《返还工会经费会计分录》_优秀范文十篇
范文一：中国税务报工会经费是企业按照一定比例向本地总工会组织缴纳的费用，按照税法要求可以在税前按规定进行扣除。如果工会组织按照一定比例向企业返还了部分工会经费，那么，返还的工会经费是否还需要缴纳企业所得税呢？根据企业所得税法实施条例第四十条的规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。也就是说，企业工会经费在所得税前扣除必须满足两个条件：一是扣除的比例不得超过合理工资、薪金总额的2%；二是要按实际缴纳的工会经费计算。企业必须凭借工会组织开具的《工会收入专用收据》在企业所得税前据实扣除。在实际工作中，一些地方的工会经费往往由税务机关代收代缴。那么，企业缴纳的工会经费由税务机关代收代缴的，可凭借税务机关开具的合法、有效的代收代缴的凭证在所得税前据实扣除。对于地方总工会组织返还给企业的工会经费是不需要缴纳企业所得税的。因为总工会按照一定比例将工会经费返还给企业，其返还对象是企业的工会组织，并不是给企业的，且是作为企业工会的活动经费，属于专款专用，并按要求转至企业工会的账户。企业工会是非盈利组织，根据企业所得税法的规定，符合条件的非盈利组织取得的收入为免税收入，免征企业所得税。另外，在返还工会经费的账务处理上，如果企业专门设立了工会组织，并且单独核算，则返还的工会经费资金应当直接转为企业工会组织的收入，工会单独进行核算。如果企业规模较小，工会组织不健全，工会组织未单独进行核算的，那么返还的工会经费在账务处理上应借记：银行存款，贷记：其他应付款，企业若发生了工会活动经费可以直接从“其他应付款”中支付。
范文二：工会筹备金（工会经费）返还申请表成都市总工会财务部： 本工会经 总工会于 年 月 日批准成立并按规定开设了银行账户。请根据《成都市地税部门统一代 征工会经费和工会筹备金实施办法》的规定返还税务代征的 属于我会的工会筹备金（工会经费） 。地税登记号码 基层工会账户名称 基层工会开户银行 开户银行账号 返还所属时间 联系人 工会主管单位代码 （区(市)县、 产业工委填写） 年 月至 年 月 返还金额合计（元） 联系电话 单位行政名称经确认，该基层工会属本工会（委）下 负责人（签字） ： 属单位负责人（签字） ： 申请工会（公章） 年 月 日 区（市）县工会或产业工委（公章） 年 月 日注：本申请表一份只填写一个单位的内容，联合工会所 属单位申请由联合工会填写，经区（市）县工会或市总工会 产业工委（会）审核后送（或传真）成都市总工会财务部。
范文三：计提工资借：管理费用-职工薪酬 （等等）贷：应付职工薪酬发放工资，代扣个人负担部分社保费借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（个人负担部分）贷：库存现金上交社保费借：管理费用-社保费（公司负担部分）借：其他应付款-社保费（个人负担部分）贷：银行存款看是哪个部门如果是生产工人就借：生产成本如果是厂部管理人员借：管理费用如果是车间管理人员借：制造费用如果是在建工程人员借：在建工程如果是专利产品人员借：研发支出都是贷：应付职工薪酬-职工福利费相关知识：一、工会经费是按工资总额2%提取，上缴40%后留作企业用于工会方面的开支使用。至于单位是否可以从自身经费中多拨付会费，这个没有明文规定。二、工会经费开支范围有具体规定。工会经费开支范围包括：困难补助费、员工福利费、竞赛活动费、员工表彰费、福利设施费、文体活动费、教育参观费、管理经费和上缴经费。1、员工福利费：核算员工的生日补贴费、员工结婚贺礼费、除个人辞职外的调离及退休员工的纪念品费、重大节日向员工发放的慰问品（金）费、直系亲属亡故、对生病员工的探视费、行政和工会领导的家访费、对公司老领导的拜访费等。“员工福利费”中开支的共性费用暂定如下标准：员工生日补贴80元/人员工结婚贺礼费200元/人员工退调纪念品费200元/人员工直系亲属亡故200元/人重大节日慰问员工费100-200元/每节日2、困难补助费：核算对享受“低保”家庭的员工和因病致贫、大病困难、治疗期间的工伤或其它原因造成暂时困难的员工的补助费。3、竞赛活动费：核算工会组织的和配合行政工作组织的劳动竞赛、知识竞赛、技能评比和有关安全、环保、生产、消防等各种专项专题教育活动所需的开支及奖品。4、员工表彰费：核算对公司优秀员工、岗位能手、生产标兵和做出突出贡献人员的表彰费用。5、福利设施费：核算各类福利设施、资产、工具器具等有形资产、设施的费用开支。6、文体活动费：核算组织文体活动所需费用和购置文体活动器材费。