企业所得税汇算清缴政策（调增和调减项目）归纳_中华会计网校论坛
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年终岁末，企业的财会人员要在规定的期限内进行企业所得税汇算清缴工作。由于纳税人财务、会计处理方法与国家有关税收法规有差异，这就增加了企业的财会人员汇算清缴所得税计算的难度。为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：&& ◆ 哪些事项应调增应纳税所得&& 职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。&& 保险费。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。&& 借款费用。向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除；企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。&& 业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。&& 广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。&& 公益、救济性捐赠。企业发生的公益捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。&& 企业之间各种支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。&& 特别纳税调整。对关联企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，所加收的利息不得扣除。&& 罚款、罚金、滞纳金。企业因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除。&& 非公益、救济性捐赠。企业的非公益、救济性捐赠不得扣除。&& 赞助支出。企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出，不得扣除。&& 准备金。除税法规定可提取的准备金之外，其他任何形式的准备金，不得扣除。&& ◆ 哪些事项应调减应纳税所得&& 权益性投资所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得免征所得税；在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益投资收益。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。&& 技术转让所得。在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。&& 国债利息收入。企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。&& 亏损弥补。企业发生亏损，可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。&& 从事农、林、牧、渔业项目所得。除从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税外，企业从事其他农、林、牧、渔业项目所得，免征企业所得税。&& 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。&& 从事符合条件的环保、节能节水项目的所得。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征所得税，第四年至第六年减半征收所得税。&& 加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％扣除。&& 创投企业。创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。&& 资源综合利用。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。&& 购置节能减排设备。企业购置按国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。&& 不征税收入。一是财政拨款，二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，三是国务院规定的其他不征税收入。
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内容很不错的，特别分享给大家！！！
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内容很不错的，特别分享给大家！！！驻足917发表于 16:40:11美女，这么笼统的东西，不如直接把所得税法贴出来。
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恩，看看也可以当做是学习一下税法啦
　come on 改变自己！
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莫愁前路无知己，天下谁人不识君！【精品系列】网校2014年全新职务特训班1、（经管学院发证）2、（首日免费体验）3、（首日百元特惠）
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这个真的很值得学习，非常感谢
我是一个小会计，但我会努力的^_^
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谢谢分享，很不错的。学习了
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对新手来说，是个学习的机会哦。。感谢。。。
&做自己的决定。然后准备好承担后果。从一开始就提醒自己，世上没有后悔药吃。
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谢谢楼主分享
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美女，这么笼统的东西，不如直接把所得税法贴出来。木 土发表于 16:54:57这个属于实用型的东西，实际操作汇算清缴的很有用的，比读所得税法通俗易懂，操作性强些。我觉得楼主应该是在实际操作中发现的这些东西比较好用而分享给大家的，非常感谢哦。
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谢谢分享！要是在详细点就好了呵呵
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我的新动态纳税调增是对所得税应纳税额的调整，不是对会计帐的调整。如果纳税调增后，不需要补交所得税的话，会计帐不做处理。如果调增后，要补交所得税，会计分录：
（1）补提所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--所得税
（2）结转时
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
（3）补交税金时
借：应交税金--所得税
贷：银行存款等
招待费肯定需要调增，其他的需要看实际情况，按税法进行调整。你这样问范围太广了，不好回答
1、多缴纳的所得税，可以由税务机关退还，也可以留抵下一期的税款。2、会计处理是挂在“应交税金－所得税”的借方，以后“所得税”计提后冲减。
09:00 补充问题缴了1127.8元所得税，请问这个会计分录怎样做？1、补提所得税时借：以前年度损益调整 1127.8贷：应交税金--所...
1、你做的交纳所得税分录是正确的。2、还要根据缴纳的所得税作补提、结转分录：（1）补提时借：所得税 56000贷：应交税金--所得税 56000（2）结转时借：...
