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实施“营改增”的物流企业进项税如何抵扣？2013
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物流公司可以作为进项税的增值税发票都有哪些。
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增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。只有收到以上发票，才可以作为进项税额抵扣税款。
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实施“营改增”的物流企业进项税如何抵扣？
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&&电话：010-6物流增值税抵扣难在哪？
物流运输企业为何在“营改增”中税负难以降低?主要源于常规抵扣项目有限，部分抵扣项难以实现有效抵扣。这也成为“营改增”全国推开前的某些难题虽已缓解，但总体税负未见降低的重要原因。
1、全国铺开后抵扣仍不给力
上海文力物流的黎经理在“营改增”全国铺开前曾向记者表示，希望办公用品纳入增值税抵扣，并解决加油、修车、换配件难拿到增值税发票的问题。其他相关行业如实行增值税，表面上看对进项抵扣有好处，但随着“营改增”的持续推广，可能所有的客户都会要增值税发票，消项的压力增大，税负未必降低。
上海一位物流企业主曾向记者表示，试点期间为了平衡税负，需委托其他公司来开增值税发票，如果是自己来开会方便些，希望国家这方面多给予关照。
而浙江的一位物流运输企业主(下称“浙江业主”)也告诉记者，一年多前，小物流运输业主委托大公司代开发票的现象比较普遍。此外，当地市级职能部门规定，不准抵扣超过税款的40%，这样增值税的抵扣量就受到了限制。他期望可以抵扣超过税款的50%。
2、现在以上情况有所改观么?
“办公用具可以抵扣，但不可能经常且持续地买办公用具。换配件，比如换轮胎能够抵扣了。小企业都申请小规模纳税人，大企业也不再帮小企业开票，稍微大一点的企业依然为税点发愁。”上述浙江业主这样向记者坦白，但抵扣限额的事情他近期没再提起。虽然某些局面改观了，但他表示税负依然没有降低。
“加油拿票还相对好办些，这方面跟两年前相比压力已经不明显了。跨地区业务和本地业务的税负也没感到明显差异。”上海文力物流黎经理表示。
记者获取的内部数据显示，四川省乐山市一家大型物流运输企业2013年8月至2013年12月主营业务收入共计达到3459.09万元，但利润仅为203.3万元，应缴增值税为125.9万元。由于行业的利润很薄，所以企业对税负的变化十分敏感。
过去问题的局部解决是否改变了税负偏高的局面?要考察税负变化的情况，用企业近几年的连续数据最有直观性。
“统计税负持续变化的高低，需要把现在的各项收入按之前的税率算，然后再比较现在的数据，很复杂。我们公司2011年税负为2.8%，2012年税负为1.7%，2013年税负为0.6%，2014年前三季度税负为4%。因为部分地区试点时开箱计票，拿增值税发票抵扣税负低，现在全国铺开，税负是一样的，大的物流运输企业做跨地区业务，全国推开后税负可能不降反升。”长三角地区一位较大物流公司的主管向记者透露了该企业连续四年的税负统计数据。
中国物流与采购联合会会长何黎明的表态更具有行业代表性，他曾于今年公开声明，“营改增”以后，大部分物流企业的税负是增加的。
“销项大、进项少，比营业税时税负加重了，修车的费用仍无法有效抵扣。税收负担是物流运输类企业目前最头痛的常规负担，但凡有点规模的企业，都对此甚为无奈。”绍兴和谐物流的一位负责人向记者坦言。
3、抵扣难在哪?
浙江省交通运输业协会一位负责人表示，“营改增”之后公路交通运输业税负增加，一个主要原因便是某些规定的可抵扣项可操作性不强，实际操作中难拿发票。比如维修，一般的维修点并不提供增值税发票，只有一些固定的维修点才有。但很多故障都是不经意发生的，在就近的维修点补胎，一般拿不到增值税发票。
“企业的运转成本不少是零散的，不可能都是几十万一张的油票这样的大宗交易。那些"过路票"只能做费用，不能抵扣。大部分修车费用是不能抵扣的，因为多数修车需要发生在个人门店，不能开正规发票，只开无法抵扣的收据。尽管修车是运输企业的一笔大费用，但收据无法做摊销。”绍兴百世快运的一位负责人向记者表示，他们进行抵扣项抵扣并不容易。
“对于物流企业来说，刚投资入行的时候固定资产投入大，可抵扣的项目多。而越往后可抵扣的项目越少，对做仓储为主的第三方物流企业来说，只有一部分包装材料和运输发票可以抵扣。此外，我们收到的服务类的票很多，不好抵扣。”苏州越海物流公司负责人杨小姐对记者的表态，印证了固定资产投入抵扣效应的非持续性。
固然购油获得抵扣相比过去有了很大改观，但仅此一项难以给物流运输企业解渴。“我们的发票是从税务部门买的，在那里有备案，假设我们一个月开出了100万元的发票，如果没有抵扣的话，这100万元的税钱就要全部由自己出。现在每个月出的税钱很高，但进项抵扣往往主要靠油费这一项，而买油的费用跟销项开出的发票相比太少了，连十分之一都抵不了。”浙江省一家将物流和运输都做到中等规模的混合型企业的相关负责人这样向记者表示。
“营改增”涉及多个行业，但运输类企业实际已经成为“营改增”的纳税主力。以大连为例，该市国税局2014年一季度对外透露的一份数据显示，在该市试点纳税人中，交通运输业、鉴证咨询服务业和物流辅助服务业三大行业户数比例最高，分别为70.7%、9.4%、6.6%。
作为目前“营改增”覆盖的分量最重的行业，物流运输类行业“营改增”后的税负问题影响较为显著。国家税务总税收科学研究所副所长靳东升认为，交通运输业的困惑在于有些抵扣项目不全，不能全额抵扣，税率较高，存在一定的税负上升问题。
来源|物流参考
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