《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》
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《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》
主办单位：中共绥芬河市委员会、绥芬河市人民政府&&&&&&承办单位：绥芬河市信息中心&&&&&&黑ICP备号浅析如何开展专项资金审计
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浅析如何开展专项资金审计
王丽（甘肃省庆阳市西峰区审计局）
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&&&&一、专项资金审计的涵义及目标&&&&专项资金是指各级政府为扶助或支持某一项目拨或贷的资金。按资金性质分为无偿和有偿。按区域分类为国内和国外，国内分类为中央、省、市、县。按用途分类为：农、林、工业、能源、交通、教育、卫生、环境、民政、国防等等关系国计民生的项目。按资金渠道分为：财政拨付与银行优惠贷款。由此可见专项资金来源广、种类多，使用范围大、数额多，加强其使用的监督，审计部门首当其冲。因此，必须本着对政府资金安全使用的原则，只有了解专项资金的性质和特征，才能进行全面而准确的审计和准确有效的监督。&&&&专项资金主要具有以下性质和特征：&&&&1.无偿性：国内（外）政府对某一项目的扶持所拨给的资金不需偿还。&&&&2.有偿性：国内和国外政府对某一项目扶持的专项低息贷款，需要偿还。&&&&3.复杂性：专项资金来源渠道多，使用广，要层层分解，又层层下拨通过各级财政拨付中转到项目单位。&&&&4.目标性：专项资金使用后，必须达到预期目标，凸显其作用。&&&&5.针对性：国家不是普遍拨放，而是针对某一行业或某一地区的专门项目而拨或贷的资金，因此具有很强的区域性、专项性。&&&&专项审计分专项资金审计和专项资金审计调查两种。&&&&专项资金审计是审计机关对专项资金收支的真实性、合法性和效益性进行的监督活动。专项资金审计只对某项资金的收支活动进行审查，一般不需要涉及被审计单位的其他财政财务收支活动。&&&&专项资金审计的目标是通过审计各项资金的收支余规模、结余形态、经办管理以及制度建设和执行情况，揭露基金筹集、管理、使用中存在的突出问题和潜在风险，反映制度建设和政策执行中存在的问题，提出规范资金管理、促进资金安全、完善项目建设体系的政策性建议。&&&&新颁布的《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称《审计准则》）第三十六条规定“符合涉及宏观性、普遍性、政策性或体制、机制问题的；事项跨行业、跨地区、跨单位的；事项涉及大量非财务数据等情形的，可以进行专项审计调查。”&&&&专项审计调查，是指审计机关主要通过审计方法，对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。专项审计调查既是审计工作的重要方法,也是审计机关和审计干部获得真知灼见的源头活水,更是推进审计转型和充分发挥审计“免疫系统”功能的重要基础。专项审计调查以资金运行为主线,以项目、单位为载体，运用专门的审计技术方法，发现、剖析经济发展过程中带有苗头性、倾向性、普遍性的问题,提出具有审计专业特色的意见和建议，有其独特的作用。&&&&二、专项资金审计的内容和重点&&&&&作为经济监督领域层次较高的监督部门，各级审计机关对专项资金的管理使用情况实施有效地检查和监督已成为业务工作的一个重要方面。通过多年的审计实践，本文认为专项资金审计的内容和重点主要有以下几个方面：&&&&1.专项资金项目计划的下达和执行情况。&&&&将上级下达的项目计划与计划实施情况进行对比，审查财政、计划及专项资金主管部门是否按照国家批准的计划下达项目投资计划和财政专项资金的预算，是否将年度项目计划层层落实到具体实施单位，项目是否严格按照批准的计划实施，有无擅自调整项目建设地点、建设单位、建设内容、建设规模等问题。&&&&2.专项资金的分配、拨付和使用情况。&&&&通过对财政部门、专项资金主管部门及项目建设单位提供的会计资料进行检查，重点审查各级财政部门是否按计划筹集、落实配套资金，配套资金是否列入本级财政预算；有无通过虚假报表、虚开发票、虚列支出、虚增工程量或将群众自筹的实物和投入的劳力来抵顶配套资金等方式搞虚假配套的问题，如未配套，应分析原因；资金是否按规定的方法和程序分配；是否及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留欠拨、平衡预算及挤占挪用等严重违法违纪问题。审查专项资金主管部门是否按规定将拨入的资金及时足额拨付使用单位，是否存在欠拨、出借、放贷、弥补经费、改变资金投向、提取或变相提取项目前期费、吃回扣回流资金等谋取小团体利益问题。审查项目实施单位对拨入的项目资金是否及时入账，有无账外设账，是否按规定时间开工和完工，是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，完工的工作数量和质量是否达到设计要求，有无擅自更改项目内容、工程位置、违规提取项目管理费、虚列支出、截留转移、挤占挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题。&&&&3.专项资金财务管理情况。&&&&通过对会计资料进行检查，审查财政、项目主管部门以及项目实施单位对专项资金是否实行专人专账、专户管理，资金安排、支出核算和管理是否到项目。有无扩大开支范围、将一些不合理的费用列入专项资金支出中；有无改变资金用途、将各项专款调剂使用；工程项目的预决算是否真实，有无高估工程量，高套预算定额虚增造价，虚列支出搞计划外工程套取专项资金等问题。&&&&4.项目实施和效益情况。&&&&重点检查建设工程项目的设计是否经有权部门批准，是否实行了项目法人负责制、招标承包制、工程建设监理制和合同管理制，勘察、设计施工及供货单位是否具备工程建设所需的资质等级；是否存在层层转包；工程建设中有无重大损失浪费及质量隐患等问题；检查项目计划制定是否合理，完工验收项目是否达到预期效益，有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因造成损失浪费或事故隐患问题，专项资金建设项目所取得的经济效益、社会效益和生态效益是否达到预期目标，如未达到，应进行原因分析，并结合实际提出改进意见或补救措施。通过揭露问题、分析原因、提出建议、服务于领导决策和管理，提升审计工作自身的地位。&&&&三、专项资金审计的几个重要环节&&&&在实际工作中，对各项专项资金的审计有时不够全面深入，其主要原因是往往忽视了专项资金审计的以下几个重要环节：&&&&&&&&&&&&&&&&1.注重账簿审计的同时，千万别忽视实际项目的审计。审计往往只是将被审计单位的专项资金收支总账、明细账和记账凭证等会计资料送达审计组，审计完后即为审计结束。即使到实地查看工程，也是走马观花，没有认真丈量、记录，也没有计算材料实际用量与账面决算数所使用数量是否一致，看是否有高估冒算或实际使用量小于决算量的现象。&&&&&&&&&2.注重账面的收支凭证的同时，千万别忽视银行票据的审计。&&&&&&&&&专项资金审计的传统方法是看账面收支凭证是否合理、合法、合规，而对银行票据的真实性和银行对账单的核对工作容易忽视。由于某些配套资金不能足额到位，多数采用配套资金空运行方式，即真拨付、后转回、账面反映配套资金到位了，而实际上根本没有到位，在实际工作中，只要查阅开户行银行对账单所反映的收支明细与被审计单位银行账收支栏目，就可能反映同等金额的一收一支，而且时间相近；还有一种情况是被审计单位账上反映现金增加而银行对账单没有记录付出，则采用现金支票存根联入账，提款联没有取款、主观上也不想取款，客观上也无款可取。