当前位置：&&
财务分析有技巧  缴税问题难不倒
是企业经营状况与经营过程的“脸谱”表现，是对企业资金情况的总结、以及预测，财务人需要付出一定的心血和努力才能制作出一份让老板无可挑剔又能对企业的发展起到切实作用的财务报表。今天就来跟大家讲一讲财务报表数据的变动所折射出的企业纳税行为，做者无意，看者有心啦！一、资产负债表“实收资本”期末余额增加，纳税行为何在？科目核算内容：实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。纳税行为何在？企业如果“实收资本”期末余额增加了，说明企业有可能追加了投资，实收资本的增加很有可能应补缴印花税。根据规定，“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分应补贴印花。因此，“实收资本”期末余额的增加，是否有对应的纳税行为发生，税务部门从报表一看便知。部分政策依据：《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)二、资产负债表“预收账款”期末余额很大，纳税行为何在？科目核算内容：预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。纳税行为何在？企业如果“预收账款”余额长期很大，说明企业货款或服务费已收，货物有可能已经发送或劳务已经提供；也有可能是因为企业收到提供建筑服务或租赁服务的预收款等现象，但没有开具对应业务的发票或确认对应业务的纳税收入。因此，企业“预收账款”余额长期很大，所对应的税收是否都已经缴纳，税务部门从报表一看便知。部分政策依据：根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》。三、利润表“营业外支出”当期有发生额，纳税行为何在？科目核算内容：营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非正常损失、盘亏损失等。纳税行为何在？通过以上科目核算内容我们清楚，企业“营业外支出”当期一旦有发生额，很显然就应该会有：1．发生“非正常损失”，是否有进项税额转出？2．发生“非流动资产处置损失”，是否有旧货销售增值税？3．发生“非货币性资产交换损失”，是否有销售增值税？……因此，企业有营业外支出，是否有对应的税收缴纳行为，税务部门从报表一看便知。四、资产负债表“货币资金”期末余额长期很大，纳税行为何在？科目核算内容：货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。纳税行为何在？对于很多中小企业而言，“货币资金”期末余额长期很大，很有可能是因为“白条抵库”、“收到货款挂往来未确认收入”等现象，这样一来，很有可能说明企业有推迟纳税的嫌疑。因此，企业货币资金余额的变动，也是税务部门重点关注的纳税稽查点之一。五、利润表“其他业务收入”当期有发生额，纳税行为何在？科目核算内容：其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。纳税行为何在？通过以上科目核算内容我们清楚，企业“其他业务收入”当期一旦有发生额，很显然就应该会有：1．发生“废旧物资出售收入”，是否有货物销售增值税？2．发生“固定资产出租、包装物出租”，是否有动产或不动力租赁增值税？……因此，企业有其他业务收入，是否有对应的税收缴纳，税务部门从报表一看便知。部分政策依据：1．《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)2．国家税务总局《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)六、资产负债表“盈余公积”期末余额减少，纳税行为何在？科目核算内容：盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。纳税行为何在？企业“盈余公积”期末余额减少，很有可能是因为企业用盈余公积转增了资本，如果企业发生盈余公积转增资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对于个人投资者而言，应由公司代扣代缴个人股东所增加部分的个人所得税。因此，企业“盈余公积”的减少，是否有对应纳税行为的发生，税务部门从报表一看便知。部分政策依据：《国家税务总局关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔号)七、资产负债表“其他应收款”余额非常大，纳税行为何在？科目核算内容：其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。纳税行为何在？企业“其他应收款”余额非常大，很有可能是因为企业股东个人借款长期未归还，也有可能是因为关联企业间的借款，也有可能是企业高管借支绩效等现象。企业如果是因为这些原因，那么说明企业很有可能推迟或漏缴了个人所得税或增值税。因此，企业“其他应收款”余额非常大，是否有漏缴税款的行业，税务部门从报表一看便知。八、资产负债表“固定资产”期末原值减少，纳税行为何在？科目核算内容：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。纳税行为何在？如果企业“固定资产”期末原值减少，说明该企业当期很有可能发生了“固定资产”处置，无论是“利得”还是“损失”，一旦有发生资产处置，就需要缴纳资产处置的流转税，例如：处置2009年度以前取得的固定资产，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，处置2009年度以后取得的固定资产，纳税人应按增值税税率缴纳增值税。因此，企业固定资产原值减少，是不是有对应的纳税行为发生，税务部门从报表一看便知。部分政策依据：1．《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)2．国家税务总局《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)九、利润表“营业外收入”当期有发生额，纳税行为何在？科目核算内容：营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。纳税行为何在？通过以上科目核算内容我们清楚，企业“营业外收入”当期一旦有发生额，很显然就应该会有：1．发生“非流动资产处置利得”，是否有旧货销售增值税？2．发生“非货币性资产交换利得”，是否有销售增值税？……因此，企业有营业外收入，是否有对应的税收缴纳行为，税务部门从报表一看便知。部分政策依据：1．《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)2．国家税务总局《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）十、资产负债表“在建工程”余额长期存在，纳税行为何在？科目核算内容：在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。纳税行为何在？企业“在建工程”余额长期存在，很有可能企业所建工程早已经达到预定可使用状态或已经完工使用，而没有结转为固定资产，如：推迟房屋、建筑物的在建工程的结转，推迟结转很有可能是为了推迟缴纳“房产税”等嫌疑。因此，企业在建工程是否都按时结转，税务部门从报表一看便知。部分政策依据：《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕第8号)相关文章阅读：
东奥会计在线微信
上一篇文章：
下一篇文章：
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
& Inc. All Rights Reserved当前位置：
投标用的财务情况说明书怎么写
投标用的财务情况说明书怎么写
导读：　投标用的财务情况说明书怎么写(共6篇)投标用财务情况说明财务情况说明我单位自1996年成立至今生产经营情况良好，连年被评为山东省重合同守信用企业，受到各级单位表彰，无拖欠工资，无长期负债，无拖欠税款，特此说明。XXXXXXX服务中心日财务情况说明书*************有限公司2012年度财务情况说明书一、公司基本...
