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私车公用费用报销处理
由于公司未购车，现在公司业务大多外出业务都是用老板的私车公用，其中涉及到加油、路桥费及修理费用都拿到公司财务报帐，所以老板个人与公司签了一个租车协议，考虑到不开租车发票，协议为无偿租用，但用车费用由公司承担（包括：加油、路桥费、修理费、保险等）现请教目前这种处理方式不知是否合理，如果不合理，需要做何调整。谢谢！
2015年 6月 29日
(193 财富)
1、依据财税【号第十一条 & 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。　　专家分析： & & & & & & & & & & & 目前对于个人将私车无偿出租给企业使用，税法并未规定视同销售，不需要开具增值税发票，但是对于私车的保险费等单据，如果票证的付款方是个人的，不能在企业报销。 & & & & & & & &对于油费等费用，可以在无偿租赁协议中约定，具体由企业使用车辆产生的费用由使用企业承担。
& & & & & & & 对于无偿租赁有涉税风险，个别省份规定，对于无偿出租发生的费用不能在企业税前扣除，具体明确所在省份，以便于准确回答。
2015年 6月 29日
(108 财富)日常费用报销，学问大，涉税风险须关注！
来源：中国税务报
作者：中国税务报 人气： 发布时间：
摘要：如果是内部员工报销，报销款并入薪酬计个税，如果给外部人士报销，视同赠送计个税。在费用审批时，高管报销费用一般只需财务总监和总经理审批。华为的差旅费报销制度中是不允许员工报销此类费用的，当内审发现这笔不当报销后，将之写到了审计意见中。...
费用报销是会计人员日常处理最多的事务，因为规范性强、重复度高、操作难度小，因而财务领导对此多不重视。有没有想过呢，费用报销占到了会计凭证量的70%以上，但凡会计能把费用报销做规范了，基础账务工作的质量很大程度就可放心了。
费用报销工作如同一面镜子，可以照见公司管理的方方面面。签字流程与权签额度体现了公司的内控水平；发票审核与费用归属可折射税控风险意识；有无公款私用、贪污浪费可甄别高管的廉政程度；费用动向则能透视公司运作效能。
一重点关注费用报销的涉税风险
费用报销时应重点关注发票合规性、费用归集、签字手续、预算等事项。其中，潜在的税务风险点包括：
①发票审核不严，导致假票、废票入账，少交所得税；
②将薪酬类支出当作费用处理，如出差补贴，少交个税；
③将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目，如将旅游费计入差旅费，少交所得税；
④将赠送行为当做费用报销，如购礼品用于客户维护，少交增值税、个税、所得税。
为了降低涉税风险，费用报销需做到四统一，即会计分录、凭证摘要、审批单据、发票应保持一致。这样做一方面是为了让会计做账规范，另一方面是为了规避税务风险。许多企业的费用报销瑕疵多多，有替票现象，也有套现现象，还有替薪现象，这给财务留下诸多隐患。不管怎样，会计人员应秉持一点：费用报销，以发票记录为准，只认发票上的列示。
二审批签字如何规范
员工报销费用时，都需要哪些人签字呢？中等规模的企业签字流程一般为部门经理、财务部、财务总监、主管副总。如果公司没有下发费用预算，一般还需总经理签字。部门经理签字作用是证明业务属实，财务部签字目的是审核发票与金额、核定预算，财务总监签字是为了知晓资金流向，副总或总经理签字是审批同意资金支出。
各级领导进行费用报销权签时，等于是为公司资金的支出把关。如何杜绝一些领导不作为、乱作为呢？不妨借鉴一下华为的做法。华为高管余某因在费用报销审核中未认真履责，华为决定停止其费用报销权签权力三年，本人承担连带赔偿责任。三年内如需恢复权签，须由个人聘请外部审计师对其停止权签权力之前三年的权签行为进行审计，审计中发现的违规金额及审计费用由其本人承担后，方可恢复费用报销财务权签权力。
三发票的学问有很多
企业的确会有许多费用支出不能获取得发票，没有发票能否报销？这个问题涉及两个层面：第一，费用发生了且能提供证据证明的，可以报销，但不得在所得税前扣除；先别骂这是废话，再看第二种情况。不能提供费用真实发生的证明时，除了不能在所得税前扣除，还有呢；如果是内部员工报销，报销款并入薪酬计个税，如果给外部人士报销，视同赠送计个税。
会计人员切勿为公司找发票平账。很多公司因种种原因会计账面留有大量的&其他应收款&，这些名义上的资产实质是没有取得发票的费用。如果会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销；借款人离职且无接替人的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该越俎代庖自己去搞发票平账。
四怎么管好高管的费用报销
要想管好国企高管的职务消费，建议重点监控招待费、会议费、培训费、差旅费、办公用品费等科目，这些科目是所谓的职务消费的重灾区。最好做到公示高管费用报销，全员监督。注意厘清高管假借下属名义报销的费用。高管在分子公司有兼职的，还需把审计延伸到分子公司，这里的&故事&很可能比总部还精彩。
在费用审批时，高管报销费用一般只需财务总监和总经理审批。只要不太出格，碍于面子，财务总监和总经理都会签字。这么一来，高管的职务消费等于没了监控。
怎么改进？公司可在监督方法上多想办法。譬如，华为的内审可以监督任正非得费用报销。任总一次去日本出差，报销差旅费时，把住酒店时的洗衣费也计算在内了。华为的差旅费报销制度中是不允许员工报销此类费用的，当内审发现这笔不当报销后，将之写到了审计意见中。任总为此做了自我批评。做法或许偏执，意义发人深省。
高管费用全员公示也是可行的办法。有个公司做法很独到，财务把每位高管的费用罗列出来，按高低排序，全员公示。想想啊，哪位高管愿意自己每月都&荣登&榜首呢，于是能不报销就不报销了。
五财务应把工作做在前面