只要重视加强对银行票据系列的审核力度，弄虚作假的现象便一目了然。&&&&&&&&&3.重视资金使用的同时，千万别忽视资金使用效益。&&&&&&&&&主要看在建工程项目借方数或专项支出数，累加后与上级下达计划指标进行对比，看资金是否全部支出，全部支出即视为专项资金专款专用，没有被挤占、挪用，忽略了该项资金的使用经济效益，有的即便在审计报告中有所反映，也总是很勉强，其数据不够准确真实。形成的主要原因：一是某些地区或部门为了争取上级专项资金早日投入，项目立项具有盲目性、随意性，缺乏对当地经济社会等现实环境的可行性论证，从而降低了资金使用效益；二是工程项目竣工时间较短，还没有发挥应有的作用，效益不明显；三是由于审计人员少，时间短，根本不可能深入实地调查了解，往往是“从书本到书本”的反映效益。&&&&&&&&&4.注意资金到位率的同时，千万别忽视资金到位的时间性。在对各项专项资金审计中，审计人员总是查找上级财政部门和主管部门联合下达的专项资金的指标文件，然后与同级财政部门专项资金额进行对比，计算资金到位率，比例大则资金足额到位，比例小则到位小，并在审计中予以评价。但是，较多当年下达的专项资金的指标，由于财力有限调剂其他用途，下拨渠道不畅等，拖欠到年底，有的甚至到第二年底才勉强拨付完毕，资金到位时间迟缓，严重影响工程项目设施建设。&&&&&&&&&以上四个环节的审计是一个有机的整体，应同等对待，相互对应，互为牵制。这样才能在专项资金审计中客观、公正、真实地反映资金收支的全貌。&&&&四、专项资金审计的流程&&&&1.根据年度审计工作计划，确定审计项目；&&&&2.开展审前调查，编制审计工作方案和审计实施方案，组成审计组，并于实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书；&&&&3.测试评价内部控制，确定实质性测试范围，根据审计目标确定审计的步骤和方法，收集审计证据，并编制审计工作底稿；&&&&4.审计组提出审计报告，经审计组长审核、按照规定的程序审批后，征求被审计单位意见（被审计单位收到审计报告之日起10日内提出书面意见）；&&&&5.审计组将征求意见后的审计报告连同被审计单位对审计报告的书面意见、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据等，报分管领导审核；&&&&6.审计组拟定审计报告等相关审计文书，经审计组组长或分管领导审核后，报送法制部门审理；&&&&7.主要领导主持召开审定审计项目审理委员会（局委会），对审计报告及相关审计资料进行审理，形成审理业务会议纪要、审计报告或审计决定；&&&&8.向被审计单位和有关单位出具审计报告、审计决定书等文件。&&&&五、专项资金审计的方法和措施&&&&（一）专项资金审计的方法。&&&&1.顺藤摸瓜法。&&&&&&&&&通过对资金运动轨迹的跟踪，对每一笔资金的来龙去脉追查到底，沿着资金流向，资金到哪追到哪，涉及哪个单位查哪个单位，一直查到资金的最终用途。这是专项资金审计最基本也是最有效的方法，但费时、费力，工作量较大，因此，适用经验比较丰富，有较高的判断能力的审计人员，应突出重点，选择有疑点的资金进行审计。这次灾后重建资金审计，按照国家审计署的统一要求，历时5年时间，全部采用这种办法进行审计。&&&&&&&&2.调查法。&&&&&&&&&此法适用于发现账外线索和核实发票审计，是获取账外审计线索或审计证据最有效的方法。审计人员在审计过程中，通过专业判断，认为被审计单位存在账外收支款项或支出票据中存在虚假发票，就要采取延伸调查的方法予以核实。首先，要制定好调查方案，对调查对象&谈话技巧&调查方式方法调查的内容以及被调查对象的确定做好安排；其次，调查应脱离被审计单位，审计人员独立进行。&&&&&&&&&3.银行存款核对法。&&&&&&&&&适用于专项资金审计，是发现专项资金转移&挪用最有效的方法。不仅要对余额&未达账项进行核对，而且要对每一笔发生额进行核实，对不符的款项或虽然相符但认为有异常的款项，要进行延伸审计开户行和到对方单位进行核实，查清专项资金的具体使用用途。&&&&&&&&&4.分析性复核法。&&&&&&&&&分析性复核是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，主要目的是发现异常事件和数据，是审计人员进行综合判断的基础。对分析中发现的差异，特别是对异常变动进行调查，必要时要适当追加审计程序。&&&&（二）专项资金审计的措施。&&&&“免疫系统观”审计体系的要点，就是提前介人被审计者的业务流程，通过对控制环境的了解。识别控制风险并进行风险评估。及时掌握风险反应进而提高监控能力。在此条件下专项资金审计可以尝试以下途径：&&&&&&&&&1.先行试审，取得经验再全面推开审计。&&&&&&&&&审计要对政府决策的执行和实施控制过程进行评价。提出改进建议，但一个好的具备合理性和可操作性的审计建议，需要花费更多精力去分析被审计单位的整体情况。审计任务和难度随之大幅度增加。鉴于审前调查时间太仓促。可以选择某个地区作为前期样本进行相对完整的试审，以熟悉整体运作流程为基础，&以专项资金预期目标实现程度为关注核心.深入到专项资金涉及的主要业务环节，对其管理模式、作业组织、业务布局进行风险和收益的权衡.确定运作质量和维护运作的管理制度是否完整、合理及有效。经过试审，可以达到以下目的：&&&&&&&&&（1）绘制专项资金运作程序图、工作流程图.制强弱程度，风险所在，初步确定符合实际的重要性水平。&&&&&&&&&（2）经过对某个样本进行完整的符合性测试和实质性测试程序，我们已等同于进行过一次专项资金的业务流程实操训练。可以比较准确地查找漏洞和风险源，确定审计重点，据此而编制的审计实施方案更具执行性、专业性和指导性。对审计报告和综合报告的撰写提供系统指引。&&&&&&&&&（3）提供经验案例再全面推开审计，&改变边审边摸索边调整的状况，迅速找准切入点。提高审计效率，让审计人员有更多时间深入到运作程序，对政策执行情况及各部门的职责履行情况进行检查，&评价政策的有效性，查找潜在问题，做出充分科学，定性准确的评价。有更多时间征求各层次各方面意见，提出具有说服力操作性强的审计建议。&&&&&&&&&2.改变习惯观念，优化审计手段。&&&&&&&&&政府运作的专项资金管理，没有统一的内部控制评价指南和操作办法，主要依靠各部门按其管理职责制定监管细则，但是任何一种监管制度都是循序渐进不断完善的，任何一种完善的制度也会出现执行偏差。政府审计“提前介人”，“全程跟踪”的改革，使工作重点从“查错纠弊”转移到为改善管理。提高效益服务，而改善管理涉及经济活动全过程，因此以往的着重会计资料事后审计也应扩展到经营活动基础资料的事前事中审计，从数据产生的源头查起。&&&&&&&&&（1）在审计方法上引进风险基础审计模式和系统审计模式。以风险的分析与控制为出发点.把审计对象的经济活动作为一个整体来研究，观察判断系统整体的效能和协调性，分析系统各要素的优劣程度，在信息技术支持下建立最优化模型。&&&&&&&&&（2）突破审计的“外部性”牵制。深入和扩大交流范围。建设性和免疫性使得审计越来越专业化，更加重视审计职业判断水平方面的专业和能力，审计不只与被审计单位财务部门接触，更要扩大与业务管理部门和内部审计部门的交流，在内部控制和监管方面他们具有丰富的经验和管理水平，比审计人员更清楚问题产生的根源在哪里，应从哪个方面控制才有效果。同时还可加强与评审组、论证组、验收组的专家交流，充分借鉴利用行业专业标准和专业人员的判断。通过各类资源的相互配合，优势互补，优化各自工作成本。如在实践中我们与被审计单位共同设计审计表格，对其在管理中发现的控制弱点和改进意向进行充分沟通。