本文是中国招生考试网（）合同范文频道为大家整理的《投标用的财务情况说明书怎么写》，供大家学习参考。
篇一:投标用的财务情况说明书怎么写投标用财务情况说明
财务情况说明
我单位自1996年成立至今生产经营情况良好，连年被评为山东省重合同守信用企业，受到各级单位表彰，无拖欠工资，无长期负债，无拖欠税款，特此说明。
XXXXXXX服务中心
日篇二:投标用的财务情况说明书怎么写财务情况说明书
*************有限公司
2012年度财务情况说明书
一、公司基本情况
*************有限公司（以下简称“公司”）经桂林市工商行政管理局批准，于日成立的有限责任公司，取得756号企业法人营业执照。公司注册资金2500. 00万元人民币。由///全资设立。根据公司股东会议决议及公司章程修改正案规定增加注册资本人民币1668.68万元，于日止，经广西佳海会计师事务所有限公司佳海验更字【2003】第C656号验资报告验证确认，截止日，变更后的累计注册资本人民币4168.68万元，实收资本4168.68万元。///出资3318.68万元，占注册资本的80%，田民出资50万元，占注册资本的2%，李晴出资50万元，占注册资本的2%，周立娟出资250万元，占注册资本的10%，杨光华出资500万元，占注册资本的20%。
公司注册地址：*************有限公司
公司法定代表人：///
公司经营范围：市政公用工程施工总承包壹级，房屋建筑工程施工总承包贰级，公路工程施工总承包叁级，公路路基工程专业承包叁级，水利水电工程施工总承包三级，环保工程专业承包壹级，土石方工程专业承包壹级，防腐保温工程专业承包壹级，城市及道路照明工程专业承包壹级，体育场地设施工程专业承包贰级，桥梁工程专业承包贰级；航务工程、环境工程设施、交通配套设施、标线、标牌施工
（凡涉及许可证的项目凭许可证在有效期内经营）。
二、不符合会计核算前提的说明
本公司2012年度无不符合会计核算前提的事项说明。
三、重要会计政策和会计估计的说明
1、本公司目前执行的会计准则和会计制度
本公司执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充的有关规定。
2、会计年度
本公司采用公历制，即每年01月01日至12月31日。
3、记账本位币
本公司采用人民币为记账本位币。
4、记账原则和计价基础
本公司以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。
5、外币折算
(1)外币业务折算
本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当日中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。发生的差额，属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按借款费用资本化原则进行处理：公司筹建期间的计入开办费，生产经营期间的计入当期损益。
(2)外币会计报表折算
所有资产、负债项目均按合并会计报表决算只的市场汇率折算为人民币．所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项日以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项日合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。损益表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目按照合笄会计报表的会计期间的平均汇率（采用合并会计报表决算日的市场汇率）折算为人民币。
6、现金及现金等价物的确定标准
本公司的现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
7、短期投资
短期投资是指能够随时交现并且持有时间不准各超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。本公司的短期投资以取得时的实际成本计价。短期投资持有期间所获得的现金股利或利息等，除取得短期投资时已宣告的但尚未领取的现金股利及已到付息期但尚未领取的债券利息外，本公司于实际收到现金股利和利息时冲减短期投资的账面价值。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期损益。
8、应收款项
(l)应收款项确认为坏账确认标准
在发生下列情况之一时，按规定程序批准后确认为坏账。
①债务人被依法宣告破产、撤销的，取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；
②债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，在取得相关法律文件后，作为坏账损失。
③涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；
④逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；
⑤逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的．经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。
9，长期投资核算方法
(l)长期股权投资
本公司对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算，印最初以初始成本计量，以后根据应享有的被投资企业所有者权益的份额进行调整。投资初始成本与享有被投资企
业所有者权益份额之差额作为股权投资差额，并按以下方式处理：
投资初始成本超过享有被投资企业所有者权益份额之差额，按直线法摊销。合同规定期限的，按投资期限摊销．合同没有规定投资期限的，按不超过10年摊销。
本公司对被投资企业无控制、无共同控制且无重大影响的长期股权投资采用成本法核算。投资收益在被投资企业宣布现金股利或利润分配时确认。
处置或转让长期股权投资按实际取得的价款与账面价值的差额计入当期损益。
(2)长期债权投资
长期债券投资按取得时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已到付息期但尚未领取的债券利息计价；债券溢价或折价在债券存续期内于确认相关债券利息收入时按直线法摊销。期末按权责发隹制原则计提应计利息。
（3)长期投资减值准备的确认标准和计提方法
决算日如果由于市价持续T跌或投资单位经营状况变化等原因导致其可回收金额低于投资的账面价值，则按照可收回金额低于投资的账面价值的差额计提长期投资减值准备，并计入当年度损益。
10、委托贷款
委托贷款按实际贷款的金额入账，期末按照委托贷款规定的利率计提应收利息，计入当期损益；当计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。
篇三:投标用的财务情况说明书怎么写2016财务情况说明书范文
第1篇：财务情况说明书范文
财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。它全面扼要地提供企业和其他单位生产经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是财务会计报告使用者了解和考核有关单位生产经营和业务活动开展情况的重要资料。
企业会计制度规定，财务情况说明书至少应对下列情况作出说明：①企业生产经营的基本情况；②利润实现和分配情况资金增减和周转情况；③对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
（1）企业生产经营的基本情况。
企业通常需要反映以下有关企业生产经营的基本情况；企业主营业务范围及经营情况；企业所处的行业以及在本行业中的地位，如按销售额排列的名次；企业员工的数量和专业素质情况；经营中出现的问题与困难及解决方案；对企业业务有影响的知识产权的有关情况；经营环境的变化；新年度的业务发展计划，如生产经营的总目标及措施；开发、在建项目的预期进度；配套资金的筹措计划；需要披露的其他业务情况与事项。
（2）利润实现和分配情况
利润实现和分配情况，主要是指企业本年度实现的净利润及其分配情况，如，实现的净利润是多少；在利润分配中提取法定盈余公积金和法定公益金各有多少；累计可分配利润有多少；此外，企业还应反映资本公积金转增实收资本（或股本下同）的情况；等等。如果在本年度内没有发生利润分配情况或资本公积金转增实收资本情况，则企业需要在财务情况说明书中明确说明。企业利润的实现和分配情况，对于判断企业未来发展前景至关重要，所以，需要企业披露有关利润实现和分配情况方面的信息。
（3）资金增减和周转情况
资金增减和周转情况主要反映年度内企业各项资产、负债、所有者权益、利润构成项目的增减情况及其原因这对于财务会计报告使用者了解企业的资金变动情况具有非常重要的意义。
第2篇：财务情况分析说明书
一、企业概况
本企业属于（）企业，成立于（）年。是以生产和销售（）为主业的公司，其主营业务收入占企业总收入的比重为（）％。公司现有资产总额已达（）万元，其中包括流动资产（）万元，占总资产的比例为（）％；固定资产（）万元，占资产总额的比例为（）％。负债总额达（）万元，其中流动负债（）万元，占负债总额的（）％，所有者权益（）万元，占企业资产总额的（）％。
二、企业经营情况分析
1、本年主营业务收入（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％。
2、本年产品销售费用（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，主营业务费用占主营业务收入的（）％。
3、本年主营业务成本（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，主营业务成本占主营业务收入的（）％。
4、本年管理费用（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，管理费用占主营业务收入的（）％。
5、本年财务费用（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，财务费用占主营业务收入的（）％。
6、本年主营业务税金及附加（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，主营业务税金及附加占主营业务收入的（）％。
7、本年营业利润（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，营业利润占主营业务收入的（）％。
8、其他项目的比例参阅损益分析表。
三、利润实现和分配情况
1、本年实现利润总额（）万元，净利润（）万元。
2、全年上交所得税（）万元，增zhí shuì（）万元。