答: 有点郁闷，昨晚换了张床，移了张柜，今天公司搬迁，真心是怕会出什么事啊！！！
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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这个不是我熟悉的地区专管员故意刁难，有谁听说过没有收入，就得把费用调增，交企业所得税_中华会计网校论坛
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我们单位是小规模纳税企业，实话实说，从09年开业至今为止是真的一笔收入都没有，决对没有假话，每个月给我们几个人开工资，都是老板从自己家里拿钱，所以公司越来越困难，眼看都要支持不下去了。前两天经理终于拿回了第一份合同，要我去买发票，专管员就开始找麻烦，说要查完帐才能卖发票给我们，说我们帐务有问题，费用和收入不成比例，要把2010年全年的费用都调增，让补交11万的所得税，当时气得我都眼冒金星，有谁听说过这种说法吗？没有收入，就得把费用调增交企业所得税，（补充一点，帐务决对经得起查，是真的，而实际上我们已经每个月都按专管员的要求，每月交200左右的增傎税了，这200多增值税还都是虚报的，因为真的没有收入。）真想把她给举报了，企业都这么困难了，还为难我们，或是干脆不理她，可是我们企业刚有的第一份合同还需要买发票，不理她，发票也买不了，谁能帮忙出出主意，谢谢了
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这是正常的，每个片管员都有任务和计划的，他们也不容易，一般只要按他们的要求意思性的交点税就好了，你们可以好好和片管员谈下，有些可能还需要意思下，这是很正常的，他们想查你，没有问题也能查到的，所以，千万不要自找麻烦。。当然，也不会真让你们交11万税的估计是想让你们老总，意思下。。还是要破小财免大灾的。。
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不用找专管员，直接拿好IC卡和发票本去税务所买发票，应该是可以买到的。
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醉翁之意不在酒，补税不是目的。
全球最系统的思维导图视频教程：原价1280元，限时秒杀价398元，并附送价值19800元大礼。
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"每个月给我们几个人开工资，都是老板从自己家里拿钱，""，（补充一点，帐务决对经得起查，是真的，而实际上我们已经每个月都按专管员的要求，每月交200左右的增傎税了，这200多增值税还都是虚报的，因为真的没有收入。）"这些是你的原话，如果你是会计，从会计角度讲，这里就透露了你的账有问题，其一公司给员工开工资，应该用公司的资金，而不是老板自己家里拿钱，这条线下去就能查出好几个问题，其二没有收入，你虚增，原的凭证能里来，成本怎么搞出来的，同情你，但你公司经不起税局查，不讲其它的，就查一个账务健全、完整、规范问题，你就不能自圆其说。
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没有收入为什么要交200多的虚报增值税？
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跟专管员还是要搞好关系的，过去没问题不代表以后没问题，他一直盯着你们就麻烦了，老板人不错就替他想想吧，别为了争自己一口气，越闹越僵
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交200多是专管员要求的，说没有收入也得交
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再补充一点，我们在2010年年终汇算清缴时，基本把所有费用都调增了，因为当时专管员要求交企业所得税，按他的要求我们也交了企业所得税。既然汇算清缴时已经调增了，为什么现在还要说费用过高呢
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勇往直前，做一名合格的会计！
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没遇到过,学习一下咯
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你一直在交增值税，以前为什么没有买发票呢？
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谁知道专管员的这种说法，是什么意思？我已经在年终汇算清缴中调增了全年基本上所有的费用，交了企业所得税，为什么现在还说要把费用调增，来交所得税呢，在汇算清缴表上调增的不算吗？怎么想也想不明白
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再补充一点，他说的费用（包括工人工资、养老保险、等）所有的费用全算上，让用去年全年的费用*25%，补交企业所得税。谁听说过给工人发的工资，也得按照发工资的数额，交企业所得税。天理何在，可是专管员，咱又得罪不起，该怎么办
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首先得搞好关系，过年过节要送些礼物，在中国讲的是人情。