其优点是审计表格更切实际，更利于基层操作，更利于信息点的准确统计和综合分析利用。又如在现场验证时观察被审计单位专业人员的操作，对其结果的专业性虽不能发表意见，但控制结果形成的程序履行是否有效，可以与对方监管部门商讨从而形成审计人员的思路和判断。&&&&&&&&&（3）审计立项应更倾向于内控制度考核状况。一个良好有效的控制，需要运行多年才能逐步有效完善。审计建设性的发挥。更高层面也在于从制度的源头发现对全局有重要影响的因素。提早防范，应对危机。因此我们选择审计项目时，应考虑视各单位内部控制的总体状况和其健全有效程度安排审计计划。对专项资金的审计，可以建立项目审计库，甚至细化到项目内部控制审计库.将历年审计情况加以信息管理，对项目内部控制的建立情况、修改情况、运行状况及相应的审计评价都进行计算机管理，提取审计需要的信息加以利用，经过连续性的追踪和管理，相信我们提出的意见会更具利用价值。风险预警、控制和消除机制，成为国家治理的重要工具，社会经济的环境变化催生审计转型发展，专项资金审计的功能必须深化为查错纠弊与预警预防并重.已不仅仅是“对症下药”，而应上升到帮助设计特定规则以获取最大效益.从而实现自我约束，形成良性循环。&&&&六、专项资金审计中存在的问题&&&&由于审计专项资金具有一定的难度，尽管各级审计人员长期以来认真进行艰苦努力工作，为确保国家资金安全做了大量有益的工作，取得了可喜的业绩。但专项资金审计仍然存在一些“盲点”而使专项资金审计工作与国家的目标仍然有一定的差距，其表现为：&&&&1.专项资金使用前期费用开支。&&&&每个专项资金的使用，目前通常存在前期围绕项目而发生的前期费用，按说项目单位应当有所投入，但通常都在项目资金到后支付，有的数额较大，而审计时无法界定，其合理性、合法性，甚至出现违法违规行为难以审清。&&&&2.专项资金使用部门上下联手改变用途。&&&&专项资金来源渠道，从中央到县，要经过省、市、县多个主管部门，因此往往会层层“拔毛”或变相使用，甚至下级作为项目费用返给一部分上级部门作为对项目的支持，基层审计部门对此“望尘莫及”。&&&&3.领导批准，挪作他用。&&&&有些项目资金到达项目目的地，有的地方领导批准改变使用途径，甚至有“内部”文件，作为集体研究决定其改变使用途径，审计人员无法审实。&&&&4.以国家相关政策为由，拨贷私营（外商）企业。&&&&有的项目资金由于其使用涵盖范围广泛，如果监督不到的话，致使一些权力人，以国家有政策规定名义，拨入私营（外商）企业；如正当使用无可非议，如果以“人情”、“暗股”拨或贷入就会滋生腐败，因为外商私营企业不能审计，即使去审计也要办理名目繁多的手续，谁会去惹麻烦，谁会去担干扰外商（私营）投资环境的风险呢？&&&&综上所述，专项资金审计，由于上述的“不确定”因素存在而难以审实、审透、审清，从而使专项资金审计“失真”而形成“盲点”。&&&&七、专项资金审计几点建议和意见&&&&针对专项资金存在的“盲点”问题，作为审计部门并不能听之任之，应当采取相应的措施和方法，妥善处理好，并立足以下几个方面：&&&&1.对前期费用，建议项目最高权力的部门作出相应规定，以制度管好前期费用，防止过多、过滥，确保有效资金使用在项目上。&&&&2.对于各级项目资金经过部门挪用、截留等情况，各级审计部门要密切配合，追回资金，严查处理，确保资金使用安全性。&&&&3.对于违反专项资金使用的部门和责任人，要加大公告力度，对相关的人员坚持谁审批，谁负责，追究谁的原则，加大处罚力度，增强法律的震慑力。&&&&4.加大专项资金延伸审计力度，增加资金使用的透明度，对有外商（私营）企业使用了这些资金的都必须接受审计监督，取消外商使用专项资金免检的“豁免权”。随着各级政府对国计民生的专项资金相关投入加大，专项资金审计应当引起各级政府高度重视，提高专项资金使用的效率，为专项资金审计消除“盲点”提供支持，使专项资金安全有效使用，为建设和谐社会发挥应有的效果。&&&&八、专项资金审计的几个注意事项&&&&专项资金审计作为审计监督的重要组成，每年都是审计机关的主要任务。近几年的审计实践，我们认为专项资金审计中应注意的几个事项。&&&&1.坚持从资金渠道入手，审计是否真正专帐核算、专户存储、专款专用；&&&&2.是否借资金分配、拨款之机，收取相关费用、克扣资金款项，是否长期存在不分配资金情况；&&&&3.是否通过过帐，以先分配资金、后再收回的方式，将资金挪为己用的情况；&&&&4.资金管理部门是否将专项资金违规放贷，进而收取资金利息；&&&&5.是否存在搭车使用专项资金、张冠李戴、拆东墙补西墙的情况；&&&&&6.是否真正发挥资金效益；事后监督、管理是否脱节；&&&&7.要对资金专帐、单位财务帐及银行存款帐户进行系统综合分析，判断薄弱环节，做到审计中的有的放矢；&&&&8.审计中一定要坚持谨慎原则，强化风险意识。（王丽）
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核心提示：
1.财产和意外保险公司的管理层关注理赔工作的效率和效果。他们主要是关注两方面：有些不应赔付的索赔已经赔付，或赔付量超过政策规
1.财产和意外保险公司的管理层关注理赔工作的效率和效果。他们主要是关注两方面：有些不应赔付的索赔已经赔付，或赔付量超过政策规定许多索赔者没有及时获得赔付。为准备对这一领域的审计，内部审计师决定进行初步调查来获得关于理赔过程实际情况和潜在问题的信息。在通知管理层后，该内部审计师被要求直接开展舞弊调查。他确定了最可能涉及舞弊的人员。在假定舞弊确实发生的情况下，他给每一个可能参与舞弊的人员发了一封电子邮件表明调查的性质，并要求他们解释舞弊的性质。他说明：这只是纯粹的审计调查，不涉及法律部门。这种沟通方式的主要问题是：A、媒介，应该用纸质的文件例如信件，而不是电子邮件B、媒介，应该采用个人面谈的方式，而不是电子邮件C、信息的性质，内部审计师应该详细描述对每一个员工的判断，并允许他们有机会反应D、上述信息太笼统2.某内部审计师为退出会议做准备，已向被审计单位提交了一份审计报告初稿，以下内容该审计报告初稿：审计的执行要达到如下目标：证实封存在仓库中的未用机器设备的存在性确定在存放期间，机器设备是否有损坏核查仓库管理人员执行的处理程序确定库存机器设备是否已进行适当的会计处理程序计算库存存货的现行公允市价比较机器设备总价与公司帐面价值经确认，从购买机器设备的记录中抽出30个样本，其中的13个存放在仓库的地板上，另外5个已经运到装船码头准备运送到生产工厂，另外12个已在以前被运往生产工厂。对仓库的财务核算程序进行的检查揭示仓库财务人员未按公司政策要求每月进行存货记录调节。为测试可能的损坏，检查了25个样本设备，除了一个外，其余状态良好。另外，经内部审计师确认，仓库保管政策手册中制定的处理程序是适当的，除了存货的验收检查项目外，保管人员显然是按规定程序操作的。当和被审计单位进行交流时，环境因素和信息特征能对交流过程造成破坏。内部审计师只能有限度地控制环境因素，但是对信息特征可实施实质性控制。以下哪一项似乎是编制上述报告地内部审计师忽略了的信息特征？A、信息的顺序B、听众的性质C、噪音D、和被审计单位以前的相遇经历3.某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该内部审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该内部审计师应该A、继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告B、向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动C、向部门经理通告其怀疑，并且在采取下一步行动之前，取得该经理对此问题的解释D、将此事全部记录下来，并且向外部内部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作4.