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从2008年开始不能按工资的14％提取福利费了，只有在实际发生费用支出时根据发票计入管理费用或制造费用。而且在年度汇算清缴时公司发生的福利费支出在不超过工资薪金总额的14％部分可税前扣除，超过部份不能税前扣除
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3秒后窗口关闭导读：某企业8月份“发料凭证汇总表”列示，企业行政管理部门领用材料2000元，该企业根据“发料凭证汇总表”作如下会计处理：借：生产成本500000制造费用60，第四节产品生产业务的核算，生产费用是企业在一定时间内发生的各种生产耗费,主要包括材料费用、工资和福利费、动，产品成本是企业为生产一定种类、一定数量产品所支出的各种生产费用的总和，企业应采用制造成本法，制造成本法是将企业为生产产品发生的直接材料
（四）个别计价法
是以每一批存货的实际进价作为该批发出存货成本的一种方法。 优点：存货计价与存货实物流转完全一致，因此计算比较准确。 缺点：工作量较大。
例：发料凭证汇总表 （单位名称）
某企业8月份“发料凭证汇总表”列示，基本生产车间领用甲材料500 000元，车间管理部门领用甲材料6 000元，企业行政管理部门领用材料2 000元，共计508 000元。该企业根据“发料凭证汇总表”作如下会计处理： 借：生产成本
贷：原材料-甲材料
第四节 产品生产业务的核算
生产过程是产品的制造过程，同时也是各种成本、费用的发生过程。 一、生产费用和产品成本 1.概念
生产费用是企业在一定时间内发生的各种生产耗费,主要包括材料费用、工资和福利费、动力费、折旧费、修理费等。
产品成本是企业为生产一定种类、一定数量产品所支出的各种生产费用的总和。
2.生产费用的归集和分配
生产费用按其计入产品成本的方式不同，有直接费用和间接费用之分。
直接费用是指能分清为哪种产品生产所发生的费用，包括直接材料、直接人工、直接其他费用。 间接费用是指分不清为哪种产品生产所发生的费用，包括直接用于产品生产和间接用于产品生产的各项费用，如车间固定资产折旧费、修理费等。
间接费用通常用制造费用项目进行归集，并按适当的标准在各种产品之间进行分配，即间接费用间接计入（分配计入）产品成本。
产品成本的计算，按国家统一的会计制度规定，企业应采用制造成本法。
制造成本法是将企业为生产产品发生的直接材料、直接人工直接计入产品生产成本， 为制造产品所发生的各项间接费用，作为制造费用，按一定标准分配计入产品生产成本。
按照制造成本法的要求，产品成本一般可分为以下几个项目：
（1）直接材料：指构成产品实体，或有助于产品形成或便于进行生产而耗费的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半产品、燃料、动力等。
（2）直接人工：指从事产品制造的生产工人工资，包括生产工人的基本工资、工资性奖金、各种工资性津贴和补贴，以及按照规定提取的职工福利费等。
（3）制造费用：指企业内部生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用，如折旧费、劳动保护费、办公费、机物料消耗、管理人员的工资等。
某种费用分配率
=待分配费用总额÷分配标准总额 某种产品或某分配对象应负担的费用
=该产品或对象的分配标准额×费用分配率
企业在一定期间所发生的不直接归属于某个特定的产品成本的费用，包括：
企业行政管理部门为组织管理生产经营活动而发生的管理费用、企业销售产品或提供劳务过程中所发生的销售费用、企业为筹集生产经营所需资金而发生的财务费用，都属于期间费用， 直接计入当期损益。
二、会计核算 1.账户设置 （1）生产成本
属于成本类账户，用以核算产品制造过程中所发生的一切费用，并据以确定产品的实际生产成本。
账户下应按照产品的品种、类别、批别、生产步骤等设置明细账，据以计算产品生产成本。 借方登记月内发生的全部生产费用；
贷方登记结转的完工产品的实际生产成本；
期末的借方余额，表示尚未完工的产品（在产品）的实际生产成本。
（2）“制造费用” 属于成本类账户，用以归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、机器物料消耗以及季节性或修理期间的停工损失等不能直接计入产品生产成本的费用。 借方登记本期发生的各种制造费用；
贷方登记分配结转的应由各种产品负担的制造费用； 期末该账户一般无余额。
固定资产折旧
是指固定资产在使用过程中因有形和无形损耗而丧失的价值。
这部分价值应按固定资产原始价值和规定的折旧率按月计算折旧费用，计入间接费用或期间费用。
(3)“累计折旧”
是固定资产的资产抵减账户，用来核算固定资产减少的价值。 贷方登记固定资产的折旧增加数（即固定资产价值减少）； 借方登记已提折旧的转出数。
累计折旧账户的贷方余额抵销“固定资产”账户的借方余额（现有固定资产的原始价值），即为现有固定资产的净值。
（4）“应付福利费”
属于负债类账户。该项福利费是按照职工工资总额的14%提取的，用以职工医药卫生、生活困难补助等方面的支出。 贷方登记福利费的提取数； 借方登记福利费的支付数；
期末贷方余额表示福利费结余数。
(5)“库存商品”
它属于资产类账户，用以核算企业生产完工并验收入库可供销售的产品的实际成本。 借方登记已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本； 贷方登记已经出库的各种产品的实际生产成本。 期末借方余额表示库存成品的实际成本。
三、产品成本的计算 1.产品生产成本概念：
产品生产成本又称产品成本，是指制造业企业生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用总和。
产品生产成本计算是指将生产过程中发生的，应计入产品成本的生产费用，按照产品品种或类别进行归集和分配计算出各种产品的总成本和单位成本。
2.产品生产成本计算的一般程序 (1)确定成本计算对象 (2)确定成本计算期 (3)确定成本项目
