后营改增时期地税亟待解决的几个问题及其应对之策
　　一、理性客观地看待当前地税面临的形势
　　5月1日，全面推开营改增试点第一阶段攻坚战已经圆满成功，目前运行平稳、有序。但也给地税部门带来很大的冲击，在社会上乃至税务系统内部对后营改增时代地税部门何去何从有些模糊认识。综合起来看，主要有以下几个方面的表现：
　　（一）原有征管习惯被打破，基层干部对重构征管模式的信心产生动摇。营改增后，以营业税为基础的地税征管链条就此中断。地税部门多年为之辛苦建立、引以为豪的支柱税源失去了中心，以票控税、简便实用的征管手段也已失灵，过去干部熟练运用、得心应手的征管方法完全改变。这些征管习惯被打破，带来的干部思想观念也被打破。在新的主体地方税费征管体系建立之前，在建立有效控管税收流失机制之前，干部的思想受到极大困挠，工作信心发生动摇，感觉茫然、懈怠。这不利于并阻碍地税事业的健康发展。&
　　（二）地税收入总量被减少，各级领导对地税征管经费的来源深表忧虑。由于营业税税种征收被取消，企业所得税也即将改征，随之产生的结果是地税收入占整个税收的比重明显降低。以江西省为例，经测算，近三年来，“四大行业”年平均上缴营业税占整个地税收入的36%左右，下降达到近四成。当前，地税部门虽然实行的是垂直管理，但大多数地方只是半垂直。地税征管经费一般采取两条线管理，即：人头经费由省财政直拨，征管经费由地方财政供给。由于征管经费往往实行的是与地方税收收入总量挂钩，尽管在过渡期地方政府对此态度不明朗，但现实情况有可能发生变化。如果征管经费因此调减，本已捉襟见肘的基层县（区）局将更加难以负重，涉及个人的养老保险、职业年金及车补支出难以为继，从而使得地税部门难以正常运转。
　　（三）工作增减变化被误解，公共舆情对地税工作情势的难易看法不一。舆情表现为两种:一是社会上有些人认为营改增试点工作就是税种之间的简单划拨，等同于地税部门工作量的减少；甚至有些单位提出地税部门对营改增试点纳税人已经“移交”，所代征的基金费（如工会经费等）是不是也要移交，等等。二是系统内部有些人认为营改增后，地税工作轻松了，管理可以松一松放一放了；另一些人认为地税部门对纳税人的纳税行为实施约束、监督和控制的做法将无法实现，管理的都是小税种，工作难度更大了、税收执法的风险更大了。因此消极对待，无所作为。
　　（四）行业地位下降被放大，社会各界对地税关注理解的程度不及以往。不可否认，营改增后，地税部门失去了营业税“半壁江山”。有些人据此认为地税部门服务经济社会发展的职能削弱，地位不重要了。在建立主体地方税收体系的空档期，社会各界对地税部门的理解支持不同程度地发生偏移，个别单位对地税部门代征的基金（费）也有了想法。与此同时，由于缺少以票管税的有效手段，加之全国纳税服务满意度调查因素，有些纳税人也势利起来，对地税部门税收征管也动起了歪心思。
　　二、积极主动地采取行之有效的应对措施
　　上述问题和表现，是摆在每个地税部门和地税人面前亟待破解的难题。应当看到，无论当前税制如何转换，地税机关依法行使的征收主体地位没有变，征管的客体对象性质没有变，服务经济社会发展的职能没有变，肩负为国聚财的重任没有变。地税部门仍有10余个税种和基金（费）需要管理，难度大了、标准高了、要求严了、考验更多了。这其中，地税不是没有作为，而是大有作为、必须奋发有为。
　　（一）统一思想，咬定目标，重拾艰苦创业信心
　　1.坚定一个信念。20年前，国地税机构分设，地税部门在第一次创业中，百废待兴，克难奋进，取得了一个又一个辉煌的业绩，打下了坚实的基础；20年后，营改增税制改革，地税面临第二次创业，尽管暂时失去支柱税源，但根基还在。只要同心协力，戮力前行，假以时日，地税仍可长成参天大树，地税的明天依然美好。