对人员绩效的调查和审计显示人们倾向于过分强调能够肯定他们最初期望的信息，并对与期望相冲突信息的信任度打折扣。以下哪项技术无法帮助降低证实偏见的影响？A、要求审计复核和监督以决定审计结果是否证实了所得出的结论B、要求审计小组对初步观察的结果进行广泛的可能性解释C、在所有培训中反复强调审计独立性的要求D、无论何时评估大量审计证据，都要求内部审计师将他们得出结论的思考过程书面化5.某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现纪录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该：A、询问财务人员投资收益少于预计金额的原因B、通过了解红利和向有关服务组织咨询来编织一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息C、通知管理层和审计委员会可能有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查D、从基金收入帐户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到6.内部审计师注意到某上级对下级业绩进行评价时各指标值或者一致都高，或者一致都低、或者一致居于中间。这一情况最能说明的结论：A、这位上级对业绩分级时过于仁慈B、评价表可能包括了太多的重要问题C、也许对下属业绩进行评定的方式上存在系统性偏差D、这位上级力求同等对待每个人7.某审计师编制的工作底稿中包括职员名单和代码以及如下一段陈述：按照随机数表及职员代码抽出40位职员的个人文档。对其检查以确定这些文档是否包括公司501号政策所要求的全部文件。未发现例外情况。该审计师未在工作底稿上加任何勾号。下述何种变化最能改进这位审计师的工作底稿？A、采用勾号以显示每一文件均已检查B、隐去职员姓名以保密C、证明样本规模大小合适D、列示所检查的每位雇员的实际文件8.如果内部审计师运用的是非统计抽样，而不是统计抽样。以下哪个正确？A、置信水平不能被量化B、精确度会提高C、存货预计价值的可靠性下降D、误受风险增加9.审计组成员告知审计督导审计责任人的态度使他们不舒服。这位审计负责人总是不停的说：“我要崩溃了！不能等到下个月才去度假。”由于该负责人过去曾获得业绩突出的评价，审计督导很诧异。在这种情况下，审计督导应：A、与该负责人讨论审计组的意见B、建议该负责人早些开始度假C、告诉审计组成员该负责人是负责人而他们有义务支持他D、由于业绩如何的反馈应以行为而不是态度为基础，因而忽视这一状况10.内部审计部门师使用整合测试法（ITF）对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论：A、该系统准确的计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当的送交薪金部门并得到了准确的处理B、所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的C、化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的D、以上答案都正确11.在审计报告存在重大的查措施，标准要求首席审计执行官：A、像确保能对业务结果给予应有考虑的个人出具书面报告B、向收到最初报告的个人出具书面的报告C、向收到最初报告的所有人沟通纠正过的信息D、向依靠最初报告的所有人沟通纠正过的信息12.某销售公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪项内容代表了控制系统的薄弱环节？（1）公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行法律鉴证（2）在提供就业前，公司没有与有关教育机构核对证明应聘对象的教育信息（3）在提供就业前，公司没有核证应聘对象的长期工作经历。A、只有（1）和（2）是对的B、只有（2）和（3）是对的C、C、只有（3）是对的D、（1）、（2）、（3）都对13.为了使从抽取的样本中得出的结论能够代表总体，内部审计师应：A、只有当样本选取遵循以下规则：总体的每一项目有同等的或已知的被抽取概率，才能在统计上量化抽样结果B、采用判断抽样（judgmentalsampling），关注高风险项目C、除非在被抽取的项目可以通过机器可读的表格得到时，不采用随机抽样D、经常使用可放回的随机抽样14.某组织的执行委员会开会解决一重要问题，他们花了三十分钟分析数据和争论问题起因。最后，他们达成一致意见并能够采取下一步骤。在其创造性地解决问题问题程序中，委员会应采取的下一步骤是什么？A、选择解决方案B、产生可替换方案C、识别问题D、考虑竞争者对各种行为过程的反应15.每次内部审计师根据来自样本的信息得出审计结论时，都会产生一种额外风险，即抽样风险。抽样风险的例子是：A、抽样得出的结论超出了所测试的总体B、对样本应用了不适当的审计程序C、对样本数据错误地应用了审计程序D、从样本数据中得出错误的结论16.下面关于抽样的陈述，正确的是：A、大样本总是比小样本更具代表性B、对于非常大的总体而言，样本绝对规模比相对规模对结果的准确性更具影响C、对一特定样本规模而言，简单随意抽样总是可取得更具代表性的样本D、非完全抽样的局限性可以通过仔细的抽样技术来克服17.在内控检查中，某审计人员正评价某大型仓库的存货。该仓库具有来自客户所有零售和批发部门的纪录。在随意抽查某个箱子中的东西时，审计人员发现这些东西并不是箱子外标签所标明的东西。平均而言，该错误发生率为零售箱子6%，批发箱子2%.不幸的是，标签已经水浸过，使箱子是哪一种类不甚清楚。审计人员只知道2/3的箱子来自批发部门，1/3的箱子来自零售部门。据此可以推断出：A、该箱子更可能来自零售部门而非批发部门B、该箱子更可能来自批发部门而非零售部门C、仓库中零售箱子比例可能比审计人员原先估计得要大D、仓库中批发箱子比例可能比审计人员原先估计得要大18.生产力统计数据每季度向董事会提交一次。审计时检查了有关比率及最近四次报告中其他的统计数据。并比较了计算过程中使用的数据及相关支持文件。他在工作底稿中写了一个工作说明，然后把草稿和报告复印件都丢弃了。他的说明是：最近一年内的季度董事会报告中的比率及其他统计数据均已验证，相应的支持文件均已检查。所有数据均显示正确。在此情况下：A、四个季度的样本太小，不足以形成结论B、该审计时的工作底稿不便于对其工作的有效检查C、审计时应在工作底稿中包括此份草稿D、审计时未考虑董事会报告的信息是否有效编制19.下列各项审计程序中哪一个在确定付给雇员的工薪是否准确时提供的相关证据最少？A、核对在用的考勤卡和出勤的雇员B、考查删去的表示签名无误的记号并与员工记录相比较C、测试工薪发放部门和员工雇用／解雇部门的隔离程度D、追查工薪登记表上的未付标记以测试工薪会计银行对帐单20.为防止“向虚假的供应商发出订货单”这种舞弊行为，下列哪项控制程序最没效？A、在批准的供应商名册内，采购员可以独立地进行采购业务B、以实际产量作为采购量的根据，并只能向经批准的供应商采购C、就生产所需的部件，与所有主要供应商签订合同D、要求采购总支出不得超过的预算数21.对于一位初出茅庐的内部审计师，以下哪种结论比较合理？A、雇员税款已按正确比率扣除，而且税款已转交合适的政府机构B、虽然职责分工不够充分，但是补偿性控制已经减弱了它所造成的影响C、应该更换工资电脑系统D、工资部门的员工的技能水平是恰当的22.内部审计部门经常被要求与外部审计师协调工作。下列哪项活动最可能受到外部审计师的限制：A、评价对现金回收和相似交易的控制系统B、证明现金状况表述的公允性C、评价组织的整个内部控制系统的充分性D、检查已建立的用来确保遵守可能对经营有重要影响的政策和程序的系统23.