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小规模纳税人季度开票收入超过9万,地税国税如何纳税
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国税，如果开10万，先把10万先除以1.03，然后把这个得数写到申报表第一行和第三行，然后按表里自动带出来的税交税。收入二万以下免增值税，超过二万全额征税。
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小规模纳税人增值税季度申报
&&&&&根据国务院部署，日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，7月将迎来营改增小规模纳税人首次申报，为优化纳税服务，我局为小规模纳税人申报开通的网上申报、客户端申报等多种途径申报方式，方便小规模纳税人办理申报。
访谈时间：
日 10:00&-&12:00
主题嘉宾：
吴东海：深圳市国家税务局货物和劳务税处副处长 林翰祎：深圳市国家税务局货物和劳务税处副处长
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月销售额3万元以下的小规模纳税人免征增值税的账务处理
本公司是小规模纳税人，月销售额不超3万，增值税按季度申报，应该如何进行账务处理呢？如下操作是否正确？请各位朋友指教！1.每月发生业务时：借：银行存款（现金、应收账款）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应缴税费—应交增值税2.季度末，计算本季度销售额&&&&(1) 如果销售额不超过9万元，则应缴税费—应交增值税转入营业外收入&&&&&&&&借：应缴税费-应交增值税&&&&&&&&&&&&&&贷：营业外收入—税费减免&& （2）如果销售额超过9万元，则根据应缴税费—应交增值税的金额计提营业税金及附加&&&&&&&&借：营业税金及附加&&&&&&&&&&&&&&贷：应缴税费—应缴城市维护建设费&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&应缴税费—应缴教育费附加&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&应缴税费—应缴地方教育费附加&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&应缴税费—应缴地方水利建设基金&&&& 申报期申报缴税时：借：应缴税费—应交增值税&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应缴税费—应缴城市建设维护费&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应缴税费—应缴教育费附加&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应缴税费—应缴地方教育费附加&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应缴税费—应缴地方水利建设基金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & &
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小规模纳税人按季度申报增值税的会计处理
来源：南方网
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。那么，小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢？
　　例如，某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度销售收入合计为8万元（不含税，下同），其中1月份销售收入为5万元，2月份销售收入为2万元，3月份销售收入为1万元，如何申报增值税？(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)
　　按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会[2013]24号）规定，会计分录如下：
一、按月申报增值税的会计处理
1.1月份会计处理
借：应收账款 51,500
贷：主营业务收入 50,000
应交税费——应交增值税 1,500
2.2月份会计处理
（1）缴纳上月计提的增值税
借：应交税费——应交增值税 1,500
贷：银行存款 1,500
（2）借：应收账款 20,600
贷：主营业务收入 20,000
应交税费——应交增值税（减免税额） 600
（3）减免税额转营业外收入
借:应交税费——应交增值税（减免税额） 600
贷：营业外收入 600
3.3月份会计处理
（1）借：应收账款 10,300
贷：主营业务收入 10,000
应交税费——应交增值税（减免税额）300
（2）减免税额转营业外收入
借：应交税费——应交增值税（减免税额） 300
贷：营业外收入 300
二、按季度申报增值税的会计处理
1.1月份会计处理
借：应收账款 51,500
贷：主营业务收入 50,000
应交税费——应交增值税 1,500
2.2月份会计处理
借：应收账款 20,600
贷：主营业务收入 20,000
应交税费——应交增值税（减免税额） 600
3.3月份会计处理
（1）借：应收账款 10,300
贷：主营业务收入 10,000
应交税费——应交增值税（减免税额） 300
（2）3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：
借：应交税费——应交增值税 1,500
应交税费——应交增值税（减免税额）600
应交税费——应交增值税（减免税额）300
贷：营业外收入 2,400
（3）季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000（元）
借：所得税费用 2,000
贷:应交税费——应纳企业所得税 2,000
　　分析，如果按月申报增值税，1月份缴纳增值税1,500元，2月份免征增值税600元，3月份免征增值税300元；第一季度合计缴纳增值税1,500元，免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2,400元。可见。按月申报比按季度申报出现多交增值税1,500元。因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。
来源：中国税务报
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了}