　　2.反对两个极端。营改增后，一种观点认为，地税事少了，工作轻松了；一种观点认为，地税没有了以票管税抓手，工作难做了，难以作为了。第一种观点错误地认为营改增后没地税什么事，没有意识到地税存量税源管理的艰巨性，工作上有松气松懈情绪，应该批评教育。第二种观点习惯旧有思维定势，过多地依赖原有“等税上门”的征管手段，缺乏转变工作方式的勇气，没有“上门催缴”的思想准备，工作悲观、消极、被动，应坚决抵制。
　　3.褒贬三种行为。营改增过渡期，干部思想波动很大，工作出现了盲目、盲从和盲区，税收执法风险形势严峻，稍有不慎，极易发生渎职现象。我们要未雨绸缪，从制度机制入手，加强风控、督察、纪检、人事等部门合力，鼓励先进，鞭策后进，打击不法行为。一是对于工作懈怠不作为进行严肃问责，对于积极动脑筋想办法解决给予鼓励。可以实行干部工作业绩评议评价制度，与福利奖金挂钩，适当拉开奖励档次，让有为者得实惠，让不为者掉份子。二是对工作中不服从管理、无理取闹的行为坚决惩治，对勇于担当、敢于碰硬的组织上要给予坚定支持。可以灵活采取奖惩激励措施，用好用活用在刀刃上。如职级并行、评先评优等，不能简单地实行普惠政策，要让那些以闹取利的人既失面子又丢里子。三是对乱作为依法依规处理，决不姑息手软。可以制定不作为乱作为管理办法以及税收征管取证办法，以杜绝个别人利用营改增税制转换牟利，或者故意疏于管理导致国家税收流失行为。
　　（二）加大宣传，引导舆论，重塑地税社会认同
　　社会上对地税部门不良舆情反映，也客观地说明了当今有些人对地税职能作用还存在认识上的模糊。对此，要针对不同社会舆情，有的放矢做好宣传引导工作。
　　1.对地方党政及财政部门。地方党政领导及财政部门是支持和保障地税工作开展的核心，也是地税宣传的重点。各级地税部门更要加强营改增后日常工作的请示汇报，全面反映地税营改增后工作所面临的困难，清楚地表明地税部门服务地方经济社会发展职能作用。营改增后，地税收入占当地财政总量比重仍然较大，是承担地方财力征收的主要力量。在攸关地税部门征管经费上，要算好支出账，摆出明白账，要使地方政府及财政部门认识到充分保障地税经费就是保障地方财力收入来源；认识到现有地税征管经费与收入总量挂钩的作法，今后将直接导致地税部门运转困难。可以建议他们采取取消挂钩方法、建立稳定长效的地税征管经费预算支出机制，或是提高经费挂钩比例。
　　2.对地税合作相关部门。地税的发展离不开相关部门的支持，在缺乏有效控制地方税（费）流失手段的当下，更需要有关部门一如既往、协力做好税收源泉控管。对于地税部门代征的基金（费），是法律法规赋予地税部门的职责，不是个别部门当作讨价还价的筹码。地税部门有责任也有能力继续代征好各种基金（费）。
　　3.对纳税人及社会各界。要利用各种新闻媒体和新兴宣传方式，讲好营改增后地税故事。要让纳税人和社会公众知晓，营改增后地税仍有近20个地方税种和代征的基金（费）需要管理，涉及几乎所有纳税法人和自然人，地税征收工作难度更大、更具挑战性。一方面，要主动上门服务，开展纳税辅导，进行催报催缴；另一方面，要加大税收检查力度，强化执法刚性，依法治税，严厉打击各种涉税不法行为。
　　（三）转变职能，多措并举，重组征管业务流程
　　1.优化管理配置。一是顶层设计，厘清职能，科学合理配置内设管理机构。营改增后，各级地税机关内设的税政部门没有了营业税管理职能，发票部门没有了发票管理职能，办税服务厅业务量有了明显减少。建议撤销的撤销，合并的合并。尽快明晰风险监控等职责，避免与征管、税政等部门职能交叉，各自为政又各自不为现象。同时，因应形势发展的需要，重设基金（费）管理部门和增设自然人税收的专业化税源管理机构。二是优化人力资源。尤其是加大招录、引进和培养、培训信息化专业人员，以进一步增强大数据信息采集、录入、分析能力，提高风险管理疑点生成推送的质量。建立面向自然人的专业服务团队，充实12366声讯台人员，重点解答和解决今后可能产生的大量纳税维权问题。
