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本科毕业设计(论文)文献综述题目中小企业纳税筹划研究学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期1一、前言部分纳税筹划在我国改革开放初期对大多数国人来说还是一个新鲜的名词,直到近些年才被人们逐渐的所认识、了解并进行了有限的实践。长期以来,人们认为纳税筹划会助长人逃避税收,影响税收征管工作,造成国家税收的大量流失。这是由于过去我过实行计划经济体制,国有企业、集体企业产权关系不明确,激励机制不健全,纳税人作为经济主体地位不独立,因此没有节约税收的成本和动力。随着改革开放的不断深入,我国社会主义市场经济的逐步建立和完善,各企业实行自主经营、自负盈亏,企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力。纳税筹划作为合法地位减少税收支出的一种行为因而被越来越多的企业所采用采用。特别是随着我国加入WTO后,税制不断完善,征管水平的不断提高,以及内外竞争的加剧,税收支出已成为企业成本的重要组成部分,纳税筹划也被中小企业视为经营理财的出发点和行为规范。中小企业无论在当今的世界经济格局中,还是在我过经济建设中都有不可替代的作用,是现代市场经济中的一个重要主体,关注他们的纳税筹划,依据他们的自身特点对相关问题进行研究,无疑具有很大的现实意义。纳税筹划也称税务筹划、税收筹划。纳税筹划产生及发展虽然已经有一段时间,但是从概念上看,国际上还没有一个权威的答案,荷兰国际文献局《国际税收词汇》中的定义:税务筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。美国W.B.梅格斯博士著作《会计学》中的定义:人们合理又合法的安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划。少缴纳和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。在纳税发生之前,有系统的对企业经营或投资行为作出事先安排以达到尽量的少缴所得税,这个过程就是税务筹划。我国的《税务会计与税务筹划》(盖地,2008)一书中也给出了纳税筹划的定义:纳税人依据所涉及的现行税法及相关法律(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵循税收国际惯例,在遵守税法,尊重税法的前提下,对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负,有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。此次研究,搜集了2005年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关企业纳税筹划研究的部分文献。代表性的有盖地的《税务会计与税务筹划》;李宝峰的《中2小企业税收筹划实务分析》;王晓玲的《对中小企业会计政策选择中纳税筹划的思考》;贺飞跃的《税收筹划理论及实务》等。从所搜集的文献来看,对中小企业纳税筹划的研究主要有以下几方面的:纳税筹划基本理论的研究;中小企业纳税筹划现状的研究;中小企业纳税筹划的具体方法的研究。二、主体部分纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新兴现代边缘学科。纳税筹划一词在西方国家几乎是家喻户晓,已发展融合成公司的经营活动。西方国家对纳税筹划的研究起步较早,纳税筹划理论已相当成熟,并在实践中得以广泛应用。并且,近年来,随着税收的国际化,西方国家对纳税筹划的研究已从本国扩大到全球范围,国际纳税筹划成为各国高度关注的热点领域。而在我国,尽管目前有关纳税筹划的专著已不少见,但整体上系统地对纳税筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏,纳税筹划的市场化程度也较低,还没有形成健康良性的运行机制。因此,总的说来,我国纳税筹划从理论到实践均处于起步阶段。随着全球经济一体化时代的到来,我国中小企业不仅拥有更多的机遇,而且面临更大的挑战和生存压力。企业要发展,在竞争中立于不败之地,就必须尽量减少成本扩大收益,达到自身利益最大化,由于纳税金额是成本的一部分,这就产生了如何纳税更利于企业发展的问题,即纳税筹划问题。因此,随着与国际经济逐渐接轨,我国越来越多的企业认识到纳税筹划对企业经营决策和发展的重要性。尤其对于中小企业来说,纳税筹划往往是一个难题,他们不知道如何通过合理合法的纳税筹划,达到企业利益最大化。所以当前对中小企业的纳税筹划研究就显得尤为重要。