(4)正确归集和分配生产费用
(5)将费用在完工产品和在产品之间进行分配
(6)设置和登记费用、成本明细账，编制成本计算表
3.产品生产过程的主要经济业务有：
车间领用原材料投入生产； 计算和分配职工工资； 以银行存款发放工资；
计提福利费和固定资产折旧； 分配制造费用，计算产品成本； 产品完工结转实际生产成本等。
华天公司xx年12月15日，某生产部门从仓库领用甲、乙两种原材料各一批（单价见表），用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。见表：
物资采购成本计算表
xx年12月份
甲材料（2 000千克）
项目 总成本 单位成本 买价
1 200 采购费用
39 200 采购成本合计
领用材料汇总表 项目 甲材料 生产产品耗用 A产品 B产品 小计
车间一般耗用 管理部门领用
乙材料（9 000千克） 总成本 90 000 5 400 95 400
单位成本 10 0.6 10.6
成本合计 128 000 6 600 134 600
数量（千克） 金额（元）
400 500 4 900
42 400 42 400 4 240 5 300 51 940
19 600 42 400 62 000 4 240 5 300 71 540
数量（千克） 金额（元）
借：生产成本―A产品 19 600
―B产品 42 400
贷：原材料
华天公司xx年12月末，结算12月应付职工工资20 400元，其中：生产A产品工人工资12 000元，生产B产品工人工资4 000元，车间管理人员工资1 800元，企业管理人员工资2 600元。
借：生产成本―A产品 12 000
贷：应付职工薪酬
华天公司xx年12月末，按职工工资总额的14%计提职工福利费。
借：生产成本―A产品 1 680（12000×14%）
560（4000×14%）
252（1800×14%）
364（2600×14%）
贷：应付福利费
华天公司xx年12月23日，以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费2 100元。
借：管理费用
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正确答案：
(1)分配工资费用：
& &借：生产成本&&基本生产成本&&甲产品 & & & & & & & & & & & & & 15000
& & & & & & & & & & & & & & & &&&乙产品 & & & & & & & & & & & & & 10000
& & & & & & & & & & & & & & & &&&辅助生产成本 & & & & & & & & & & &2000
& & & &制造费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1200
& & & &管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &2800
& & & &贷：应付职工薪酬 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 31000
& &(2)分配材料费用：
& &借：生产成本&&基本生产成本&&甲产品 & & & & & & & & & & & & & 17500
& & & & & & & & & & & & & & & &&&乙产品 & & & & & & & & & & & & & 22500
& & & & & & & & & & & & & & & &&&辅助生产成本 & & & & & & & & & & & 800
& & & &制造费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &7500
& & & &管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 200
& & & &贷：原材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 48500
& &(3)提取折旧费用：
& &借：制造费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1000
& & & &生产成本&&辅助生产成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 200
& & & &管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 600
& & & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1800
& &(4)货币支出费用：
& &借：制造费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &4700
& & & &生产成本&&辅助生产成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1800
& & & &管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &6900
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 13400
& &(5)本月发生的辅助生产费用：
& &费用合计＝＋200＋(元)
& &借：制造费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &3600
& & & &管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1200