　　2.重建主体税源。今后一段时期内，财产行为税将成为地税工作的重点。建议重建以财产行为税为主体税种的地方税体系。并以此为着力点，进一步建立以纳税信用等级结果运用为抓手的“银税互动”税收合作体系，以地方政府支持、相关部门密切配合的属地化自然人税源管理体系，以呼应纳税人需求的税收专业化服务体系和风险防控体系，以及地方基金（费）征收管理体系。
　　3.深化信息管税。一是建立金融与税收信息共享制度，对难以掌控企业及自然人经济活动和纳税状况的，地税部门可以通过其开户银行查询其资金往来账户进行税收监管。二是建立国税发票信息的稽核制度，及时掌握纳税人与地方税收税基密切相关的信息，有效实施源泉管理。三是开展大数据治税工程建设，在充分运用“金税三期”信息管税的同时，可以设立税收户籍管理员，着力解决税收管理缺位问题；设立涉税信息基础数据审核分析员，收集、比对、分析、评估地税内部、外部海量税收信息，着力突破征纳双方信息不对称的管理瓶颈，防范各类税收风险。四是发挥“银税互动”作用，实行纳税信用与借贷信用挂钩，让诚信纳税人处处得便利和实惠，让失信纳税人处处受限制。
　　（四）励精图治，密切合作，重构税收共治格局
　　1.深化国地税合作。营改增后，国地税职责交叉表现明显，双方依存度较过去增强。积极探索国地税征管系统互通，对在地税系统存在未完税记录或保持为非正常户状况的，限制或停止国税增值税发票供应。扩大地税驻国税窗口附征门临税费范围，将企业所得税、个人所得税、印花税、资源税等一并纳入。联合开展对纳税人的风险分析及应对，防范税收风险，促进税法遵从。大力开展区域性税收联合专项整治、重点税源企业抽查轮查、案件协同查办和对共管户联合进户检查工作，形成执法合力。共建办税服务大厅，采取“一窗一人”或“一窗双人”的模式加强征管互助，实现税源登记、发票开具、申报缴纳等环节国地双方零真空、无遗漏，为纳税人提供便捷优质服务。
　　2.推进税收社会共治。构建以互惠共赢的数据分享互认机制为前提，以政府主导、权责明确、奖惩结合为保障的税收共治体系。一是加强涉税信息共享，建立省、市、县三级或县、市两级统一规范的信息交换平台和信息共享机制，保障税务部门及时获取第三方涉税信息。二是强化协税代征工作，扩大地方税收代征范围。发挥行业主管部门作用，完善“以证控税”“以地控税”源头控管模式，加强税收源头管理，严防税收流失。三是健全税收司法保障机制，司法部门要依法支持税务部门税收保全、强制执行等工作，确保税法得到严格实施。公安部门要加强涉税犯罪案件查处的力量，加强行政执法与刑事司法之间的衔接。四是大力发展税务代理行业，规范和发挥涉税专业服务社会组织在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用。
　　3.注重发挥自身优势。实事求是地讲，依靠信息管税和第三方涉税信息平台实行综合治税，不足以全面、有效掌控纳税人生产经营及纳税情况，一旦信息交换和协作脱节，容易造成相互扯皮、推诿现象，造成税收流失，也不利于提高社会纳税遵从度。一方面，要加大工作力度，针对自然人税收管控实际问题，建立自然人终身统一的纳税人识别号制度，通过纳税识别号追踪收入来源，监控纳税人收支情况；另一方面，必须依靠自身力量，发挥自身优势，扩大地税检查面，依法加强税收检查力度，以保证国家税收足额入库。
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加强“营改增”后地税征管的几点建议
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作者：永靖县地税局调研组发布日期：