为获得有关犯罪活动的信息，在与职员面谈时，以下哪项技术是内部审计师应该避免的？A、为保密，只有该审计师与职员进行面谈B、除了要澄清事实以外，内部审计师不应该接受面谈的人的谈话C、面谈者应该以一种威胁的方式实施面谈D、面谈者应该利用一些与在其他情况下使用的方法相似的方法24.某内部审计小组最近完成了一项关于公司汽车使用是否符合公司出租―购买政策的审计。审计报告表明有若干项出租（而非购买）的决定没有被记载因而无法审计。报告建议管理人员必须确保在存在出租决策的书面文件的情形下方执行该决策。内部审计师决定根据该审计报告继续进行有关的跟踪检查。进行跟踪检查的主要原因是：A、确保内部审计师的建议能及时得到考虑B、确定管理层针对报告结果已采取相关措施C、内部审计师评价其建议的有效性D、记录管理层对审计报告的反应并及时完成审计归档25.在解决冲突的策略中，双赢策略在下列何种情形最为适宜？A、冲突的利益已不能改变B、双方的关系很可能持续C、人们很深地受制于已建立的习惯和模式D、时间很宝贵，而管理人员的耐心是有限的26.如果要判断某公司内部的始发部门是否批准了对货物的采购，那么内部审计师应该查看下列哪种文件上的审批签字？A、货物采购订单B、货物采购申请书C、收货报告书D、卖方发票。27.在审计经理会议上，内部审计主任分配下一年计划审计任务。下列哪种方法可以保证每位审计经理都能够适当的分享工作任务和内部审计资源？A、根据风险和技术分析将可审计的单位分配给每个经理B、每位审计经理选择所希望的审计任务，根据对审计领域和审计的管理人员个人的偏好进行选择C、根据经理能获得的部门内的工人工时总数，每位审计经理选择审计任务偏好D、安排审计任务的所有清单都印发给审计师，工作任务是根据他们的兴趣和旅行要求进行分配28.以下哪项是对薪金支付循环存在重大风险的表述：A、薪金主管不去证实发放到各服务部门的薪金成本B、负责核实储备计划分配额准确性的新酬人员还负责纠正与这项处理有关的错误C、由于员工的意外退休，不再坚持本年的岗位轮换制度D、新酬部门取代部门负责薪酬册的增加和变动工作29.以下哪一条不可能引起态度的变化？A、确信信息是可靠的B、在尽可能短的时间内提供许多不同的问题C、激起个人感情D、想听众具体阐述其观点30.进行这种改革时，管理部门告诉职工，如果公司想要保持景气，需要大大提高生产率产品质量。希望职工明白，通过学习多项技术，就会使生产率和质量提高。他们保证职工参加额外的训练，使职工获得新技术和取得成功。管理层的解释说明什么？A、提高职工的积极性B、让职工知道公司对他们的期望C、用职工一致的需要去激励他们D、认为职工会努力工作以得到公平待遇31.管理者教会职工一门新技术的最好方法是：A、制订固定标准的强化计划，达到一定标准的给予奖励B、采用连续强化制度，绩效提高就给予奖励C、实行变动标准的强化计划、达到一定等级的给予奖励D、不采取任何强化手段，直到职工掌握新的技术32.评价某人的工作质量，下面哪个作法不好？A、评价工作结果，以判定工作是否完成B、由多人评价以提高可靠性C、使用多项标准，因为每个职员要做好许多事情D、评价职员的品性，如态度、智力或这个人是否可靠33.管理者在组织中适当的人际关系角色是：A、在组织内设计和发起变革B、向下属传达特定的信息C、参与和供应商工会等各发面的谈判D、激励下属做好本职工作34.某制造公司在生产过程中应用有害原料。对与有害原料有关的生产过程的审计应该包括：I.建议建立环境管理系统，作为政策与程序的部分内容II.核实公司确实存在关于有害原料从产生到销毁的全过程的追踪记录III.如果环境审计发现公司有违法行为，则应用咨询专家来避免公司自证其罪Ⅳ。评价环境负债计提帐目中包括的成本金额。正确答案是：A、只有II是对的B、I和II都对C、I，II和IV都对D、只有III和IV是对的。35.为验证某公司关于材料必须从价值最低的供应商处采购的规定是否得到遵守，应采取的最有效的程序是：A、将卖主现行价格与相关采购订单所列价格进行比较B、将为所定采购行为获得的投标价格与相关的采购订单进行比较C、将为所选材料支付的价格与相关采购订单上所列价格进行比较D、将经过审批的卖主清单与为所定采购行为获取的投标商进行比较36.下面哪种情况说明在销售部门可能存在着舞弊行为：A、没有证据证明购入一部新的自动销售机所发生的大额支出B、销售经理的生活方式和消费开支是他的正常薪金所不能负担的C、控制环境非常松散，但在管理上认为这样的环境有利于员工发挥创造力，是合理的D、以上所有情况37.下列哪项陈述是审计目标？A、观察当日收入现金的存储B、分析现金短缺的模式C、评价收入的现金是否得到适当地保管D、重新计算每月的银行调节表38.以下哪项不是辅助审计技术（CAAT）的特征：A、CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控B、CAAT提高了审计师的判断能力C、CAAT可以用于审计过程的每一个阶段D、CAAT可以提高审计过程的成本有效性39.“但我四周前就把定单寄出去了，给了供应商足够的时间”，当被询问到某一关键配件为什么没到货时，配件经理这么说。该经理与供应商之间这次失败的沟通的最可能的原因是：A、缺乏反馈B、语言的混淆C、不恰当的媒介D、知觉的选择性（perceptualselectivity）40.以下哪一项是经理不愿向员工提供反馈的原因：A、经理倾向于管理尽可能多的职员B、对职员应多重评价标准是不公正的C、经理很容易评价职员的特性（例如：忠诚、主动性、可靠性等），而这些性格特征是工作表现的准确指标D、职员倾向于对自己的表现评价过高41.在一次高级管理人员的年末计划会上，首席审计执行官得知有关公司某一存货成本系统的审计报告草案近期引起了会计方面的争议。该审计报告提出对该部分存货系统中出现的差错进行相应的重大调整。审计结论表明公司内使用该成本系统的其他六个生产部门也需作相应的存货记录调整。据首席财务官（CFO）称，共计七个部门需要作出调整，这将是财务报告的重大调整。CFO询问了内部审计师计算调整额所使用的方法后，要求首席审计执行官在充分考虑审计结论的各方面影响后再递交审计报告，首席审计执行官直接向CFO报告。由于审计报告仍处于有待管理当局发表意见的阶段，审计委员会还没有评价该项审计。首席审计执行官应当采取以下哪一行动？A、计划年终以后重新检查各个部门的存货成本系统B、取回送交管理当局审核并提出意见的所有审计报告草稿的复印件C、告知高层管理人员，不实财务报告是不被接受的D、主动对所有地方的存货估价所作结论的相关依据进行检查42.为了测试是否高估了总额为300万美元的应付账款账面余额，需要制定抽样计划。内部审计师确定100000美元的错误是重要的错误，并且95%置信水平是适当的。以此为基础，需要样本量为90.最可能运用的抽样计划是：A、停走―抽样B、分块抽样C、货币单位抽样D、属性抽样43.利用以下信息回答：某内部审计师正在对某公司大量的、呈正态分布的应收账款文件进行测试。审计目的是检查期末余额和应收账款记账过程的例外（错误）发生率。为了测试应收账款文件，以计算估计的总金额，该内部审计师应该使用以下任何一种抽样技术，除了A、差额或比例估计B、非分层的每单位均值估计C、按概率比例大小抽样D、属性抽样44.货运单据应该被追踪并与销售纪录或发票相比较，以：A、确定付款是否适当地支付给客户账户B、保证所运货物已给客户开具账单C、确定是否所开账单上的单价与销售合同一致D、查清是否所有的销售都有货运单据的支持45.某零售公司内部审计主任收到了一个分公司主计长打来的电话，他抱怨派至其所在分公司的内部审计师开展的审计工作，并要求解雇该审计师。内部审计主任尚是首次听到针对该审计师的抱怨之辞。事实上，该审计师的报告总是及时和称职的。业绩评价也表明该审计师工作能力比较强。