随着理论与实践经验的积累,针对中小企业纳税筹划问题国内学者已有多篇规范性和实证性研究成果:(一)纳税筹划基本理论研究的综述我国目前有关纳税筹划的专著已不少见,但整体上系统地对纳税筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏,同时纳税筹划的市场化程度也较低,还没有形成健康良性的运行机制。总体说来,我国纳税筹划从理论到实践均处于起步阶段。涉及中小企业纳税筹划研究的基本原理主要有企业纳税筹划的目标、成本及风险等3等。《纳税筹划目标及评价模型》(赵善庆,2007)一文中提出纳税筹划的目标主要有以下观点:(1)最大限度地降低税负,获取“节税”利益。(2)少纳税和递延纳税。(3)实现企业税收利润的最大化。(4)实现企业价值最大化。其中前两个观点着眼于企业税负的降低,没有考虑纳税筹划与企业发展的关系,税负最低不一定是最优方案。后两种观点基本一致,既纳税筹划应服从和服务企业的整体发展,二不是单纯的见地税负,但企业价值的计量存在着一定的困难,因此以税后利润最大化作为纳税筹划的基本目标,在现阶段有一定得科学性和可行性。《探析企业纳税筹划成本及其控制途径》(朱文娟,陈岩峰,2009)认为纳税筹划的成本是指在现存的经济条件和体制下,政府实施税收分配全过程中,企业为了缴纳税收二付出代价的总和,既所耗费的各种费用之和。与税收负担相比,企业纳税总成本不仅包括税收负担,还包括其他税收相关费用,比如说办税费用、咨询费用、代理费用、罚款、滞纳金等额外税收负担。主要包括以下几个方面:(1)企业固定税收成本。(2)企业变动税收成本。(3)企业纳税风险成本。(二)中小企业纳税筹划现状分析的综述纳税筹划在发达国际十分普遍,已经成为企业制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国,税收筹划的开展较,发展缓慢。尤其是中小企业,受规模、资金、人员素质、融资渠道等方面的限制,中小企业在生产经营过程中往往不注重,更不能有效的实现税收筹划。以下是关于中小企业现状以及在实践中中小企业纳税筹划现状分析的文献综述。《探析中小企业的税收筹划》(魏震,2009)中认为基础薄弱的中小企业要开展税收筹划,需要良好的人才和制度的保障。筹划人员素质、技能的高低,企业会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等,都是企业税收筹划的基础条件。目前,我国税收筹划专业人才匮乏,一些中小企业会计核算不健全,账证不完整,会计信息失真,甚至有违反税法的记录等问题,这些都造成了税收筹划基础不稳固,制约了中小企业税收筹划的发展。《浙江省中小企业伦理道德状况调查报告》(陈雷,2008)中指出:许多中小企业税收筹划的意识淡薄。由于税收筹划在我国起步较晚,许多企业还没有认识到税收筹划的真正意义,认为税收筹划就是偷税、漏税;再有不少中小企业管理人员对税收筹划的认识模糊,虽然比较重视税法学习但认为这只是财务人员的4事。同时受世俗观念的影响,认为与其进行税收筹划还不如多认识几个税务局的熟人好办事,不愿意对税收筹划下力气和本钱,从心理上不认同税收筹划。但随着人们对税收法律认识的提高,纳税筹划也越来越被广大中小企业纳税人1
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浏览：212次　　随着经济的快速发展，企业要想生存发展壮大，就必须拥有自己独特的竞争优势，而优势的形成要靠细分市场、增加收入和降低经营成本来获得，各种税金是企业成本费用一项重要组成，此时，进行纳税筹划，在合法的前提下减少税费就显得格外重要。 　　纳税筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下： 　　1、荷兰国际财政文献局所编写的《国际纳税辞典》一书认为: 纳税筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排,实现缴纳最低的纳税。 2、美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将纳税筹划定义为: 在纳税发生之前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税,这个过程就是纳税筹划。 3、我国纳税筹划专家赵连志认为: 纳税筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约纳税成本的纳税收益。纳税筹划的目的就是减轻企业的纳税负担。纳税筹划的外在表现就是&缴税最晚、缴税最少&。