7、教育参观费：核算组织员工参观、展览、观影的费用。8、管理经费：核算工会管理所需的账簿、表册、文具等办公费用和兼职管理人员的补贴费用；核算工会“银行存款”账户的利息收入（冲减本科目）。9、上缴经费：核算按上级工会规定按标准上缴的工会经费。计提工会经费的会计分录【工会经费会计分录】借 管理费用——工会经费贷 其他应付款——工会经费新准则下：借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬-工会经费如何新设工会经费科目？【工会经费会计分录】问：如何新设工会经费科目？答：可以年中按计税工资的2%计提，要补足本年前期未提月份的金额。分录：（1）计提职工工会经费借：管理费用——职工工会经费贷：其他应付款——职工工会经费（2）实际支付工会经费时（取得专用收据）借：其他应付款——职工工会经费贷：银行存款员工体检（工会经费）的会计分录怎么做？【工会经费会计分录】如果平时计提工会经费的话，计提时：借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费实际发生时：借：应付职工薪酬-工会经费贷：库存现金（或银行存款）如果不计提的，直接做管理费用借：管理费用-工会经费贷：库存现金（或银行存款）计提时：借：管理费用（销售费用）--工会经费 贷：应付职工薪酬－－工会经费发生时： 借：应付职工薪酬－－工会经费 贷：现金（银行存款）
范文四：会
录ooo 1、基层工会收到行政拨来工会经费
借：银行存款
贷：拨缴经费收入
60000应付上级经费
40000oooo 2、上解上级工会（交地税部门）时
借：应付上级经费
贷：银行存款
3、如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账 oooo
借：银行存款
应付上级经费
贷：应付上级经费
拨缴经费收入
60000oooooo 4、基层工会收取个人会费 借：库存现金
贷：会费收入
5、基层工会收到企业行政补助开展活动收入
借： 银行存款
贷：行政补助收入
10000oooooo 6、基层工会收到银行利息通知单
借：银行存款
500 7、收到市总工会送温暖补助时
借：库存现金（银行存款）6000
贷：上级补助收入——送温暖补助
6000ooo 8、如果基层工会有对外投资，收到投资收益时
借：银行存款
50000 9、支出类（原会员活动费和职工活动费合并为一个科目职工活动支出，下设四个二级科目）oooooo 基层工会开展职工教育活动支出2000元
借：职工活动支出——职工教育费
贷：库存现金（银行存款）
2000 基层工会开展职工业余文体活动的各项支出5000
借：职工活动支出——文体活动费
贷：库存现金（银行存款）
5000oooooooo 基层工会开展职工宣传活动方面的支出3000元 借：职工活动支出——宣传活动费
3000 贷：库存现金（银行存款）
3000 基层工会支付的会员特殊困难补助的 费用及工会开展的其他活动的支出8000元 借：职工活动支出——其他活动支出
贷：库存现金（银行存款）
8000 10、原会计制度中工会业务费，新会计制度进行了细化分设了二个一级支出科目分别是维权支出和业务支出。o 其中维权支出下设六个二级科目分别是劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出。如基层工会为开展职工劳动保护而购劳保用品10000元。oo 借：维权支出——劳动保护费
贷：库存现金（银行存款）
10000o 其他二级科目同上oooooooo 业务支出科目下设五个二级明细科目分别是 培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。 如基层工会召开工会代表大会支出会议费20000元。 借：业务支出——会议费
贷：银行存款
20000 其他二级科目同上 11、工会行政费，原会计制度中此科目为县以上总工会专用科目。 现基层工会和各级总工会都可以使用，此科目下设四个二级明细科目 分别是工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出。在这里特别强调的是工资福利支出，对于县级以上总工会新会计制度要求通过应付工资这一科目进行过渡如支付工资30000元oooooo 借：行政支出——工资福利支出
30000 贷：应付工资（应付地方津贴补贴）
30000 借：应付工资（应付地方津贴补贴）
30000 贷：库存现金（银行存款）
