损失包括生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品材料价值和应收赔款后的损失。（）
【答案】√
9.产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表。（）
【答案】√
10.年末，事业单位“经营结余”科目的借方余额，应结转至“非财政补助结余分配”科目。（）
【解析】年末，事业单位“经营结余”科目的借方余额，即为亏损，不予结转。
四、不定项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的需要，2013年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：
（1）2013年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0.55万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用16.35万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。
（2）日，车库达到预定可使用状态，其建造成本为194万元，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
（3）日，董事会决定将该车库（不考虑土地使用权）整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。
（4）日，车库的公允价值为190万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是（）万元。
【解析】车库属于不动产，所以购入车库工程物资的增值税进项税额需要计入工程物资成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+17+5+0.55=122.55（万元），选项B正确。
2.根据资料（1），下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（）。
A.借：在建工程35.1
贷：主营业务收入30
应交税费—应交增值税（销项税额）5.1
借：主营业务成本20
贷：库存商品20
B.借：在建工程20
贷：库存商品20
C.借：在建工程23.4
贷：库存商品20
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.4
D.借：在建工程25.1
贷：库存商品20
应交税费—应交增值税（销项税额）5.1
【解析】建造不动产领用自产水泥，分录如下：
借：在建工程25.1
贷：库存商品20
应交税费—应交增值税（销项税额）5.1
3.根据资料（2），下列各项中，关于该车库2013年的有关会计处理结果正确的是（）。
A.入账价值为194万元
B.当年计提折旧5.05万元
C.当年计提折旧4.8万元
D.年末账面价值为198.95万元
【答案】AC
【解析】车库的建造成本就是车库的入账成本，所以车库的入账价值为194万元，选项A正确；预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额=（194-2）&20=9.6（万元），车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2013年计提折旧月份是6个月，所以2013年计提折旧=9.6&2=4.8（万元），选项C正确；车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元，选项D错误。
4.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲企业2015年将该车库整体出租的会计处理正确的是（）。
A.确认投资性房地产：
借：投资性房地产194
累计折旧19.2
贷：固定资产194
投资性房地产累计折旧19.2
B.确认投资性房地产：
借：投资性房地产180
累计折旧19.2
贷：固定资产194
其他综合收益5.2
C.确认投资性房地产每月租金收入：
借：银行存款5
贷：其他业务收入5
D.计提投资性房地产每月折旧额：
借：其他业务成本0.8
贷：投资性房地产累计折旧0.8
【答案】BC
【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按照公允价值入账，选项A错误，选项B正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项D错误。
5.根据资料（1）至（4），日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是（）万元。
【解析】投资性房地产期末按照公允价值计量，所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元，选项D正确。
2015年初甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元，资本公积1000万元，盈余公积9000万元，未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下：
（1）经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。
（2）当年甲公司实现利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。
（3）经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。
（4）期末，甲公司确认因联营乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益.其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司发型普通股的会计处理结果正确的是（）。
A.财务费用增加60万元
B.股本增加2000万元
C.资本公积增加1540万元
D.银行存款增加1940万元
【答案】CD
【解析】相关分录为：
借：银行存款1940
贷：股本400
资本公积——股本溢价1540
2.根据资料（2），2015年甲公司实现净利润是（）万元。
【解析】所得税费用=（）&25%=1250（万元），净利润=65（万元）。
3.根据资料（3），下列各项中，甲公司关于股票回购，注销业务的会计处理正确的是（）。
A.回购股票时：
借：库存股400
贷：银行存款400
B.回购股票时：
借：股本100
贷：资本公积100
C注销股票时：
借：股本100
资本公积300
贷：库存股400
D注销股票时：
借：库存股100
资本公积300
贷：银行存款400
【答案】AC
【解析】相关分录为：
回购股票时：
借：库存股400
贷：银行存款400
注销股票时
借：股本100
资本公积——股本溢价300
贷：库存股400
4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司长期股权投资业务对报表项目影响正确的是（）。
A.“投资收益“项目增加200万元
B.“资本公积”项目增加200万元
C.“其他综合收益”项目增加200万元
D.“长期股权投资”项目增加200万元
【答案】BD
【解析】相关分录为：
借：长期股权投资——其他权益变动200
贷：资本公积——其他资本公积200
5.根据期初资料，资料（1）至（4），甲公司2015年末的资本公积是（）万元。
【解析】甲公司2015年末的资本公积=0+200=2440（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
月损益类科目如下表所示：
损益类科目发生额汇总表
2015年12月甲公司发生有关业务资料如下：
（1）6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。
（2）15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
（3）20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元；增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
（4）31日，“应收账款”科目余额为183万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（）。
A.期间费用为320万元
B.营业收入为2000万元
C.利润总额为300万元
D.营业利润为235万元
【答案】ABCD
【解析】期间费用=200+100+20=320（万元），选项A正确；营业收入=0（万元），选项B正确；营业利润=（）-（+100+20）=235（万元），选项D正确；利润总额=235+65=300（万元），选项C正确。
2.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是（）。
A.确认应收账款177.5万元
B.结转商品销售成本100万元
C.确认其他应收款2万元
D.确认主营业务收入152万元
【答案】AB
【解析】资料（1）分录如下：
借：应收账款175.5
贷：主营业务收入150
应交税费——应交增值税（销项税额）25.5
借：应收账款2
贷：银行存款2
借：主营业务成本100
贷：库存商品100
销货行为代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+25.5+2=177.5（万元），选项A正确，选项C错误；结转的销货成本为100万元，选项B正确；确认主营业务收入150万元，选项D错误。
3.根据资料（2），甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是（）。
A.借：银行存款34.4
财务费用0.7
贷：应收账款35.1
B.借：银行存款34.8
财务费用0.3
贷：应收账款35.1
C.借：银行存款35.1
贷：应收账款35.1
D.借：银行存款34.5
财务费用0.6
贷：应收账款35.1
【解析】资料（2）分录如下：
15日销售：
借：应收账款35.1
贷：主营业务收入30
应交税费——应交增值税（销项税额）5.1
借：主营业务成本25
贷：库存商品25
23日收到货款：
借：银行存款34.5
财务费用0.6（30&2%）
贷：应收账款35.1
所以选项D正确。
4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（）。
A.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B.按商品成本贷记“发出商品”科目
C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
D.按商品成本借记“库存商品”科目
【答案】ABCD
【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。资料（3）分录如下：
借：库存商品50
贷：发出商品50
借：应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
贷：应收账款10.2
5.根据1-11月份资料，资料（1）至（4），甲公司2015年的利润总额是（）万元。
【解析】甲公司2015年的利润总额=300（1-11月利润总额）+（150-100）（资料1）+（30-25-0.6）（资料2）-（183-175）（资料4应收账款计提的资产减值损失）-（5-0.6）（资料4财务费用，5万元是本月共计发生的财务费用，包含资料2中发生的现金折扣）-10（资料4销售费用）-12（资料4管理费用）=320（万元），选项B正确。
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