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我们单位是小规模纳税企业，实话实说，从09年开业至今为止是真的一笔收入都没有，决对没有假话，每个月给我们几个人开工资，都是老板从自己家里拿钱，所以公司越来越困难，眼看都要支持不下去了。前两天经理终于拿回了第一份合同，要我去买发票，专管员就开始找麻烦，说要查完帐才能卖发票给我们，说我们帐务有问题，费用和收入不成比例，要把2010年全年的费用都调增，让补交11万的所得税，当时气得我都眼冒金星，有谁听说过这种说......发表于 17:28:00这都不明白...快8月15了
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落井下石，太缺德了
看了楼主的帖子，不由得精神为之一振，自觉七经八脉为之一畅，七窍倒也开了六巧半。小生对楼主之仰慕如滔滔江水连绵不绝！
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对付这些人最直接的方法就是给钱，打点一下，大事化小，小事化了，发票自然来了！
大家一起学会计！
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没听说过把费用调增来交企业所得税的，没有所得，哪来的所得税呢？再说了，正常情况下，在税务处理时特殊情况下调增了费用，税务利润就减少了，交的企业所得税相应就减少了，还真没听说把费用调增了来增加企业所得税的！
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跟专管员还是要搞好关系的，过去没问题不代表以后没问题，他一直盯着你们就麻烦了，最好是让你老板直接跟专管员见见面，意思意思，问题可能就容易解决。
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企业所得税纳税调增纳税调减
行政行罚款不可以扣除，所以纳税调增了，违约金可以扣除对吧？为什么不用纳税调减呢？
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免税项目所得对应的纳税调增金额应纳企业所得税！！
一起参加直播一起互动讨论
更有历届视频回放观看
掌握这些技能
老板主动给你加薪
七折考取CMA，投资未来的正确方式！
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
新发现，新发现，今天又有一个新奇的发现！今天是2013年5月29日，再有两天2012年度的企业所得税汇算工作就结束了。今天中午，有一个企业财务人员打来电话，想请我们去为他们做企业所得税汇算鉴证！这个时候才来找我们呀！但不管怎么说，客户的需求就是命令，我第一时间赶到了企业。 年度所得税申报表填好后我再一看，突然眼前一亮！ 这个企业是从事“环境保护、节能节水项目”的，符合企业所得税税收优惠政策其企业所得税是三免三减半今年是企业第一个享受全免企业所得税年度（2012年）！而且2012年这个企业只有免税项目所得这个企业的纳税调增金额包括两项：一是业务招待费调增40%；二是非公益性捐赠；问题来了！该企业纳税调增金额要单独纳企业所得税吗？ 我考虑了很久最终得出答案：免税项目所得对应的纳税调增金额应纳企业所得税！ 原因1：首先，从企业所得税年度申报表的设计上来看，“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”应填列于企业所得税年度申报表表五“税收优惠明细表”第30行。这一行对应着企业所得税年度申报表表三“纳税调整项目明细表”第17行和企业所得税年度申报表主表第15行。企业所得税年度申报表主表第15行即“纳税调整减少额”。这一行在13行“利润总额”、14行“纳税调整增加额”之后。而该企业只有免税项目所得，所以主表第13行等于15行。所以14行“纳税调整增加额”就是该企业最终的应纳税所得额。也就是说：调增金额应该纳税。原因2：有人会说，这个不对。因为既然是“项目所得”免税，那么主表第15行应该等于13行+14行。& & 这种理解是错误的。因为企业所得税法对于不符合规定的支出给予纳税调增处理。比如超标的业务招待费、不合规票据、非公益性捐赠等等。如果项目所得免税的企业连不符合税收法规的支出也给予了调减，那对于税法是不公平的，对于一般企业也是不公平的。所以调增金额应该纳税。 另外，今天还与朋友探讨两个问题： 一是有人认为视同销售在确认应纳税所得额时不可以再扣除成本（直接按收入额纳税）。因为成本已经计入了费用（比如将企业产品用于招待客户），产品成本已经在业务招待费列支了！ 二是企业将在筹建期发生的业务招待费入了在建工程，当年的企业所得税该如何处理？
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本帖最后由 毒砂 于
09:12 编辑
是所得额免税，所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=会计利润+纳税调整，也就是说“表五“税收优惠明细表”第30行”应该填写“会计利润+纳税调整”这个数字。
假设利润100，需要调增招待费20，则所得额=100+20 ，则
“表五“税收优惠明细表”第30行”应该填写120
“表三“纳税调整项目明细表”第17行“减、免税项目所得”项目”应该填写调减120
“表三“纳税调整项目明细表”第26行“业务招待费支出”项目”应该填写调增20