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　　按照国务院总体部署，从2016年5月1日起，&营改增&试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等4大行业，并推广至全国实行。自此，从2012年1月1日在上海启动，2013年在全国范围内全面铺开，又在2014年1月1日、2014年8月1日两次扩大试点范围的&营改增&工作全面得以实施。随着&营改增&工作的全面完成，从1950年1月开征的营业税，在66年后彻底退出历史舞台。营业税自1950年开征后，又于1958年、1984和1993年得到三次大的调整，形成了&营改增&前规范的营业税制。1994年国、地税机构分设后，营业税在地税征管体系中承担了极为重要的角色，它不但是地税主体税种，并且地税部门紧紧以它为依托，构建起了地税征管体系，因此，营业税的退出，对地税系统收入构成及规模、征管模式、管理措施等将产生巨大影响。当下，如何顺应改革潮流，把握变化规律，主动对地税征管模式等方面做出变革，积极应对&营改增&对地税带来的影响，已成为目前地税部门必须考虑的现实问题。
　　一、&营改增&后地税征管面临的困境
　　困境之一：主体税种缺失使地税征管短暂失去目标
　　自机构分设以来，营业税作为地方税源的重要支柱，一直起着支撑性作用，其收入的稳定性、管理的可控性、对相关税种的带动性都是其他地方税种无法可比。2015年，经过两轮&营改增&后的营业税收入依然在地税收入中占主导地位，据有关统计，2015年甘肃省地税系统累计实现营业税收入207.15亿元，占地方税总收入508.16亿元的40.8%，可以看出，其收入和管理依托的地位无可替代。营改增后，地税负责管理的税种基本以所得税和财产行为税为主，按照《甘肃省深化国税、地税征管改革体制方案》，企业所得税还要移交国税部门管理，那么，地方税收除个人所得税外，主要包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、车船税、资源税、印花税、契税、城市维护建设税等税种，这些税种规模小，征收频率底，难管难征，难以担负起地税主体税种的重任。失去主导地位的税种后，地税部门长期形成的促收入紧紧依赖营业税，抓征管紧紧围绕营业税的打着营业税烙印的管理方式将一去不再，地税征管将短期内失去管理的目标性和针对性。
　　困境之二：失去主体税种后地税征管手段弱化，其他税种征管难度加大
　　近年来，地税部门在强化营业税管理过程中，逐渐形成了一套以&以票控税&等为手段的行之有效的管控措施，并以此为着力点，形成了对营业税纳税人企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税等税种的管理措施和办法，可以说，一定程度上以上税种的征收和管理是建立在强有力的营业税管理基础之上的，&营改增&后，地税失去主体税种的同时，失去了营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产生产经营活动中的发票管理权，征管手段弱化，当然，以往建立在依托于营业税管理之上的土地增值税、企业所得税等税种的征管方式也分崩离析，以上税种的控管难度必然加大，也必然对地税征管带来新的考验。
　　困境之三：围绕流转税构建的征管体系失去效率
　　营业税属于传统商品劳务税，&营改增&前为三大流转税之一，其具有征收范围广，税基稳定等特点，在保证财政收入稳定增长方面具有十分重要的意义。1994年机构分设后，地税部门以营业税为主体税种，构建起了征收管理体系，虽然在二十年的发展当中经过了几次比较大的变革，但历次征管改革中，对征收管理模式、机构设置、人员调配等方面均始终围绕营业税的征收管理进行部署和设置，可以夸张的说，地税的管理模式就是营业税的管理模式。一般来说，营业税的纳税人均为从事生产经营的纳税人，其征收管理必然有其自身的内在规律和要求，&营改增&后，地税面对所得税和财产行为税，其征税依据、征纳周期，以及管理侧重点均与营业税有着很大的不同。因此，以往建立在营业税之上的管理体系在完成&营改增&后，必然失去其高效性。