& & & &贷：生产成本&&辅助生产成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &4800
& &(6)本月发生的制造费用：
& &费用合计＝＋＋(元)
& &借：生产成本&&基本生产成本&&甲产品 & & & & & & & & & & & & & 10800
& & & & & & & & & & & & & & & &&&乙产品 & & & & & & & & & & & & & &7200
& & & &贷：制造费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 18000
& &(7)甲产品完工产品成本费用：
& &(8)乙产品完工产品成本费用：
& &原材料＝22500元；工资＝10000元；制造费用＝7200元。
& &甲、乙产品完工入库时有：
& &借：产成品&&甲产品 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 57120
& & & & & & &&&乙产品 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 39700
& & & &贷：生产成本&&基本生产成本&&甲产品 & & & & & & & & & & & & & 57120
& & & & & & & & & & & & & & & & & &&&乙产品 & & & & & & & & & & & & & 39700
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第&1&题：填空题:
甲上市公司(以下简称甲公司)2007年至2009年投资业务有关资料如下： & &
(1)日，甲公司以银行存款3300万元向乙股份有限公司进行长期投资。购入后，甲公司持有乙公司10%的股份，对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。 & &日，乙公司股东权益为28000万元(假定为公允价值)。 & &
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(6)日，乙公司宣告发放2008年度现金股利1000万元，并于5月20日发放。 & &
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&要求：根据上述资料，编制甲公司上述各项业务的会计分录。 & &(答案中金额单位，用万元表示)
答案解析：第&2&题：填空题:
日，甲股份有限公司发行面值4000000元、票面利率为6%、期限为5年的债券，发行价格为4200000元，每年12月31日计算并支付利息一次，到期还本并支付最后一期利息；甲股份有限公司采用实际利率法摊销债券溢价。假设整个过程没有发生相关税费，甲股份有限公司筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。 & &
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(1)采用实际利率法计算债券溢价的摊销。 & &
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做了该试卷的考友还做了
······2016年会计从业《会计基础》章节练习题：生产业务的账务处理
一、单项选择题
　　1、仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤、乙材料100公斤用于生产A产品;领用甲材料120公斤、乙材料80公斤用于生产B产品：用于车间共同耗用的甲材料270公斤;销售部门领用甲材料50公斤用于销售，销售价格20元/公斤，则以下说法正确的是(　　)。
　　A.所有经济业务共耗用乙材料3500元
　　B.生产B产品耗用直接材料成本为3500元
　　C.生产A产品耗用直接材料成本2800元
　　D.销售甲材料时应借记其他业务成本500元
　　【答案】D
　　【解析】本题生产A产品耗用材料成本=甲材料150×10+乙材料100×20=3500(元);生产B产品耗用直接材料成本=甲材料120×10+乙材料80×20=2800(元);共耗用乙材料=100×20+80×20=3600(元);销售甲材料确认的其他业务成本=50x1O=500(元)。
　　2、能够计人产品成本的工资费用是(　　)。
　　A.车间管理人员的工资
　　B.在建工程人员工资
　　C.专设销售机构人员工资
　　D.企业管理部门人员工资
　　【答案】A
　　【解析】本题考核产品成本的核算。选项A先计人制造费用，然后再转入生产成本中;选项B计入在建工程;选项C计人销售费用;选项D计入管理费用。
　　3、基本生产车间计提的折旧费应借记(　　)科目。
　　A.基本生产成本
　　B.辅助生产成本
　　C.制造费用
　　D.累计折旧
　　【答案】C
　　【解析】基本生产车间计提的折旧费用应计入产品的生产成本，**制造费用科目进行归集，分配后计入各产品的成本。
　　4、甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，当月基本生产车间领用A材料400000元，辅助生产车问领用A材料l00000元，车间管理部门领用A材料8000元，企业行政管理部门领用A材料5000元，合计513000元。则该项经济业务中不涉及的会计科目是(　　)。
　　A.制造费用
　　B.管理费用
　　C.销售费用
　　D.原材料
　　【答案】C
　　【解析】本题考核领用材料的账务处理。
　　借：生产成本——基本生产成本 400000
　　——辅助生产成本 l00000
　　制造费用 8000
　　管理费用5000
　　贷：原材料——A材料 513000
　　5、下列选项中。不属于职工薪酬核算内容的是(　　)。
　　A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
　　B.职工因工出差的差旅费