每当业务人员拿着一摞发票到财务部，总会被会计人员摘出不合规的报销内容，这时我仿佛听到了一个愤恨的声音，不就是个记账的吗，牛什么啊？虽然这个声音很少会高分贝的呈现，压在心底却更易让财务与业务变得冷漠与对立。要打破这种隔阂，除了制度先行，财务人员还应主动走出去，用培训的方式把自己的要求告诉业务人员。老板把个人费用拿到公司报销，有什么税务风险_百度知道
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老板把个人费用拿到公司报销，有什么税务风险
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私费公报现象在民营企业比较普遍，必需做纳税调整，应按20%的比例计征个人所得税首先要明确，老板自己家里发生的费用与公司经营管理无关，严格来讲不能将之作为公司费用报销。会计进行账务处理时，应计入“营业外支出”，这样的做法存在较大的税务风险，是明显的偷税行为。根据已披露的税务稽查案例看，税务稽查发现私费公报问题后往往需要企业补交两项税：第一；第二，私费视同老板分红，老板私费不得在企业所得税前扣除，老板还可能要承担相应的刑事责任，补交25%的企业所得税。一旦私费公报金额过大，被税务认定为恶意偷税
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只要开的是公司抬头的发票，从财务上没有问题。
应该能直接报账车主签订租赁协议 ---------泰顺===========
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【问题提出】
“私车公用”是目前很多企业普遍存在的现象，是因公司自有车辆不够或者员工特殊岗位等原因，员工个人将自有的车辆用于公司的公务活动，公司由此给员工报销汽油费、路桥费、汽车维修费等，企业财务人员在进行税务处理时，对其能否在企业所得税税前扣除产生疑问。“私车公用”的车辆虽然属于个人所有，但其用于公司公务支出的特殊性，其相关费用的涉税问题也就成为税企争议的焦点：
1.使用汽车发生的进项税额能否抵扣？
2.汽车发生的费用能否在所得税前列支？
3.员工取得收入如何缴纳个人所得税？
解决上述税务问题，需要从以下几个方面考虑：
1.地方税务机关有具体规定的，按其规定处理。
2.地方税务机关没有具体规定的，按所得税处理的一般原则判断，或则按主管税务机关通行的做法处理。因为没有具体的统一规定，税务机关有自由裁量权，对某些问题的处理会有一些惯例。
【法律规定】
一、增值税进项税额抵扣问题
根据目前的增值税进项税抵扣办法，一般纳税人取得专用发票的，只要在规定的期限内通过认证，进项税额就可以抵扣。并且相关的费用确实是公司使用汽车发生的，发票也是开具给公司的。因此，公司使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣，但汽车不属于公司，进项抵扣会有一定的风险，如果公司与员工签订租赁合同，将不存在这种风险。
二、企业所得税处理
企业所得税法第八条的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
根据上述规定，从实质上看，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件：
1.公司与员工签订租赁合同。但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。
2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。
3.租赁支出和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请国家税务机关代开动产租赁发票
4.费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。
可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费；
不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。
但各地执行口径并不统一：
1.吉林长春
长春市地方税务局 长春市国家税务局公告【2013】7号《关于地方税务局委托国家税务局在代开发票环节代征相关税费的公告》规定：
“一、代征范围　　国家税务局在为纳税人代开发票（包括增值税专用发票和普通发票）时，以实际征收的增值税为计税依据，代地方税务局征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，同时按照代开发票金额代征个人所得税。二、适用税（费）率　　1、城市维护建设税按照纳税人实际缴纳的增值税税额依率征收，其中纳税人所在地在城市市区的税率为7％；在县城、建制镇的税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的税率为1％。 纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区域分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。　　2、教育费附加按照纳税人实际缴纳的增值税税额依3％的费率征收。　　3、地方教育附加按照纳税人实际缴纳的增值税税额依2％的费率征收。　　4、个人所得税（单位纳税人除外）按照代开发票金额依1.5%的预征率预征，纳税人可在次年的1月1日至3月31日期间到地税机关进行汇算清缴。”
长春市地区纳税人依据7号公告去税务机关代开汽车租赁发票，租赁费和汽油费，过路费等可税前扣除。
2.浙江宁波
《宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴有关政策问题解答》（甬国税解答〔2012〕1号）规定，企业员工与企业签订私车公用协议，没有租金，但是可报销汽油费，过路费等。这些费用是否可以税前列支？企业员工与企业签订私车公用协议，无论有否租金，保险费、车购税等涉及车主个人负担的不得在税前扣除，其余可以根据租赁协议条款，如应企业负担的，可在税前扣除。