4、注册税务师执业资格考试教材编写组编写的《税务代理实务》，把纳税筹划明确定义为：纳税筹划又称为纳税筹划，是指在遵循纳税法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 　　一、纳税筹划的意义 　　（一）有利于企业经济行为有效选择，提升企业综合竞争能力。 　　1、有利于增加企业可支配收入；2、有利于企业获得延期纳税的好处；3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的纳税利益；4、有利于企业减少或避免税务处罚。 　　（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥纳税杠杆作用，增加国家收入。 　　1、有利于国家纳税政策法规的落实；2、有利于增加国家财政收入；3、有利于促进税务代理业的发展，加快税务师事务所的发展，培养更多的税务会计专业人才。 　　目前，随着国家和企业之间利益分配关系的规范化与纳税秩序的正常化，纳税筹划已经成为社会主义市场经济发展的必然产物，具有现实性和可能性。 　　二、纳税筹划的原则 　　纳税筹划是企业经营管理的一个重要方面，如果企业不会进行有效的税务管理，就很难说企业的纳税业务是正常的，就有可能造成少交税款或者多纳税款，无论是何种情况，对企业和国家都是不利的，因此，纳税筹划就特别重要，但是企业进行纳税筹划应遵循以下原则： 　　（一）合法性原则。合法性原则是进行纳税筹划的基本原则。企业必须遵循国家的各项法律、税收法规。企业在会计核算、会计处理方法上要严格遵守财政部门的会计制度、会计法、财务通则及最新的，不得随意改变会计核算和会计处理方法。 　　（二）全面性原则。要从整体上考虑纳税筹划的经济利益，不能片面的追求税费的降低。因为各个税种之间一般是相互关联的，一种税少缴了，就可能造成另一种税多缴。充分考虑资金的时间价值，从市场、未来发展前景等综合因素加以考虑。全面的、发展的、联系的看问题，具体问题具体分析，一种筹划方案在一个企业能够成功，可能到另一个企业就是一个失败的方案，不能教条化、僵硬化，要不断学习最新的，规避纳税风险。 　　（三）前瞻性原则。对已经发生的应税事项，企业必须履行纳税义务，就不存在纳税筹划的空间了，如果再进行筹划就有可能是有意逃避税款，有逃税的嫌疑，这是不符合立法精神的。因此，企业应根据国家税收法律的差异性，对企业的经营活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生。尽可能的利用国家的税收优惠政策为导向，进行事前筹划。 　　三、目前纳税筹划的现状 　　目前，我国开展纳税筹划比较困难，主要有4个方面原因： 　　（一）、单位负责人没有认识到纳税筹划的重要性，对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生，并且不是很重视；国有企业的负责人就更不热衷纳税筹划了，因为企业是国家的，害怕纳税筹划搞不好还可能给自己的前途惹上麻烦，影响自己的升迁，即使多缴些税也不掏自己的腰包，都是国家的钱，不会心疼，影响纳税筹划的发展。 　　（二）、我国税法的规范性较差，变化很快，一种筹划方案今年是优秀的，明年就有可能能违背税收法规，不易学习和有效的把握；税制有待完善稳定，合理合法纳税宣传滞后，需要增强企业的纳税意识，保证国家和企业的利益最大化。 　　（三）、目前，我国纳税筹划成型的理论不多，研究较为肤浅；真正的筹划人才还是很匮乏的，企业的会计对税收法规掌握的不是很好，而税务人员对财务知识知道的不是很深，这就造成进行合理的纳税筹划显得异常困难；税务代理中介机构发展缓慢，优秀的税务会计人才匮乏。 　　（四）、社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解，认为纳税筹划就是偷税、逃税及避税，致使企业不能正确的纳税筹划，个人私营企业为了实现自己利益最大化，就有可能真正的税、逃税甚至暴力抗税，在一定程度上阻碍了纳税筹划的正常开展。 　　四、正确区分纳税筹划与逃税 　　在纳税筹划实践中，有的企业往往因为筹划不当构成避税，被税务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税目的；有的企业则因筹划失误形成偷逃税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁，造成严重税收筹划风险。因此，要开展纳税筹划，必须正确区分纳税筹划与避税、逃税的界限。 　　（一）、纳税筹划，是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策的导向，事前选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。通过对纳税业务进行事先筹划，制定方案，从而达到合法纳税、节税的目的，实现税后利润最大化，即使企业的纳税综合利益最大化。