　　困境之四：地税地位和人员情绪变化对征管带来不利影响
　　&营改增&对地税组织收入工作影响极大。以永靖县为例，全县2015年实际完成营业税17956万元，占地方税收总额36180万元的49.6%，扣除营业税后，其他地方税收为18224万元，相当于2011年的收入规模，所以营改增后，全县地税收入规模必将回落到与此相当的水平。显然，从目前情况看，在顶层设计对国家税制作出大的调整前，地税收入规模必然受限，并可能会间接地影响到各级地方政府对地税工作的重视和支持程度，使之趋于边缘化，并相应影响经费保障、协税护税等方面的力度，将更加不利于地税工作的开展。同时，地税人员在多年的征收管理工作中，对营业税倾注了大量的心血和汗水，&营改增&的大力推进，使地税人员在感情上会产生失落感，人员情绪的变化，也可能对地税接下来的征收管理工作带来不利影响。
　　二、对&营改增&后续征管方面的建议
　　（一）提高思想认识，积极应对 &营改增&挑战
　　&营改增&是财税体制改革的重头戏，是国务院根据社会经济社会发展形势作出的重大决策和部署，它是新时期税制改革的必然结果。&营改增&的实施对纳税人、税务机关和地方财政带来影响都是极其广泛及深远的，也必然对地税系统税收征管工作带来全新的挑战。因此，各级地税机关及广大地税干部一定要从&讲政治&的高度认识这一问题，克服消极情绪，摒弃&怨妇&意识，要充分认识到在当前国、地税合作不合并的税收管理格局下，地税机关依然是税收征管的中坚力量，要牢固树立不破不立意识，主动出击，对&营改增&后不适应征收管理需求的各个层面作出变革，并主动向各级地方党委、政府汇报困难，积极解决&营改增&后税收收入下降有可能导致的征管经费不足等问题，以轻松的步伐迎接新的挑战。
　　（二）积极推进国、地税深度合作，提高征管效率
　　&营改增&后，地税部门征收的与原征收营业税相关的企业所得税、土地增值税和印花税，以及城建税、教育费附加等税收继续由地税部门负责征收，没有发票的管控，且失去营业税的依托，以上税收的征收难度将极大。因此，地税部门要按照《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国地税合作规范》相关要求，主动加强与国税之间的联系，切实建立健全行之有效的联席会议制度、信息交换制度等机制，确保纳税人在税务登记、税款核定、税款比对、涉税违章方面的信息共享，并抓好以下几个方面的工作。首先，要建立点面（注：点即办税厅，面即相关各税种）全覆盖的国税代征或地税驻征制度，做到&营改增&后，与之相关的各项税收的征收做到无缝衔接，不造成征收管理盲区。其次，积极推进国、地税征管软件数据实时交换工作。在没有完成这一目标前，充分利用国、地税信息交换平台交换数据，按月开展国税增值税入库与地税相关税种征收情况的比对分析，利用国税提供的涉税信息加强纳税评估，寻找管理漏洞。最后，要加大违法纳税人的打击力度。通过数据对比分析发现，并进一步查实未按税法规定申报缴纳税款的纳税人，要加大惩处力度，促使其不断提高依法纳税遵从度。
　　（三）加强综合治税，促进涉税信息融合度