30000 商品和服务支出主要是核算工会购买商品和服务支出（不包括用于 购买固定资产的支出）包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费oooo 水费、电费、邮电费、交通费、招待费等等。如基层工会购办公用品1000元。 借：行政支出——商品和服务支出
1000 贷：库存现金
1000 12、资本性支出本科目从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。下设7个二级明细科目，（新会计制度里都有）。仅举一例。基层工会购办公设备20000元。ooooo 借：资本性支出——办公设备购置
20000 贷：银行存款
20000 同时借：固定资产
贷：固定基金
20000 新会计制度规定：一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽末达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账，不用计提折旧。处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。oooooo 如基层工会处理变卖过期卡拉OK一套原价10000元，变卖收入现金2000元。 借：库存现金
2000 贷：其他收入
2000 借：固定基金
10000 贷：固定资产
10000 13、其他支出科目，本科目用于核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出（指用县上工会专用，基层工会不允许用工会经费进行捐赠）基层工会清理资产净支出1000元，资产原价2000元。ooooo 借：其他支出
1000 贷：库存现金
1000 借：固定基金
2000 贷：固定资产
2000 14、借出款，本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。如：基层工会借给下属分会5000元。 oooo 借：借出款——第一分会
5000 贷：银行存款
5000 这里要说明的是必须要列明细科目。 15、其他应收款，本科目除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项（原会计制度为暂付款）。如基层工会借出差旅费2000元。oo 借：其他应收款——张三
2000 贷：库存现金
2000oooooo 这也需要明细二级科目 16、借入款，本科目和借出款相对应。基层工会借入款5000元 借：银行存款
5000 贷：借入款——第一分会
5000 需要列明细 17、其他应付款，本科目和其他应收款相对应。（原会计制度为暂存款）如基层工会收图书押金500元。 oooo 借：库存现金
500 贷：其他应付款——张三
500 需要列明细 18、结余，（原会计制度科目为经费结余）核算工会各项收入与支出相抵后的余额。–––– 年终所有的收入和所有的支出科目都要结转到结余科目当中。 收入转结余 借：会费收入、拨缴经费收入、行政补助收入、其他收入 贷：结余––– 支出转结余 借：结余 贷：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、其他支出–要分别做出凭证、并根据凭证记账。 需要结转下一年的只有库存现金、银行存款、往来账科目和结余，收入和支出全部为零。
范文五： 13:27:47 来源：互联网计提本月工资、福利费、工会经费、职工教育经费怎么做会计分录？计提工资，　借：管理费用-职工薪酬 （等等）计提工资借：管理费用-职工薪酬 （等等）贷：应付职工薪酬发放工资，代扣个人负担部分社保费借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（个人负担部分）贷：库存现金上交社保费借：管理费用-社保费（公司负担部分）借：其他应付款-社保费（个人负担部分）贷：银行存款看是哪个部门如果是生产工人就借：生产成本如果是厂部管理人员借：管理费用如果是车间管理人员借：制造费用如果是在建工程人员借：在建工程如果是专利产品人员借：研发支出都是贷：应付职工薪酬-职工福利费相关知识：一、工会经费是按工资总额2%提取，上缴40%后留作企业用于工会方面的开支使用。至于单位是否可以从自身经费中多拨付会费，这个没有明文规定。二、工会经费开支范围有具体规定。工会经费开支范围包括：困难补助费、员工福利费、竞赛活动费、员工表彰费、福利设施费、文体活动费、教育参观费、管理经费和上缴经费。