客观上达到合法的&实现纳税最晚、承担税赋最轻、适用税基最窄、享受税权最多、惩戒风险最小、纳税成本最佳&的效果。纳税筹划的前提条件是必须复合国家法律及税收法规；纳税筹划的方向应当符合政策法规的导向；纳税筹划必须是在生产经营和投资理财活动之前； 　　（二）、逃税是指企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的行为。 　　企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 　　对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 　　经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 　　根据刑法修正案修改：将原来&偷税罪&改为&逃税罪&，用&逃避缴纳税款&取代&偷税&，并将&逃避缴纳税款&的行为规定为&企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报&，此概括性描述显然比旧的规定更宽泛，将更有利于对犯罪行为的认定。这一规定的变化，表明了立法者对于经济犯罪更多倾向于从行为的危害结果角度进行考量，对积极主动挽回国家损失的行为，可依法予以宽大处理。较好地体现了宽严相济的刑事政策，也比较符合当前提倡的&社会和谐&。 　　五、纳税筹划的主要内容及作用 　　（一）、纳税筹划的主要内容 　　1、避税筹划：避税通常是指个人或企业以合法手段，通过精心安排，利用税法尚未规范的地方或者是不足之处来减少其纳税义务的行为。避税行为不违法，但往往与纳税立法者的意图相违背。避税最常见、最一般手法是利用&避税港&虚设经营机构或场所转移收入、转移利润，以及利用关联企业的交易通过转让定价转移收入、转移利润，实现避税。由于通常意义上的避税行为有悖税法精神，也可以说是对税法的歪曲或滥用，故世界上多数国家对这种行为采取不接受或拒绝的态度，一般针对较突出的避税行为，通过单独制定法规或在有关税法中制定特别的条款来加以反对，我国也采取这种立场与做法。 　　促使国家采取反避税措施加以控制，不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞，从这个方面来看，合理税收筹划有利于促进国家税收法规的完善和健全。 　　2、节税筹划：是指企业在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，进行合理的纳税筹划，达到少缴税甚至不缴税的行为。 　　3、转嫁筹划：是指企业为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。 　　4、实现涉税零风险：是指企业账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于纳税方面的处罚，即在纳税方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使企业直接获取纳税上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，更有利于企业的长远发展与规模扩大。 　　（二）、纳税筹划作用 　　1、减轻企业的纳税负担，提高企业竞争力 　　纳税筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动，要有长远的战略眼光，不仅要着眼于税收法律上的思考，更要着眼于企业总体战略的管理决策上，纳税筹划活动的开展需要企业高层管理者的参与。在税法规定的范围内，企业面临税负不同的多种纳税方案的选择，可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，合理地、最大限度地减轻企业的税收负担，增强企业在市场经济环境下的竞争力。 　　2、企业税负减轻，税后利润最大 　　纳税筹划的目的不只是使企业税负最轻，其真正作用是促进企业税后利润最大化或企业价值最大化。纳税筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、纳税法规在今后一段时间内有可能发生变化，所以纳税筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。在纳税筹划中，企业应在不影响法律、行政税收法规和不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓纳税支出的时间和速度，控制即期现金支付的比重。 　　