一、单项选择题；1.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消；2.企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业；3.A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共4；4.某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交；5.某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商；6.下列各项中，不征消费税的有（）；7.从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（）；8.委托
一、 单项选择题
1. 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（ ）科目核算。营业税金及附加
2. 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（）印花税
3. A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（）
借：其他应收款8000 贷：应交税费――应交个人所得税8000
4. 某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元1190.5
5. 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（ ）。借：其他应付款7692.3 贷：应交税费――应交消费税7692.3
6. 下列各项中，不征消费税的有（ ）。用于本企业连续生产的应税消费品
7. 从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（ ）。增值税
8. 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（ ）。“应交税费――应交消费税”科目的借方
9. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。委托加工物资
10. 下列关于应税消费品数量的说法，错误的是自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
11. 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（ ）。营业税金及附加
12. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。借记“应交增值税”明细科目
13. 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（ ）。贷记主营业务收入
14. 出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（ ）。货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日
15. 假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是借：银行存款720000 贷：营业外收入720000
16. 某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是-50000
17. 暂时性差异是指（ ）。资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额
18. 企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（ ）。
借：所得税费用――当期所得税费用贷：应交税费――应交所得税
19. 不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（ ）。
“应交税费――应交增值税”科目
20. 下列作为政府补助核算的是（ ）。税收返还
21. 某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（ ）。
增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元
22. 红星公司日账户中“预计负债――产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，日预提产品质量保证费用80万元，日该项负债的计税基础为（ ）万元。0
23. 下列属于增值税价外收入的有（ ）。建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费
24. 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（ ）。贷记主营业务收入
25. 下列有关递延所得税的说法，正确的是（ ）。本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税
26. 长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保
发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ）。0
27. 目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（ ）。当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外
汇人民币牌价×出口货物退税率―当期免抵退税额抵减额
28. 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购
买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。+20=1190
29. 某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000
元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（ ）元.17*0.17=17000
30. 实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处
借：主营业务成本贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
31. 2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，
计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。300+500*（0.17+0.1）=435
32. 企业销售货物不可能发生的账务处理是（ ）。借记应交税费――应交增值税（销项税额）
33. 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。印花税
34. 甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会
计处理是（ ）。
作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本
35. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。借记“应交
增值税”明细科目
36. 甲公司2010年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的
预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则日递延所得税资产的余额为（ ）。借方75万元
37. 一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（ ）。增值税销项税额
38. 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（ ）。营业税金及附加
39. 小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购
入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（ ）元。+500=23900
40. 甲公司日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折
旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则日该资产的暂时性差异为（ ）。应纳税暂时性差异16万元
41. M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，
契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（ ）万元。6.5
42. 外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机
关监管，监管期应为（ ）年。5
43. 某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税5万元。如按7%的税率计算，该企业应
缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。（增值税10万元+消费税13万元）*0.07=1.61
44. 一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（ ）。应交税费――应交增值税（已交税金）
45. 下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（ ）。计提的产品质量保证费用
46. 我国所得税的会计处理方法为（ ）。资产负债表债务法
47. 下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。期末应收账款账面价值小于其计税基础
48. 企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（ ）。给予购货方的销售折让
49. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目
是（ ）。委托加工物资
二、 判断题
4. 应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债错误 利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。错误 利润表中，“营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。正确 应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费税。
5. 对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。（ ）正确
6. 委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。（ ）错误
7. 企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ ）正确
8. 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征
收消费税 错误
9. 委托加工金银首饰，委托方是纳税人。（ ）错误
10. 当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外购或委托加工收回数量
计算。错误
11. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。（ ）
12. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（ ）
13. 出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者
居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（ ）正确
14. 因洪水等自然灾害造成购进货物的损失，购进货物的进项税额可以抵扣。（ ）正确
15. 一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。（ ）错误
16. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售，计提销项
税额。（ ）正确
17. 免税只适用于小规模出口企业出口货物。（ ）错误
18. 一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。（ ）错误
19. 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额
抵减增值税欠税错误
20. 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税
金额的暂时性差异。正确
21. 递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加（－减少）－当期递延所
得税负债的增加（+减少）。（ ）错误
22. 符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。（ ）错误
23. 增值税出口退税应计征所得税。（ ）错误
24. 对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（ ）错误
25. 一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金额全
部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。（ ）正确
26. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。（ ）错误
27. 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备
允许抵扣进项税额。（ ）正确
28. 企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（ ）错误
29. 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，
应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷记“递延所得税负债”科目。（ ）正确
30. 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之
间的差额不属于暂时性差异。（ ）错误
31. 生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业自产
产品的外商，可视同自产产品办理退税。（ ）正确
32. 企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。（ ）错误
33. 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费
税税款。正确
34. 检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算成果的真实
性。（ ）正确
35. “应交税费――未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。（ ）错误
36. 预缴的增值税应该作为征收城市维护建设税的依据。（ ）错误
37. 对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（ ）错误
38. 增值税出口退税不属于政府补助。（ ）正确
39. 增值税出口退税应计征所得税。（ ）错误
40. 工业企业和商品流通企业销售不动产，应交的营业税记入“营业税金及附加”科目。（ ）错误
41. 生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税率计算。（ ）错误
42. 自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，贷记“主营业务成
本”科目。（ ）正确
43. 实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取得增
值税专用发票的，可以抵扣。（ ）错误
44. 资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递延所
得税负债进行重新计量。（ ）错误
45. 房地产企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“营业
税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。（ ）错误
46. 当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外购或委托加工收回数量
计算。（ ）错误
47. 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由
资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。（ ）正确
48. 存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能
将提取的存货跌价准备转回。（ ）错误
49. 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所得税
负债。（ ）错误
50. 购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。（ ）正确
51. 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得“进货退出及索取折让证明单”，开具红
字增值税专用发票，才能冲减销项税额。（ ）错误
52. 利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（ ）错误
53. 主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷
记“应交税费――应交土地增值税”科目。（ ）正确
54. 企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税负债。（ ）正确
55. 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
56. 纳税人将自产应税消费品用于投资入股，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税。
57. 企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（ ）错误
58. 调账后，应将 “以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配――未分配利润”科目。（ ）正确
59. 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照应纳税
暂时性差异的原则处理。（ ）错误
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6.税务会计只需要掌握一般的税法规定就足以满足工作需求了,没必要去...　　一、会计科目设置　　（一）一般纳税人会计科目　　一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。　　“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。　　“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。　　“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。　　“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。　　“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。　　“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。　　“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。　　“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。　　“转出多交增值税”专栏，记录企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。　　“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。　　“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。　　“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。　　（二）小规模纳税人会计科目　　小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。　　二、会计处理方法　　（一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务　　一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。　　1.取得专用发票　　一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票（不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票），按发票注明增值税税额进行核算。　　【案例】　　2013年8月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。　　A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理：　　借：主营业务成本200000　　应交税费——应交增值税（进项税额）22000　　贷：应付账款——B公司222000　　【案例】　　日，济南A物流企业（一般纳税人）与H公司（一般纳税人）签订合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。　　Ⅰ.H公司7月2日取得专用发票的会计处理：　　借：在途物资54054.05　　应交税费——应交增值税（进项税额）5945.95　　贷：现金60000　　Ⅱ.H公司7月8日发生服务中止的会计处理：　　借：银行存款60000　　借：在途物资-54054.05　　应交税费——应交增值税（进项税额）-5945.95　　2.购进农产品　　一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算。　　【案例】　　例：2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。　　借：低值易耗品1305　　应交税费——应交增值税（进项税额）195　　贷：现金15008 　　3.