3.山东青岛
青岛市地税局发布的《2009年度企业所得税业务问题解答》（青地税函〔2010〕2号）规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此“私车公用”发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
通常认定为不得在计算应纳税所得额时扣除的“私车公用”费用支出，相应增值税进项税也不得抵扣。
三、个人所得税处理
根据个人所得税法实施条例第八条规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。同时，《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔号）第一条规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
私车公用对企业来说的另一个税务风险就是个人所得税扣缴问题。哪些所得应该扣缴个人所得税，究竟该按哪个税目扣缴个人所得税？如果少扣缴个人所得税，根据税收征管法的规定，对公司要罚款，对个人还要追缴税款。
企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税：
1.公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税（还要交纳增值税）；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资薪金所得” 计算缴纳个人所得税。
2.支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不属于员工个人的所得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。
【操作方式】
公司使用员工车辆，有两种方式，一种是给职工发放车补，另一种是员工和公司签订租赁合同，公司租用员工车辆并支付租赁费用，两种方式对员工的税务影响不同。公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工向税务机关代开发票是按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；直接发放车补或没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。
案例：甲乙都是红蕾财税咨询有限公司的员工，都将自家车交由公司使用，车辆租金每月均为3000元，乙与公司签订了租赁合同，而甲没有。则所缴个人所得税就有差别。
1.若甲和乙扣除“三险一金”后的工资均是4500元，车辆租金均为3000元。那么，甲按照工资、薪金所得缴纳个人所得税款为（－3500）×10%－105＝295（元）
甲私车公用发生的汽油费；过路过桥费；停车费等费用不能税前扣除。
2.假定红蕾财税咨询有限公司注册地税务机关没有特殊要求，则乙由于签订了租赁合同，其取得的收入属于财产租赁所得，应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。乙可以到主管税务机关代开汽车租赁发票，假设其动产租赁所得还要缴纳综合税率3.36%的增值税、城建税和教育费附加。则乙应缴纳各项税款为（）×3%＋%＋（×3.36%－800）×20%＝550.64（元），两种方式应缴个人所得税相差255.64元（550.64－295）。
乙私车公用发生的汽油费；过路过桥费；停车费等费用可以税前扣除。
3. 假定红蕾财税咨询有限公司为长春注册地，则乙由于签订了租赁合同，乙可以到长春主管税务机关代开汽车租赁发票，假设其动产租赁所得还要缴纳综合税率3.36%的增值税、城建税和教育费附加和预交1.5%的个人所得税。则乙应缴纳各项税款为（）×3%＋3000×（3.36%＋1.5%）＝175.8（元），两种方式应缴个人所得税相差119.20元（295.00－175.80）。
乙私车公用发生的汽油费；过路过桥费；停车费等费用可以税前扣除。
因此，租用方式不同、适用地区不同，个人税负就有差别。
【规避风险】
首先，公司应与“私车公用”的员工签订用车书面协议，约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。比如：个人必须将车辆交由企业保管并使用，个人不再随意使用，满足公司业务需要为主要目的，接受公司统一调度。同时公司应保存汽车行驶证、驾驶证、身份证和保险单据等复印件。
其次，企业必须建立严格的公务用车制度，对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员等进行规范，履行内部申请和审批制度，做好车辆使用记录，否则也容易被视为不能分清个人消费还是企业费用，从而导致不允许税前扣除。
第三，出租车辆的自然人去税务机关代开汽车租赁发票（一般需要准备资料原件和复印件：机动车登记证、车主和经办人身份证、贴印花税的汽车租赁合同）。
最后，对于费用报销的范围，基于一般经营租赁物的消耗可以税前扣除的原则，允许扣除相关费用。但是必须区分该费用是否具备相关性，一般认为与车的使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费可以扣除；与车本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费，因为租不租都会发生，作为不相关费用不得扣除。
因此，对于存在“私车公用”现象的企业，建议企业做好上述几点要求，保存内部车辆使用证据，以证明业务发生的真实性和合理性，减少税企双方争议。
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