3、 降低企业经营成本，提高收益水平 　　纳税筹划是一种降低企业经营成本的有效手段，纳税筹划节税与降低产品成本有同等重要的经济价值，对于企业来说，纳税的无偿性决定了其税款的支出是企业资金的净流出，没有与之直接配比的收入项目，所以节约纳税支付等于直接增加企业净收益，与降低其他成本项目具有同样的意义。充分、正确、有效地纳税筹划是企业在依法纳税的前提下有利于纳税意识增强、纳税观念提高、纳税方法成熟、纳税效益明显，不仅有利于降低税务风险，提高收益水平，而且有利于税务机关和税务人员提高纳税征管水平，对纳税征管制度的完善也会起到积极的促进作用。 　　以上是对纳税筹划的一些简单陈述，随着市场经济的高速发展，纳税制度不断完善，征纳双方将更加重视纳税筹划。企业进行税务筹划要和税务门打交道，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，很重要的一个原因是企业和纳税部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异。因此，企业有必要加强和税务部门之间的联系和沟通，在某些模糊和新生事物的处理上得到其认可，这样在纳税筹划时可避免不必要的分歧，最大限度的减少筹划风险。通过联系和沟通还能了解国家对相关纳税政策的调查和新政策出台的信息，以加强纳税筹划预测的准确性，帮助企业获得更大的利益。 　　参考文献： 　　[1]张 菡：新时期我国中心企业纳税筹划之探讨（J）《商场现代化》,2005年第1期 　　[2]洪日锋：《财务管理中的税务筹划研究》，《财会通讯》（理财版）2007年第4期。 　　[3]中国协会：《税法》，经济科学出版社2009年版。 　　[4]中国注册税务师协会：《税务代理实务》，中国税务出版社2009年版。责任编辑：冠
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实务课程分类企业的税务风险和会计规避方法思考
企业的税务风险和会计规避方法思考
　　当前我国企业面临着更为广泛的企业风险,其中最为常见的是财务风险和税务风险,如何识别、控制及合理规避企业风险成为企业发展的关键所在。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。
　　摘要：随着我国经济发展水平的不断提高，市场经济体制在不断健全，为企业发展创造了空间，而鉴于市场经济具有风险化特征，企业的税务风险是不可避免的。为了使企业在发展当中能够减少税务风险的出现，应用会计规避方法并结合企业发展的实际采取有效手段是非常重要的。本文主要对企业税务风险以及会计规避方法进行了分析，希望能够为相关部门提供一些借鉴。
　　关键词：企业税务风险;会计规避;企业发展
　　企业在发展当中面临非常多的风险，而企业税务风险则是非常常见的一种企业风险，无论在企业发展的初期还是企业发展的黄金时期，税务风险都有可能出现，影响企业正常运转，制约着企业发展。为此，采取科学、合理的会计规避手段是减少企业税务风险的关键。但是，企业的税务风险却不能完全规避，因为企业在不断追求利益的过程中，就会产生风险。为此，企业管理人员只有采取不同的会计规避方法才是科学、合理的。
　　一、税务风险概述
　　企业在发展当中会面临着非常多的风险，企业的税务风险主要是指企业在发展当中鉴于各种原因，比如经营不善、融资困难等出现的涉税行为。在出现这种行为以后，鉴于企业不能严格按照相关规定执行各项税收标准，就会为企业造成非常大的经营损失与发展上的阻碍，因为企业一旦出现涉税行为，将会使税收变得不稳定，企业容易出现漏缴、少缴或者多缴等情况。而在税务部门开展审计工作时，就非常容易发现企业存在涉税问题，就会予以企业一些处罚，为企业造成了不良影响。在企业发展的各个阶段，出现税务风险与诸多因素有关，一方面，税务人员的工作能力有限，企业不能充分认清当前的税务政策，不能充分做好各项财务工作;还有一方面，企业市场经济变化的影响会出现经营上的瓶颈，也会导致经济效益受损;还有一些政策因素的影响等。为此，企业只有认清全局，结合企业内外的发展形势才能顺利规避企业税务风险。
　　二、出现税务风险的原因
　　(1)会计人员的水平有限
　　企业在发展当中离不开各个专业人才的支持，在企业财务部门，会计人员、办税人员、核算人员等都是不可缺少的财务人员，在处理财务工作上有不可替代的作用。而企业办税人员主要负责一些基本的税务工作，比如税务沟通、纳税筹划、计算等。虽然这些工作看似非常普通、非常基本，但在实际工作中很多企业的办税人员都不能掌握最基本的业务知识，还有非常多的人员没有足够的办税经验，在遇到一些突发事故以后，不能有效解决，还要依靠上级主管领导。办税人员的主观意识上也缺少规避风险的意识，缺少对风险的洞察能力。很多工作人员都在办理各项业务当中走捷径，没有严格按照相关规定缴纳税金。为此，企业办税人员的基本税务知识与水平是非常重要的。
　　(2)税收筹划方面存在问题