3、本年提取盈余公积（）万元，其中公益金（）万元。
4、本年分配给投资者利润（）万元，其中普通股股利（）万元，优先股股利（）万元。
5、本年职工工资总额（）万元，职工人数（）人，职工全年平均收入（）万元。
四、资金增减和周转情况
1、本年经营活动现金流量比上年增长（）万元，增长率（）%；本年投资活动现金流量比上年增长（）万元，增长率（）%；本年筹资活动现金流量比上年增长（）万元，增长率（）%。
2、本年现金及现金等价物净增加额比上年增长（）万元，增长率（）%；
3、本年应收账款周转率为（）；存货周转率为（）；流动资产周转率为（）；固定资产周转率为（）；总资产周转率为（）。
4、企业的发展能力指标情况：主营业务收入增长率为（）；净利润增长率为（）；留存盈利比率为（）。
5、可持续增长率为（），说明企业主营业务收入的最大增长能力。从长期趋势看，如果企业实际的主营业务收入增长率高于持续增长率，表明企业过度扩张，则必须对外筹资；反之，如果企业实际的主营业务收入增长率低于持续增长率，表明企业增长不足，应积极寻求投资机会，实现适度增长。
五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项说明
1、会计政策的变动。
2、会计估计的变更。
3、重要合同事项。
4、重要投资事项。
5、对现金流量有重大影响的其他事项。
附件：1、资产负债表环比分析、资产负债表结构分析
2、利润表环比分析、利润比结构分析
3、现金流量表环比分析、现金流量表结构分析
4、利润分配表分析
5、财务比率分析
6、杜邦分析体系
第3篇：财务情况说明书范文
1、负责会计电算化工作，登记总账，编制会计报表，编写财务情况说明书。
2、管理会计凭证和报表，认真执行安全、保密制度，管理好分管的会计印鉴和会计档案。
3、负责稽核工作，对记账凭证进行审核。对各项业务收支实行会计监督，监督检查各部门财务收支、资金使用、财产保管等工作。
4、分析财务收支情况，定期检查和分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，提出加强资金管理的建议。
5、认真执行资金管理规定，及时收回并按期上缴各项收入款项。
6、加强业务学习，不断提高财会人员的业务技能。
7、按时完成领导交办的其它工作。
一、职位基础资料
二、岗位职权
三、岗位责任
四、任职资格
五、办公设备
【投标用的财务情况说明书怎么写】六、岗位职责：
（1）完成公司的月、季、年综合报表；
（2）完成公司基础材料汇总、报表的汇总、综合分析工作；
（3）组织完成年终决算；
（4）协助部长进行财务管理制度及核算流程优化设计，贯彻实施财务会计核算流程（
（5）分析会计核算及运行体系中的问题，提出建议；
（6）按要求汇总、提供各类有关财务数据；
（7）协助部长进行预算的编制、资金筹措、执行及分析考核；
（8）指导正确归集和记录公司费用；
（9）负责对成本核算进行指导、审核；
（10）负责总账会计凭证编制及审核；
（11）负责对会计人员的工作进行监督指导，会计人员岗位教育；
（12）组织其它各类财务报表的编制及分析；
（13）复制、打印有关文件资料；
（14）完成领导交办的其它事项。
一、负责会计电算化工作，登记总账，编制会计报表，编写财务情况说明书。
二、管理会计凭证和报表，认真执行安全、保密制度，管好分管的会计印鉴和会计档案。
三、负责稽核工作，对记账凭证进行审核。
四、分析财务收支情况，提出加强资金管理的建议，认真执行资金管理规定，及时收回并按期上缴各项收入款项。
五、加强业务学习，不断提高财会人员的业务技能。
六、做好领导交办的其它工作。
第4篇：财务情况说明书
一、企业概况：
江西XX化工厂，性质为国有企业，属于一般纳税人，本企业共设两个基本生产车间，其中一车间生产A产品，二车间生产B、C两种产品，各种产品生产为单步骤大批大量简单生产，材料生产开始时一次投入，本年生产A产品100箱，其中完工50箱；生产B产品105箱，完工45箱。企业在职职工共计240人，法定代表人刘大林。在本年企业销售A产品90箱，销售B产品80箱，本年在财产清查中，发现盘亏木箱4个，成本80元；盘亏机器一台，原价80000元，已提折旧76000元；本年末企业资产总额为：元，负债：元，所有者权益：元，本年所取得的所有者权益及负债总额元，其中主营业务利润：1920000元，营业利润：元，利润总额：元，上交国家所得税元，发生净利润为元，向投资人分配净利润元，于年初相比较，企业的净资产额净增加元，负债增加元，所有者权益增加-46736.65元。
二、企业本年所采用会计政策说明。
本企业在2016年度会计核算采用科目汇总表登记总帐处理程序，使用汇总方法，为每半月汇总一次，开户银行所规定的库存现金金额为3000元，各部门科室和个人备用金采用一次报销制，企业在存货核算中，甲乙两种材料采用计划成本核算，其它存货采用实际成本核算法。对实际成本计价法核算的发出存货核算方法，采用先进先出法，包装物领用时采用一次摊销法，企业固定资产折旧采用分类折旧率计提折旧，本厂职工工资按计时工资付，并按14%计提福利费，2%计提工会经费，1.5%计提教育费，企业采用备抵法来核算坏账，并计提坏账准备金，于年末按应收账款余额5&来计提坏账准备金金额，在产品成本中选用品种法，在计算产品成本中，将总成本在完工产品与在产品之间分配，采用约当产量法，并确定在产品的完工程度为50%，企业对长期投资中的股权投资采用成本法核算，收入的确认标准严格按照国家统一会计制度规定标准确认，在会计核算中遵守国家会计制度规定的13项原则，并按照《财务会计报告条例》的规定编报会计报表，并按期向信息需求人报送会计报表。
三、企业主要财务指标分析和说明。
（一）企业偿债能力分析：
1.流动比率：
本企业流动比率=流动资产/流动负债=/x100%=310.58%
评价：与传统流动比率为200%比较，本企业流动比率高于传统模式，说明本企业短期内偿债能力强。
2.速动比率：
本企业的速动比率=速动资产/流动负债=（-）/x100%=155.04%
评价：与传统速动比率最优模式100%比较，本企业速动比率比大表明企业近期内偿债能力强。
3.现金比率：
本企业现金比率=现金+短期投资/流动负债=（+227200）/=1.28
评价：现金比率反映企业随时还债的能力。但是现金比率并非越高越好。现金比率过高反映了企业不善于利用现金资源，没有把现金投入经营。相反，现金比率过低则反映出企业支付流动负债的困难。
4.资产负债率：
本企业资产负债率=负债总额/资产总额=/=0.357
评价：如果资产负债率大于50%，小于80%，证明企业的资本结构优，如果大于80%，企业的负债不合理，风险大，小于50%，企业负债也不合理，表示企业所有能力运用负债经营给企业带来更多利润。
（二）企业营运能力分析：【投标用的财务情况说明书怎么写】
1.应收账款周转率次数=赊销净额/应收账款平均余额=545=24.93（次）
应收账款周转天数=365/应收账款周转次数=14.64（天）。
评价：应收账款周转次数越高，周转天数越短，说明企业收回账款的速度越快，资产的流动性越强，资金周转状况越好。但是应收账款周转次数过高，周转天数过短，则说明企业的赊账条件过于苛刻，只赊销给信誉良好的客户，而信誉不好或资金暂时紧张，不能严格按时付款的客户则被拒之门外，这样就会限制销售量的增长，从而影响企业的收益。如果应收账款周转次数过低，或周转天数过长，则说明企业应收账款催收不利，或是赊销条件太宽，这样不利于企业充分利用资金。所以考察应收账款的回收速度，必须与企业的赊销条件相结合。
2.存货周转次数=主营业务总成本/平均存货成本=.08（次）
存货周转天数=365/存货周转次数=365/1.08=337.96（天）
评价：存货周转次数越大，存货变现速度就越快，企业经营状况就越好。在存货水平一定的情况下，存货周转次数越高，企业的销售成本越高，表明企业的销售能力越强。反之，则说明企业的销售能力就越弱。
3.流动资产周转天数=主营业务收入/流动资产平均余额=.24（次）
评价：流动资产周转次数是分析流动资产周转情况的一个综合性指标，这项指标越高，说明流动资产周转速度越快，相对地节约资产数额越大。而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，相对地降低了企业的资金使用效率。
4.总资产周转次数=主营业务收入/资产平均总额=.60（次）
评价：这一比率可用来分析企业全部资产的使用效率。如果这个比率较低，说明企业利用其资产的效率较差，会影响企业的获利能力，企业应该采取措施提高销售收入或处理废旧不用资产，以提高总资产利用率。
（三）企业盈利能力分析：
1.销售利润率=税后利润/主营业务净收入x100%=/%=19.6%8
评价：是企业实现的税后利润与主营业务净收入的比率。说明每一元的销售收入会带来多少利润。
2.成本费用利润率=营业利润/营业成本费用总额x100%=/x100%=39.09%
评价：成本费用利润率是衡量企业营业成本费用获利能力的指标。这项指标提高，表明在成本费用一定的情况下，实现了更多的利润，或者表明在利润总额一定的情况下，降低了成本费用，或者表明在增加利润的同时又降低了成本费用。这项指标降低，则说明企业的成本费用升高，利润水平下降。
3.资本金利润率=利润总额/资本金总额x100%=/%=28.36%
评价：这项比率是衡量企业资本金获利能力的指标。资本金利润率提高，所有者的投资收益和国家的所得税就增加。对股份有限公司来说，提高资本金利润率还意味着股票的升值。
4.所有者权益报酬率=净利润/所有者权益平均余额x100%=/x100%=15.95%
评价：对所在者来说，这个比率很重要。这个比率越大，投资者投入资本获利能力越强。
四、总结说明。
通过以上企业概况介绍和主要财务指标分析及报表相关数字显示，其优点：
1.从总体上看本企业产品成本下降浮度比较大，其原因在生产过程中通过开源节流，材料耗资下降，人工工资及单位成本降低，企业应总结经验，企业应继续加强成本核算管理。
2.企业采用谨慎原则，对应收账款进行核算，防止了坏账给企业带来的损失。
3.企业的盈利水平提高，无论从盈利的绝对数或相对数都高于社会平均盈利率，表明企业处于成长期。
1.本年度的管理费用畸高，其原因是发生坏账10000元，补提坏账准备，增加管理费用，企业在今后的生产经营中，应该加强应收账款管理，制定切合实际的收账政策，降低坏账风险。
2.企业在甲、乙两种材料计划成本核算中，计划成本的单价与实际有较大差异，建议修订计划成本，重新预测，使得计划成本接近实际水平，同时加强采购过程的业务管理，防止采购人员人为的抬高价格。
第5篇：财务情况说明书范文
一、企业生产经营的基本情况
(一)企业主营业务范围：
营业执照描述的
公司设有董事会、监事会；公司下属XX家控股公司，分公司XX家；所处行业为XX业。
纳入合并范围子公司基本情况
企业名称注册资本投资额持股比例注册地址法定代表人与母公司关系
(二)本年度生产经营情况：