1、员工福利费：核算员工的生日补贴费、员工结婚贺礼费、除个人辞职外的调离及退休员工的纪念品费、重大节日向员工发放的慰问品（金）费、直系亲属亡故、对生病员工的探视费、行政和工会领导的家访费、对公司老领导的拜访费等。“员工福利费”中开支的共性费用暂定如下标准：员工生日补贴80元/人员工结婚贺礼费200元/人员工退调纪念品费200元/人员工直系亲属亡故200元/人重大节日慰问员工费100-200元/每节日2、困难补助费：核算对享受“低保”家庭的员工和因病致贫、大病困难、治疗期间的工伤或其它原因造成暂时困难的员工的补助费。3、竞赛活动费：核算工会组织的和配合行政工作组织的劳动竞赛、知识竞赛、技能评比和有关安全、环保、生产、消防等各种专项专题教育活动所需的开支及奖品。4、员工表彰费：核算对公司优秀员工、岗位能手、生产标兵和做出突出贡献人员的表彰费用。5、福利设施费：核算各类福利设施、资产、工具器具等有形资产、设施的费用开支。6、文体活动费：核算组织文体活动所需费用和购置文体活动器材费。7、教育参观费：核算组织员工参观、展览、观影的费用。8、管理经费：核算工会管理所需的账簿、表册、文具等办公费用和兼职管理人员的补贴费用；核算工会“银行存款”账户的利息收入（冲减本科目）。9、上缴经费：核算按上级工会规定按标准上缴的工会经费。
范文六：工会筹备金（工会经费）返还申请表成都市总工会财务部： 本工会经成都市武侯区总工会于 年 月 日批准成立并 按规定开设了银行账户。请根据《成都市地税部门统一代征工会 经费和工会筹备金实施办法》 的规定返还税务代征的属于我会的 工会筹备金（工会经费） 。地税登记号码 单位行政名称基层工会账户名称 基层工会开户 银行行号(12 位) 基层工会开户银行 开户银行账号 返还所属时间 联系人 工会主管单位代码 （区(市)县、 产业工委填写） 年 月至 年 月 返还金额合计（元） 联系电话经确认，该基层工会属本工会（委）下 属单位 负责人（签字） ： 负责人（签字） ： 申请工会（公章） 区（市）县工会或产业工委（公章） 年 月 日 年 月 日注：本申请表一份只填写一个单位的内容，联合工会所属单 位申请由联合工会填写，经区（市）县工会或市总工会产业工委 （会）审核后送（或传真）成都市总工会财务部。
范文七：要分两种情况：一、如果是税务机关返还的这么处理根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（[1994]财税字74号），现对企业有关会计处理问题规定如下：1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业税金及附加”等科目。对于直接减免的营业税、消费税，不作帐务处理。2、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，借记“应交税金应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置“补贴”收入会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。3、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税税款，应根据“应交税金应交增值税”科目的记录填列。4、企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收所得税。 ----财税字[1994]74号4、、企业所得税返还企业所得税返还的实质，是国家将已分享的企业收益（三级利润）退还给企业所有人，而非企业本身。这部分返还款不能再作为企业所得重新计入利润总额（三级），而应直接计入净利润（四级），形成企业所有者权益。另外，企业所得税不同于流转税，它与企业的营业收入等无直接配比关系，在利润表中体现为只与利润总额（三级）的分配有关，而与一、二、三级利润的构成无关。因此对其返还只需在收到返还款时计入“所得税”科目，以客观反映各会计期间所得税缴纳、返还的实际金额。对所得税的返还，不论何种原因、不论对应哪个会计年度均在收到返还款时作会计分录：借记“银行存款”，贷记“所得税”。二、地方政府给的所谓“来投资即给返还交的税款的XX%”这么处理这因为是地方政府给的返还，属于一种财政补贴，所以一律按补贴收入记账，同时需要缴纳企业所得税借：银行存款贷：补贴收入