　　继续完善和加强以政府为主导的社会综合治税力度，因地制宜，结合实际，积极组织制订各层级、各区域《社会综合治税工作实施方案》，落实相关要求和措施，按照&营改增&后征管重心移动方向，寻找新的切入点，重点是要加强与财政、发改、住建、国土、水务水电、环保、公安等政府职能部门的深度协作，建立联席会议制度，指定责任人员，按照总局发布的《财产行为税第三方信息采集目录与应用指引》，建立健全规范高效的信息交换平台，充分利用各相关部门涉税数据，深入挖掘其有价值信息，通过与税源管理信息密切融合，寻找新的税收增长点，使所得税及财产行为税各税呈现出新的增长态势，挖掘出地税征收管理的新&亮点&。
　　（四）加强信息化建设，落实&互联网+税务&行动
　　&互联网+税务&实质上是税收信息化的发展和延伸，是税务部门推动&互联网+&的必然结果。国家税务总局出台的《&互联网+税务&行动计划》积极推动互联网创新成果与税收工作的深度融合，通过互联网提高信息流和资金流的流动速度，满足征纳双方的应用需求，提高各自的工作效率，重点推进5大板块、20项行动。从&营改增&后地税征管需求的层面看，其中&互联网+在线受理&、&互联网+申报缴纳&、&互联网+便捷退税&、&互联网+自主申领&、&互联网+信息公开&、&互联网+数据共享&以及&互联网+移动办公&等7项行动是重点，尤其是&互联网+申报缴纳&的推进更为迫切。地税部门在以往推进信息化建设的过程中，对其中部分项目有一定的开展，但是开展的力度、广度和深度还远远不够。个人认为，地税部门要充分认识&互联网+税务&行动在建立新型征管模式中的极端重要性，以&互联网+申报缴纳&为突破口，建立更为高效和便捷的网上申报纳税平台，实现申报纳税网上办理全覆盖，资料网上采集全覆盖，拓展互联网税款缴纳渠道，支持银行转账、POS机、网上银行、手机银行、第三方支付等多种税款缴纳方式。在此基础上，转变传统征管思维，逐项推进和落实其他项目，积极推进&互联网+涉税云服务& 建设，为征纳双方提高效率提供强有力的技术、数据和服务支撑。
　　（五）优化机构设置，合理配置资源
　　在20多年以营业税为重点的征管工作实践中，各地地税系统按照各自税收管理实际，紧紧围绕营业税征收规律和特点，设置机构，配置人力资源，形成了当前以管户为主，兼顾管事的税收管理体系。虽然2005年国家税务总局出台《税收管理员制度（试行）》以后，积极向以前的税收专管员管户向税收管理员管事角色转变，尤其是近年来国家税务总局出台的《税收征管规范》基本放弃管户制度，实行管理员管事制度，但由于营业税本身的规律，以及近年来崛起的建筑业及房地产业税收管理内在要求，各级地税部门始终从根本上没有放弃管户、以及管项目的制度。&营改增&后,地税管理的主要税种就是企业所得税和个人所得税，以及房产税、城镇土地使用税、印花税、契税等税种，这些税种的征收管理绝大部分以次为主，形不成对户的系统管理，所以，建立在营业税之上征收管理体系和机构设置，在新形势下，人财物配置及管理本身均缺乏效率。个人认为，在&营改增&后续征管改革中，上级地税部门可以考虑在县级以下，撤并按行政区划设置的基层征收分局和税务所，考虑从管事的层面出发，以税种为细分，在县（区）局设置若干个全职能团队式管理的管理评估科，在国税全面代征或驻征，以及高度实现&互联网+申报缴纳&基础上，实行办税厅集中征收，征管科负责税源管理，各管理评估科巡查督促并评估促进，剩余人员大量充实稽查的管理体系，并重新划分岗责体系，从而对整个基础性征管体系进行资源整合，以提高&营改增&后地税征收管理的质量和效率。
　　（六）强化以执法风险防范为重点的后续管理
　　&营改增&后，地税管理的各税种漏征漏管的可能性大增，税收人员的执法风险也大大增加，各级地税部门必须未雨绸缪，及早构建&营改增&后各税征管风险防控机制。尤其是要注意利用决策系统，提高金三系统数据的分析工作，及早发现管理漏洞，及时发布风险提示，帮助税收管理人员堵塞漏洞，化解执法风险。
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