全年实现销售XXXX达YY吨，较去年同期XXXX吨增加YY吨。实现收入XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%，实现毛利XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现利润总额XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。
本年流动资产周转次数达XX次较去年同期XX次提高YY次。本年净资产收益率为XX%较去年现期XX%增加了YY%。
(三)开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况
项目名称年初余额本期增加本期减少其中年末余额
转增固定资产
XX年新建工程YY项，共投入资金XXXX元，其中：XXXX期初投入资金YYY元，已转增固定资产XXXX元；XXXX期初投入资金YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产；新增XXX项目YY元。XX年在建工程XX项，XX工程年初余额YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产；XX改造工程年初余额YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产；XX工程年初余额YY元，现已全部竣工；XX改造工程及XX
工程现已全部竣工，年初余额YY已全额转增固定资产；XX工程、XX改造工程、XX工程、现已全部完工。
截至日，在建工程转增固定资产总计金额YY元。
(四)经营中出现的问题与困难
从经营指标的完成进度来看有一定的差异，主要是上半年各项指标完成情况差异很大。
一是，省略
二是，省略
三是，省略
二、利润实现、分配情况
(1)实物量分析
项目同期对比
本年实际去年同期增减差异%
销售量(吨)
其中：XXXX
从上表可看出今年销售XXXXYYYY吨较去年同期增加XXXX吨、增长率达YY%，销售XXXXYYYY吨。以下省略
(2)收入成本分析
项目本年实际金额上年同期金额变动情况
金额变动率
主营业务收入
主营业务成本
从上表中可看出全年实现收入XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现毛利总额XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。以下省略
(3)三项费用分析
项目本年实际金额上年同期金额变动情况
金额变动率
本年发生的三项费用总计XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%，其中营业费用XXXX万元，较去年同期XXXX万元节约了Y%；管理费用XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%，剔除XX因素实际增加XX万元，主要是XX费增加XX万元；财务费用XX万元，较去年同期XX万元增加了YY%，主要原因是随着公司贸易的扩大，对资金的需求量也在扩大，短期借款比去年同期增加了XX万元，应付票据比去年同期增加了XX万元，融资量的增加促使利息成本增加，财务费用也就随之发生增长。具体分析省略
(4)利润总额分析
项目本年实际上年同期变动情况
金额金额金额变动率
主营业务收入
主营业务成本
营业外收支净额
从上表中可看出，全年实现利润总额XXXX万元较去年同期XXXX万元增加XX万，主要原因是由主营业务收入增加了XXXX万元，主营业务成本同时增加XXXX万元，毛利总额增加XXXX万元，营业费用减少XXXX万元，财务费用增加XXXX万元，管理费用增加XXXX万元，营业外收支净额增加XXXX万元，是多种原因共同作用的结果。
(5)利润分配说明
利润分配年初数为XXXX元，本年实际分配为XXXX元，分配情况如下：
股东名称金额
本年支付XXXXXX公司股利YYYY元，支付XXXXXX公司股利YYYY元，支付XXXXXX公司股利YYYY元，支付XXXXXX股利YYYY元，支付XXXXXX股利YYYY元。
三、资产情况
项目本年数上年数变动情况
金额比例金额比例金额变动率
一、资产总计
其中：流动资产
二、负债合计
其中：流动负债
三、少数股东权益
四、所有者权益
五、资产负债率
资产总额XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%，主要原因是流动资产较去年同期增加了XXXX万元，同比增加YY%，其中存货较去年同期XXXX万元增加了XXXX万元；长期投资较去年同期增加了XXXX万元，固定资产比去年同期增加了XXXX万元，同比增加YY%；其他资产比去年同期减YY%
篇四:投标用的财务情况说明书怎么写2015施工企业会计制度
第1篇：施工企业财务风险管理制度的建立
在新经济时代，财务管理在企业的各项管理中处于战略核心地位。其中，对财务风险的认识、防范和控制的研究已成为当今企业所面临的重要课题。施工企业主要依赖工程项目建设生存，项目管理水平相对于公司治理水平对企业的风险控制更具决定意义。因此，笔者拟就施工企业财务风险管理制度的建立问题展开论述，并提出施工企业财务风险管理制度的构建措施。
一、财务风险的涵义
企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。财务风险是一把双刃剑，既可能给企业带来预期的收益，又可能给企业带来意外的损失。风险的大小和收益的多少是成正比关系的，高风险往往伴随着高收益。
二、建立财务风险管理制度的目的
目前，由于建筑市场尚不规范，工程招、投标管理没有完全法制化、规范化，不正当的竞争依然存在。特别是工程投标依然采取各种手段进行恶性竞争。施工企业为了争得施工项目，通常是以降低标价、提高标准、缩短工期或减少应有的费用项目等为代价承揽工程，造成施工项目到手后经营风险极大。同时，在项目管理过程中，偶然性的不可预见因素出现，也会给施工企业带来一定的管理和经济风险。随着建筑市场的不断发展，投资主体的法人化程度不断提高，许多业主在投标过程中增加了风险抵押或履约保证金的比例和数量，越来越多的业主要求履约保证金用货币资金支付，这样又加大了施工企业货币资金的额外沉淀量。工程结算按比例付款和质量保证金制度又会积压一定比例的应收工程款等等，最终都凝聚成财务风险。
施工企业面临来自上述内外环境的各种风险因素，必须建立和完善自身的财务风险管理制度。
三、施工企业财务风险的成因
总体来看，按照企业财务风险的分类，不同的财务风险形成的原因也不尽相同。具体来说，表现为以下几个方面。
（一）企业外部宏观环境因素
1、建设工程主材、辅材、周转材与人工成本持续快速上升
目前，施工企业普遍缺乏剔除成本变动风险、锁定无风险的经营收益意识。没有清楚地认识到成本的巨大波动对施工企业自身的经济效益的持续性和可预测性是个巨大挑战。现行的固定总价合同或固定单价合同，将成本上升的压力与风险完全转嫁到了施工企业自身。而作为工程总承包企业的施工企业，在承揽工程以后进行专项工程承包或劳务分包时，由于工程被分割后工期相对短暂，又大多以现行的市场价签定分包合同。
2、环保要求日趋严格
施工企业为文明施工付出的额外成本正在不断加大。一是文明施工费用开支不断加大。仅就项目临时驻地来说，动辄就要花费数百万元。其它诸如施工围挡、工程洒水车、形象建设等都费用不菲。为了保持工地的整洁，还要另配文明施工小分队，人工费用每天都要发生。二是影响了工程正常的工期进度。近年来，施工中造成的噪音、扬尘等污染问题，正成为市民投诉的重点，自然也是政府治理的重点。夜间施工要经过专门的申请，而且要受到严格的噪音监控。出土作业只能在夜间进行等等，打乱了企业正常的工期计划。
3、价格、货币政策、利率和汇率的影响
施工企业大多具有较高的资产负债率，当前紧缩的货币政策和持续的加息，一方面加大了企业筹资难度，影响企业资金的流动性；另一方面加大了企业的资本成本，负债利益成为企业沉重负担。对于具有海外承包业务的施工企业来说，大多以美元结算。由于美元的持续贬值，正承担着巨大的汇兑损失。
4、各种偶然因素的巨大破坏作用
这主要是指工程建设中地震、火灾、食物中毒、爆炸等突发事件对人员安全和构筑物质量的影响。对施工企业来说，一起安全事故或质量事故，就有可能给企业造成毁灭性的打击。拥有资质是施工企业承揽工程的前提条件之一，而一旦因各种偶然因素造成重大事故，则有失去后续承揽工程资格的可能。
（二）企业内部微观环境因素
1、财务决策缺乏科学性
财务决策失误是产生财务风险的重要原因。目前，施工企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。决策失误使承担的工程建设不能获得预期的收益，投资无法按期收回，给企业带来巨大的财务风险。
2、企业管理人员对财务风险的客观性认识不足
在建筑业市场竞争日趋激烈的情况下，企业中标的难度正在不断加大。很多施工企业为了取得工程项目中标权，扩大市场占有率，往往答应建设单位一些不合理的要求，如垫付工程款、滞后结算时间等，企业应收账款大量增加。同时，大量比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，给企业带来巨大的财务风险。
3、财务管理可控范围的局限性
财务管理过程中存在大量的主观判断，财务管理依据的信息也是不完全的。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只可能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实，管理依据的不可靠决定了财务风险的存在。这时，大量的判断也决定了财务风险的存在。
四、施工企业财务风险管理制度的构建措施
（一）树立风险意识，建立投标风险评估机制，合理承接工程任务
企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，制定多种应变措施，提高财务决策的科学化水平。施工企业取得招标文件后，应当进行深入研究和分析，全面考虑风险成本，正确理解招标文件，把握业主的意图和要求，从企业自身实力和项目投资盈亏预测中确定企业的风险承受度，最后决定是否投标以及以何种标价投标。
（二）实行资金统一调度管理，拓宽筹资渠道
1、统筹资金预算
年初，施工企业根据新上项目和施工生产需要，统一编制资金预算计划，指导和调节日常的资金管理工作。在资金预算编制的过程中，要坚持全局性、系统性的原则，机关管理预算与项目预算结合的原则，编制的预算既能保证机关管理层正常经营的开支，又能满足现场施工生产的需要。
2、统一调配、市场化运作
在资金运作上实行集中管理，统一调配，充分发挥资金规模优势，满足发展需要。融集各工程项目富裕资金，把上交款由原来的年末上交改为按业主拨款的一定比例定期上交，由公司统一调度；按市场化运作，可以采取收取资金占用费的形式，谁使用、谁支付资金占用费，这样不仅解决了融资难的问题，而且保证了工程项目资金的正常周转，提高了资金利用率。
（三）加强成本管理，完善内部控制制度
1、科学管理，优化项目施工流程
在项目施工过程中，先要根据设计图纸和技术资料，考虑合同工期、施工现场条件、目标责任成本等因素，制定出科学先进、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。同时，要拟定经济可行的技术组织措施计划，列入施工组织设计。