范文八：工会筹备金（工会经费）返还申请表XX 市总工会财务部： 本工会经 总工会于 年 月 日 批准成立并按规定开设了银行帐户。请根据《XX 市地税部门统一代征工会经费和工会 筹备金实施办法》的规定返还税务代征的属于我会的工会筹备金（工 会经费） 。地税登记号码 基层工会帐户名称 基层工会帐户名称 基层工会帐户帐号 返还所属时间 返 还 金额 合 计 （元） 联系电话 单位行政名称联 系 人工会主管单位代码 （区市县产业工委填写）负责人（签字） ：经确认，该基层工会属本工会（委） 下属单位。 负责人（签字） ：申请工会（公章） 区（市）县工会或产业工委（公章） 年 月 日 年 月 日注：本申请表一份只填写一个单位的内容，联合工会所属单位 申请由联合工会填写，经区（市）县工会或市总工会产业工委（会） 审核后送（或传真）XX 总工会财务部。
范文九：问：本公司按规定的比例缴纳了工会经费，工会按照实际缴纳的工会经费按照一定比例返还。请问，1.公司缴纳的工会经费应当如何税前扣除？2.对返还的工会经费是否属于企业所得税应税收入？3.计提、缴纳、返还工会经费应当如何会计处理？中汇（十堰）税务师群 赵辉答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除。也就是说，工会经费的税前扣除必须同时符合两个条件：一是扣除比例不得超过合理工资薪金的2%；二是实际缴纳。纳税人凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。在实际中，工会经费在有的地方实行由税务机关代收代缴，所以，工会在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。对于工会组织返还给企业的工会经费不应当并入企业应纳税所得额。总工会返还一定比例给企业，其返还的对象是企业的工会组织，并不是给企业的，并且是作为企业工会的活动经费，属于专款专用款项。并且按照要求应当是转至企业工会银行账户。企业和企业工会根本就是两个相对独立的组织实体。而企业工会组织是非盈利组织，根据企业所得税法，符合条件的非盈利组织的收入为免税收入。在会计处理上，如果公司设有专门企业工会组织，并且单独核算的，则返还资金应当直接转给企业工会组织，工会另行核算。但实践中，若是公司小，工会人不多，账务又不复杂，应该可以不设账的，所返还的资金及使用在“其他应付款”反应。工会经费计提、缴纳、返还及使用会计处理如下：1.计提工会经费时：借：管理费用——工会经费贷：应付职工薪酬2. 上交工会经费时：借：应付职工薪酬贷：银行存款3.返还工会经费时：借：银行存款贷：其他应付款——工会经费4. 返还工会经费使用时：借：其他应付款—工会经费贷：银行存款
范文十：会
录o 1、基层工会收到行政拨来工会经费o
借：银行存款
贷：拨缴经费收入
60000应付上级经费
40000o 2、上解上级工会（交地税部门）时o
借：应付上级经费
贷：银行存款
3、如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账o
借：银行存款
应付上级经费
贷：应付上级经费
拨缴经费收入
60000o 4、基层工会收取个人会费o 借：库存现金
贷：会费收入
2000o 5、基层工会收到企业行政补助开展活动收入o
借： 银行存款
贷：行政补助收入
10000o 6、基层工会收到银行利息通知单o
借：银行存款
500o 7、收到市总工会送温暖补助时o
借：库存现金（银行存款）6000o
贷：上级补助收入——送温暖补助
6000o 8、如果基层工会有对外投资，收到投资收益时o
借：银行存款
50000o 9、支出类（原会员活动费和职工活动费合并为一个科目职工活动支出，下设四个二级科目） o 基层工会开展职工教育活动支出2000元o
借：职工活动支出——职工教育费
贷：库存现金（银行存款）
2000o 基层工会开展职工业余文体活动的各项支出5000o
借：职工活动支出——文体活动费
贷：库存现金（银行存款）
5000o 基层工会开展职工宣传活动方面的支出3000元o 借：职工活动支出——宣传活动费
3000o 贷：库存现金（银行存款）
3000o 基层工会支付的会员特殊困难补助的o 费用及工会开展的其他活动的支出8000元o 借：职工活动支出——其他活动支出
贷：库存现金（银行存款）
8000o 10、原会计制度中工会业务费，新会计制度进行了细化分设了二个一级支出科目分别是维权支出和业务支 1o 出。 其中维权支出下设六个二级科目分别是劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出。如基层工会为开展职工劳动保护而购劳保用品10000元。借：维权支出——劳动保护费