　　企业的税收筹划是企业一项非常重要的税务工作，其风险主要由于未事前筹划或筹划失败引发的。出现筹划失败有诸多原因，比如税务筹划目标、组织策略、具体实施方法等存在问题。其中最主要的就是税务筹划方案设计存在不足，没有结合企业发展实际，最终导致企业无法顺利完成筹划目标。在企业经营中，这些隐藏的筹划问题就会暴露出来，为企业带来风险。
　　(3)企业在应用收税政策过程中不够科学
　　企业税务缴纳一般都是按照特定的缴纳标准实施的，并会结合企业的实际经营发展情况确定税率比例。但是企业在发展鉴于会计人员的水平有限，导致在利用税收政策过程中，后期工作就处理不好。一旦企业的行为被相关部门发现，将会受到严厉的处罚，使企业的利益受损，并破坏了企业在市场当中的声誉。
　　三、企业税务风险会计规避方法
　　伴随着企业会计准则的出台与贯彻，国家在税务法与税务准则的制定上存在越来越多的差异，企业在进行税金的缴纳过程中，必须要做好对纳税的调整。比如，在申报纳税时，如果不能对税金缴纳做好调整，一旦出现了缴纳漏洞，将会对企业实施处罚，为企业造成不好的影响。为此，企业管理者要能够采取科学、合理的手段对上述问题进行规避，从而使企业能够将税务风险降到最低。
　　(1)不断对企业的会计内控制度进行完善
　　通过上面的论述可以了解到，企业在发展当中鉴于诸多因素会出现税务风险，并且还会受到相关部门的处罚，为企业带来经济损失。而企业制定新的会计准则，不断完善会计制度是非常重要的。为此，企业在发展当中要能够紧跟时代步伐，在体制上做好实现突破与变革，对企业的会计内控制度进行创新与发展。此外，企业的管理人员要结合企业发展实际与当前市场经济的发展特征对税法规定与企业财务会计存在的差异进行控制，将两者的距离缩短，这样才能使企业税务风险降到最低。企业要在开展正常纳税过程中，做好风险的规避，而这一过程离不开企业办税人员的支持。为此，要不断对相关业务人员做好培训工作，不断提高其业务能力并使其管理水平提升。要充分认识当前的税务法规，在出现了税务风险以后，要将企业损失降到最低。
　　(2)事前做好税务筹划
　　税务筹划应该在事先进行规划、设计和安排。税务筹划可以贯穿整个生产经营活动的始终，但决不是事后才进行筹划。在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，如果等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起税务筹划，才想办法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢，并非真正税务筹划。其次，好的税务筹划方案并不一定是纳税最少，税务筹划的目标是选择低税负和递延纳税，以获得税收利益，所以税务筹划不应只局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重。其三，企业管理人员只有掌握更多的税务优惠政策和税率，应用低税率缴纳企业税金是非常重要的。不同的税种具有的税率差也是不同的，企业管理人员要应用好这些税率差，使企业能够顺利缴纳最低的税收，减少税务风险。
　　(3)对税务代理制度进行完善
　　一般来说，税务代理就是指在国家规定范围内，按照纳税人、纳税扣缴的委托，为企业办理好各种税务工作，在这一过程中，各种税务办理机构能够与国家税务局保持着密切的联系。为此，税务机构要能够进行统一管理与筹划，在代理范围以及代理质量上建立起规范化的监管机制，使税务代理机构能够科学服务、独立办事，使税务代理能够自负盈亏，实现自我约束。
　　(4)构建出税务风险预测系统
　　鉴于企业税务风险的出现是不可预测的，为此，明确纳税人的自身权利是非常重要的。税务人员通常能够自觉履行自己的纳税业务，但是却容易将他人的权利忽视，并且企业在发展当中受市场经济变化的影响大，为此，企业管理人员要首先保护好纳税人员的权益。此外，要做好风险的评估与控制。只有做好风险评估才能将企业风险降到最低，可以通过会计规避方式使企业风险降到最低。评价工作要以控制税务风险为基础，在纳税前要对企业进行全面、系统化的分析，从而构建出科学、合理的风险预测机制。
　　四、结束语
　　本文主要对企业的税务风险产生的原因进行了分析，可见，企业税务办理人员的素质、税收筹划、税务政策认知等存在的问题都会为企业带来税务风险。为此，采取会计规避方法、做好税务筹划、完善税收代理制度、构建出风险预测系统等能够降低企业税务风险，实现企业顺利发展，减少税务风险带来的损失。
　　[1]陈志锋.浅谈企业的税务风险和会计规避方法[J].财经界，2014(03).
　　[2]王虹.浅谈对商业企业税务会计师的认识和作用--结合税务管理员工作经历[J].时代经贸，2013(09).
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