2、大力推行责任成本管理
要根据所选定的施工方案，大力推行责任成本管理，责任成本按照&指标分解-指标控制-指标考核&三个环节进行分解，层层分解到队部、班组、个人，以责任成本为控制目标，加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项目的监控，把成本费用控制在责任成本范围内。
3、不断完善内部控制制度，加强制度建设，重视过程控制
施工企业应当建立和完善企业各项管理制度，健全企业内部控制制度，树立工程项目事前、事中、事后全过程控制的管理理念。制度制定后，关键还在于严格执行，并在实践中不断完善健全，不能让制度流于形式而成为摆设。落实经济责任制，对失职行为实行责任追究制，规范经营行为。
（四）完善合同签订评审，重视索赔条款设定
首先，要建立合同评审制度，完善企业合同管理。合同签订前，企业各相关部门对合同的风险性进行评估，防止合同中不利条款的现出，把合同的隐患消灭在评审阶段。其次，应积极争取运用合同自身具有的保证性条款来维护企业的合法权益。最后，要重视分包合同的签订。
（五）及时办理竣工结算，降低外欠款风险
1、及时办理竣工验收，加速竣工工程款回收
在工程后期，大多数建设项目资金紧张，若不能及时结算，业主则不会再拨付工程款，拖延的时间越久，外欠款的风险也越大。所以，施工企业一旦按照图纸要求完成施工后，就要及时办理竣工验收，编制工程竣工决算，按照施工合同规定的时间办理决算送审。对于设计变更部分或因业主原因导致的停工损失、场地原因而发生的材料倒运费等费用要及时进行现场签证，追加合同价款办理工程结算，确保取得足额结算收入，加速竣工工程款的回收。
2、根据施工合同做好工程的索赔工作
索赔是市场经济活动中常见的社会现象，是一种以合同和法律为依据、合情合理的签证认可行为。当工程施工中出现合同内容之外的自然因素、社会因素引起工程发生事故或拖延工期等情况时，施工单位应及时收集相关证据，认真分析，提出索赔申请，追补损失。
（六）加强会计基础上作，提高财务人员财务风险意识
财务风险是客观存在的，存在于企业管理的各个环节，任何环节的工作失误都有可能会给企业带来财务风险。所以，从企业来讲，应不断强化会计基础上作，提高财务人员的自身业务素质，增强参与经济决策和经济活动分析的能力，能够透过经济活动现象看本质，及时准确捕捉财务风险的信号并向管理者进行反馈，以积极采取措施进行防范和规避。
第2篇：最新施工企业会计制度
施工企业会计核算办法
一、总说明
（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称&办法&）。
（二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
二、补充会计科目使用说明
（一）会计科目的设置
1、本办法在《企业会计制度》的基础上增设了&周转材料&、&临时设施&、&临时设施摊销&、&临时设施清理&、&工程结算&、&工程施工&和&机械作业&科目。
2、根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过&主营业务收入&和&主营业务成本&科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在&存货跌价准备&科目下增设&合同预计损失准备&明细科目核算。
3、施工企业可以根据需要自行设置&拨付所属资金&、&上级拨入资金&和&内部往来&等科目。
（二）补充会计科目的使用说明
1233周转材料
一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。
周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用（二、本科目应设置&在库周转材料&、&在用周转材料&和&周转材料摊销&三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。
采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。
三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性-交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照&原材料&科目的相关规定进行账务处理。
四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、
分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。
（一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。
（二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。
（三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。
（四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。
五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理：
（一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记&工程施工&等科目，贷记本科目。
（二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记&工程施工&等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。
六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理：
（一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记&原材料&等科目，贷记&工程施工&等科目。
（二）采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记&工程施工&等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记&原材料&等科目，贷记&工程施工&等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），贷记本科目（在用周转材料）。
七、采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过&材料成本差异&科目，记入有关成本、费用科目。
八、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。
1281存货跌价准备
一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。
二、在本科目下设置&合同预计损失准备&明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。
三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记&管理费用&科目，贷记&存货跌价准备&&合同预计损失准备&科目。
合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记&主营业务成本&科目，按确认的工程合同收入，贷记&主营业务收入&科目，按其差额，借记或贷记&工程施工&&合同毛利&科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记&存货跌价准备&&合同预计损失准备&科目，贷记&管理费用&科目。
四、&存货跌价准备&&合同预计损失准备&科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。
五、&存货跌价准备&&合同预计损失准备&科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。
1506临时设施
一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。
二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记&银行存款&&等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过&在建工程&科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从&在建工程&科目转入本科目。
三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施通过&临时设施清理&科目核算，按临时设施账面价值，借记&临时设施清理&&科目，按已提摊销额，借记&临时设施摊销&科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记&银行存款&、&原材料&等科目，贷记&临时设施清理&科目。发生的清理费用，借记&临时设施清理&科目，贷记&银行存款&&等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记&营业外支出&科目，贷记&临时设施清理&&科目；如为清理净收益，借记&临时设施清理&科目，贷记&营业外收入&&科目。
四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。
1507临时设施摊销
一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。
二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记&工程施工&等科目，贷记本科目。
三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。
四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。
17021临时设施清理
一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记&临时设施摊销&科目，按其账面原价，贷记&临时设施&科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记&银行存款&、&原材料&等科目，贷记本科目。发生的清理费用，借记本科目，贷记&银行存款&等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记&营业外支出&科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，贷记&营业外收入&科目。