然而，该审计师有时又有点讨人嫌。该分公司经审计发现的问题属一般数量，对于审计人员指出的问题总是及时予以改正。内部审计主任在决定该如何处理分公司主计长的抱怨时，必须考虑以下那一种情况？A、该审计师已履行了关于存货审计的标准工作B、不考虑审计师工作质量，分公司主计长对此可能很恼火C、除非内部审计师工作是完全不充分的，否则分公司主计长不会生气D、内部审计师在这个部门呆了六个月，不可能十分优秀46.某公司为下属员工购买医疗保险，并委托一家代理机构进行管理。过去3年中，公司的医疗费用逐年增长。审计师发现，公司员工人员人均保险费用比同业可比公司高出8%，据此，审计师可以得出的结论是：A、代理机构收费太高B、该公司为其员工提供的医疗保险计划比其竞争对手优越C、代理机构索保工作没做好D、上述说法都不对47.下列哪项控制薄弱环节最有可能导致舞弊的产生？A、电脑化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账目没有马上取消B、负责现金记录平衡工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现金销售C、无论什么时候到货，某雇员都负责将辨别性信息输入存货。经理定期将库存记录与手头现有的货物进行比较D、由于人手短缺以及优先考虑对象的互相冲突，旨在核实永久库存系统的实物清点安排经常推迟48.在分析与销售合同和相关佣金有关的风险时，哪项因素最有可能导致扩大审计范围：A、产品销售额增加，销售退货同时减少B、销售佣金减少，产品销售额也相应减少C、销售退货增加，销售佣金也相应增加D、产品销售额增加，销售佣金也相应增加49.内部审计师在审计抽样环境中运用精确度的概念。在这一环境中，精确度是指A、总体的特征，不是内部审计师能直接控制的B、对准确性的衡量方法，用于产生样本估计。在取得样本和评价样本之前，需要建立要求的精确度C、在既定的样本中对可靠性的独立评价D、对评价变量抽样非常重要，对属性抽样不重要50.根据一样本中的信息推断出总体平均值的置信区间为95G，意味着有95G的机会是：A、估计值等于真实总体平均值B、真实总体平均值不大于置信区间的最大下限C、标准离差不大于总体平均值的5GD、真实总体平均值存在与特定的置信区间内51.在决定适当的样本量方面，以下哪项不是重要的考虑因素？A、样本是否被设计用来估计一个平均值或一个比例B、总体中变量尚待研究C、使用该样本做出的决策相对估计发生错误的敏感性D、每个样本的观察成本52.内部审计师怀疑来自一小部分卖主的发票有严重错误，因此只局限在这些卖主中挑选样本。选择这种定向样本进行检查的主要缺点是A、在选取样本项目方面有难度B、不能量化与卖主发票总体相关的样本误差C、缺少正态分布D、存在抽取大量样本的趋势53.某内部审计师正在检查公司编制业绩计分卡的一份计划。该审计师应该建议将以下哪一项业绩评价标准排除在业绩计分卡之外？A、产品创新B、市场份额C、顾客满意度D、员工成长54.某部门采购了文字处理软件程序的一个拷贝供内部应用。部门经理在其办公室的电脑上安装了该程序，然后对原来的磁盘进行了两次完整的拷贝。第1份拷贝完全用于备份目的，第2份拷贝供给部门的另一名员工使用。从软件许可和版权法方面考虑，以下哪种说法正确？A、两份拷贝都是合法的B、只有第1份拷贝是合法的C、只有第2份拷贝是合法的D、两份拷贝都不合法55.组织中使用了未经许可的软件，则I.增加了感染病毒的风区II.如果只涉及低成本软件，就不是严重的风险。III.会被在网络服务器上运行的例行检查软件探测出来。A、只有IB、Ⅱ和IIIC、I，Ⅱ和IIID、I和III56.内部审计师的审计工作底稿应该由以下哪个部门复核？A、被审计单位管理层B、内部审计部门的管理层C、董事会的审计委员会D、组织安全部门的管理层57.假定该分公司管理人员声明毛利的增加是由于生产经营的效率提高所致。内部审计师希望通过调查证实这种说法，以下哪种审计程序与这种说法是最相关的A、取得存货的实物盘点数B、取得一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的增长，并分析标准成本差异C、取得设备的实际库存数，确定有无显著变化D、本取一完工产品库存的样本，从原材料成追踪到原材料购买价格，以确定记录的原材料价格是否准确58.根据《标准》，内部审计报告的审计发现应该包括A、对审计发现发生原因的意见陈述B、对在审计过程中发现的有关部门控制弱点的事实陈述C、对在审计过程中形成的事实和意见的陈述D、对处理未来潜在事件的看法的陈述及对被审计单位有所帮助的一些看法的陈述59.某内部审计报告指出了薪酬管理部门的弱点并提出了相应的改正措施，这份审计报告对谁最有用？A、出纳员B、董事会的审计委员会C、薪酬部门经理D、总裁60.以下哪一项陈述，如果是真实的，可以解释毛利的变化？I.公司开发了一种新的、更有效率的生产流程。II.单位销售价格提高了。III.存货被高估。A、只有IB、I和IIC、只有IIID、I、II和III61.哪项表明可能发生了这类活动？A、娱乐费用增长了150%B、公司外部审计师与当地一家公共会计师事务所签订合同来对存货进行实地观察C、在公司范围内实行独家采购政策D、向以前并未雇佣过的人支付许多大额咨询费用62.以下哪一项不应包括在审‘汁报告的范围描述中？A、审计期间B、审计目的C、未审计的活动D、执行审计的性质及程度63.审计工作底稿的主要目的是A、提供计划和实施审计程序情况的证据B、用作编制财务报表的一种方法C、记录内部控制结构中的缺陷和向管理层提出的改进建议D、遵守专业审计标准64.根据章程，内部审计部门有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触到外部经销商记录和员工，那么他们为调查市场部收受回扣的控告应采取的最好方法是A、从经销商处寻找未记录的负债B、获取经批准的经销商名单C、观察嫌疑人的财务状况和行为D、对应收账款的重大注销项目进行证实65.以下哪一项是控制自我评价程序应该重视的，但不是控制自我评价程序应该做的？A、将从组织各组成部分收集到的信息整合在一起B、增加对贯穿组织的控制程序的评估覆盖面C、提高由程序拥有者制定的纠正措施的质量D、将内部审计的工作集中于对高风险程序和异常情况的检查66.某公司A类产品最近的销售净利润下降，该产品是由一个专门车间生产的。某内部审计师被派去调查净利润下降的原因。以下哪种作法最有可能发现问题？A、查阅以前的审计结果B、走访生产车间C、与负责生产A类产品的员工面谈D、分析财务报告的运营报告67.某首席执行官司（CEO）认为其主要竞争对手可能正在实行一项新的活动。该CEO给一名重要人员发了一份关于这项活动的调查问卷，寻求对这项新活动的最初想法。该CEO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能方案的最佳选择，该CEO使用的方法应该被称为：A、最小二乘法技术B、德尔菲技术C、最大可能性技术D、预期报酬优化术68.某内部审计师正在考虑制作调查问卷表来研究员工对控制程序的态度。以下哪项是在设计问卷表时不用考虑的标准？A、必须对对问题进行措词以保证回答者能正确理解B、必须对问题进行清晰的措词以便于他们能衡量那些想衡量的问题C、问卷表应短一点以提高回答率D、问题必须被逐字表述，这样“否”的答案即代表存在问题69.对公司预算流程的审计揭示出部门领导经常通过虚报预算或隐瞒商机削减成本等行为来躲避预算控制。有一项审计建议涉及成立一个由部门领导组成的小组来寻求此问题的解决方案。以下哪种方法很可能会使小组成员对于解决方案高层负责：A、小组成员口头确定尽可能多的备选方案，其他成员对此不加以批评的头脑风暴法B、来自于高层管理部门的命令C、运用一系列调查问卷以达成一致意见的德尔非法D、公开讨论该问题及其潜在的解决方法直到达成一致意见。