主表 13行 会计利润 100
加 14行 “纳税调整增加额” 20
减 15行“纳税调整减少额”120
应纳所得额=0
“表五“税收优惠明细表”第30行”填写100
“表三“纳税调整项目明细表”第17行“减、免税项目所得”项目”填写调减100
“表三“纳税调整项目明细表”第26行“业务招待费支出”项目”应该填写调增20
主表 13行 会计利润 100
加 14行 “纳税调整增加额” 20
减 15行“纳税调整减少额”100
应纳所得额=20
填报说明：第30行“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”：填报纳税人从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目减征、免征的所得额。
注意是免所得额，不是指会计利润。
个人观点，仅供参考。
本帖最后由 毒砂 于
09:17 编辑
视同销售在确认应纳税所得额时需要扣除对应的成本支出是无疑的，扣点成本才是所得嘛，问题在于这个支出是作为成本还是作为费用扣除？例如你说的算作招待费的情况，在会计上其属于费用，但是不影响其在税法上按成本扣除，类似审计中的重分类调整，当然如果其在税法上也应视为招待费项目的话，则就不能按成本而要算税法的招待费项目扣除了，如何扣除要看税法的规定具体，算成本还是算费用，至于在申报表上实现是个技术问题，最差还有个表三的“其他”可用嘛。呵呵。
所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=会计利润+纳税调整
哪个文件规定的？
企业所得税法
第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业所得税法
第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
我认为说的很清楚了：不包括税法不允许扣除的支出，即纳税调增额！
调增是肯定的，但是调增部分最终构成所得额的一部分，比如上例中调整了20的招待费，所得额由100增加为120，最后这120所得额依法被免税，最终实际纳税额是0。
&一是有人认为视同销售在确认应纳税所得额时不可以再扣除成本（直接按收入额纳税）。因为成本已经计入了费用（比如将企业产品用于招待客户），产品成本已经在业务招待费列支了！&
假设不作为视同销售处理，而是在账务上就作为销售处理，这个税务没意见吧：
借：费用——招待费117
贷：收入100
贷：销项税17
借：成本80
贷：库存商品80
不能因为账务处理的不同导致税负的不同吧。
本帖最后由 无极小刀 于
20:30 编辑
不是发现！是发明！。。。。企业悲催了！
咋会缴税呢
秋日海风错了，赶快在24点之前重新申报吧！
另外视同销售问题：自产产品用于业务招待费视同销售，就是讲自产产品按照市场价格视同销售，借：销售费用 贷销售收入 贷销项税；同时：借销售成本 贷产成品；视同销售利润=销售收入-销售成本 。销售费用是正常列支含税收入金额。
企业所得税以应纳税所得额为计税依据，不是利润总额，但是应纳税所得额与利润总额之间又有联系，应纳税所得额是在利润总额的基础上调整计算来的。
& & 应纳税所得额＝纳税调整前所得+纳税调整增加额—纳税调整减少额
& & 因此，我们单位因为纳税调整增加额计算而得的企业所得税并不影响我单位享受的免税政策，该部分调增的应纳税所得额当然也是免税的。
& && && &&&1.《企业所得税法》第五条规定：应纳税所得额=收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。上述各项扣除指符合税法规定的各项扣除。
& && && && &比如，某项目收入100元，成本费用80元（其中不符合税法规定需纳税调增20元），则应纳税所得额：100-（80-20）＝40元。该项目属于农林牧免税项目，则免税所得40元。纳税所得额20元，对此20元征税。
& && && &&&也就是说，项目所得不等于会计利润总额。项目所得是会计利润总额纳税调整之后的数额，就此数额免税，即需要纳税调增的数额不能享受免税待遇。
& && && & 2.视同销售成本不能重复扣除。michael0621举例收入100，是在实际取得100元收入才能如此核算（除自产产品用于职工福利），否则，业务招待费为97元（80＋100×17%）。
& && && &&&3．筹建期发生的业务招待费入了在建工程----调减在建工程的计税基础，筹建期不需纳税申报。
本帖最后由 kjrlzl 于
17:33 编辑
1.《企业所得税法》第五条规定：应纳税所得额=收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 -&&...
既然是视同，那就肯定是视为收到了100元呀，然后我用这100元用于招待了呀。成本怎么重复扣除了呢，我是视同销售的收入再使用--费用化了呀。
我觉得是个发明，呵呵
”这种理解是错误的。因为企业所得税法对于不符合规定的支出给予纳税调增处理。比如超标的业务招待费、不合规票据、非公益性捐赠等等。如果项目所得免税的企业连不符合税收法规的支出也给予了调减，那对于税法是不公平的，对于一般企业也是不公平的。“
政策讲的就是所得嘛，其在制定的时候你说的这些未必就没有考虑进来？按你这么一说，那企业要是免税期呢（三免二减半……），那都要调出来喽？实务中会是这样！
这个问题大家怎么看
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