三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。
2123工程结算
一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。
二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记&应收账款&科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的&工程施工&科目对冲，借记本科目，贷记&工程施工&科目。
三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。
4104工程施工
一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动
保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。
其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置&间接费用&明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。
第3篇：施工企业会计制度
一、总说明
一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。
二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。
三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定的，从其规定。
会计报表的填列以人民币&元&为金额单位，&元&以下填至&分&。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
六、本制度自日起执行。
1、有调进外汇业务的企业，应增设&外汇价差&科目；
2、有发行不超过一年期债券的企业，应增设&应付短期债券&科目；
3、企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。
（二）会计科目使用说明（略）
（二）会计报表编制说明
资产负债表
一、本表反映企业月末、季末、年末全部资产、负债和投资者权益的情况。
二、本表&年初数&栏各项目，应根据上年末资产负债表&期末数&栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表&年初数&栏内。
三、本表期末数各项目的内容及填列方法：
1、&货币资金&项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、
银行汇票存款、银行本票存款和在途资金的合计数。本项目应根据&现金&、&银行存款&、&其他货币资金&科目的期末余额合计填列。
2、&短期投资&项目，反映企业购入的随时可以变现的股票和债券等各种有价证券的实际成本。有市价的，应在本项目内注明期末时市价。本项目应根据&短期投资&科目的期末余额填列。
3、&应收票据&项目，反映企业收到的而尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据&应收票据&科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内。其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4、&应收帐款&项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。企业预付的帐款，应在本表&预付帐款&项目反映；预收的帐款，应在本表&预收帐款&项目内反映。本项目应根据&应收帐款&科目所属各明细科目的借方期末余额合计填列。
5、&坏帐准备&项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备金。本项目根据&坏帐准备&科目的期末余额填列。本项目为&应收帐款&项目的减项。
6、&预付帐款&项目，反映企业预付给分包单位的工程款和预付给供应单位的购货款。本项目根据&预付帐款&科目期末余额填列。
7、&其他应收款&项目，反映企业对其他单位或个人的应收和暂付的款项，本项目根据&其他应收款&科目的期末余额填列。
8、&待摊费用&项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用，开办费以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表&递延资产&项目反映。本项目应根据&待摊费用&科目的期末余额填列。&预提费用&科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。
9、&存货&项目，反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据&物资采购&、&采购保管费&、&库存材料&、&低值易耗品&、&周转材料&、&材料成本差异&、&委托加工物资&、&库存产成品&、&工程施工&、&工业生产&、&辅助生产&等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。
企业如有除上述各项流动资产以外的其他流动资产，根据有关科目期末余额，在&其他流动资产&项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
10、&待处理流动资产损失&项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准处理的流动资产盘亏和毁损扣除盘盈、溢余后的净损失，根据&待处理财产损溢&科目所属&待处理流动资产损溢&明细科目期末余额填列。
11、&一年内到期的长期债券投资&项目，反映企业长期投资中，将于一年内到期的债券，根据&长期投资&科目所属有关明细科目期末余额分析填列。
12、&长期投资&项目，反映企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。其中，股票和债券如有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类中的&一年内到期的长期债券投资&项目单独反映。本项目根据&长期投资&科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
13、&固定资产原价&项目和&累计折旧&项目，反映企业所有的各种固定资产原价和累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未移交本单位之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在本表补充资料内另行反映。这两个项目应根据&固定资产&科目和&累计折旧&科目的期末余额填列。
14、&固定资产净值&项目，反映企业固定资产原价减累计折旧后的净值，根据&固定资产原价&项目数字减&累计折旧&项目数字后的差额填列。
15、&固定资产清理&项目，反映企业毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值以及在清理过程中发生的清理费用减变价收入后的数额。本项目应根据&固定资产清理&科目的余额扣除临时设施清理后的数额填列。
16、&待处理固定资产损失&项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。根据&待处理财产损溢&科目所属&待处理固定资产损溢&明细科目期末余额填列。
17、&专项工程&项目，反映企业期末尚未竣工投入使用的各种专项工程，包括自行建造固定资产，固定资产改建扩建，购入需要安装设备的安装工程以及建造临时设施等各种专项工程发生的实际成本。本项目根据&专项工程支出&科目期末余额填列。
18、&无形资产&项目，反映企业各项无形资产原价扣除摊销后的净额。根据&无形资产&科目期末余额填列。
19、&递延资产&项目，反映企业发生的不能全部计入当年损益应在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、融资租入固定资产改良支出和摊销期限在一年以上的固定资产修理支出及其他递延支出。本项目根据&递延资产&科目期末余额填列。
20、&临时设施&项目和&临时设施摊销&项目，反映企业所有各种临时设施原值和累计摊销。分别根据&临时设施&科目和&临时设施摊销&科目的期末余额填列。
21、&临时设施净值&项目，反映企业临时设施原值减累计摊销后的净值，根据&临时设施&项目数字减&临时设施摊销&项目数字后的差额填列。
22、&临时设施清理&项目，反映企业已转入清理但尚未清理完毕的临时设施净值以及在清理过程中发生的清理费用减变价收入后的数额。根据&固定资产清理&科目所属&临时设施清理&明细科目余额填列。
除以上长期投资、固定资产、专项工程、无形资产、递延资产及临时设施之外，企业如有其他长期资产，应根据有关科目的期末余额，在&其他长期资产&项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
23、&短期借款&项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的，尚未归还的1年以内的款项。根据&短期借款&科目期末余额填列。
24、&应付票据&项目，反映企业为了抵付货款和工程款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。根据&应付票据&科目期末余额填列。
25、&应付帐款&项目，反映企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。预付购货款和预付给分包单位的工程款、备料款，应在本表&预付帐款&项目反映，不包括在本项目内，本项目应根据&应付帐款&科目期末余额填列。
26、&预收帐款&项目，反映企业预收发包单位的工程款和备料款，以及预收购货单位的货款。本项目根据&预收帐款&科目的期末余额填列。
27、&其他应付款&项目，反映企业除应付票据、应付帐款、预收帐款、应交税金、应交利润、应付投资人利润和其他应交款以外的其他各种应付、暂收款项。根据&其他应付款&科目的期末余额填列。
28、&应付福利费&项目，反映企业按规定提取尚未支用的福利费，根据&应付福利费&科目期末余额填列。
29、&未交税金&项目，反映企业应交未交的各种税金，根据&应交税金&科目的期末余额填列。
30、&未付利润&项目，反映企业按有关投资合同规定计算确定的应付但尚未支付给投资人的利润，根据&应付利润&科目期末余额填列。
31、&其他未交款&项目，反映企业除应交税金、应交利润以外的按规定应上交国家的其他各种款项，根据&其他应交款&科目期末余额填列。