70.回复内部审计师质询信件是以下哪一种审计证据的例子？A、实物证据B、证明证据C、文件证据D、分析证据71.某内部审计师派去审计某公司薪金控制制度，该控制制度的处理过程最近被外包给一家信息服务机构。考虑到这项外包决策，该内部审计师应该采取什么行动？A、检查该公司和该服务机构中的薪金控制制度B、只是检查该公司对发送给服务机构和从服务机构接收的数据的控制C、只是检查依据合同付款给服务机构方面的控制D、取消审计业务，因为该控制程序是由组织之外的机构执行的72.内部审计师经常编制控制系统流程图并且对流程图的某些活动进行描述。这一程序适于A、决定系统是否符合已建立的管理目标B、记载下系统符合国际审计要求C、确定系统在产生准确信息方面是否可以信赖D、获得为测试系统有效性所必要的对系统的了解73.某生产经理订购了大量的原材料运送到一个其自己拥有的独立公司。该经理伪造验收文件并且批准支付货款。以下哪一项审计程序最可能发现这一舞弊？A、挑选一个付款样本并且与采购定单、验收报告、发票和支票复印件比较B、挑选一个付款样本并且向供货商证实购买数量、购买价格和运输日期C、观察收货堆栈并且清点收到的材料，将清点数和负责验收的人提交的验收报告进行比较D、实施分析性测试，比较生产产量、材料采购和原材料库存水平，调查存在的差异74.某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是A、利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长短进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类B、挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类C、选一个贷款申请的发现抽样样本以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明D、挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪他们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中。对找到的每一笔贷款，检查贷款申请以确定他们都有适当的抵押物75.[以下哪一项不可能被认为是表明具有很高舞弊征兆的情况？A、管理层将某一金额以下的采购审批权授予下属B、某个人一直没有轮岗，在出纳岗位工作了很长时间C、掌管上市流通证券的一个人负责实施采购、记录采购和向高级管理层报告差异现象和赢利或亏损情况D、应收账款部门的职责和责任的分配模糊76.审计报告中包括审计建议的目的是A、为管理层解决审计发现的问题提供选择B、确保存在的问题能够以审计师建议的方式解决C、缩短用于纠正审计发现所要求的时间D、保证审计发现能够被解决，而不论成本多寡77.对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述A、扩展审计工作来确定是否有理由进行调查B、向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续C、咨询外部法律顾问，决定如何采取行动D、将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊78.以下哪一项表明在市场部门可能发生舞弊了？A、付给一个新供货商的大额费用没有证明性文件资料B、某经理的生活方式似乎超出了一位市场经理的薪水所能提供的生活方式C、控制环境能够被描述为“非常松散”，但是，本部门的管理层认为该看法是合理的，因为本部门需要创新D、以上都是79.一个会计部门的职员，将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统，所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈的最有效的审计技术是：A、使用几个供应商作为测试数据，寻找意外的结果B、对程序变化进行一次完全审计C、使用审计自动化软件，在多个文件中比较地址，打印出所有重复的地址，进行检查D、使用整合测试设施对应用程序的控制措施进行检查，寻找意外的结果80.以下哪一项是在反复发现在违反公司关于竞争性投标政策行为时应该采取的措施？A、最终审计报告应该注明在以前的审计中已经报告了相同的情况B、在退出会议上，应该让管理层意识到这种违反行为没有得到纠正C、首席审计执行官应该确定是否管理层和董事会已经承担了不采取纠正措施带来的风险D、首席审计执行官应该确定是否应该将此情况报告给外部审计师和监督机构81.某生产经理订购了大量的原材料运送到一个其自己拥有的独立公司。该经理造验收文件并且批准支付货款。以下哪一项审计程序最可能发现这一？A、挑选一个付款样本并且与采购定单，验收报告，发票和支票复印件比较B、挑选一个付款样本并且向供货商证实购买数量，购买价格和运输日期C、观察收货堆栈并且清点收到的材料，将清点数和负责验收的人提交的验收报告进行比较D、实施分析性测试，比较生产产量，材料采购和原材料库存水平，调查存在的差异82.系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地控制和管理。这些检查包括以下所有各项，除了A、对可用的硬件，软件和技术性资源进行技术可行性研究B、在实施的每一阶段都要检查用户参与水平C、验证用于程序开发，代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用D、确定系统，用户和运行文档是否符合正式标准83.一个关于过程活动和控制的流程图可以提供A、发生舞弊地方的信息B、过去已发生舞弊的范围的信息C、程序中关于哪儿已经发生了舞弊的标志D、没有与预防舞弊相关的信息84.某组织为选定的雇员提供信用卡以备业务上使用。信用卡公司提供关于该组织雇员的所有交易的文件。某审计师计划利用通用审计软件挑选相关交易来进行测试。以下哪项是使用通用审计软件所难以证实的？A、大额交易B、虚假交易C、关于特定信用卡持有人的交易D、每个持卡人支付的供应商85.与垂直流程图相比，以下关于水平流程图的叙述哪项正确？A、它为与符号平行的文字描述提供的空间B、它更关注任务的分派和对绩效的独立检查C、它通常更长D、部门线之间不交叉86.某组织想要改善其对某一新业务行业和业绩评价指标。以下哪一类型的基准比较方法最可能为这一目的提供有用的信息？A、职能性的B、竞争性的C、一般性的D、内部的87.确定成本节约最可能是以下哪一项审计业务的目的A、程序审计业务B、财务审计业务C、合规审计业务D、经营审计业务88.内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本，样本的设计情况和结果是：支付合同成本$总体发票数量2000可容忍误差1%置信水平95%可信度3.0样本间隔$33333样本量300期望误差无发现误差无关于这个样本，下面哪项是正确的：A、选择任一个特定发票的概率都是15%（300÷2000）B、合同发票中包含重要错误的概率是1%C、如果错报不超过$33333，则抽样风险是可以接受的D、在5%的误受风险水平下，成本高估额不超过$100000（$%）89.对于统计样本变化的测量，能够作为总体变化的估计值的是：A、基本精确度B、极差C、标准差D、置信区间90.风险管理是管理层的职责。内部审计活动在风险管理流程的作用可以包括以下哪项内容：Ⅰ。监督活动Ⅱ。将对风险管理流程的评价作为业务计划的一部分Ⅲ。参与监督委员会、监督活动以及状况报告Ⅳ。管理和协调风险管理过程A、仅有ⅠB、仅有ⅡC、仅有Ⅰ、Ⅱ和ⅢD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ91.