规范税务稽查案源管理
本报讯 日前，国家税务总局出台了《税务稽查案源管理办法（试行）》。《办法》从以下几个方面做了规定：一是明确了案源信息内容。梳理了十大类案源信息具体内容，明确了案源信息收集工作的主要分工，并要求对案源信息分户建档和分类组建案源信息库。二是规范了案源分类处理。按照信息来源将案源划分为推送、督办、交办等九类。三是建立了案源分配机制。规定了案源立案审批的层级和程序，要求建立案源管理集体审议会议制度。四是强化了案源处理结果应用。 （钟超）您所在位置： &
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税务稽查案源管理
本章主要阐述税务稽查案件管辖的划分、税务稽查选案的基本方法、税收违法案件检举等内容。通过本章的学习，有助于稽查人员了解和掌握税务稽查对象的管辖、筛选和管理的要求，便于依法、合理、准确、有序地确定税务稽查对象。
税务稽查案源管理的工作流程如图3-1所示。
税务稽查案源管理流程图
税务稽查管辖
税务稽查管辖是指税务稽查在职责和权限方面的划分，即具体的涉税案件应由哪一级、哪一个税务机关查处。只有当某一涉税案件属于某一税务机关的管辖范围时，该税务机关才能实施稽查。
一、税务稽查管辖的原则
税务稽查管辖是保证税务稽查有效实施的重要环节。正确确定税务稽查管辖制度，明确稽查局的职责，对于有序地实施税务稽查,防止稽查局越权稽查,及时、正确地查处税收违法行为，维护国家利益和纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益等都具有非常重要的作用。
税务稽查管辖的划分遵循以下原则：
（一）属地管理原则
属地管理原则是指涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责。遵循属地管理的原则，有利于稽查局就地查处涉税案件，节约税务稽查成本，有利于日常税收征管与税务稽查的有机结合。同时，也有利于纳税人依法行使法律赋予的各项权利。
（二）分税制管理原则
目前，我国实行分税制财政体制，根据收入归属将税收管辖权划分给国家税务局和地方税务局。税务稽查的管辖也按照税收管辖权的划分原则，分别由国家税务局和地方税务局承担。
（三）统筹协调原则
由于涉税案件往往涉及不同的税收管辖地区，所以在案件查处中，必须坚持统一领导和统筹协调的原则，协调不同涉案地区的稽查局联合作战，才能保证涉税案件的顺利查处。因此，在涉税案件管辖中规定，对重大偷税、骗税案件，重大增值税专用发票的违法案件，以及涉及到被查对象主管税务机关人员的案件等，应由涉案地区的上级税务机关组织查处；对发票违法案件应由案发地税务机关组织查处等。
二、税务稽查管辖的种类
根据我国现行法律法规的规定，税务稽查管辖的种类主要有职能管辖、级别管辖、地域管辖、指定管辖和移送管辖五种。
（一）职能管辖
职能管辖是指不同的税务机关依据各自不同的职权，对实施稽查所作的分工，是税务机关根据各自的职能确定的对稽查事项的管辖权。由于我国实施的是分税制的财政体制，因此，在税收征管实际中，常存在国税、地税同时管辖同一纳税人不同税种的情况，此时应按各自的职能划分管辖权。
根据《稽查工作规程》的规定，各级国家税务局、地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作。
（二）级别管辖
级别管辖是指各级税务机关之间在实施稽查上的分工和权限。
《稽查工作规程》对偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开发票案件等涉税案件以及群众检举案件的查处权限作出了明确的规定，各级税务机关应在权限范围内组织开展税务稽查工作。
税务稽查级别管辖
为了加强对增值税专用发票的管理，加大对利用增值税专用发票进行涉税违法活动的打击力度，某省国家税务局对增值税专用发票案件的查处，实行了按类别确定稽查权限，即实施级别管辖：
（1）一类案件由省局组织查处。一类案件是指：
①虚开增值税专用发票，价税合计金额在亿元以上的特大案件；
②非法取得扣税凭证，且税额在100万元以上的偷、骗税案件；
③有税务人员参与犯罪的重大案件；
④涉及税务部门擅自制定和变通税收政策，违反增值税各项管理规定的重大案件。
（2）二类案件由各地（市）局组织查处。二类案件是指：
①虚开增值税专用发票，价税合计在亿元以下、1000万元以上的重大案件；
②非法取得扣税凭证，且税额在10万元以上的案件。
（3）三类案件由各县（市、区）局组织查处，各市、地局直接予以协调督查。三类案件是指：
①虚开增值税专用发票，价税合计金额在1000万元以下的案件；
②非法取得扣税凭证，且税额在10万元以下的案件。
（三）地域管辖
地域管辖是指不同地区的同级税务机关之间，实施税务稽查的职权划分。地域管辖可以分为两种情况：
1.一般管辖。《稽查工作规程》规定，涉税案件原则上应由被查处对象所在地的税务机关负责。如果被查处对象的所在地与办理税务登记的所在地不一致，由办理税务登记的所在地税务机关管辖。
2.特别管辖。是指以税法特别规定或依特殊情况所确定的管辖。对税法另有规定或遇有特殊情况的涉税案件，可由案件发生地的税务机关处理。涉及其他地区的案件，有关地区应给予协助。如《稽查工作规程》规定，发票违法案件由案发地税务机关负责。
“案件发生地”一般是指实施税收违法案件的一切必要行为的地点，包括预备地、实施地、结果地等。如果几个地方的税务机关依法都有管辖权，一般由最先发现违法行为的税务机关管辖。
“税法另有规定”主要是针对纳税人所在地与经营行为发生地不一致时作出的规定。如《营业税暂行条例》规定，纳税人提供劳务的，
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