32、&预提费用&项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。根据&预提费用&科目的期末余额填列。如果&预提费用&科目为借方余额，应在&待摊费用&项目反映。
企业如有除以上流动负债之外的其他流动负债，应根据有关科目的期末余额，在&其他流动负债&项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
33、&长期借款&项目，反映企业向银行及其他单位借入的期限在1年以上的各种借款，以及企业基建部门随交付使用财产一并转来的基建借款。根据&长期借款&科目期末余额填列。
34、&应付债券&项目，反映企业实际发行的债券及应计的利息，根据&应付债券&科目期末余额填列。
35、&长期应付款&项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的期限在1年以上的其他各种长期应付款项。根据&长期应付款&科目期末余额填列。
企业如有除上述长期负债之外的其他长期负债应根据有关科目期末余额，在&其他长期负债&项目单独列示，并在财务情况说明书中加以说明。
上述长期负债各项目中将于1年内到期的长期负债，应于本表&1年内到期的长期负债&项目单独反映。本表长期负债类各项目均应根据有关科目余额扣除将于1年内到期偿还数后的余额填列。
36、&实收资本&项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据&实收资本&科目期末余额填列。
37、&资本公积&项目和&盈余公积&项目，分别反映企业在生产经营过程中取得的资本公积金和按规定从实现的税后利润中提取的盈余公积金。根据&资本公积&、&盈余公积&科目的期末余额填列。
38、&未分配利润&项目，反映企业尚未分配的利润。根据&本年利润&科目和&利润分配&科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内用&－&号反映。
一、本表反映企业在月份、年度内利润（或亏损）的实现情况。
二、本表&本月数&栏反映各项目的本月实际发生数。在编报年度报表时，&本月数&栏改为&上年累计数&，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度损益表与本年损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表&上年累计数&栏。
本表&本年累计数&栏反映各项目自年初起到本月末止的累计实际发生数。根据上月本表本栏数字与本月本表&本月数&栏数字合计数填列。
三、本表&本月数&栏各项目的内容及其填列方法：
1、&工程结算收入&项目，反映企业已结算工程的价款收入。根据&工程结算收入&科目贷方发生额分析填列。
2、&工程结算成本&项目，反映企业已结算工程的实际成本。根据&工程结算成本&科目借方发生额分析填列。
3、&工程结算税金及附加&项目，反映企业由工程价款收入负担的营业税和城市维护建设税等。根据&工程结算税金及附加&科目借方发生额分析填列。
4、&工程结算利润&项目，反映企业已结算工程实现的利润，根据&工程结算收入&项目数字减&工程结算成本&、&工程结算税金及附加&项目数字后的余额填列。如为亏损以&－&号表示。
5、&其他业务利润&项目，反映企业除工程价款结算收入以外的其他业务收入扣除其他业务支出（包括其他业务成本及应负担的费用、税金）后的净收益（如为净支出应以&－&号表示）。本项目根据&其他业务收入&和&其他业务支出&科目的发生额分析计算填列。
6、&管理费用&项目，反映企业发生的应由工程收入负担的管理费用。根据&管理费用&科目借方发生额分析填列。
7、&财务费用&项目，反映企业发生的应由工程收入负担的财务费用。根据&财务费用&科目的借方发生额分析填列。
8、&营业利润&项目，反映企业实现的营业利润。根据&工程结算利润&项目数字加&其他业务利润&项目数字减&管理费用&、&财务费用&项目数字后的余额填列。如为亏损以&－&号表示。
9、&投资收益&项目，反映企业对外投资取得的收益。包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购股票应得的股利等。本项目应根据&投资收益&科目期末结转&本年利润&科目的数额分析填列。如为投资亏损，用&－&号表示。
10、&营业外收入&项目和&营业外支出&项目，反映企业业务经营以外的收入和支出，分别根据&营业外收入&科目和&营业外支出&科目期末结转&本年利润&科目的数额填列。
四、企业所属内部独立核算的工业企业、商业企业等，其损益表内的主营业务可以根据本身的特点设置。企业在汇编本表时，将主营业务利润总额列入&其他业务利润&项目。
财务状况变动表
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加和减少情况。
二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额和右方流动资产增加（或减少）净额与流动负债增加（或减少）净额的差额，都反映企业流动资金增加（或减少）的净额，两者应该相等。
三、本表&流动资金来源和运用&各项目的内容及填列方法：
1、&本年利润&项目，反映企业本年内实现的利润（如为亏损用&－&号表示），本项目应根据&损益表&中&利润总额&项目&本年累计数&栏的数字填列。
2、&固定资产折旧&项目，反映企业本年度内累计提取的固定资产折旧，本项目应根据&累计折旧&科目本年贷方发生额分析填列。
3、&临时设施摊销&项目，反映企业本年度内累计提取的临时设施摊销额，本项目应根据&临时设施摊销&科目本年贷方发生额分析填列。
4、&无形资产、递延资产摊销&项目，反映企业本年度内累计摊入成本、费用的无形资产和递延资产价值。本项目应根据&无形资产&、&递延资产&科目本年贷方发生额分析填列。
5、&固定资产盘亏（或盘盈）&项目，反映企业本年度内经批准在营业外支出中列支的固定资产盘亏减去盘盈后的净损失。本项目应根据&营业外支出&和&营业外收入&科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
6、&清理固定资产损失&项目，反映企业本年度内因出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失，即投入清理并已清理完毕的固定资产原值减累计折旧后的价值损失。不包括发生的清理费用和取得的变价收入等。本项目应根据与&营业外支出&科目所属&固定资产清理损失&明细科目相关联的&固定资产清理&科目的有关记录分析填列。
7、&其他不减少流动资金的费用和损失&项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失，如固定资产捐赠支出等，本项目根据&营业外支出&等科目填列。
8、&固定资产清理收入&项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产价款收入以及因固定资产损失应向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据&营业外收入&科目有关明细科目本年发生额分析填列。
9、&收回长期投资&项目，反映企业本年度内收回的长期投资累计数。本项目应根据&长期投资&科目本年贷方发生额分析填列。本年度内企业增加的长期投资应在本表&增加长期投资&项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
10、&增加长期借款&、&发行债券&和&增加长期应付款&项目，分别反映企业本年度内新增长期借款、发行债券和增加的长期应付款，应分别根据&长期借款&、&应付债券&、&长期应付款&科目的贷方发生额分析填列。企业本年度内归还长期借款和收回的债券以及支付长应付款，应分别在本表&偿还长期借款&、&收回债券&和&支付长期应付款&项目填列，不从上述有关项目数字内扣除。
11、&投资转出固定资产&和&投资转出无形资产&项目，分别反映企业在本年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据&固定资产&、&无形资产&科目贷方发生额有关数字与&累计折旧&、&长期投资&科目的借方发生额有关数字分析填列。
12、&资本净增加额&项目，反映企业本年度内增加的资本，根据&实收资本&、&资本公积&、&盈余公积&科目年末余额合计数减年初余额合计数后的余额填列。
13、&应交所得税&项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据&利润分配&科目所属&应交所得税&明细科目的借方发生额填列。
14、&应交财政特种基金&项目，反映企业年度内应上交财政的特种基金，本项目应根据&利润分配&科目所属&应交财政特种基金&明细科目的借方发生额填列。
15、&提取盈余公积&项目，反映企业年度内提取的盈余公积。根据&利润分配&科目所属&提取盈余公积&明细科目本年借方发生额分析计算填列。企业以盈余公积弥补亏损在本项目以&－&号表示。
16、&应付利润&项目，反映企业年度内已分配给投资者的利润。根据&利润分配&科目所属&应付利润&明细科目本年借方发生额分析填列。
上述利润分配各项目均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。
17、&增加固定资产&项目，反映企业本年度内增加的固定资产净值，根据&固定资产&科目本年借方发生额和&累计折旧&科目本年贷方发生额分析计算填列。
18、&增加专项工程&项目，反映企业本年度内发生的各种专项工程支出，根据&专项工程支出&科目本年借方发生额分析填列。
19、&增加临时设施&项目，反映企业本年度内增加的临时设施价值，根据&临时设施&科目本年借方发生额分析填列。
20、&增加无形资产、递延资产及其他资产&项目，反映企业本年度内增加的无形资产、递延资产及其他资产，根据&无形资产&、&递延资产&、&临时设施&等科目的本年借方发生额分析填列。
21、&增加长期投资&项目，反映企业本年度内增加的长期投资，根据&长期投资&科目本年借方发生额分析填列。
22、&偿还长期借款&、&收回应付债券&和&支付长期应付款&项目，分别反映企业本年度内偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。
分别根据&长期借款&、&应付债券&和&长期应付款&科目本年借方发生额分析填列。
四、本表流动资金各项目反映流动资产增加（或减少）和流动负债增加（或减少）情况，应根据&资产负债表&中各项流动资产、流动负债的年末数减年初数后的差额直接填列。如果年末数小于年初数时，表示流动资产或流动负债的减少，以&－&号表示。
五、为如实反映企业流动资金的来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。
利润分配表
一、本表反映企业利润分配情况和年末未分配利润节余情况。
二、本表&本年实际&栏各项目，根据当年&本年利润&科目和&利润分配&科目及所属明细科目的记录分析填列。