进口货物或服务　　一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。　　【案例】　　2013年8月，日照G港口公司，本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台，价款1500万元已于上月支付，缴纳进口环节的增值税255万元，取得海关进口增值税专用缴款书。　　相关会计处理为：　　借：工程物资　　贷：预付账款　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）2550000　　贷：银行存款2550000　　【案例】　　2013年9月，日照G港口公司，进行传输带系统技术改造过程中，接受澳大利亚Re公司技术指导，合同总价为18万元。当月改造完成，澳大利亚Re公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给Re公司。书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全。 ?% s0 M) u, _　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）10188.68　　贷：银行存款10188.68　　Ⅱ.支付价款时的会计处理：0 　　借：在建工程　　贷：银行存款　　4.接受铁路运输服务　　接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据，按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。　　【案例】　　2013年10月，济南S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买的技术研发用设备一套，支付费用4500元，其中运费4000元，上下力资500元，取得运费发票。　　借：固定资产——研发设备a42206　　应交税费——应交增值税（进项税额）280　　贷：现金4500　　（三）一般纳税人辅导期　　一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。　　收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。　　（四）混业经营原一般纳税人“挂账留抵”处理　　兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额，转入“增值税留抵税额”明细科目，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。　　待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。　　（五）一般纳税人提供应税服务　　一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。　　【案例】　　2013年10月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。　　Ⅰ.取得运输收入的会计处理：　　借：银行存款1110000　　贷：主营业务收入——运输1000000　　应交税费——应交增值税（销项税额）110000　　Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理：　　借：银行存款1060000　　贷：其他业务收入——物流1000000　　应交税费——应交增值税（销项税额）60000　　【案例】　　日，济南A物流企业与H公司签订合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了增值税专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。　　Ⅰ.A企业9月2日取得运输收入的会计处理：　　借：现金60000　　贷：主营业务收入——运输54054.05: 　　应交税费——应交增值税（销项税额）5945.95　　Ⅱ.A企业9月8日发生服务中止的会计处理：3 　　货：银行存款600002　　贷：主营业务收入——运输-54054.05　　应交税费——应交增值税（销项税额）-5945.95。　　【案例】　　2013年9月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元，L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。　　Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理：　　借：银行存款1800007 　　贷：主营业务收入——设备出租 　　应交税费——应交增值税（销项税额）26153.85　　Ⅱ.X公司开具红字专用发票的会计处理：　　货：银行存款200007　　贷：主营业务收入——运输-17094.02　　一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销项税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。　　【案例】　　日，南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时。8月5日，该律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动，在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。（该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时）　　Ⅰ.8月3日免费提供资产重组业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额：　　（2×4×800）÷（1＋6%）×6%＝362.26（元）　　相关会计处理：9 借：营业外支出362.26　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）362.261　　Ⅱ.8月5日为以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。　　（六）一般纳税人出口应税服务　　一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。　　1.按税务机关批准的免抵税额借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”，按应退税额借记“其他应收款——应收退税款（增值税出口退税）”等科目，按免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 2.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收退税款（增值税出口退税）”科目。　　3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。　　（七）非正常损失　　发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记“其他业务成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。　　（八）免征增值税收入　　纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。　　（九）当月缴纳本月增值税　　当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。　　【案例】　　M货运公司2013年8月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管税务机关的《税务事项通知书》，告知对其实行纳税辅导期管理。9月3日，M公司当月第一次领购专用发票25份，17日已全部开具，取得营业额86000元（含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。　　预缴增值税税款的计算：　　86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元）　　相关会计处理：　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）2324.32　　贷：银行存款2324.32　　（十）购入税控系统专用设备　　一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。　　一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。　　【案例】　　2013年10月，济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。　　Ⅰ.首次购入增值税税控系统专用设备　　借：固定资产——税控设备1416　　贷：银行存款1416　　Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费　　借：管理费用3701　　贷：银行存款3701　　Ⅲ.抵减当月增值税应纳税额　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）1786　　贷：管理费用370　　递延收益1416　　Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例）　　借：管理费用35.40　　贷：累计折旧35.40　　借：递延收益35.40　　贷：管理费用35.40　　（十一）简易计税方法　　一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　　一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　　【案例】　　日，济南Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元。　　计算按简易计税办法计算增值税应纳税款8%×3%＝2475.73元，相应会计处理为：　　借：现金850007 　　贷：主营业务收入82524.27　　应交税费——未交增值税2475.73　　（十二）税款缴纳　　月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。　　一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。　　次月缴纳本月应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交增值税税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　　（十三）小规模纳税人提供应税服　　小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。　　（十四）小规模纳税人初次购入税控设备　　小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。　　小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。　　（十五）小规模纳税人税款缴纳　　小规模纳税人月份终了上交增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税税款时，作相反的会计分录。
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　　很详细，学习了，谢谢！
<span class="count" title="万
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