　　C.工会经费和职工教育经费
　　D.津贴和补贴
　　【答案】B
　　6、某企业只生产和销售甲产品，日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为(　　)万元。
　　D.11.8
　　【答案】B
　　【解析】行政管理部门物料消耗计入管理费用中，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用中。月末制造费用要分配结转到生产成本中，本期在产品成本的减少数即为当期完工产品生产成本的增加数.因此该企业4月份完工甲产品的生产成本=3.5+6+2+1-3=9.5(万元)，答案为B。
　　7、下列科目中与“制造费用”科目不可能发生对应关系的是(　　)。
　　A.生产成本
　　B.本年利润
　　C.原材料
　　D.应付职工薪酬
　　【答案】B
　　8、下列不属于分配制造费用方法的是(　　)。
　　A.年度计划分配率法
　　B.约当产量法
　　C.机器工时比例法
　　D.生产工人工资比例法
　　【答案】B
　　【解析】分配制造费用的方法很多，通常采用的方法有：产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、耗用原材料的数量或成本比例法产成品产量比例法和年度计划分配率法等。
　　9、下列说法正确的是(　　)。
　　A.生产成本均可以直接计入产品成本
　　B.制造费用属于期间费用
　　C.狭义的收入指的是营业收入，狭义的费用指的是生产费用
　　D.费用表现为企业资产的减少或负债的增加，最终导致企业所有者权益的减少
　　【答案】D
　　【解析】生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用，其中，制造费用一般不能直接计入某项产品成本，而需要采用一定的方法分配计入有关产品的成本：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用;狭义的费用包括生产费用和期间费用。
　　10、下列说法正确的是(　　)。
　　A.生产成本均可以直接计入产品成本
　　B.制造费用属于期间费用
　　C.狭义的收入指的是营业收入，狭义的费用指的是生产费用
　　D.费用表现为企业资产的减少或负债的增加，最终导致企业所有者权益的减少
　　【答案】D
　　【解析】生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用，其中，制造费用一般不能直接计入某项产品成本.而需要采用一定的方法分配计入有关产品的成本：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用;狭义的费用包括生产费用和期间费用。
二、多项选择题
　　1、当产成品、现金发生盘亏时，报经批准后确认为当期损益，转入(　　)等科目。
　　A.“管理费用”
　　B.“营业外收入”
　　C.“营业外支出”
　　D.“其他应收款”
　　【答案】A,C
　　【解析】当原材料、产成品、现金发生盘亏时，报经批准后确认为当期损益，转入“管理费用”、“营业外支出”等科目。
　　2、下列各项中，在“生产成本”账户的借方核算的有(　　)。
　　A.直接材料费
　　B.直接人工费
　　C.完工入库产成品应结转的生产成本
　　D.期末尚未加工完成的在产品成本
　　【答案】A,B,D
　　【解析】该账户借方登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用;贷方登记完工入库产成品应结转的生产成本。期末余额在借方，反映企业期末尚未加工完成的在产品成本。
　　3、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工，可能涉及的借方科目有(　　)。
　　A.生产成本
　　B.制造费用
　　C.管理费用
　　D.销售费用
　　【答案】A,B,C,D
　　【解析】本题主要考查的考点是应付职工薪酬的确认。企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”账户。故选ABCD。
　　4、下列各项中应该记入“制造费用”科目中核算的有(　　)。
　　A.生产车间固定资产折旧
　　B.生产车间固定资产修理费
　　C.生产工人职工薪酬
　　D.生产车间水电费
　　【答案】A,D
　　【解析】选项B计入“管理费用”中核算，选项C计入“生产成本”中核算。故选AD。
　　5、职工薪酬具体包括(　　)。
　　A.短期薪酬
　　B.离职后福利
　　C.辞退福利
　　D.其他长期职工福利
　　【答案】A,B,C,D
　　【解析】本题考核职工薪酬的内容。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿，具体包括：短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
　　6、企业根据职工提供服务的收益对象进行职工薪酬分配时，下列表述中，正确的有 (　　)。
　　A.属于产品生产人员的，应记人“生产成本”科目
　　B.属于车间管理人员的，应记人“制造费用”科目
　　C.属于销售人员的，应记人“销售费用”科目
　　D.属于财务人员的，应记人“财务费用”科目
　　【答案】A,B,C
　　【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。该题中属于财务人员的，应记人“管理费用”科目。
　　7、 企业以其自产产品发给职工作为职工薪酬的，可以借记的账户包括(　　)。
　　A.“制造费用”
　　B.“管理费用”
　　C.“生产成本”
　　D.“应交税费”
　　【答案】A,B,C
　　【解析】企业以其自产产品发给职工作为职工薪酬的，可以借记：“制造费用”、“管理费用”和“生产成本”等账户，但不包括“应交税费”。
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