1、&利润总额&项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，用&－&号表示。本项目数字应与&损益表&中&利润总额&项目本年累计数一致。
2、&应交所得税&项目，反映企业年度终了时，根据税法规定计算的本年应交所得税。
3、&税后利润&项目，反映企业本年度缴纳所得税后的利润。根据&利润总额&减&应交所得税&后的数字填列。
4、&应交财政特种基金&项目，反映企业按规定应上缴国家的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
5、&年初未分配利润&项目，反映企业上年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，用&－&号表示。本项目数字应与上年本表&年末未分配利润&项目的本年实际栏数字一致。如为未弥补亏损，用&－&号表示。
6、&上年利润调整&项目，反映企业由于某种原因对上年（或以前年度）利润进行调整而引起年初未分配利润的变化金额，即调增或调减年初未分配利润数额。调减数用&－&号表示。本项目数字应根据&利润分配&科目所属&未分配利润&明细科目的记录分析填列。
7、&上年所得税调整&项目，反映企业因调整上年利润而引起的所得税调整数额，即调增或调减的应交所得税数额。调整减少的应交所得税以&－&号表示。
8、&可供分配利润&项目，反映企业可用于分配的利润。根据&税后利润&减&应交财政特种基金&加&年初未分配利润&、&上年利润调整&减&上年所得税调整&后的数字填列。
9、&盈余公积补亏&项目，反映企业用盈余公积弥补亏损的数额。
10、&提取盈余公积&项目，反映企业按规定从当年税后利润中提取的盈余公积金。
11、&应付利润&项目，反映已决定并入帐分配给投资者的利润。
12、&年末未分配利润&项目，反映企业年末未分配的利润。
三、本表&上年实际&栏各项目一般应根据上年本表&本年实际&栏各项目填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，需将上年度报表项目名称和数字按本年项目内容进行相应的调整，并按调整后的数字填入本表&上年实际&栏内。
如果本年本表&本年实际&栏所属&上年利润调整&项目和&上年所得税调整&项目有数字列示时，&上年实际&栏所属各项目应作如下调整后填列：
1、&利润总额&项目，根据上年本表&本年实际&栏所属&利润总额&项目数字加计本年本表&本年实际&栏所属&上年利润调整&项目数字后的数额填列。
2、&应交所得税&项目，根据上年本表&本年实际&栏所属&应交所得税&项目数字加计本年本表&本年实际&栏所属&上年所得税调整&项目数字后的数额填列。
3、&税后利润&项目，根据上述调整后的上年利润总额减调整后的上年应交所得税数额后的余额填列。
4、&应交财政特种基金&项目，根据上年本表&本年实际&栏所属&应交财政特种基金&项目数字填列。
5、&年初未分配利润&、&上年利润调整&和&上年所得税调整&项目，根据上年本表&本年实际&栏所属相关项目数字填列。
6、&可供分配利润&项目根据调整后的&上年实际&栏所属&税后利润&减&应交财政特种基金&加&年初未分配利润&加&上年利润调整&减&上年所得税调整&后的余额填列。
7、&盈余公积补亏&、&提取盈余公积&和&应付利润&项目根据上年本表&本年实际&栏所属相关项目数字填列。
8、&年末未分配利润&项目，根据调整后的&上年实际&栏所属&可供分配利润&加&盈余公积补亏&减&提取盈余公积&、&应付利润&后的余额填列。
第4篇：关于施工企业执行《企业会计制度》有关问题探讨
按照财政部关于印发《施工企业会计核算办法》的通知（财会（2015）27号）规定，已执行《企业会计制度》的施工企业于日起同时执行《施工企业会计核算办法》，不再执行财政部1992年印发的《施工企业会计制度》。另外，财政部19968年6月制定了《企业会计准则－－建造合同》（财会字（1998）25号），于日起暂在上市公司执行，其他企业可暂不执行。所以执行《企业会计制度》的施工企业除需同时执行《施工企业会计核算办法》外，还可选择执行《企业会计准则－建造合同》。现就施工企业首次执行《企业会计制度》有关问题进行简要分析
一、新会计制度及其他相关规定与行业会计、财务制度的主要变化
《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》及《企业会计准则－建造合同》（以下简称新制度及准则）与《施工企业会计制度》和《施工、房地产开发企业财务制度》的规定相比，主要表现在建造合同收入的确认、计量和开单结算的会计处理以及预计合同亏损的处理方法等方面存在较大变化。
（一）对施工合同的类型比较。施工企业会计制度在实际工作中没有对建造合同作具体分类，但从合同价款的确定上看有投标造价、施工图预算造价和成本加成造价几种方式。新制度及准则将建造合同划分为固定造价合同和成本加成合同两大类。这两种建造合同的主要区别在于所含风险的承担者不同，固定造价合同的风险由建造承包商负担，而成本加成合同的风险主要由发包方承担。
（二）合同收入的确认比较。新制度及准则与施工企业会计制度确认收入的主要区别在于收入确认的时点和金额不同。
施工企业会计制度规定，企业工程价款应于实际实现时及时入账（具体分三种情况：1、实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成，施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时，确认为收人实现，实现的收入额为承发包双方结算的合同价款总额。2、实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程合同，应分期确认合同价款收入的实现，即：各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为承包合同已完工部分的工程收入实现，本期收入额为月终结算的已完工程价款金额。3、实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段工程收益的实现）。新制度及准则规定，如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确定合同的收入与费用；如果建造合同的结果不能可靠计量，则主要区别以下情况进行处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；（2）合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
（三）建造合同亏损的处理。在施工企业会计制度中未对建造合同亏损和预提合同损失准备作出规定。新制度及准则要求在合同预计发生亏损时，预提合同损失准备。合同预计亏损是指如果建造合同预计的总成本将超过总收入，出于会计上的稳健原则考虑，应将这部分亏损全部确认并计入当期损益中去。具体确认时，应先按完工百分比法计算当期的合同收入，与当期实际发生的工程成本相配比后，确认为当期的工程毛利（亏损），然后再用预计总亏损减去已累计确认的工程亏损，记入&管理费用－合同预计损失&账户，列入损益表。（注意：关于合同预计损失的转销施工企业会计核算办法和建造合同准则的规定不一致，暂不作详细说明）
（四）开单结算的会计处理不同。新制度及准则针对开单结算的处理应考虑到提供的信息量因素及有用性等方面的原因，在会计处理上有了很大的改变。施工企业会计制度规定将开单结算与收入确认同时进行核算，即开单结算时借记&应收账款&科目，贷记&工程结算收入&科目，同时结转已结算工程成本，借记&工程结算成本&科目，贷记&工程施工&科目，这种处理表面上直观、容易理解，但实际上在提供信息方面有一定的局限性，另一方面，对市场风险因素的考虑较少。而新制度及准则将工程价款结算和收入确认分开处理。即开出工程结算单时，借记&应收账款&科目，贷记&工程结算&科目。确认合同收入时，借记&主营业务成本&科目、&工程施工－毛利&科目，贷记&主营业务收入&科目。收到工程款时，再借记&银行存款&科目，贷记&应收账款&科目。
（五）工程施工的核算内容不同。新制度及准则规定&工程施工&除核算在建施工合同的合同成本外，还核算合同毛利，&工程结算&作为&工程施工&的备抵科目，于工程施工合同完工后，应将&工程结算&和&工程施工&两科目的余额对冲结平。
（六）新制度及准则还规定了披露建造合同的有关事项，从而扩大了财务报表的信息量，增强了财务报表的适用性。
需要披露的有关事项主要包括下列内容：
（1）在建合同工程累计已发生的成本和累计已确认的毛利（或亏损）；
（2）在建合同工程已办理结算的价款金额；
（3）当期确认的合同收入和合同费用的金额；
（4）确定合同完工进度的方法；
（5）合同总金额；
（6）当期已预计损失的原因和金额；
（7）应收帐款中尚未收到的工程进度款。
二、新旧制度衔接中涉及的未完施工项目的会计处理
施工企业在新旧会计制度转换时，要根据新制度的要求对相关科目余额进行追溯调整，以实现新旧账目的衔接。调账前，先根据新制度的要求，设立新账户，然后分建造合同项目进行衔接调账。其中，新&工程施工&账户应设置&合同成本&与&合同毛利&明细账，并将&工程施工&旧账科目的余额转入&工程施工&&合同成本&新账科目。
原《施工企业会计制度》规定的&工程结算收入&均需按施工企业与建筑工程发包单位进行结算的款项进行确认，但实际工作中经常遇到施工企业会因建筑工程发包方接到结算文件后迟迟不予答复及其他原因而未能按行业会计制度规定的方法确认收入，而是按工程形象进度或项目部统计的产值等方法确认收入，并相应引起结转成本。因此，分别施工企业是否严格按照《施工企业会计制度》核算建造合同收入、成本不同情
况说明新旧制度衔接的会计处理。
（一）施工企业已按照《施工企业会计制度》的规定核算工程结算收入、成本的情况
1、某项目预计合同总收入大于预计合同总成本时，做如下账项调整：
（1）恢复工程施工合同成本、确认工程施工合同毛利和工程结算金额，并调整期初损益
借：工程施工－合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本确定）
－合同毛利（按新制度计算确认的全部已完成工程合同毛利）
贷：工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）
利润分配&&未分配利润[（合同总收入&合同预计总成本）&完工进度-以前年度已经确认的工程结算收入+以前年度已经确认的工程结算成本]（若应调整的未分配利润为负数，&利润分配&&未分配利润&应在借方。）
（2）企业所得税按纳税影响会计法时，应调整递延税款及期初损益
借：利润分配&&未分配利润
贷：递延税款{[（合同总收入-合同预计总成本）&完工进度-以前年度已经确认的工程结算收入+以前年度已经确认的工程结算成本]&所得税率}（若上式计算的应调整递延税款为负数，做相反会计分录。）
2、某项目预计合同总收入小于预计合同总成本时，做如下账项调整：【投标用的财务情况说明书怎么写】（1）恢复工程施工合同成本、确认工程施工合同毛利和工程结算金额}