内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪项有可能最为客观：A、与组织的加班政策有关的合规性审计B、与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计C、与营销部门有关的绩效审计D、与薪酬程序有关的财务控制审计92.与邮寄问卷调查相比，面对面谈话有许多优势，但以下哪项内容除外？A、一般而言，面谈的答复率更高B、面谈可以增进答复者对问题的理解C、调查问卷设计者可以应用更加丰富多样的问题类别D、由于避免了邮寄成本，面谈比较便宜93.将理想准确度从1000美元提高到2000美元将对的需的抽样规模产生何种影响？A、加大抽样规模B、缩小抽样规模C、不影响抽样规模D、无法确定对抽样规模的影响94.在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的：A、内部审计活动的政策与程序B、内部审计实务专业实务标准C、内部审计道德行为规范D、内部审计活动的章程95.以下那些证据能够用于证实全部采购交易有效，而且是以最优价格进行的A、订购申请，担保单据以及竞价单B、订购申请，采购订单以及竞价单C、验收报告，采购订单以及订购申请D、采购订单，验收报告以及竞价单96.为了评估大型医院的家政服务质量，以下那类证据最为可信？A、与经抽样的医务人员面谈B、核医务人员直接提交给家政主管的调查问卷C、复核医院医务部门的家政服务纪录D、与医院高层人员面谈97.以下那项信用授权程序可能成为对批发商的不当行为审计的基础A、董事会财务委员会复核和批准赊销交易标准B、不符合赊销标准的客户必须使用现金支付C、销售人员同时负责对潜在和持久客户的财务状况进行评估和监控D、所有的赊销订单必须由信用部门签字确认赊销许可98.以下那项是明确判断内部审计部门目标是否实现的最佳手段A、审计委员会定期复核审计部门工作质量B、制定衡量标准以实现部门目标C、每三年聘请外部人员实施同业复核D、聘请外部人员复核和评价部门工作99.下列哪类实质性测试程序所提供的证据能够最有效地证明账面利润的完整性？A、核对销售日记账与总分类账B、比较应收账款明细账与相应的运输单据C、比较运输单据与客户订货单文件D、核对运输记录与销售账100.能够证明与商品签收有关的发票、支付凭证和应付数据完整性的最佳方法是核对：A、发票与支付凭证相互核对B、发票与应付账户相互核对C、发票与支付凭证、应付账户相互核对D、发票与支付凭证核对，支付凭证、应付账款与发票核对101.某公司上一年度的流动比率增加而速动比率降低，以下解释中最能说明这一现象的原因是：A、付账款的大量增加，影响了流动比率但不影响速动比率B、存货价格大幅度上涨C、收账款大幅度增加D、形资产余额大幅度增加，影响了流动比率但不影响速动比率102.一名审计师正在对某一公司大量的、呈正态分布的应收账款文件进行测试。审计的目的是检查期末余额和应收账款过账的例外（错误）发生率。为了测试应收账款文件，以计算估计的总金额，该审计师应该使用下列任何一种抽样技术，除了：A、差额或比例估计B、不分层的单位平均值估计C、概率比例大小法D、属性抽样103.内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论A、内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的B、内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计师断定账面的应收款是存在的C、内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在的D、内部审计师检查了2002年1月的销售额记录，发现其中不包括2001年的销售额，审计师断定2001年的销售额得到了恰当记录。104.利用以下信息回答：某内部审计师为推出会议做准备，已向被审计单位提交了一份审计报告初稿，以下内容该审计报告初稿：审计的执行要达到如下目标：1证实封存在仓库中的未用机器设备的存在性。2确定在存放期间，机器设备是否有损坏。3核查仓库管理人员执行的处理程序。4确定库存机器设备是否已进行适当的会计处理程序。5计算库存存货的现行公允市价。6比较机器设备总价与公司账面价值。经确认，从购买机器设备的记录中抽出30个样本，其中的13个存放在仓库的地板上，另外5个已经运到装船码头准备运送到生产工厂，另外12个已在以前被运往生产工厂。对仓库的财务核算程序进行的检查揭示仓库财务人员未按公司政策要求每月进行存货记录调节。为测试可能的损坏，检查了25个样本设备，除了一个外，其余状态良好。另外，经内部审计师确定，仓库保管政策手册中制定的处理程序是适当的，除了存货的验收检查项目外，保管人员显然是按规定程序操作的。最终审计报告中通常都包括以下要素：目的、范围、结果、结论及建议。上述审计报告缺少的要素是A、范围、结论及建议B、目的、结果、及建议C、结果、结论及建议D、目的、范围、建议105.利用以下信息回答：财产和意外保险公司的管理层关注理赔工作的效率和效果。他们主要关注两方面：有些不应赔付的索赔已经赔付，或赔付量超过政策规定许多索赔者没有及时获得赔付。为准备对这一领域的审计，内部审计师决定进行初步调查来获得关于理赔过程实际情况和潜在问题的信息。该内部审计师与主管进行面谈。他注意到主管变得非常不安和紧张，只要他就某些特定类型的理赔提出问题，主管总会改变话题。主管的回答与公司政策和程序是一致的。当记录这次面谈时，该内部审计师应该A、记录主管的回答并注意其非语言表达的性质B、不记录主管非语言的表达，因为那是主观的、没有被证实的C、认为非语言的表达是有说服力的，存在充分的证据指控该团伙的舞弊行为D、忽视面谈中关于特定问题的答案，因为都是自我保护性的106.以下各项中，关于审计证据的最好描述是A、初步计划、调查记录、审计方案和外勤工作的结果B、审计师记录整理的信息和通过观察情况、与人员面谈和检查记录所取得信息C、一个中间事实，或一组事实，审计师能够通过它们推断被审计单位的某一断言的公平性D、对没有实现的预计目标、不适当地采取的行动和本应该采取却没有采取的行动的相关系统的详细记录107.某大银行的审计师正审查一笔以不动产作抵押的贷款的还贷能力。该笔贷款还贷能力的最佳证据是：A、对不动产价值进行的最新的独立评价B、贷款委员会批准该笔贷款的文件C、借款人关于贷款余额的确认信函D、填写准确并经过签字的贷款申请表格108.审计师对某工程研究部门的有害原料装卸和处理进行审计，其工作底稿提供了关于以下程序得到开展的证据没有来得及从现场装运走的桶装有害废弃物得到库存。实物清点结果与公司存货记录吻合将在处理地点收到的有害废弃物装运样本与装运单以及公司记录相比较，没有发现任何错误在废弃物装卸过程中，审计人员对工程人员进行了实地观察，没有发现有违反公司政策的地方审计人员核实，有害原料的采购已得到批准。在50个被测试的栏目中，有一张发票找不着，因而也就无法核实这张发票是否得到批准。根据审计工作底稿，该审计业务提供了关于以下哪项内容的保证：A、运到处理地点的有害废弃物已经得到正确记录B、有害原料的使用得到正确授权C、目前的有害原料库存以安全方式存放D、有害原料没有排放到该部门的空气、地面或水环境中109.成本节约的定位属于：A、项目结果审计B、财务审计C、合规性审计D、经营审计110.审计师在比较某零售店本年度与上一年的人工成本时发现，工资总额增加了，支付的加班费了，店员的人数也增加了，并证实本年度的净收入总额下降了5%，仅仅根据这一资料，审计师得出的有效结论应该是：A、店员人均净收入下降B、店员工资比率上升C、店员效率下降D、人工小时数增加
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