10000贷：库存现金（银行存款）
10000其他二级科目同上
oo 业务支出科目下设五个二级明细科目分别是o 培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。o 如基层工会召开工会代表大会支出会议费20000元。o 借：业务支出——会议费
贷：银行存款
20000o 其他二级科目同上o 11、工会行政费，原会计制度中此科目为县以上总工会专用科目。o 现基层工会和各级总工会都可以使用，此科目下设四个二级明细科目o 分别是工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出。在这里特别强调的是工资福ooooooooooooooooooooo 利支出，对于县级以上总工会新会计制度要求通过应付工资这一科目进行过渡如支付工资30000元 借：行政支出——工资福利支出
30000 贷：应付工资（应付地方津贴补贴）
30000 借：应付工资（应付地方津贴补贴）
30000 贷：库存现金（银行存款）
30000 商品和服务支出主要是核算工会购买商品和服务支出（不包括用于 购买固定资产的支出）包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费
水费、电费、邮电费、交通费、招待费等等。如基层工会购办公用品1000元。 借：行政支出——商品和服务支出
1000 贷：库存现金
1000 12、资本性支出本科目从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。下设7个二级明细科目，（新会计制度里都有）。仅举一例。基层工会购办公设备20000元。 借：资本性支出——办公设备购置
20000 贷：银行存款
20000 同时借：固定资产
贷：固定基金
20000 新会计制度规定：一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽末达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账，不用计提折旧。处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。
如基层工会处理变卖过期卡拉OK一套原价10000元，变卖收入现金2000元。 借：库存现金
2000 贷：其他收入
2000 借：固定基金
10000 贷：固定资产
10000 13、其他支出科目，本科目用于核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出（指用县上工会专用，基层工会不允许用工会经费进行捐赠）基层工会清理资产净支出1000元，资产原价2000元。2o 借：其他支出
1000 o 贷：库存现金
1000 o 借：固定基金
2000 o 贷：固定资产
2000 o 14、借出款，本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。o o o o o o o o o o o o o o o o 如：基层工会借给下属分会5000元。 借：借出款——第一分会
5000 贷：银行存款
5000 这里要说明的是必须要列明细科目。 15、其他应收款，本科目除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项（原会计制度为暂付款）。如基层工会借出差旅费2000元。
借：其他应收款——张三
2000 贷：库存现金
2000 这也需要明细二级科目 16、借入款，本科目和借出款相对应。基层工会借入款5000元 借：银行存款
5000 贷：借入款——第一分会
5000 需要列明细 17、其他应付款，本科目和其他应收款相对应。（原会计制度为暂存款）如基层工会收图书押金500元。 借：库存现金
500 贷：其他应付款——张三
500 需要列明细 18、结余，（原会计制度科目为经费结余）核算工会各项收入与支出相抵后的余额。– 年终所有的收入和所有的支出科目都要结转到结余科目当中。 – 收入转结余 – 借：会费收入、拨缴经费收入、行政补助收入、其他收入 – 贷：结余– 支出转结余 – 借：结余 – 贷：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、其他支出 – 要分别做出凭证、并根据凭证记账。 需要结转下一年的只有库存现金、银行存款、往来账科目和结余，收入和支出全部为零。 3}